新政策下如何運用財務工具進行納稅管理PPT課件.ppt

如何利用財務工具進行稅務管理 1 第一部分籌資活動中的會計處理及涉稅處理 本講座的內容 第二部分采購活動中的會計處理及涉稅處理 課程導入 第三部分銷售活動中的會計處理及涉稅處理 第四部分成本費用中的會計處理及涉稅處理 2 一接受貨幣資金出資借 銀行存款貸 實收資本 股東借 其他應收款 股東貸 銀行存款主要表現(xiàn) 虛假出資抽逃資本 民營企業(yè)老板灰色支出 家庭支出 高管年薪支出 老板年終個人分紅 關聯(lián)方占用資金問題 一 虛假出資抽逃資本1 虛假出資的目的2 虛假出資的原因3 涉稅風險分析 籌資活動中的會計處理及涉稅管理 3 1 關于股東借款涉稅風險應注意2008年度新發(fā)的兩個文件 2 關于關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出稅前扣除問題 4 虛假貨幣出資的賬務處理 二 灰色支出的財務處理 三 高管年薪支出 四 老板個人分紅 五 關聯(lián)方占用資金問題 4 二固定資產出資的會計處理與稅務管理 一 會計分錄 二 常見的做假手法 三 主要目的 四 固定資產出資政策的運用 5 三無形資產 土地使用權的會計處理與稅務管理土地使用權入賬的會計與稅務處理原理分析及運用 6 四無形資產入資的會計處理與稅務管理 一 無形資產出資比例的變化十屆全國人大常委會第十八次會議2005年10月27日通過了修訂后的 公司法 并自2006年1月1日起施行 其中第二十七條規(guī)定 股東可以用貨幣出資 也可以用實物 知識產權 土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資 但是 法律 行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產除外 對作為出資的非貨幣財產應當評估作價 核實財產 不得高估或者低估作價 法律 行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的 從其規(guī)定 全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的30 從新修訂的 公司法 中可以看出 對無形資產最高出資比例從原有的20 提高到70 也就是說在企業(yè)的總資產中 無形資產可以占有更大的比重 新 公司法 的修訂 體現(xiàn)了國家和社會對 7 各種智力資產 非物質資產的尊重和重視 也對無形資產的攤銷提出了新的要求 二 專利及非專利技術出資的稅收政策及會計處理 三 軟件確認方法的會計處理與稅務管理 8 五新增值稅法下的融資租賃業(yè)務的選擇與運用由中國人民銀行和商務部批準可以進行融資租賃業(yè)務的融資租賃公司 從2003年起按規(guī)定應該繳納5 的營業(yè)稅 其計稅依據是以其向承租人收取的全部價款和價外費用 包括殘值 減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額 出租貨物的實際成本包括由出租方承擔貨物購入價 關稅 增值稅 消費稅 運雜費 安裝費 保險費 以及納稅人為購買出租貨物而發(fā)生的境外外匯借款利息支出等費用 其他從事融資租賃業(yè)務的單位 指未經中國人民銀行批準而從事融資租賃業(yè)務的單位 其租賃貨物的所有權轉讓給承租方的 應該征收增值稅 不征收營業(yè)稅 租賃貨物的所有權未轉讓給承租方的 不征收增值稅 一 從專業(yè)的融資租賃公司購進的會計處理與稅收分析 二 從設備制造商處分期付款方式購入 9 六售后回購的會計處理與運用 一 售后回購的稅收政策國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知國稅函 2008 875號第 三 條 采用售后回購方式銷售商品的 銷售的商品按售價確認收入 回購的商品作為購進商品處理 有證據表明不符合銷售收入確認條件的 如以銷售商品方式進行融資 收到的款項應確認為負債 回購價格大于原售價的 差額應在回購期間確認為利息費用 二 會計準則收入準則 采用售后回購方式銷售商品的 收到的款項應確認為負債 回購價格大于原售價的 差額應在回購期間按期計提利息 計入財務費用 有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的 銷售的商品按售價確認收入 回購的商品作為購進商品處理 10 三 會計處理運用 利用 售后回購 方式掩蓋非金融企業(yè)之間融資的實質 11 七負債籌資 一 民間貸款的會計處理 二 稅收政策分析 老板借錢給企業(yè)的稅收風險 12 八資本公積轉增資本及增資的會計處理 一 資本公積轉增資本的會計與稅務處理 二 盈余公積 未分配利潤轉增資本的財稅處理 三 自然人增資的會計處理和稅務管理1 自然人非貨幣資金增資的財稅處理2 自然人貨幣資金增資的財稅處理 13 一采購對象的選擇借 原材料貸 銀行存款等借 原材料應交稅費 應交增值稅 進項稅額 貸 銀行存款等增值稅轉型后 在采購環(huán)節(jié)如何選擇供應商 在實際工作中 供應商不外乎有兩種 一是增值稅一般納稅人 二是小規(guī)模納稅人 取得的票據有三種 一是增值稅專用發(fā)票 二是小規(guī)模納稅人請稅務機關代開的3 發(fā)票 還有就是普通發(fā)票 如果給你三個價格你能否在短時間作出正確的決策 經營活動中的會計處理及涉稅管理 14 二固定資產購進的會計處理與稅務處理借 固定資產應交稅費 應交增值稅 進項稅額 貸 銀行存款第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 一 用于非增值稅應稅項目 免征增值稅項目 集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務 二 非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務 三 非正常損失的在產品 產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務 四 國務院財政 稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品 五 本條第 一 項至第 四 項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用 15 三 三付 在會計核算中的涉稅風險借 原材料應交稅費 應交增值稅 進項稅額 貸 應付賬款 應付票據 借 預付賬款 X公司貸 銀行存款 一 應付賬款 二 預付賬款 三 應付票據 16 四施工企業(yè) 甲供材料 工程的會計與稅務處理第十六條除本細則第七條規(guī)定外 納稅人提供建筑業(yè)勞務 不含裝飾勞務 的 其營業(yè)額應當包括工程所用原材料 設備及其他物資和動力價款在內 但不包括建設方提供的設備的價款變化之處 刪除了細則第十八條第二款 納稅人從事安裝工程作業(yè) 凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的 其營業(yè)額應包括設備的價款在內 問題 A企業(yè)為房產企業(yè) 其樓盤由B建造商建設 雙方的合同中規(guī)定 合同價包含甲方供材價格 主要為鋼材 但是工程結算時結算款不包括甲方供材部分 即如果工程造價100萬 其中甲方供材40萬 那么A直給B60萬 B也只給A開60萬建筑業(yè)發(fā)票 現(xiàn)在問題是 對于正常的工程價款60萬元 A代扣代繳營業(yè)稅沒有問題 將代繳的稅款沖減與B的往來即可 但對于甲方供材部分的40萬元 A也代扣代繳了營業(yè)稅等 但是B并不承認這部分 17 稅款 因為其并沒有取得任何經濟利益 所以不同意這部分A已經繳納的稅款沖減自己的應收 于是A只能用這個代扣代繳的稅票入了自己的開發(fā)成本 上面的納稅義務人是B 代扣代繳義務人是A 所以A也有顧慮 這種票能不能入自己的成本 合不合法 18 五建筑分包工程的稅務處理及會計核算 一 分包工程稅務處理 二 分包工程會計核算 三 分包工程稅務處理及會計核算案例 19 銷售階段一賒銷的稅務與會計處理 一 賒銷的概念范圍 二 賒銷的稅收操作 三 賒銷的會計處理 20 2020 1 15 21 二視同銷售的會計處理與稅務處理 一 視同銷售在增值稅上的運用1 異地銷售的征稅問題2 組合銷售是否要視同銷售 3 自產和委托加工的貨物用于非增值稅項目的探討4 外購的貨物用于管理部門或用于宣傳增值稅涉稅問題5 自產的貨物用于業(yè)務宣傳是否視同銷售 二 視同銷售在消費稅上的運用 三 視同銷售在營業(yè)稅上的運用1 無償提供應稅勞務是否要視同銷售 1 一般情況下的對外無償提供應稅勞務的涉稅問題 2 特殊情況下無償提供應稅勞務的涉稅分析 3 其他經濟利益 的稅法界定 4 對內無償提供應稅勞務的涉稅分析 22 5 特殊情況下對外無償提供應稅勞稅的涉稅問題2 買房子送閣樓是否組合銷售 四 在所得稅上的運用 23 四分期收款銷售方式的會計處理與稅務管理第二十三條企業(yè)的下列生產經營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn) 一 以分期收款方式銷售貨物的 按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn) 二 企業(yè)受托加工制造大型機械設備 船舶 飛機等 以及從事建筑 安裝 裝配工程業(yè)務或者提供勞務等 持續(xù)時間超過12個月的 按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)增值稅暫行條例第三十八條 三 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物 為書面合同約定的收款日期的當天 無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的 為貨物發(fā)出的當天 例 2008年1月1日 A公司采取分期收款方式向B公司銷售一大型設備 合同約定的銷售價格為2000萬 分5次于每年的12月31日等額收取 該設備成本為1560元 在現(xiàn)銷的方式下 該設備的銷 24 售價格為1600萬 假設A公司發(fā)出商品時開出增值稅專用發(fā)票 注明的增值稅稅額為340萬 并于當天收到增值稅額340萬 25 五租金收入 利息收入的會計處理與稅務處理實務中 取得利息收入和經營租賃租金收入是兩項常見的經濟業(yè)務 根據新頒布執(zhí)行的 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 的規(guī)定 這兩項業(yè)務收入的確認與 企業(yè)會計準則 2006 的規(guī)定不一致 如果企業(yè)忽視這種差異 既不事前在合約中規(guī)避這種納稅暫時性差異 也不在事后的會計處理中反映這種差異 勢必造成提前或推遲納稅 給企業(yè)帶來不必要的損失 一 稅法及準則對兩項業(yè)務收入確認的規(guī)定 二 租金收入 利息收入的會計處理 26 六價外費用的會計處理及稅務處理 一 價外費用是流轉稅當中的概念 是納稅人銷售貨物或者應稅勞務向買方收取的全部價款以外的費用 增值稅暫行條例實施細則第十二條條例第六條第一款所稱價外費用 包括價外向購買方收取的手續(xù)費 補貼 基金 集資費 返還利潤 獎勵費 違約金 滯納金 延期付款利息 賠償金 代收款項 代墊款項 包裝費 包裝物租金 儲備費 優(yōu)質費 運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費 但下列項目不包括在內 一 受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 二 同時符合以下條件的代墊運輸費用 1 承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的 2 納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的 三 同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事 27 業(yè)性收費 1 由國務院或者財政部批準設立的政府性基金 由國務院或者省級人民政府及其財政 價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費 2 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據 3 所收款項全額上繳財政 四 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費 以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅 車輛牌照費 營業(yè)稅暫行條例實施條例第十三條 條例第五條所稱價外費用 包括收取的手續(xù)費 補貼 基金 集資費 返還利潤 獎勵費 違約金 滯納金 延期付款利息 賠償金 代收款項 代墊款項 罰息及其他各種性質的價外收費 但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費 一 由國務院或者財政部批準設立的政府性基金 由國務 28 院或者省級人民政府及其財政 價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費 二 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據 三 所收款項全額上繳財政 29 商品售價內的售后服務費 電力企業(yè)收入 供水設施增容費收入 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入 房地產開發(fā)企業(yè)代收代繳款項 銷售貨物收取的承兌匯票貼息收入的稅務處理 企業(yè)從購貨單位取得返利的稅務處理 企業(yè)從購貨單位取得集資費 手續(xù)費 代收款等的稅務處理 有關 三包 的稅務處理 30 七各種促銷手段的會計與稅務處理 一 實物返利的會計處理與稅務處理 二 返利券的會計與稅務處理 三 現(xiàn)金折扣的會計與稅務處理 四 現(xiàn)金返利及其他促銷方式的會計與稅務處理 31 八政府性搬遷補償?shù)臅嬏幚砼c稅務管理 一 政策性搬遷補償中應關注的問題 二 關于搬遷補償款項財務會計處理的規(guī)定 三 搬遷補償款項的營業(yè)稅和土地增值稅稅務處理 四 應用舉例 32 九政府補助會計處理與稅務處理的差異 一 政府補助的基本概念及特征 二 政府補助的主要形式及財稅處理 三 政府補助的會計處理 33 成本費用篇1 應付職工薪酬的會計處理與稅務管理2 業(yè)務招待費3 廣告費和業(yè)務宣傳費4 勞動保護費5 損失的會計處理與稅務管理6 企業(yè)手續(xù)費及傭金支出的所得稅扣除問題7 賠償款收支的會計和稅務處理 34 一應付職工薪酬的會計處理與稅務管理 一 應付工資 二 社會保險 三 職工福利費 四 職工教育經費 五 工會經費 35 二業(yè)務招待費的會計與稅務管理實施條例第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出 按照發(fā)生額的60 扣除 但最高不得超過當年銷售 營業(yè) 收入的5 一 關于業(yè)務招待費