預算管理制度和流程匯編【含14個管理制度+10條流程】

預算管理制度和流程匯編 10.1 預算管理風險與關鍵環(huán)節(jié)控制 10.1.1 預算管理風險 預算是指企業(yè)結(jié)合整體目標及資源調(diào)配能力，經(jīng)過合理預測、綜合計算和全面平衡，對當年或者超過一個年度的生產(chǎn)經(jīng)營和財務事項進行相關額度、經(jīng)費的計劃和安排的過程。在預算管理過程中，企業(yè)應當關注的發(fā)現(xiàn)如圖 10 1 所示。 圖 10 1 預算管理過程中存在的風險示意圖 10.1.2 預算管理關鍵環(huán)節(jié)控制 企業(yè)應當建立預算管 理體系，明確預算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責任務、工作程序和具體要求。企業(yè)在建立與實施預算內(nèi)部控制過程中，至少應當加強對預算關鍵方面或關鍵環(huán)節(jié)的控制，如圖 10 2 所示。 風險 1 編制的預算脫離實際，預算未經(jīng)有效審批，可能因差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失 風險 2 預算分解不具體、預算則主體不明確，可能造成企業(yè)資源浪費和管理效率低下 風險 3 未將年度預算細分為季度預算和月份預算，可能導致年度財務預算目標難以實現(xiàn) 風險 4 對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，相關部門未及時查明原因，未能提出解決辦法 風險 5 各預算執(zhí)行單位未定期報告全面預算的執(zhí)行情況，可能造成預算體系失去權(quán)威 風險 6 預算調(diào)整不符合調(diào)整條件、未經(jīng)有效審批，可能造成預算調(diào)整體系缺乏準確性 風險 7 預算調(diào)整事項偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務預算目標，造成調(diào)整方案無法實現(xiàn)最優(yōu)化 風險 8 預算考核未能總結(jié)預算管理過程中的經(jīng)驗與教訓，影響預算管理水平的改進和提高 風險 9 預算考核未能正確評估企業(yè)預算期內(nèi)的各類風險水平和經(jīng)營形勢，可能導致企業(yè)無法準確認識面臨的各類風險，不能采取有效的防范措施 風險 10 10 預算考核結(jié)果不公平、不合理，可能影響企業(yè)部門及相關人員的積極性 圖 10 2 預算管理關鍵環(huán)節(jié)示意圖 10.2 職責分工與授權(quán)批準 10.2.1 預算管理崗位職責 企業(yè)應當建立預算工作組織、領導與運行體制，規(guī)定企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、預算管理部門及各預算執(zhí)行單位的權(quán)限，明確各崗位管理人員的崗位職責，表 10-1 可供參考 。 表 10-1 預算管理控制崗位職責一覽表 預算管理控制崗位 主要職責 不相容職責 1.股東大會 審批年度預算方案 審批預算調(diào)整方案 編制年度預算方案 編制年度調(diào)整方案 2.董事會 審議預算目標、預算管理措施和辦法 審批預算編制方法、分析制度和考核制度 審批季度、月度預算目標 審批預算管理的崗位責任制度 組織制定年度預算方案，提 編制預算管理制度 審批預算方案 關鍵環(huán)節(jié) 1 建立預算工作崗責任制，明確相關部門和崗位的職責、權(quán)限，確保各崗位相互分離 關鍵環(huán)節(jié) 2 明確預算編制依據(jù)、程序和方法，確保預算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學 關鍵環(huán)節(jié) 3 明確規(guī)定預 算指標分解方式、預算執(zhí)行責任主體、預算資金支出的審批要求、預算執(zhí)行情況的報告與預警機制，確保預算得到嚴格執(zhí)行 關鍵環(huán)節(jié) 4 保證預算調(diào)整依據(jù)充分、方案合理、程序規(guī)范，加強對預算調(diào)整的控制 關鍵環(huán)節(jié) 5 建立預算執(zhí)行分析、審計、考核等制度，確保預算分析科學、及時，獎懲嚴格有據(jù) 交股東大會審議 調(diào)解和仲裁預算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾和糾紛 3.總裁 權(quán)限范圍內(nèi)審批超預算的資金支出申請 審 閱預算執(zhí)行情況報告 年度預算方案的獨立審批 編制預算執(zhí)行情況報告 4.預算委員會 擬定預算目標和預算政策 制訂預算管理的具體措施和辦法 匯總、編制、平衡年度預算草案 審核預算調(diào)整報告，編制調(diào)整方案并報批 組織下達預算方案，并協(xié)調(diào)解決預算執(zhí)行中的問題 考核預算執(zhí)行情況，督促完成預算目標 審批預算目標、政策 審批預算草案 執(zhí)行預算 5.財務部經(jīng)理 為預算編制、調(diào)整、分析和考核提供財務信息 按照有關要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督 預算的編制 預算的考核 預算 的執(zhí)行 6.預算管理專員 協(xié)助財務部經(jīng)理整理、分析預算編制相關信息 匯總各部門在預算執(zhí)行過程中形成的數(shù)據(jù)和資料，將其作為預算分析和考核的依據(jù) 擬定企業(yè)總體預算執(zhí)行情況報告 擬定企業(yè)總體預算分析報 獨立向預算執(zhí)行單位提出預算編制、執(zhí)行建議 審核企業(yè)總體預算執(zhí)行情況報告和預算分析報告 告 協(xié)助領導對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查 協(xié)助開展預算執(zhí)行考核事項 7 審計部負責人 對預算執(zhí)行過程實施審計監(jiān)督，及時上報審計中發(fā)現(xiàn)的問題 對被審計部門實施處罰 8.各部門負責 人 本部門業(yè)務預算的編制、執(zhí)行、控制等工作 配合做好企業(yè)總體預算的綜合平衡、分析 提出本部門業(yè)務預算調(diào)整報告，報上級審批 加強同其他部門的溝通、聯(lián)系，確保業(yè)務預算執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督 審批部門業(yè)務預算 考核預算執(zhí)行情況 審批調(diào)整方案 10.2.2 預算授權(quán)批準制度 制度名稱 預算授權(quán)批準制度 受控狀態(tài) 文件編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1章 總則 第 1條 目的 按照“權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督”的原則，企業(yè)在實施預算控制時必須明確預算審批機構(gòu)、預算制定機構(gòu)和預算執(zhí)行機構(gòu)，并按照崗位分工控制的原則，賦予上述機構(gòu)及有關部門在預算控制中的相應職責和權(quán)限?；诖四康?，特制定本制度 第 2條 責任單位 1企業(yè)預算審批機構(gòu) 股東大會。 2企業(yè)預算制定機構(gòu) 董事會。 3企業(yè)預算管理機構(gòu) 預算委員會。 4企業(yè)預算支持機構(gòu) 財務部。 5預算執(zhí)行機構(gòu) 企業(yè)各部門 /分公司 /分支機構(gòu)。 第 2章 預算編制的授權(quán)審批 第 3條 預算目標制定和形成 1預算委員會根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，擬定企業(yè)預算目標和政策，報董事會和股東大會審批。 2預算委員會將 批準的預算目標下達到企業(yè)各部門和各子、分公司。 第 4條 部門預算編制上報 企業(yè)各部門按照下達的財務預算目標和政策，結(jié)合自身實際情況，編制本部門詳細的預算方案，并按規(guī)定時間上報企業(yè)預算委員會。 第 5條 審查平衡 企業(yè)預算委員會對各部門上報的預算方案進行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并反饋給各部門予以修改。 第 6條 審議批準 預算委員會在各部門修正調(diào)整的基礎上重新匯總各部門預算方案，編制企業(yè)預算方案，上報企業(yè)董事會審核，股東大會審批，形成企業(yè)正式年度預算方案。 第 3章 預算執(zhí)行中的授權(quán)審批 第 7條 企業(yè)預算審批、分解與下達 企業(yè)預算經(jīng)過股東大會批準后，在各責任中心間進行分解、下達，各部門 /分公司 /分支機構(gòu)為企業(yè)預算的責任單位。 第 8條 各項業(yè)務預算的執(zhí)行 各責任單位按照預算責任分解情況分別承擔業(yè)務預算、費用預算及資金預算等各類預算的執(zhí)行職能。 第 9條 財務支出的審批 1預算內(nèi)資金支出實行責任人限額審批；限額以上資金支出實行總裁審批。 2預算外支出需提交預算委員會審議，董事會和股東大會審批。 第 4章 預算調(diào)整中的授權(quán)審批 第 10條 預算調(diào)整申請 企 業(yè)各部門 /分公司 /分支機構(gòu)在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情況時，可提出預算更改及修訂申請。 1預算執(zhí)行的差異率超出預算差異的可容忍范圍，并分析合理，則需進行修訂。 2發(fā)生不可預見情況（特別是市場行情的意外變化），并對預算執(zhí)行有重大影響，則需在發(fā)生當期及時修訂預算。 第 11條 申請審批 1預算委員會匯總各單位提交的預算調(diào)整申請，編制預算變更對照表，并說明總變更數(shù)對企業(yè)目標的影響程度，提交董事會審議，最終由股東大會審批。 2預算委員會根據(jù)審批意見對預算調(diào)整方案進行平衡協(xié)調(diào)，形成新的預算調(diào)整方案。 3預算委 員會將新的預算調(diào)整方案下達到各單位，各單位執(zhí)行新預算。 第 5章 預算分析與考核的授權(quán)審批 第 12條 企業(yè)各部門 /分公司 /分支機構(gòu)定期編制預算執(zhí)行情況報告，上交預算委員會。 第 13條 財務部對各單位提交的預算執(zhí)行情況報告進行分析，編制總體預算執(zhí)行情況分析報告。 第 14條 預算委員會根據(jù)分析結(jié)果，編制各責任中心的獎懲方案，交董事會審批。 第 15條 根據(jù)審批的獎懲方案，及時對各責任中心進行獎懲，以調(diào)動部門及相關人員的積極性。 第 6章 附則 第 16條 預算委員會負責對本制度進行解釋和修改。 第 17條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 10.3 預算編制控制 10.3.1 預算編制工作流程 10.3.2 預算編制管理制度 制度名稱 預算編制管理制度 受控狀態(tài) 文件編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 部門 步驟 股東大會 下達 預算 預算 草案 編制 預算執(zhí)行部門 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定預算目標 審批 董事會 預算 平衡 修正 審批 預算委員會 分解預算并發(fā)布預算大綱 匯總、審核各部門預 算草案 召開會議 預算平衡會議 召開部門 預算會議 編制部門 預算草案 修正部門預算 總體修正預算 審議形成年度 全面預算方案 組織下達 預算方案 年度預算下達 預算編制 資料保存 執(zhí)行 預算 第 1條 目的 為建立科學的預算管理體制，健全和精確管理工作目標，動態(tài)監(jiān)控運營狀況，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營在科學預算的基礎上健康有序發(fā)展，特制定本制度。 第 2條 內(nèi)容及適用范圍 1本規(guī)定重點規(guī)范各部門的預算分類、編制及企業(yè)財務的預算控制。 2本規(guī)定適用于企業(yè)總部、下屬分公司、全資子公司。 第 3條 預算編制原則 全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。 第 4條 預算分類 1按照編制時間劃分為年度預算、季度預算和月度預算 3種形式。 2按照預算內(nèi)容劃分為生產(chǎn)經(jīng)營預算、資本預算、財務預算 3種形式。 （ 1）生產(chǎn)經(jīng)營預算包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、銷售費用預算、管理費用預算、財務費用預算。 （ 2）財務預算 包括預計現(xiàn)金流量、預計損益、預計資產(chǎn)負債。 （ 3）資本預算包括對外投資預算、基建工程預算、固定資產(chǎn)更新預算。 3按照預算控制功能劃分為企業(yè)整體預算、部門預算和項目預算 3種形式，其中部門預算包括部門費用、成本預算、部門工作目標預算等。 第 5條 預算編制單位 企業(yè)設兩級預算編制單位，即作為一級預算編制單位的企業(yè)和作為二級預算編制單位的各部門和分支機構(gòu)。 第 6條 預算編制方式及方法 1企業(yè)預算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方式。 （ 1）企業(yè)預算委員會提出企業(yè)的參考性目標，經(jīng)董事會審批后逐級分解下達。 （ 2）二級預算單位依據(jù)企業(yè)參考性目標對本單位的要求，編制本單位預算。 （ 3）預算委員會匯總二級預算單位的預算，并編制企業(yè)總體預算，履行報批程序。 2預算編制的基本方法 （ 1）固定預算 固定預算，又稱靜態(tài)預算。以預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為惟一的基礎，以上期實際業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以單一的會計年度為預算期，確定各項預算指標數(shù)據(jù)的方法。 （ 2）彈性預算 以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，以預算期內(nèi)可預見的各種業(yè)務量水平為基礎，編制能夠適應多種情況的預算的方法。 （ 3）零基預算 對于任何一個預算期或預算項目，都不以現(xiàn)有的預算數(shù)為基數(shù)，而是從零開始，完全按照有關部門的職責范圍和經(jīng)營需要來安排有關項目預算數(shù)額的方法。 （ 4）滾動預算 滾動預算，又稱永續(xù)預算。它是預算隨著時間推移而自動遞補，使其始終保持一定期限（通常為 1年）的一種預算編制方法。以月份為單位進行滾動編制預算的方式，稱為逐月滾動預算；以季度為單位進行滾動編制預算的方式，稱為逐季滾動預算。 （ 5）概率預算 概率預算是指對在預算期內(nèi)不確定的各預算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計，估計可能變動的范圍及出現(xiàn)在各個變動范圍的概 率，再通過加權(quán)平均計算有關變量在預期內(nèi)期望值的預算編制方法。 第 7條 年度預算編制程序 1每年 12 月 3 日前，預算委員會負責人須向董事會提交年度預算完成情況（ 12 月份用預計數(shù)），企業(yè)總裁向董事會提交下年度經(jīng)營預測的報告。 2每年 12月 10日前，董事會下達主要經(jīng)營指標。 3每年 12月 15日前，預算委員會組織各部門經(jīng)理召開預算工作會議，將下年度的總體目標分解到各部門，并按時間分解至 4個季度。 4各部門經(jīng)理組織編制本部門預算（草案）后交預算委員會匯總、審核、整理，形成企業(yè)總體預算。 5年度預算必須于 12月 25日 12月 30日之間，經(jīng)董事會審核后提交股東大會審批，通過后下發(fā)至各部門正式執(zhí)行。 第 8條 月度預算編制程序 1月度預算要求每月 30 日前，由各部門經(jīng)理根據(jù)年度預算目標和本期完成進度，擬訂下月份指標，向預算委員會提交月度預算（草案）。 2由預算委員會負責組織整理、匯總報董事會批準。 第 9條 臨時預算編制程序 1臨時預算是由特殊項目或接受某項臨時交辦任務負責人，根據(jù)管理需要提出某一時期或階段的預算。 2由項目負責人編制，其直接上級和預算委員會負責審查，具體指標按審批權(quán)限批準，在審批權(quán)限以外的項 目，由董事會批準。 3董事會批準后實施。要求在項目正式啟動之前完成這類預算的編審工作。 第 10條 在各項預算編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無法確定的回款目標，其資金臨時缺口，由預算委員會負責制定備用籌資方案。 第 11條 各部門必須根據(jù)預算委員會提出的預算編制及其操作要求，及時編制、上報、下達規(guī)定時期的預算，并接受考核。 第 12條 本辦法由董事會批準后執(zhí)行、修改或廢止。 第 13條 本規(guī)定實施后，凡既有的類似規(guī)定自行終止，與本規(guī)定有抵觸的以本規(guī)定為準，與國家有關規(guī)定抵觸的，以國家有關規(guī)定為準。 編制日 期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 10.4 預算執(zhí)行控制 10.4.1 預算執(zhí)行控制流程 部門 步驟 董事會 分析 資料 保管 明確 預算 執(zhí)行 規(guī)范 預算執(zhí)行檢查和總結(jié) 預算執(zhí)行部門 總裁 制定預算執(zhí)行要求和制度 審批 預算委員會 預算 支出 申請 提出 和 審批 財務部 預算執(zhí)行情況匯報 下達預算執(zhí)行要求和制度 分解預算 執(zhí)行目標 根據(jù)業(yè) 務需要提出支出申請 預算內(nèi) 審核 審核 審批 審批 審批 編制預算外 支出申請 開展業(yè)務 編制預算執(zhí)行臺帳和反饋表 定期編制預算執(zhí)行情況報告 整理、匯總 定期編制總體預算執(zhí)行情況報告 協(xié)助、參與 組織開展預算執(zhí)行情況檢查 提供預算執(zhí)行情況的資料和數(shù)據(jù) 分析并形成檢查報告 預算執(zhí)行情況資料的匯總、保管 審核 審批 審批 審批 審批 10.4.2 預算執(zhí)行控制制度 制度名稱 預算執(zhí)行控制制度 受控狀態(tài) 文件編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1章 總則 第 1條 目的 為了確保企業(yè)的各項預算執(zhí)行到位，維護企業(yè)預算管理的嚴肅性，杜絕預算執(zhí)行過程中的違規(guī)行為，特制定本制度。 第 2條 預算執(zhí)行機構(gòu)及職責 1集團所屬各分、子公司 /各部 門是預算的執(zhí)行機構(gòu)和責任主體。 2實際經(jīng)營活動必須嚴格執(zhí)行分解后的各項預算標準。 3預算執(zhí)行的直接責任人是各責任主體的負責人和各分、子公司負責人。 第 3條 預算執(zhí)行控制權(quán)限 預算執(zhí)行控制權(quán)限的劃分具體如下表所示。 預算執(zhí)行控制權(quán)限劃分表 預算執(zhí)行事項 權(quán)限部門 預算內(nèi)行為 1預算執(zhí)行機構(gòu)責任人對各項支出預算進行實質(zhì)性審查，并在授權(quán)范圍內(nèi)獨立決策 2財務部對預算執(zhí)行機構(gòu)的各項支出進行有效性審核，并將相關結(jié)果反饋給執(zhí)行機構(gòu)責任人 預算外行為 1總裁在授權(quán)范圍內(nèi)對預算外行為的合理性進行審定 2預 算委員會在授權(quán)范圍內(nèi)對預算外行為的合理性進行審定 3董事會對未進行授權(quán)的重大預算外行為進行 終審批和決策 第 4條 預算執(zhí)行責任劃分 具體責任劃分如下表所示。 預算執(zhí)行主要責任分配表 部門 主要預算責任對象 責任形式 生產(chǎn)部 生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、 負責執(zhí)行、落實制造費用預算、產(chǎn)品成本預算 并對執(zhí)行結(jié)果負有直接責任 營銷部 毛利預算、銷售費用預算 財務部 現(xiàn)金預算、財務費用預算 總裁、總裁辦公室、各相關部門 管理費用 采購部 采購預算、資金周轉(zhuǎn)預算、付款率預算、采購價格預算 、期末庫存預算 第 2章 預算執(zhí)行事項的申請和批復 第 5條 預算內(nèi)事項的申請 預算內(nèi)事項的申請，須編制預算內(nèi)事項申請書。申請書的內(nèi)容如下。 1預算內(nèi)事項的活動和金額。 2預算事項在預算書和工作計劃報告書中的相應編號或類別名稱。 3預算事項預計進行的時間以及提出申請的責任部門或責任人、經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人等。 第 6條 預算外事項的申請 預算外事項申請，須編制預算外事項申請書，內(nèi)容如下。 1注明預算支出的原因，包括經(jīng)營環(huán)境、原預算目標的合理性以及其他原因。 2詳細說明預算外支出的金額，預期回報等數(shù) 據(jù)。 3具有審核、審批權(quán)人員的簽名。 第 7 條 財務部、預算委員會、總裁、董事會在各自的權(quán)限范圍內(nèi)履行各類預算事項申請的核查和批準職責。 第 3章 預算執(zhí)行結(jié)果控制 第 8條 建立預算執(zhí)行臺賬 1集團企業(yè)、下屬分、子公司及各部門均建立預算執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，并由專人負責統(tǒng)計，及時登記，每日總結(jié)，并主動與財務對賬，做到日清日結(jié)。 2臺賬要按照預算的具體項目詳細記錄預算數(shù)量、金額、實際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計預算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異、差異說明等。 第 9條 簽訂各級預算執(zhí)行責任書，確保預算執(zhí)行到位。 1責 任書的體系 （ 1）董事長與總裁簽訂集團的總體預算執(zhí)行責任書。 （ 2）總裁與其直接下級預算單位的負責人簽訂各單位或部門的預算責任合同書。 （ 3）各基本預算單位的負責人與有關管理人員簽訂執(zhí)行責任合同書。 2預算責任書的內(nèi)容包括主要的預算指標、完成要求、獎懲措施，責任書附件包括經(jīng)批準的預算文件、完成預算的具體措施等。 第 10條 預算執(zhí)行情況總結(jié)和反饋 1企業(yè)建立信息反饋系統(tǒng)，對各分、子公司、各部門執(zhí)行預算的情況進行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預算目標的實現(xiàn)。 2在預算執(zhí)行過程中各級預算單位應定期召開預 算例會，對照預算指標及時總結(jié)預算執(zhí)行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施，同時確定下期的工作重點。預算例會按照召開的頻度應當形成不同形式的預算反饋表。 3將本單位或本部門預算反饋表連同預算工作總結(jié)送交財務部。 4財務部每月按照部門編制預算執(zhí)行表，比較實際與預算目標的差異，并進行差異分析，填寫分析結(jié)論。作為預算委員會檢查和考評預算執(zhí)行情況的依據(jù)。 第 11條 編制預算執(zhí)行情況報告 1集團企業(yè)各分、子公司和各部門定期編制預算執(zhí)行情況報告。編制頻率為年度、半年度和季度。 2預算執(zhí)行情況報告須遵循以下要求 。 （ 1）各分、子公司和各部門在進行預算執(zhí)行情況分析時，應與上一年度同期進行對比。 （ 2）各分、子公司和各部門在進行季度預算執(zhí)行情況分析時，應進行下季度預測，包括但不限于市場分析、銷售收入預測、重大成本支出預測、季度利潤預測、資本性支出完成預測等。 （ 3）各分、子公司和各部門在進行第二季度分析時，應對全年完成情況進行預測。 （ 4）第 4季度需按月提交月度預算支出預測，分別在 9、 10、 11月底報送本月完成情況及下月的預算支出預測。 第 12條 預算結(jié)余可以跨月度使用，但不能跨年度。 第 13條 下屬子公司預算執(zhí) 行控制 1下屬子公司應嚴格控制費用支出，各項費用應該按專項進行使用和控制，各項目費用當月有節(jié)余的，可以在結(jié)轉(zhuǎn)下月使用，未經(jīng)財務部審批，嚴禁各項目費用之間相互替代使用。 2下屬子公司在當月經(jīng)營過程中如果發(fā)生了超預算情況，先用上月節(jié)余彌補，如果節(jié)余不足彌補的，按超預算金額的多少報不同部門審批，如果當月超預算金額在預算金額 %以內(nèi)，由下屬子公司總裁審批；超過 %的，需交集團財務部和預算委員會審批。 第 4章 附則 第 14條 本制度由預算委員會負責制定、修訂及其解釋工作。 第 15條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 10.5 預算調(diào)整控制 10.5.1 預算調(diào)整控制流程 10.5.2 預算調(diào)整管理辦法 制度名稱 預算調(diào)整管理辦法 受控狀態(tài) 部門 步驟 股東大會 預定 調(diào)整 下達 提出 調(diào)整 申請 審批 調(diào)整 方案 預算執(zhí)行部門 執(zhí)行預算 審批 董事會 制定 調(diào)整 方案 審核 預算委員會 因執(zhí)行環(huán)境變化提出調(diào)整要求 編制預算 調(diào)整報告 分析預算 異常原因 擬定預算調(diào)整 方案后組織討論 參加討論 給出意見 確定預算調(diào)整 方案并提交審批 下達預算 調(diào)整方案 監(jiān)督預算 執(zhí)行情況 執(zhí)行預算 調(diào)整方案 批準年度預算 文件編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1章 總則 第 1條 為了規(guī)范企業(yè)預算調(diào)整的管理，加強企業(yè)預算控制的科學性，特制定本辦法。 第 2條 本辦法適用于企業(yè)總部及所屬分、子公司。 第 2章 預算算調(diào)整管理 第 3條 進行預算調(diào)整必須遵循的原則 1預算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務預算目標。 2預算調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化。 3預算調(diào)整重點指的是財務預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異。 第 4條 預算調(diào)整方案應符合的要求 1預算調(diào)整事項符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營狀況。 2預算調(diào)整重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關鍵性差異方面。 3預算調(diào)整方案客觀、合理。 第 5條 預算調(diào)整條件 1企業(yè)體制改革。 2大型自然災害的影響。 3企業(yè)內(nèi)部重大政策調(diào)整 。 4國家政治經(jīng)濟生活中發(fā)生不可抗拒事件。 5國家宏觀政策大幅調(diào)整，例如預料外的全國工資上漲等。 6市場經(jīng)濟形式發(fā)生重大變化，企業(yè)經(jīng)營目標必須進行調(diào)整。 7業(yè)務經(jīng)營范圍變更。銷售收入時間差異，新產(chǎn)品投放的推遲，顯著的現(xiàn)金流通速度變化，新的資本投資。 第 6條 預算調(diào)整方式 預算調(diào)整分為預算事項的應急調(diào)整和年度調(diào)整。應急事項是指不及時進行調(diào)整就會影響生產(chǎn)和經(jīng)營，每月調(diào)整一次；年度調(diào)整是對重大事項的調(diào)整。 第 7條 年度預算調(diào)整 年度預算需要做調(diào)整的，相關部門需于當年 6 月底前將調(diào)整預算申請上報預算委員會 ，預算委員會無法平衡解決的，報請企業(yè)董事會調(diào)整。預算的調(diào)整按原預算編報審批程序辦理。 第 8條 應急調(diào)整 因特殊情況或應急任務需要發(fā)生的預算外項目支出，又無法等待調(diào)整預算的，則須履行相應報批程序，財務部依據(jù)有關簽報或會議紀要等文件辦理付款。財務部無法解決的，提請企業(yè)預算委員會特別審批。 第 9條 預算調(diào)整程序 1預算調(diào)整應當由預算執(zhí)行單位向企業(yè)預算委員會提出書面報告，報告中應包括以下內(nèi)容。 （ 1）主要財務指標的調(diào)整情況。 （ 2）調(diào)整原因。 （ 3）預計執(zhí)行情況和保障措施。 （ 4）財務預算執(zhí)行的具體情況、客觀 因素變化情況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務預算的調(diào)整幅度。 2預算委員會應當對預算執(zhí)行單位的預算調(diào)整報告進行審核分析，編制企業(yè)年度財務預算調(diào)整方案，上報董事會進行審核。 3董事會將審核通過后的預算調(diào)整方案提交股東大會審議，通過后下發(fā)執(zhí)行新的預算。 第 3章 附則 第 10條 本辦法由預算委員會擬定并負責解釋。 第 11條 本辦法自董事會審批后生效，修改、廢止時亦同。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 10.6 預算分析與考核控制 10.6.1 預算分析工作流程 部門 步驟 董事會 分析 資料 保管 執(zhí)行 預算 預算 分析 審定 審批 預算執(zhí)行人員 預算委員會 執(zhí)行預算 財務部經(jīng)理 預算 分析 數(shù)據(jù) 資料 收集 匯總 預算管理人員 提供預算 執(zhí)行數(shù)據(jù)資料 分析本部門預算執(zhí)行情況 整理分析預算執(zhí)行數(shù)據(jù)資料 審批 審批 說明差異原因 預算內(nèi) 匯總各部門預算執(zhí)行情況 同預算目標進行比較 分析差異范圍 差異 合理 編制差異 分析報告 預算資料 整理保存 補充完善 審定 10.6.2 預算執(zhí)行分析制度 制度名稱 預算執(zhí)行分析制度 受控狀態(tài) 文件編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1章 總則 第 1條 目的 1了解預算執(zhí)行中的差異，為預算考核提供依據(jù)，并作為考核與獎懲的基礎。 2了解預算與戰(zhàn)略的配合程度，為預算修正和調(diào)整提供參考依據(jù)，發(fā)揮預算的指導作用。 3為編制下期預算積累經(jīng)驗，加強企業(yè)預算管理的科學性、系統(tǒng)性和權(quán)威性。 第 2條 定義 預算分析就是通過對實際執(zhí)行結(jié)果與預 算目標進行比較，確定是否存在執(zhí)行差異，為進行預算調(diào)整、預算修正提供依據(jù)。 第 3條 預算分析責任單位 1董事會為預算分析的決策機構(gòu)。 2預算委員會為預算分析管理機構(gòu)。 3各業(yè)務部門為預算分析的執(zhí)行機構(gòu)，財務部負責對企業(yè)總體預算執(zhí)行情況進行分析。 第 4條 預算分析管理方式 企業(yè)通過定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。 第 5條 預算執(zhí)行分析的內(nèi)容 預算執(zhí)行分析的內(nèi)容主要包括以下 5個方面。 1差異性分析 定期進行實際執(zhí)行結(jié)果與預算的比較，提供差異性 分析，為預警提供依據(jù)。 2一致性分析 分析預算執(zhí)行情況與企業(yè)長期目標及基本目標的一致性。 3例外事項分析。 分析由于例外事項引起的對整體預算目標的影響情況。 4差錯分析 分析由于目標理解不一致而造成的填報錯誤內(nèi)容。 5進度分析 對各項預算目標的進度進行分析，為考核工作提供依據(jù)。 第 2章 編制預算執(zhí)行分析報告 第 6條 預算執(zhí)行過程中，各預算執(zhí)行部門設專人及時檢查、追蹤本部門預算的執(zhí)行情況，及時收集、匯總有關財務、業(yè)務、市場、技術(shù)、政策、法律等信息，為預算執(zhí)行分析報告的編制做好準備。 第 7 條 預算 執(zhí)行分析報告分臨時性報告和定期報告。對重大差異和問題要編制臨時報告，定期報告分月度分析報告和年度分析報告，要全面分析本部門的預算執(zhí)行情況。 第 8條 編制預算執(zhí)行分析報告的要求 1把握定量分析和定性分析兩個角度進行。 2采用比率分析、比較分析、因素分析等多重方法。 3對于預算執(zhí)行當中產(chǎn)生的差異，應客觀分析原因，提出解決措施或建議。 第 3章 預算分析報告的審議和評估 第 9條 預算分析報告的審議和評估通過定期召開的預算執(zhí)行分析會議進行。 第 10條 預算執(zhí)行分析會議準備 1各單位提前準備同預算相關的 各方面（財務、業(yè)務、市場、技術(shù)、政策、法律等）信息、圖表資料等。 2財務部匯總各預算執(zhí)行部門編制的預算執(zhí)行分析報告，在此基礎上形成企業(yè)總體的預算執(zhí)行分析報告，并在會議召開前 3天內(nèi)提交給預算委員會。 3預算委員會工作人員將相關會議資料進行整理后，打印、裝訂并及時分發(fā)給各個參會部門和人員。 第 11條 參會人員 總裁、預算委員會負責人、財務部負責人、相關預算執(zhí)行單位負責人等。 第 12條 召開時間 1季度預算執(zhí)行分析會時間分別在 4、 7、 10月下旬，時間 1天。 2年度預算執(zhí)行分析會時間在 1月下旬，時間 1 2天。 第 13條 會議規(guī)則 1對預算執(zhí)行情況的分析，目的不僅是為了揭示和解釋問題，更主要的是形成對問題的共識和解決問題的對策。 2對于預算執(zhí)行中出現(xiàn)的超出合理范圍的差異，應當客觀分析差異產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，并編制預算執(zhí)行差異分析報告提交給董事會審核。預算執(zhí)行差異分析報告的內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容。 （ 1）本期預算數(shù)、本期實際預算完成數(shù)、本期差異、累計預算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異數(shù)。 （ 2）對差異進行具體分析的過程和說明。 （ 3）產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施。 （ 4）形成有利差 異的原因和今后進行鞏固、擴大、推廣的建議。 第 14條 會議議程 1企業(yè)預算委員會負責人介紹上期企業(yè)總體目標完成情況、主要差異及其原因。 2逐一總結(jié)各單位上期預算完成情況，發(fā)掘問題，分析差異產(chǎn)生的原因，責成解決。 3總結(jié)會議達成的需要上報董事會審核解決的問題，明確改進目標。 4總裁進行總結(jié)后宣布閉會。 第 15條 會后事項 1預算委員會負責人上報董事會需要審核的解決事項和問題。 2預算委員會及各相關單位整理、記錄會議產(chǎn)生的資料。 第 4章 附則 第 16條 預算委員會負責對本制度進行解釋和修改。 第 17條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 10.6.3 預算審計管理制度 制度名稱 預算審計管理制度 受控狀態(tài) 文件編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1條 目的 在預算審計實施過程中，為了保證審計工作效果，規(guī)范審計工作行為，特制定本制度。 第 2條 意義 通過實施審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行中存在的問題，維護預算的嚴肅性。 第 3條 方式 預算審計采取全面審計與抽樣審計相結(jié)合的方式進行。 第 4條 頻率 1預算執(zhí)行審計工作每半年 1次，時間設定為 7月上旬和 1月上旬。 2在特殊情況下，企業(yè)也可以組織不定期的專項審計。 第 5條 責任單位 預算執(zhí)行審計工作由審計部負責組織、實施和總結(jié)匯報，財務部門、相關執(zhí)行部門須予以全力配合。 第 6條 審計范圍 1檢查企業(yè)各部門預算批復情況。 2檢查各部門按照批準的年度預算和用款計劃，撥付本部門預算支出資金的情況。 3檢查執(zhí)行單位預算執(zhí)行的調(diào)整情況和預算收支變化情況。 4檢查企業(yè)預算管理制度規(guī)定的預算執(zhí)行中的其他事項。 第 7條 預算審計以企業(yè)確定的中心目標進行控 制的 4個節(jié)點。 1預算計劃系統(tǒng) 預算審計要切入經(jīng)營活動的策劃階段。這時參與，一是向管理者提供咨詢，以防止其在編制全面預算管理方案時的政策、規(guī)定、方法程序等不符合法律、法規(guī)的內(nèi)容；二是為今后的評價、建議作好基礎準備。 2業(yè)績評估及考核系統(tǒng) 把預算審計作為績效考評的基礎，使之發(fā)揮評價與激勵作用。在資源調(diào)配、風險控制、降耗節(jié)能、降低成本、提高收入策略方面，發(fā)揮其作用。 3關鍵職責系統(tǒng) 定期檢查被審計單位的預算執(zhí)行情況和經(jīng)營目標的實現(xiàn)情況，對工程建設項目進行跟蹤，對被審計單位的內(nèi)控制度進行定期的測評，處理好集 權(quán)與分權(quán)的關系，避免目標不相容或目標置換，處理好靈活性和權(quán)威性的關系。避免因循守舊，處理好預算目標高與低的關系。 4業(yè)績跟蹤系統(tǒng) 建立預算審計的分析指標，確定預算審計評估體系。跟蹤收集經(jīng)營管理活動的有關信息資料，及時發(fā)現(xiàn)是否存在偏離經(jīng)營目標的情況，是否存在或潛伏內(nèi)外環(huán)境的變化引起的風險，各種內(nèi)控制度是否得到遵守等。 第 8條 審計工作程序 1做好審計前的準備工作，審計對象經(jīng)批準確定后，由審計部門正式下達“審計通知書”，并收集有關資料。審計對象必須自覺接受審計，在接到通知后，按照要求，認真總結(jié)，提供必要資 料。 2進行實質(zhì)性審計，審計組進入被審計單位后，分組進行檢查，深入調(diào)查研究，認真檢查，做好審計記錄和取證工作，編寫好審計工作底稿。 3編寫審計報告，做出審計結(jié)論。要堅持“實事求是、客觀公正、一分為二、用數(shù)據(jù)說話”的審計原則，根據(jù)審計工作底稿進行綜合分析和評價，編寫出審計報告，征求審計對象及被審計單位的意見。 4審計部根據(jù)審計結(jié)果給出審計處理建議，然后將審計報告和審計建議一同報送預算委員會。 5審計對象對審計報告如有異議，可向上級提出復審要求。 6經(jīng)審計組長及審計對象簽字的審計報告由預算委員會和審計 部分別存檔。 第 9條 本制度自董事會批準后生效，修改廢止亦同。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改