淺談目前我國國庫電子化及內(nèi)部控制機(jī)制

淺談目前我國國庫電子化及內(nèi)部控制機(jī)制 淺談目前我國國庫電子化及內(nèi)部控制機(jī)制 淺談目前我國國庫電子化及內(nèi)部控制機(jī)制近幾年，隨著我國國庫電子化的蓬勃發(fā)展，以及國庫業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，電子化已為我國國庫內(nèi)部控制廣泛應(yīng)用，控制的內(nèi)容，由會計(jì)業(yè)務(wù)擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各個(gè)方面，大大增強(qiáng)了國庫控制風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，為進(jìn)一步推動我國財(cái)政體制改革，逐步建立公共財(cái)政奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。那么，什么是國庫電子化呢？現(xiàn)階段為什么要實(shí)行國庫電子化以及國庫電子化環(huán)境下的控制的構(gòu)成機(jī)制是什么呢？本文針對對這些問題做了些粗淺探討，僅供參考。一、什么是國 庫電子化？國庫電子化指的是國庫管理、核算改變以往手工核算的方法，充分利用電子技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，創(chuàng)建信息平臺，實(shí)現(xiàn)電腦核算、記賬、及數(shù)據(jù)處理的工作方式。二、現(xiàn)階段實(shí)行國庫電子化的意義國庫電子化、網(wǎng)絡(luò)化的建設(shè)給國庫會計(jì)核算帶來深刻的變革，對完善國庫職能產(chǎn)生了積極的推動作用，促進(jìn)了國庫職能向“ 核算、管理并重 ” 型轉(zhuǎn)變。體現(xiàn)在： 1 電子化建設(shè)帶來國庫會計(jì)核算的深刻變革 以我區(qū)支庫為例，在 1986 年人行、工行分設(shè)時(shí)，每天只有兩三筆業(yè)務(wù)，全年預(yù)算收支合計(jì)不超過 1 千萬元。而 2003年，我區(qū)支庫全年共組織預(yù)算收入 3.8 億元，辦 理預(yù)算撥款 3.2 億元，年業(yè)務(wù)量累計(jì) 9.9 萬筆。具體體現(xiàn)在： （ 1） .會計(jì)核算手段從最初的手工記賬逐漸發(fā)展到計(jì)算機(jī)處理、縱向聯(lián)網(wǎng)。從 1990 年國庫電子化剛起步時(shí)的東海微機(jī)，到 90 年代后期的 HP486、 HP586，一直發(fā)展到今天的 P 、 P ，微機(jī)配置水平不斷提高，為國庫會計(jì)核算提供了優(yōu)良的硬件。 (2).為適應(yīng)不同時(shí)期的財(cái)稅體制改革的需要，國庫會計(jì)應(yīng)用軟件不斷升級換代。從 1990 年的稅款報(bào)解程序到 2001年的國家金庫綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，再到 2002 年的國庫會計(jì)核算系統(tǒng)，軟件更新速度加快，業(yè)務(wù)集成度和功能 擴(kuò)展性更加優(yōu)化，極大地減輕了國庫人員的勞動強(qiáng)度，提高了國庫會計(jì)核算效率和質(zhì)量，有效地防范了資金風(fēng)險(xiǎn)。 1990 年 10 月，我區(qū)支庫開始應(yīng)用稅款報(bào)解程序處理國庫業(yè)務(wù)。這是國庫電子化的開端，也是國庫會計(jì)核算的第一次革命。 （ 3）、為了推行以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度。 2003 年國庫部門推廣應(yīng)用 E2.0 國庫核算應(yīng)用軟件，不但能夠處理現(xiàn)有的全部國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)，而且具有獨(dú)立性、開放性和前瞻性，容納了同城票據(jù)交換、內(nèi)部往來、支付系統(tǒng)往來、國庫單一賬戶、橫向聯(lián)網(wǎng)等子系統(tǒng)，實(shí) 現(xiàn)了與支付系統(tǒng)、同城交換、國庫內(nèi)部往來等系統(tǒng)的直接連接，為用戶提供開放性操作平臺。 2、網(wǎng)絡(luò)化是國庫電子化的必然趨勢 （ 1）、網(wǎng)絡(luò)化是國庫電子化的必然趨勢 在信息時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)已滲透并聯(lián)接所有的經(jīng)濟(jì)部門。這將催生國庫管理的第二次革命，那就是表示單純以會計(jì)電算化為主旨的國庫電子化模式已過時(shí)，而利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在國庫、財(cái)政、征收機(jī)關(guān)、商業(yè)銀行、上下級國庫之間建立國庫電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，真正實(shí)現(xiàn)國庫業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化實(shí)時(shí)處理，成為了國庫電子化發(fā)展的必然趨勢，也是現(xiàn)階段國庫電子化工作的制高點(diǎn)。 （ 2） 、國庫單一賬戶體系決定了國庫網(wǎng)絡(luò)的功能和結(jié)構(gòu) 建立國庫單一賬戶體系是財(cái)政國庫管理制度改革的核心。它決定了國庫電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的功能和結(jié)構(gòu)，那就是以國庫為中心，與當(dāng)?shù)氐呢?cái)政、征收機(jī)關(guān)、商業(yè)銀行以及上下級國庫之間建立網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接，自動處理預(yù)算收入收納、報(bào)解和預(yù)算支出撥付業(yè)務(wù)。該系統(tǒng)包括國庫業(yè)務(wù)橫向聯(lián)網(wǎng)和縱向聯(lián)網(wǎng)。經(jīng)過多年建設(shè)，國庫系統(tǒng)已基本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部縱向聯(lián)網(wǎng)。但是由于國庫、財(cái)政、征收機(jī)關(guān)、商業(yè)銀行等部門的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)各自為政，相對獨(dú)立，從而導(dǎo)致橫向聯(lián)網(wǎng)尚處于起步階段，無縫銜接難以實(shí)現(xiàn)，致使一筆稅款要在納稅單位、代理銀行、征收機(jī)關(guān)、國庫和財(cái)政等部門重復(fù)處理，造成極大的資源浪費(fèi)。 （ 3）、國庫發(fā)展迫切需要業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化處理 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，多種所有制形式并存造成財(cái)政收支項(xiàng)目日趨細(xì)化，財(cái)政收支規(guī)模加速擴(kuò)張，使得國庫業(yè)務(wù)量大、勞動強(qiáng)度高、稅款入庫環(huán)節(jié)多、監(jiān)督手段落后、資金風(fēng)險(xiǎn)高等不足之處日益突出，客觀上迫切需要國庫、財(cái)政、征收機(jī)關(guān)、商業(yè)銀行等部門合作更密切、更協(xié)調(diào)。而只有進(jìn)一步推進(jìn)國庫網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)國庫業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化處理，才能把國庫人員從繁重的核算業(yè)務(wù)中解脫出來，有利于提高國庫分析質(zhì)量和國庫管理水平，防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn) ，促進(jìn)國庫從核算型向核算管理型轉(zhuǎn)變。 3、促進(jìn)國庫職能向 “ 核算、管理并重 ” 型轉(zhuǎn)變 （ 1）、國庫會計(jì)核算自成體系，對充實(shí)區(qū)支庫人員提出了新的要求 E2.0正式運(yùn)行后，區(qū)支庫作為中心支庫的子系統(tǒng)，通過 “ 國庫內(nèi)部往來 ”匯劃資金，使區(qū)支庫獨(dú)立擺放，獨(dú)立地處理收支賬務(wù)、編制報(bào)表、辦理聯(lián)行查詢查復(fù)、憑證裝訂保管和事后監(jiān)督等相關(guān)事項(xiàng)，成為區(qū)支行一個(gè)業(yè)務(wù)較為獨(dú)立的部門。同時(shí)， E2.0 對國庫崗位設(shè)置也提出了新的要求。按照內(nèi)控制度規(guī)定和操作流程需要，區(qū)支庫至少需設(shè)置會計(jì)主管崗、明細(xì)崗、資金崗、綜合崗等六 個(gè)崗位， 并且系統(tǒng)不允許兼崗。除核算職能外，區(qū)支庫還擔(dān)負(fù)著對鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)、檢查、監(jiān)督等管理職能。因此，在目前區(qū)支行國庫與會計(jì)部門合署辦公的情況下，人員相互兼職，國庫專職人員較少，無法充分履行管理職能。為充分履行國庫職能，人民銀行應(yīng)抓住機(jī)遇，健全國庫機(jī)構(gòu)，保障國庫人員的配足配齊，保證國庫人員不再在會計(jì)崗位兼職，促進(jìn)國庫穩(wěn)定發(fā)展。 （ 2）、國庫單一賬戶體系的建立，拓展了區(qū)支庫的職能空間 建立國庫單一賬戶體系是財(cái)政國庫管理制度改革的核心，它拓寬了區(qū)支庫的服務(wù)空間，使區(qū)支庫的服務(wù)對象由原來有限的轄區(qū)內(nèi)的預(yù)算 單位轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蛏鐣V大商品、勞務(wù)的提供者和實(shí)行跨區(qū)域支付，成為公共財(cái)政框架中國庫資金收付的樞紐。為更好地履行職能，客觀上要求國庫有更多的獨(dú)立性和自主權(quán)。因此，在財(cái)政國庫制度改革中，理順國庫管理體制勢在必行。 （ 3）、確立國庫機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)的相對獨(dú)立機(jī)制成為必然選擇 在中央銀行管理體制改革的形勢下，應(yīng)進(jìn)一步明確由人民銀行總行領(lǐng)導(dǎo)、國庫機(jī)構(gòu)單設(shè)、人員編制和經(jīng)費(fèi)單列、業(yè)務(wù)垂直領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)核算獨(dú)立的新的國庫管理體制。基層國庫與當(dāng)?shù)厝嗣胥y行不再具有隸屬關(guān)系，而是直接接受上級國庫的領(lǐng)導(dǎo)。 （ 4）、 E2.0為區(qū)支庫 職能轉(zhuǎn)型創(chuàng)造了良機(jī)隨著 E2.0 在運(yùn)行中的逐步完善，國庫部門將擁有自己的聯(lián)行系統(tǒng)，業(yè)務(wù)將實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化實(shí)時(shí)處理，電子化、網(wǎng)絡(luò)化程度進(jìn)入到更高的水平，在一定程度上把國庫人員從繁瑣的核算業(yè)務(wù)中解脫出來。不但有更多時(shí)間和精力深入調(diào)查研究、開展業(yè)務(wù)檢查監(jiān)督，而且更新了管理目標(biāo)和管理理念，改變了傳統(tǒng)的管理方法和習(xí)慣，促使國庫職能由傳統(tǒng)的重核算、輕管理向核算與管理并重轉(zhuǎn)變。一是有利于核算管理，重點(diǎn)加強(qiáng)對繳款書、撥款憑證的要素審核，定期與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫對賬，切實(shí)防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)；二是有利于現(xiàn)場監(jiān)督，重點(diǎn)監(jiān)督延壓稅款、 過渡賬戶、退庫等事項(xiàng)；三是有利于內(nèi)部管 理，重點(diǎn)防范員工素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，健全內(nèi)部制約機(jī)制和事后監(jiān)督制度，防止內(nèi)部案件的發(fā)生。三、國庫電子化環(huán)境下的控制的構(gòu)成機(jī)制國庫電子化環(huán)境下的控制的構(gòu)成機(jī)制由控制環(huán)境、控制制度和控制程序三部分組成： 1、控制環(huán)境控制環(huán)境是國庫內(nèi)部控制的核心，由國庫部門組織體系控制、國庫人員控制兩部分構(gòu)成，決定其他控制要素如何發(fā)揮做用，直接影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（ 1）、國庫部門組織體系控制。國庫部門由人行總行國庫局、分行國庫處、中心支行國庫科為主，包括基層商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)，組成國庫部門責(zé)任體系，同時(shí)，各級國家財(cái)政機(jī)關(guān)對國庫資金享有支配權(quán)， 對國庫業(yè)務(wù)具有監(jiān)督權(quán)。發(fā)揮著有效的上下級指導(dǎo)、同級橫向監(jiān)督機(jī)制?？傂袊鴰炀重?fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期審查整體發(fā)展戰(zhàn)略和重大政策，認(rèn)清國庫的主要風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)的程度，確保能采取必要步驟、識別、衡量、評審和控制風(fēng)險(xiǎn)。下級國庫部門負(fù)責(zé)執(zhí)行由上級國庫部門批準(zhǔn)的戰(zhàn)略和政策，明確責(zé)任和報(bào)告的關(guān)系，確保責(zé)任能有效的執(zhí)行，確定本部門適當(dāng)?shù)膬?nèi)控政策，并監(jiān)督評審內(nèi)控系統(tǒng)的實(shí)用性和有效性。同級財(cái)政部門隨時(shí)對國庫資金及管理現(xiàn)狀進(jìn)行監(jiān)督，確保國庫資金萬無一失。（ 2）、國庫人員控制。國庫管理層負(fù)責(zé)按照高標(biāo)準(zhǔn)促進(jìn)職工的職業(yè)道德建設(shè)，人力資源作為國庫 部門中最核心的要素，人的主觀能動性決定了人力資源發(fā)揮作用的程度，而且作為國庫系統(tǒng)的操作者和使用者，人員控制是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。國庫電子化的不斷發(fā)展對國庫人員的綜合素質(zhì)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。這就要求國庫人員不但道德品質(zhì)要好，能夠吃苦耐勞、愛崗敬業(yè)，而且要業(yè)務(wù)熟、技術(shù)精，不僅掌握國庫專業(yè)知識，而且了解相關(guān)財(cái)稅知識。因此，要立足區(qū)支庫實(shí)際，積極做好人員培訓(xùn)，改變目前國庫人員知識陳舊、年齡老化、專業(yè)知識與技能缺乏的情況。針對計(jì)算機(jī)這一高技術(shù)工具掌握利用程度較低的現(xiàn)狀，可以采取鼓勵(lì)自學(xué)、培訓(xùn)考核為主的形式，有針對性地組織人 員進(jìn)行計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、國庫理論等新知識、新業(yè)務(wù)、新技能的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，并嚴(yán)格考核，以提高業(yè)務(wù)人員的計(jì)算機(jī)理論水平和實(shí)際操作能力，逐步建立起一支高素質(zhì)、高水平的業(yè)務(wù)隊(duì)伍，塑造既精通國庫業(yè)務(wù)、善于管理，又懂計(jì)算機(jī)知識、擅長操作的復(fù)合型人才，以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化和國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，促進(jìn)國庫電子化發(fā)展進(jìn)程。 2、制度控制國庫內(nèi)部控制的制度，是國庫部門在會計(jì)工作中制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。它具有保障國庫資金安全、國庫業(yè)務(wù)規(guī)范、正常運(yùn)行的作用。國庫制度是國庫工作的準(zhǔn)繩和依據(jù)。國庫的一切工作都要遵循國 家、部門的法規(guī)制度，已此來保障工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。制定、創(chuàng)新、完善國庫制度控制，應(yīng)符合以下要求：（ 1）、資金的安全、效率性。制定的制度應(yīng)符合國庫資金安全的同時(shí)要運(yùn)用效率高的要求。資金安全是國庫服務(wù)的重中之重，是做好服務(wù)的根本。在電子化環(huán)境下，在制度上如何適應(yīng)國庫電子化的要求，保障國庫資金安全，是對國庫制度突破現(xiàn)有框架的現(xiàn)實(shí)要求。（ 2）、制度的前瞻性。制定的制度應(yīng)適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展、創(chuàng)新的要求，不僅具有現(xiàn)實(shí)性，而且具有未來性，使之成為國庫發(fā)展的動力。（ 3）、制度的實(shí)踐性。制定的制度應(yīng)適應(yīng)國庫具體工作的需要，具有可操 作性、合理性和適用性。3、程序控制在國庫電子化環(huán)境下，國庫信息系統(tǒng)主要包括國庫會計(jì)核算系統(tǒng)和其他國庫綜合應(yīng)用系統(tǒng)。國庫信息系統(tǒng)的程序控制，是指為系統(tǒng)和系統(tǒng)運(yùn)行的安全可靠而對系統(tǒng) “ 構(gòu)成要素（硬件、軟件）、環(huán)境、運(yùn)行 ” 實(shí)施的控制，它應(yīng)普遍適用于各種國庫信息系統(tǒng)。（ 1）、應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制。國庫信息系統(tǒng)的開發(fā)項(xiàng)目一般投資金額比較大，對國庫業(yè)務(wù)的發(fā)展和國庫的整體管理目標(biāo)的影響深遠(yuǎn)，必須謹(jǐn)慎從事。應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)控制，具體包括：系統(tǒng)開發(fā)前應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)可行性研究和需求分析；開發(fā)過程應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)娜藛T分工；按規(guī)范收集和保管有 關(guān)系統(tǒng)的資料并加以保密；新的系統(tǒng)應(yīng)與傳統(tǒng)系統(tǒng)并行一段時(shí)間并經(jīng)有關(guān)部門審批后才能替代傳統(tǒng)系統(tǒng)使用；系統(tǒng)驗(yàn)收時(shí)要有嚴(yán)格的驗(yàn)收程序等。（ 2）、軟、硬件控制。 1、軟件安全控制。主要是指對程序的安全控制。常用的控制包括非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料和加密文件的接觸控制；有關(guān)人員要注明程序功能后備存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需的程序備份控制；對所有來歷不明的價(jià)質(zhì)在使用前進(jìn)行病毒檢測，定期對系統(tǒng)進(jìn)行病毒檢測，使用網(wǎng)絡(luò)病毒防火墻以防止網(wǎng)絡(luò)病毒侵入的防病毒控制等。 2、硬件安全控制。國庫會計(jì)信息系統(tǒng)的可靠運(yùn)行主要依賴 于硬件設(shè)備的安全。關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。機(jī)房內(nèi)用于動力、照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開，配置不間斷電源、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。（ 3）、網(wǎng)絡(luò)的信息安全控制。為保證網(wǎng)絡(luò)信息傳遞的安全，可采用數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)、隧道技術(shù)等。（ 4）、系統(tǒng)組織與管理控制。組織與管理控制是根據(jù)國庫業(yè)務(wù)性質(zhì)，在國庫信息系統(tǒng)中按崗位、職責(zé)等形式進(jìn)行權(quán)限劃分，以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少錯(cuò)弊發(fā)生的目的。 1、崗位分工控制。其中較重要的崗位有系統(tǒng)維護(hù)崗、主管崗、綜合審核崗。系統(tǒng)維護(hù)崗主要負(fù) 責(zé)系統(tǒng)的硬件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。主管崗位主要負(fù)責(zé)對系統(tǒng)操作人員分配崗位權(quán)限和對特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)處理。綜合審核崗位主要負(fù)責(zé)審查機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)處理結(jié)果的安全性、合法性，對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。 2、操作權(quán)限控制。操作權(quán)限控制是指每個(gè)崗位的人員只能按照所授予的接觸系統(tǒng)。系統(tǒng)進(jìn)行作業(yè)，不得超越權(quán)限接觸系統(tǒng)。系統(tǒng)應(yīng)制定適當(dāng)?shù)臋?quán)限標(biāo)準(zhǔn)體系，使系統(tǒng)不被越權(quán)操作，從而保證系統(tǒng)的安全。（ 5）、應(yīng)用控制。是對會計(jì)國庫信息系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動所進(jìn)行的控制。包括： 1、輸入 控制。要求輸入的數(shù)據(jù)經(jīng)過必要的授權(quán)，經(jīng)有關(guān)人員對數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法性進(jìn)行檢查；總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校檢、數(shù)據(jù)類型校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。 2、計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制。主要包括有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等，文件控制包括檢查文件長度、文件的標(biāo)識、文件是否被感染病毒等。 3、數(shù)據(jù)通訊控制。是采用各種技術(shù)手段防止數(shù)據(jù)在傳輸