滄州市政府投資項目跟蹤審計暫行辦法.doc

滄州市政府投資項目跟蹤審計暫 行 辦 法第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)對政府投資項目的審計監(jiān)督，規(guī)范政府投資項目建設(shè)行為，提高政府投資效益，根據(jù)中華人民共和國審計法、中華人民共和國審計法實施條例和河北省國家建設(shè)項目審計條例等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。第二條 本辦法所稱政府投資項目是指使用財政預(yù)算內(nèi)外（含國債資金）資金、政府基金、政府統(tǒng)一借貸資金的建設(shè)項目及其他政府投資項目。第三條 本辦法所稱跟蹤審計，是指對政府投資項目的前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施和決算全過程進(jìn)行的審計監(jiān)督。第四條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級人民政府的要求以及上級審計機(jī)關(guān)的工作安排，按照“全面審計、突出重點、量力而為、確保質(zhì)量”的原則，確定年度政府投資項目跟蹤審計計劃。重點對重大政府投資項目實施跟蹤審計。第五條審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)全市政府投資項目跟蹤審計工作。發(fā)展改革委、住房建設(shè)、財政、國土資源、規(guī)劃等部門，以及項目建設(shè)單位（項目法人）的行政主管部門應(yīng)當(dāng)依照各自職責(zé)，做好監(jiān)督管理工作，積極協(xié)助配合審計機(jī)關(guān)做好政府投資項目的審計監(jiān)督工作。有關(guān)計劃批準(zhǔn)文件、預(yù)算安排文件應(yīng)及時抄送審計機(jī)關(guān)。建設(shè)單位應(yīng)將項目的審批文件、招標(biāo)文件等相關(guān)資料在報相關(guān)部門備案的同時，抄報審計部門；項目開工后，應(yīng)按月將項目的形象進(jìn)度和資金的運(yùn)行情況、重要會議紀(jì)要和階段工作計劃及時抄報審計部門備案。第六條 審計機(jī)關(guān)對政府投資項目進(jìn)行跟蹤審計時，將對與政府投資項目有關(guān)的勘察、設(shè)計、拆遷、施工、監(jiān)理、代建、采購、供貨、咨詢服務(wù)、項目投融資人等單位進(jìn)行延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查。第七條跟蹤審計期間，建設(shè)單位、各參建單位應(yīng)按審計機(jī)關(guān)要求，及時提供完整、真實的財務(wù)、工程等與審計事項有關(guān)的資料、信息。第八條審計機(jī)關(guān)可根據(jù)政府投資項目跟蹤審計工作需要，聘請具有相關(guān)專業(yè)資格的人員或相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)協(xié)助開展跟蹤審計工作。審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對聘請人員和社會中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。第九條審計機(jī)關(guān)履行跟蹤審計監(jiān)督職責(zé)所必需的工作經(jīng)費，列入同級財政預(yù)算。第二章審計內(nèi)容第十條 對政府投資項目前期準(zhǔn)備情況審計。審查項目是否按國家法定的基本建設(shè)程序進(jìn)行，主要檢查建設(shè)用地規(guī)劃許可證、國有土地使用證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證等手續(xù)是否完備。審查建設(shè)項目前期準(zhǔn)備工作的完整性，主要檢查項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計文書、環(huán)境影響評估報告、開工報告等文件是否齊全。第十一條 對政府投資項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計。審查項目設(shè)計方案、初步設(shè)計以及施工圖文件的規(guī)范性，重點檢查是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計進(jìn)行，有無概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題，以及概算的調(diào)整、影響項目建設(shè)規(guī)模的單項工程投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容重大變更，是否按規(guī)定程序報批。第十二條 對政府投資項目征地拆遷審計。審查國家土地政策和拆遷補(bǔ)償政策的執(zhí)行情況，是否存在違法用地、超范圍征地拆遷、擅自改變補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，截留、侵占、挪用征地拆遷資金等方面問題。第十三條 對政府投資項目招投標(biāo)及合同審計。審查項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料設(shè)備采購及咨詢服務(wù)等方面的招標(biāo)文件合法性與合理性，主要檢查招標(biāo)投標(biāo)程序以及相應(yīng)的管理工作是否規(guī)范，檢查合同簽訂與招標(biāo)文件、投標(biāo)承諾是否一致，承包合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確，雙方責(zé)任劃分是否清楚，合同是否對工程分包提出相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，招標(biāo)項目合同是否進(jìn)行備案等，有關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。第十四條 對政府投資項目材料、設(shè)備采購及管理情況審計。審查材料、設(shè)備等物資是否按設(shè)計要求進(jìn)行采購；采購程序是否合規(guī)。第十五條 對政府投資項目內(nèi)控制度情況審計。審查各項目參加方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍，建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機(jī)制，確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通，工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資目標(biāo)是否得到有效控制。第十六條 對政府投資項目財務(wù)管理情況審計。審查建設(shè)資金籌集與使用的真實與合法情況。主要檢查建設(shè)資金是否落實，是否按投資計劃及時到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題；是否按照概算口徑及有關(guān)制度規(guī)定對有關(guān)會計事項進(jìn)行財務(wù)核算；應(yīng)繳稅費是否準(zhǔn)確計提和及時繳納，減、免、緩繳手續(xù)是否完備，是否符合有關(guān)規(guī)定等；往來賬款是否及時清理、債權(quán)、債務(wù)是否真實、合法。第十七條 對政府投資項目工程結(jié)算審計。審查工程價款結(jié)算的真實性、合法性。主要檢查是否符合國家有關(guān)規(guī)定和合同約定，有無高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題；設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證、隱蔽工程簽證手續(xù)是否完備，設(shè)計變更、簽證的工程內(nèi)容和工程量是否符合設(shè)計文件、是否真實合法、程序是否規(guī)范；工程價款結(jié)算手續(xù)是否完善，有無超付或欠付工程款等問題。第十八條 對政府投資項目竣工決算審計。審查竣工決算報表和交付使用資產(chǎn)是否真實、合法、完整；移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；未完工程是否真實、合法；結(jié)余資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理等。第三章審計方式第十九條跟蹤審計方式以送達(dá)審計和現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式進(jìn)行，必要時也可采取駐場審計，審計機(jī)關(guān)可根據(jù)政府投資項目的投資規(guī)模、建設(shè)周期、項目單位管理水平、審計力量等具體情況，采取下列方式：（一）定期審計。將項目全過程劃分為若干階段進(jìn)行審計或者分期實施跟蹤審計；（二）定點審計。將項目確定為若干重點環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計；第二十條建立跟蹤審計聯(lián)系制度。審計機(jī)關(guān)派出的審計組應(yīng)與被審計單位建立有效溝通機(jī)制，參加項目實施例會，收集、掌握建設(shè)項目進(jìn)展等相關(guān)情況，定期或不定期組織召開工程審計專題會議。第二十一條建立審計重大問題處理整改機(jī)制，對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違規(guī)問題，審計機(jī)關(guān)應(yīng)及時下達(dá)審計處理及整改意見，督促相關(guān)單位加強(qiáng)項目管理，有效防范風(fēng)險，盡量節(jié)約投資，確保建設(shè)資金規(guī)范、高效、安全使用。第二十二條審計機(jī)關(guān)應(yīng)建立完善跟蹤審計項目臺賬，及時登記審計時間、審計事項、審計發(fā)現(xiàn)問題、審計意見和建議及被審計單位的整改落實情況，匯總審計成果。第四章審計程序第二十三條 政府投資項目跟蹤審計，應(yīng)確定建設(shè)單位作為主要被審計單位，審計通知書只發(fā)送建設(shè)單位。同時在審計通知書中明確，實施審計中將對與建設(shè)項目相關(guān)的單位進(jìn)行延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查。延伸審計發(fā)現(xiàn)相關(guān)單位存在問題的，應(yīng)當(dāng)在審計職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理處罰或移送有關(guān)部門處理。 第二十四條 政府投資項目實施跟蹤審計3日前，應(yīng)當(dāng)向被審計單位送達(dá)審計通知書。被審計單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計通知書的要求及時提供與建設(shè)項目相關(guān)的資料，并對相關(guān)資料的真實性、完整性作出書面承諾，不得轉(zhuǎn)移、隱匿、偽造或者毀棄，不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行公務(wù)。應(yīng)及時提供相應(yīng)的圖紙、隱蔽工程記錄、工程變更聯(lián)系單等資料，并對真實性、完整性負(fù)責(zé)。第二十五條 對需要審核的政府投資項目工程變更事項和對工程造價有重大影響事項，建設(shè)單位應(yīng)在施工前及時告知審計機(jī)關(guān)，并提供相關(guān)資料。第二十六條 審計機(jī)關(guān)針對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可以出具審計報告、跟蹤審計建議函、跟蹤審計情況通報等形式及時提出審計建議，督促建設(shè)單位進(jìn)行整改；跟蹤審計項目審計結(jié)束，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法定程序出具審計報告?？缒甓鹊母檶徲嬳椖靠筛鶕?jù)需要出具年度跟蹤審計報告。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)檢查和監(jiān)督被審計單位對跟蹤審計建議函、審計報告和審計決定的采納、整改及落實情況。第二十七條 審計組根據(jù)政府投資項目進(jìn)度和跟蹤審計計劃及實施情況，及時向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交審計報告。在提交審計機(jī)關(guān)審議前應(yīng)書面征求被審計單位的意見，被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出的，視為無異議，并由審計人員予以注明。審計機(jī)關(guān)對審計組的審計報告進(jìn)行審議后，提出審計機(jī)關(guān)的審計報告。第二十八條 審計機(jī)關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定；審計決定自送達(dá)之日起生效，應(yīng)于90日內(nèi)執(zhí)行完畢。第五章審計責(zé)任第二十九條被審計單位在接受政府投資項目跟蹤審計過程中，應(yīng)遵守以下規(guī)定：（一）積極配合審計機(jī)關(guān)及其派出的審計組和審計人員依法履行審計職責(zé)；（二）及時、準(zhǔn)確提供與審計事項有關(guān)的資料，并對所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)；（三）對隱蔽工程簽證、重大設(shè)計變更等嚴(yán)重影響工程造價的事項，應(yīng)事先通知審計組派員參與；（四）簽訂建設(shè)項目相關(guān)合同時，應(yīng)在合同尚未簽字生效前送審計組審查；（五）建設(shè)項目的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證事項應(yīng)堅持“先備案，后實施”制度。凡涉及造價超過原合同金額5%分項工程的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在設(shè)計變更或簽證工程驗收前通知審計組派員參與或見證，填寫項目設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證備案表，及時報審計組備案。對涉及造價未超過原合同金額5%的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證，在同一單項（位）工程累計超過原合同金額5%后，建設(shè)單位應(yīng)及時將其提交審計組備案；（六）對審計組出具的政府投資項目跟蹤審計征求意見書如有不同意見，應(yīng)在接到征求意見單之日起10個工作日內(nèi)向?qū)徲嫿M回復(fù)書面意見；（七）對審計機(jī)關(guān)出具的政府投資項目跟蹤審計意見書中的意見和建議，應(yīng)及時進(jìn)行整改；（八）接到審計組出具的工程造價審計征求意見書后，應(yīng)在10個工作日內(nèi)向?qū)徲嫿M回復(fù)書面意見；（九）認(rèn)真落實審計建議、審計結(jié)論性意見，以及與審計有關(guān)的其他規(guī)定。第三十條審計機(jī)關(guān)及其派出的審計組和審計人員在跟蹤審計過程中，應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：（一）審計工作紀(jì)律、廉政紀(jì)律；（二）做好審前調(diào)查工作，編制跟蹤審計實施方案，按期完成審計任務(wù)，保證跟蹤審計質(zhì)量和效率；（三）按規(guī)定及時編寫審計證據(jù)、審計工作底稿和跟蹤審計臺賬（四）根據(jù)被審計單位對政府投資項目跟蹤審計征求意見書的反饋意見及審計復(fù)核情況，審計機(jī)關(guān)應(yīng)及時出具政府投資項目跟蹤審計意見書，并對意見和建議落實情況進(jìn)行督查；（五）審計組應(yīng)及時審查被審計單位報送的單項工程結(jié)算資料，出具工程造價審計征求意見書；（六）根據(jù)被審計單位對工程造價審計征求意見書的反饋意見及審計復(fù)核情況，審計機(jī)關(guān)應(yīng)及時出具工程造價審計意見書，作為單項工程竣工結(jié)算依據(jù)；（七）對單項工程竣工結(jié)算審計完成后應(yīng)填制工程造價審計意見的匯總表，送達(dá)被審計單位，同時抄送建設(shè)項目行政主管部門和其他相關(guān)部門；（八）審計組應(yīng)根據(jù)建設(shè)項目實施進(jìn)展情況，分階段向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交審計報告；（九）審計組應(yīng)依法對被審計單位采納、整改、落實跟蹤審計意見書、審計報告和審計決定情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；（十）審計組應(yīng)及時向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報告跟蹤