小議內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的建構(gòu)論文.doc

小議內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的建構(gòu)論文 將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的大目標轉(zhuǎn)化為內(nèi)審分目標，再層層分解細化到年度、月度計劃，落實到每名審計人員的崗位職責(zé)。明確“誰干、干什么、干到什么程度”，將每個人的工作與企業(yè)的發(fā)展緊密結(jié)合，從而保證內(nèi)審工作始終圍繞中心、服務(wù)大局。除了“誰干、干什么、干到什么程度”，還要明確“誰檢查、干好怎么辦、干不好怎么辦”，通過日小結(jié)、周總結(jié)、月考核、年度績效分析，查找瓶頸、制定對策，實現(xiàn)對審計監(jiān)督的再監(jiān)督。習(xí)慣勢力是可怕的，這種惰性會成為持續(xù)改進的阻力，因此，跟蹤整改不但適用于最高管理層對審計工作的監(jiān)督，也適用于審計建議的落實。原審計長李金華曾說過：“審而不改，還不如不審”。因此，必須用后續(xù)跟蹤審計來鞏固改進的成效，推動企業(yè)在更高水平上開始新一輪的循環(huán)。 在有限的審計力量下如何有效擔(dān)當“免疫系統(tǒng)”的使命，內(nèi)部審計必須找到一個有力的抓手和著力點，以實現(xiàn)從“他控”到“自控”的轉(zhuǎn)變。致力于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部審計就不再是一點一面的單兵作戰(zhàn)，而是構(gòu)建全民皆兵的“鋼鐵長城”，實現(xiàn)“在抵御一時、一事、單個病害的同時，促進其健全機能、改進機制、筑牢防線”。 （一）堅持全面審計與重點審計相結(jié)合 所有單位、所有業(yè)務(wù)都要審到，確保審計覆蓋面100，形成權(quán)力在監(jiān)督下運行的氛圍，發(fā)揮審計的威懾作用，為內(nèi)控有效運行創(chuàng)造條件。同時，根據(jù)輕重緩急，將“非特異性免疫”與“特異性免疫”互補，實現(xiàn)有限審計資源的最優(yōu)配置。 （二）堅持日常監(jiān)控和集中審計相結(jié)合 通過實時監(jiān)督實現(xiàn)動態(tài)審計，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，實現(xiàn)防微杜漸。同時，將日常監(jiān)控的及時性與集中審計的系統(tǒng)性結(jié)合實現(xiàn)優(yōu)勢互補。如：通過日常動態(tài)監(jiān)控將領(lǐng)導(dǎo)干部的離任經(jīng)濟責(zé)任審計分解到每年、每月。經(jīng)營業(yè)績、內(nèi)部控制審計都在任職的過程中完成。離任時的集中審計就是靜態(tài)的資產(chǎn)負債表審計，以及對以往審計資料系統(tǒng)的，進行全面、客觀、公正的評價，讓離任者走得清清楚楚、繼任者接得明明白白。 （三）堅持財務(wù)收支審計與管理審計、效益審計相結(jié)合 從多角度全面衡量經(jīng)濟業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮傳統(tǒng)審計查錯糾弊和現(xiàn)代審計預(yù)警預(yù)防、推進企業(yè)高質(zhì)量運行的多重功效。 1.關(guān)注合規(guī)性，即，是否符合國家法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度。各項法規(guī)制度本身就是企業(yè)防范風(fēng)險、抵御病害的有力武器。違反國家宏觀政策的行為勢必導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的失敗。所以，一方面要堅持財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)性地位，確保財務(wù)信息真實可靠、財務(wù)收支真實合規(guī)；同時，要開展國家法規(guī)、企業(yè)管理標準的遵循性審計，保證企業(yè)在合法、有序的軌道上運行。 2.關(guān)注效益性，開展效益審計就是要促進企業(yè)高質(zhì)量的運行。為此，要抓好分析、立項、實施、建議四個主要環(huán)節(jié)。在認證經(jīng)濟活動的真實性、合規(guī)性的基礎(chǔ)上，重點審計和評價經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性；力求以小見大，從微觀發(fā)現(xiàn)問題，從宏觀分析問題，從管理、機制的角度提出審計建議。 3.關(guān)注風(fēng)險的前瞻性。審計人員不但要有“隱患險于明火”，“預(yù)防勝于治療”的風(fēng)險意識，還要改變眼睛只看企業(yè)內(nèi)部、目光局限于眼前的傳統(tǒng)做法，加強兩個關(guān)注：一是關(guān)注外部、二是關(guān)注未來。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者最大的任務(wù)就是適應(yīng)環(huán)境、迎接挑戰(zhàn)。作為參謀助手，內(nèi)部審計也必須對國家大政方針、經(jīng)濟形勢、行業(yè)發(fā)展等重大外