企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與企業(yè)HR管理改進(jìn).doc

企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與企業(yè)HR管理改進(jìn)用友ERP事業(yè)部 劉江鷹美國(guó)金融危機(jī)的爆發(fā)，帶來(lái)了全球的新一輪經(jīng)濟(jì)衰退。究其原因，則是自由經(jīng)濟(jì)所導(dǎo)致的政府控制缺位，金融企業(yè)的創(chuàng)新出了位，正如華爾街的反思：將靈魂出賣給了魔鬼；從國(guó)內(nèi)看，三鹿集團(tuán)的風(fēng)風(fēng)火火，卻一朝傾塌在三聚氰胺之下，企業(yè)董事長(zhǎng)受到起訴；這一切，都能讓人感受到企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上的浮躁、利己和急功近利，嚴(yán)重忽視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果給社會(huì)給自己都帶來(lái)嚴(yán)重的后果。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部環(huán)境正在發(fā)生著巨大變化，外部的監(jiān)管正在加強(qiáng)，市場(chǎng)的游戲規(guī)則正導(dǎo)向在可持續(xù)發(fā)展上，政府宏觀管理的要求促使企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制必須盡快完善和加強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（以下簡(jiǎn)稱規(guī)范）的出臺(tái)為企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制提供了依據(jù)。作為針對(duì)上市公司的剛性規(guī)范要求，規(guī)范提出了建設(shè)框架，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)方面的要素。按照要求，上市企業(yè)不僅需要建立這一內(nèi)控機(jī)制，還必須要定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我審計(jì)評(píng)價(jià)，并向外部披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，也可聘請(qǐng)具備資格的第三方來(lái)對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行審計(jì)和報(bào)告。雖然從表面上，規(guī)范約束的是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，而背后卻是反映著對(duì)企業(yè)的人力資源管理的要求，要求企業(yè)必須改進(jìn)完善內(nèi)部人力資源管理體系，財(cái)務(wù)管理的指標(biāo)反映著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果，而人力資源管理狀況則反映著達(dá)到這一結(jié)果的過(guò)程，是領(lǐng)先性管理指標(biāo)，結(jié)果上的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生來(lái)自于過(guò)程。從企業(yè)內(nèi)控要求的人力資源管理改進(jìn)上，筆者認(rèn)為如下方面是需要重點(diǎn)關(guān)注的l 經(jīng)營(yíng)理念風(fēng)險(xiǎn)人的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最大風(fēng)險(xiǎn)。管理基于文化，行動(dòng)受控于理念，規(guī)范明確提出了企業(yè)需要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)的要求。社會(huì)責(zé)任感、誠(chéng)實(shí)守信、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等等成為要要求的企業(yè)文化的重要成分。企業(yè)是否有相關(guān)的使命、愿景和核心經(jīng)營(yíng)理念和價(jià)值觀的闡述和承諾，以及有否相關(guān)的培訓(xùn)溝通活動(dòng)開(kāi)展以及榜樣樹(shù)立的價(jià)值導(dǎo)向，是需要在內(nèi)部控制審計(jì)中需要關(guān)注的。企業(yè)生存的理由是其功能性，也就是為社會(huì)提供符合使用期望和要求的產(chǎn)品，通過(guò)符合要求的產(chǎn)品的提供為自己帶來(lái)財(cái)務(wù)上收益，這是雙贏的結(jié)果，如果是在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)氣中只強(qiáng)調(diào)自己的利益，只強(qiáng)調(diào)獲取，而不講求付出，就會(huì)出現(xiàn)欺詐，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的短命，這是最大的風(fēng)險(xiǎn)所在。l 人員配置風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范中對(duì)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置提出了明確的要求，組織保障是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。不僅是要求企業(yè)需要作到業(yè)務(wù)運(yùn)作的職責(zé)清晰和明確，而且對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)分配也提出了相應(yīng)的規(guī)定。規(guī)范第二十二條規(guī)定在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別上，明確了有關(guān)董事、監(jiān)事、經(jīng)理以及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守方面的風(fēng)險(xiǎn)以及員工的專業(yè)勝任能力方面的風(fēng)險(xiǎn)，這要求企業(yè)必須加強(qiáng)任職資格管理控制，以及崗位工作能力控制。規(guī)范提出了關(guān)鍵崗位的強(qiáng)制休假制度以及定期崗位輪換制度的執(zhí)行的要求，這表明在企業(yè)的人事任用上，需要明確關(guān)鍵崗位名錄的建立和維護(hù)，并需要有強(qiáng)制休假的記錄，同時(shí)，對(duì)于關(guān)鍵崗位人員需要定期進(jìn)行崗位輪換的記錄。在企業(yè)的保密性要求上，規(guī)范提出了掌握國(guó)家秘密和重要商業(yè)秘密的員工離崗需要有限制性規(guī)定，從而要求企業(yè)需要對(duì)涉密崗位進(jìn)行識(shí)別，需要有脫密期概念，涉密崗位人員的離職需要有一個(gè)過(guò)程來(lái)證實(shí)企業(yè)對(duì)商業(yè)秘密保護(hù)上的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。l 法規(guī)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范在企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別上，明確提出了法規(guī)和監(jiān)管要求等法律風(fēng)險(xiǎn)的控制。在企業(yè)的人力資源管理領(lǐng)域，企業(yè)需要遵循一系列的勞動(dòng)管理法規(guī)，例如08年實(shí)施的勞動(dòng)合同法、就業(yè)促進(jìn)法、勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解仲裁法、職工帶薪年假條例、勞動(dòng)合同法實(shí)施條例以及當(dāng)前部分條款依然有效的勞動(dòng)法的規(guī)定。勞動(dòng)合同法明確規(guī)定自用工自日起1個(gè)月內(nèi)需要簽訂書面的勞動(dòng)合同，需要沒(méi)有作到將有兩倍工資處罰的風(fēng)險(xiǎn)；勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解仲裁法要求在用工糾紛中企業(yè)承擔(dān)舉證責(zé)任，例如加班休假的記錄缺失將使企業(yè)存在承擔(dān)不利后果的風(fēng)險(xiǎn)；就業(yè)促進(jìn)法要求企業(yè)不能有就業(yè)歧視，比如性別歧視、宗教歧視、民族歧視等等；原勞動(dòng)和社會(huì)保障部的禁止使用童工的規(guī)定要求企業(yè)不得使用16周歲以下的童工等等。政府的政策法規(guī)體現(xiàn)著游戲規(guī)則和宏觀管理的要求，不遵守游戲規(guī)則的后果是嚴(yán)重的，一個(gè)企業(yè)做到了財(cái)務(wù)上的贏利，如果其背后是違法行為作為支撐，是以犧牲員工權(quán)益為代價(jià)，那這企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就可想而知。l 企業(yè)制度風(fēng)險(xiǎn)在當(dāng)前強(qiáng)調(diào)的企業(yè)文化建設(shè)中，其最高層次是企業(yè)的理念層，體現(xiàn)為自覺(jué)的潛意識(shí)成分，是經(jīng)過(guò)企業(yè)長(zhǎng)期的修煉和積累而成的，在之下則是制度層，這是形成一般意識(shí)的關(guān)鍵，企業(yè)的各項(xiàng)人力資源管理政策措施，都是為這一目的而服務(wù)的，都是在告訴員工，什么樣的行為是被鼓勵(lì)的，什么樣的行為是被禁止的；在制度層之下是行為層，表現(xiàn)為行為技能。企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制需要實(shí)現(xiàn)的員工行為表現(xiàn)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，其背后的直接支撐是企業(yè)的HR管理制度，規(guī)范中明確提出對(duì)企業(yè)人力資源政策的要求范圍，比如員工的聘用、培訓(xùn)、辭退和辭職；員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。這些政策都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控有效性的必要條件。這些條款要求企業(yè)需要建立和實(shí)施規(guī)范的人力資源管理流程，首先是要有明確的相關(guān)制度規(guī)定，然后是制度必須被有效地執(zhí)行，再次是制度的執(zhí)行需要做到實(shí)現(xiàn)預(yù)期的人員能力控制和價(jià)值導(dǎo)向的目標(biāo)。流程規(guī)范的價(jià)值就在于控制流程的風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范中尤其強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)控制度本身必須要納入績(jī)效考評(píng)體系的問(wèn)題，如對(duì)反舞弊機(jī)制的建立要求，對(duì)舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度的建立要求等等，也只有企業(yè)對(duì)于內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)達(dá)到是企業(yè)級(jí)的價(jià)值導(dǎo)向的層次，也才能真正作到控制的有效性。l 信息溝通風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制的要點(diǎn)是決策，而決策受控于信息，從而信息的及時(shí)獲得以及信息的全面性就成為影響企業(yè)內(nèi)控有效性的關(guān)鍵因素之一。企業(yè)的內(nèi)控需要實(shí)現(xiàn)全員的參與才能實(shí)現(xiàn)有效，在這一點(diǎn)上規(guī)范明確要求企業(yè)需要做到使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況。組織人事信息和人事政策的知道是風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行的前提，企業(yè)的HR部門需要及時(shí)將人力資源政策的變動(dòng)以及組織人事的相關(guān)變動(dòng)情況及時(shí)在內(nèi)部進(jìn)行溝通，全體員工均應(yīng)有方便的手段和措施來(lái)及時(shí)獲取這些信息。從各個(gè)業(yè)務(wù)職能的協(xié)作上，有關(guān)人力資源政策的執(zhí)行情況，如考勤休假結(jié)果、績(jī)效考評(píng)結(jié)果等信息也需要在相關(guān)部門之間進(jìn)行及時(shí)溝通，以避免在工作配合上帶來(lái)可能的風(fēng)險(xiǎn)，以及保證內(nèi)部人力資源政策執(zhí)行的公正性，形成良好的內(nèi)部氛圍和企業(yè)凝聚力。l 過(guò)程執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范對(duì)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建立和執(zhí)行提出了大量可操作的要求，尤其是在信息記錄和信息的傳遞溝通上，從而在正常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)之外，將附加一個(gè)較大的執(zhí)行成本，增加了企業(yè)的管理負(fù)擔(dān)；不僅如此，由于執(zhí)行規(guī)范需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、分析、應(yīng)對(duì)等等，面臨的大量數(shù)據(jù)信息的處理，如果只是依賴手工進(jìn)行，將使得這一執(zhí)行過(guò)程本身面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制本身存在著有效性的風(fēng)險(xiǎn)。要解決這一問(wèn)題，就有賴于信息系統(tǒng)的輔助流程優(yōu)化來(lái)提供幫助與支持。比如人事組織信息的溝通、人力資源政策執(zhí)行結(jié)果的溝通，可以通過(guò)HR軟件的員工自助服務(wù)和經(jīng)理自助服務(wù)來(lái)予以實(shí)現(xiàn)；比如有關(guān)勞動(dòng)合同簽訂相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，可以通過(guò)HR系統(tǒng)中的自動(dòng)預(yù)警提示來(lái)輔助進(jìn)行控制；比如勞動(dòng)爭(zhēng)議應(yīng)對(duì)需要的大量記錄，可以通過(guò)電子化的工作流程來(lái)形成電子記錄、或是通過(guò)信息系統(tǒng)的自動(dòng)調(diào)用數(shù)據(jù)信息的批打功能來(lái)輔助實(shí)現(xiàn)預(yù)防；比如績(jī)效考評(píng)的完整記錄和追蹤，可以通過(guò)信息化的HR績(jī)效考評(píng)流程來(lái)自動(dòng)形成相關(guān)記錄；比如說(shuō)對(duì)于反映人力資源管理狀況的諸多指標(biāo)的監(jiān)督跟蹤例如離職率、有效用工率、員工出勤了率、平均工作負(fù)荷時(shí)間、平均招聘到崗時(shí)間等等，也可以通過(guò)HR信息系統(tǒng)的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)得到，通過(guò)指標(biāo)的監(jiān)控來(lái)及時(shí)識(shí)別可能的人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)記錄和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)措施。這一人力資源方面的風(fēng)險(xiǎn)還需要與企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃緊密結(jié)合起來(lái)才能有效控制風(fēng)險(xiǎn)，從而要求風(fēng)險(xiǎn)控制必須是系統(tǒng)完整的，不能是孤立地看待問(wèn)題。例如企業(yè)的生產(chǎn)擴(kuò)張，在帶來(lái)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大的同時(shí)，還帶來(lái)了人力資源配置增加的變化，需要相應(yīng)提前采取招聘措施，否則將因人力資源不足而影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常開(kāi)展；這一資源方面的風(fēng)險(xiǎn)控制，還需要企業(yè)必須隨時(shí)關(guān)注外部人力資源市場(chǎng)的供給狀況和供給水平，并需要根據(jù)相應(yīng)情況及時(shí)調(diào)整人力資源政策，以有效化解可能的資源不足和資源浪費(fèi)和資源損耗等各方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這些決策都有賴于給予完整、系統(tǒng)、全面的信息化經(jīng)營(yíng)管理平臺(tái)來(lái)輔助實(shí)現(xiàn)。正是考慮了企業(yè)的執(zhí)行成本和內(nèi)控有效性的緣故，規(guī)范中也專門提出了與企業(yè)信息化有關(guān)的規(guī)定和要求，l 針對(duì)內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)方面，規(guī)范 第七條提出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。l 針對(duì)內(nèi)控信息的有效溝通方面，規(guī)范第三十八條中提出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。l 針對(duì)信息系統(tǒng)本身的風(fēng)險(xiǎn)管理方面，規(guī)范第四十一條 企