（工商管理專業(yè)論文）信息時代的中國稅務(wù)信息化戰(zhàn)略研究.pdf

i 摘摘 要要 這是一篇站在宏觀的角度 討論如何快速 穩(wěn)定 協(xié)調(diào)地推進(jìn)我國稅務(wù)信息化 進(jìn)程的文章 首先由信息和信息化的定義引出稅務(wù)信息化的涵義應(yīng)該包括稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò) 稅 務(wù)管理信息系統(tǒng) 稅務(wù)信息人才以及稅務(wù)信息化的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系和安全體系四個方 面的建設(shè)內(nèi)容 接著 本章對稅務(wù)信息化發(fā)展的相關(guān)理論進(jìn)行了探索 內(nèi)容包括信 息化的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理 稅務(wù)信息化的階段模型和稅務(wù)信息化的流程再造理論 采用比較分析的方法 筆者對部分國外發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家的稅務(wù)信息化發(fā) 展情況進(jìn)行了介紹 包括美國 西班牙 意大利 墨西哥 阿根廷等國家 這些國 家的稅務(wù)信息化各有特色 為我國稅務(wù)信息化發(fā)展提供了有益的借鑒 接著 文中 實證分析了我國稅務(wù)信息化的發(fā)展現(xiàn)狀 并指出我國稅務(wù)信息化在組織規(guī)劃 思維 理念 征管服務(wù) it 技術(shù) 數(shù)據(jù)信息 專業(yè)人才和信息安全等方面存在的問題 根據(jù)稅務(wù)信息化的任務(wù) 并綜合分析稅務(wù)信息化的內(nèi)外部環(huán)境 提出稅務(wù)信息 化發(fā)展的總體戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)是以建立現(xiàn)代信息技術(shù)支撐條件下的行政效率極高的稅務(wù)體 系為稅務(wù)信息化的根本目標(biāo) 簡稱為 一個平臺 二級處理 三個覆蓋 四個系統(tǒng) 具體說 就是實現(xiàn)功能效用目標(biāo) 效率成本目標(biāo) 監(jiān)管控制目標(biāo) 服務(wù)優(yōu)化目標(biāo) 信息共享目標(biāo) 流程再造目標(biāo) 安全穩(wěn)定目標(biāo) 在文中最后一章 筆者從遵循的原則 實施的步驟和發(fā)展的舉措三個方面提出 了實現(xiàn)我國稅務(wù)信息化戰(zhàn)略目標(biāo)的對策 通過三個階段 即征管信息系統(tǒng)集成 稅 務(wù)信息系統(tǒng)集成 稅務(wù)信息系統(tǒng)與外部信息系統(tǒng)集成來逐步實現(xiàn)這一總體戰(zhàn)略目標(biāo) 在這一過程中 應(yīng)當(dāng)堅持統(tǒng)籌規(guī)劃和整合集中的原則 堅持系統(tǒng)效能和納稅服務(wù)的 原則 堅持立足當(dāng)前和長遠(yuǎn)發(fā)展的原則 堅持技術(shù)與管理并重的原則 堅持社會協(xié) 同發(fā)展的原則 并從環(huán)境 理念 組織 應(yīng)用 安全以及法律等層面采取相應(yīng)的具 體措施來組織實施稅務(wù)信息化的建設(shè) 關(guān)鍵詞 關(guān)鍵詞 信息化 稅務(wù)管理 稅務(wù)信息系統(tǒng) ii abstract this paper carries out a discussion about the strategy of chinese taxation information technology tit in the macroscopic view first this paper gives a precise definition of tit through information technology tit should include four aspects information network taxation administration information system intelligence of human beings and a series of criterions of information and security then it explores the general rules of tit which includes the economic principles of information technology the stage model of tit and the theory of business process reengineering bpr about tit the second part makes a review of some developed countries and developing countries tit including united states italy spain argentina and mexico these countries provide us various reference and experience about the construction of tit then the author makes a review of the course of chinese tit according to the stage theory chinese tit now still goes in the partly integration phase and has some shortcoming such as lacking of uniformity without powerful organization and long run planning unsteadiness and lack of working team making little use of tax info etc in the forth part the author first gives the mission statement of chinese tit then analyses the external forces and internal forces of chinese tit lastly the author summarizes that the strategic objective of chinese tit is to achieve efficiently utilizing tax info and notably enhancing the efficiency of tax government section under information technology environment this strategic objective is briefly described as one platform two processes three overlays and four systems concretely it should achieve a series of detail objectives which include function and availability efficiency and cost supervision and control levy service sharing information bpr and operation in security etc the last part gives suggestions about chinese tit strategy the strategic principles include unifying criterion and plan integrating and centralizing information resources ensuring system function optimizing levy service basing upon nowadays application with reasonably foreseeing making equal point of technology and management keeping harmony with other section s information technology the strategy is divided into three phases the first step is to finish the integration of iii levy and management system the second step is to finish the integration of information system in tax government section lastly the step is to realize dss and dynamic exchange between tax affairs information system and other section s information system in the end of this part the paper also suggests some strategic measures from various views including environment idea organization application security and law keywords information technology taxation administration taxation information system 獨創(chuàng)性聲明 本人聲明所呈交的學(xué)位論文是我個人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工 作及取得的研究成果 近我所知 除文中已標(biāo)明引用的內(nèi)容外 本論文不 包含任何其他人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果 對本文的研究做出 貢獻(xiàn)的個人和集體 均已在文中以明確方式標(biāo)明 本人完全意識到本聲明 的法律結(jié)果由本人承擔(dān) 學(xué)位論文作者簽名 日期 年 月 日 學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書 本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留 使用學(xué)位論文的規(guī)定 即 學(xué)校有權(quán)保留并向國家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版 允許 論文被查閱和借閱 本人授權(quán)華中科技大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部 分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索 可以采用影印 縮印或掃描等復(fù)制手段 保存和匯編本學(xué)位論文 保密 在 年解密后適用本授權(quán)數(shù) 本論文屬于 不保密 請在以上方框內(nèi)打 學(xué)位論文作者簽名 指導(dǎo)教師簽名 日期 年 月 日 日期 年 月 日 1 1 稅務(wù)信息化概論稅務(wù)信息化概論 信息是關(guān)于客觀事實的可通信的知識 信息化則是人類歷史上繼農(nóng)業(yè)化 工業(yè) 化后的第三次社會變革 它是一種物質(zhì)的社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象 正確認(rèn)識信息和信息化的 內(nèi)涵 有助于我們?nèi)鏈?zhǔn)確地把握稅務(wù)信息化的內(nèi)在本質(zhì)和特征 同時 通過對稅 務(wù)信息化相關(guān)理論的探討 有助于更好地指導(dǎo)稅務(wù)信息化的實踐 1 1 導(dǎo)論導(dǎo)論 信息 物質(zhì) 能是推動社會發(fā)展的三大資源 信息時代將主要靠開發(fā)信息資源 來提高物質(zhì) 能的使用效率以促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展 因而各行各業(yè)包括稅務(wù)部門在內(nèi) 都要加快信息化進(jìn)程 在人類社會步入信息時代的今天 對稅務(wù)部門信息化的發(fā)展 戰(zhàn)略進(jìn)行系統(tǒng)的研究 無論在理論上還是在實踐中都具有一定的現(xiàn)實意義 1 1 1 研究的背景和目的研究的背景和目的 在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化 知識經(jīng)濟(jì) 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì) 電子商務(wù)迅猛發(fā)展的形勢下 以信 息化為突破口推進(jìn)稅收征管改革是稅收工作的 第三次革命 經(jīng)過十多年的努力 全國各地稅務(wù)部門的稅務(wù)信息化建設(shè)得到了很大的發(fā)展 特別是信息化的軟硬件和 基礎(chǔ)建設(shè)等方面取得了長足的進(jìn)展 稅務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)入到了縱深發(fā)展階段 但實 際工作中稅務(wù)信息化還存在諸如缺乏統(tǒng)一的組織規(guī)劃和整體部署 稅收征管改革同 稅務(wù)信息化的進(jìn)程步調(diào)不一 業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件互不銜接 重硬件建設(shè)輕數(shù)據(jù)資源管理 等等問題 這不僅表明廣大稅務(wù)干部對稅務(wù)信息化還缺乏全面深入的認(rèn)識 更表明 了我國稅務(wù)信息化缺乏系統(tǒng)的戰(zhàn)略規(guī)劃 基于此 作為多年來一直從事稅務(wù)信息化工作的實踐者 本人感到很有必要從 宏觀的角度對我國當(dāng)前稅務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)行系統(tǒng)的研究 希望通過對稅務(wù)信息化相 關(guān)理論的探討以及國際稅務(wù)信息化的比較分析 指出我國稅務(wù)信息化存在的問題 并對我國未來稅務(wù)信息化發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行較為系統(tǒng)的研究 這也正是本課題的研究目 的 2 1 1 2 文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述 信息化概念是從社會進(jìn)化的角度提出的 綜合所見資料 公認(rèn) 信息化 一詞 起源于日本 信息化的思想是 1963 年 1 月由日本社會學(xué)家梅倬忠夫發(fā)表的 信息產(chǎn) 業(yè)論 中首次提出的 但有關(guān)社會現(xiàn)象 則更早就受到西方學(xué)者的重視和研究 信 息化 概念由 1967 年日本科學(xué)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)研究團(tuán)體提出 基本看法是今后的人類社 會將是一個以信息產(chǎn)業(yè)為主體的信息化社會 雖然有關(guān)社會現(xiàn)象的研究在西方學(xué)者 那里早就開始了 但根據(jù)一些學(xué)者的意見 信息化 一詞在西方 英文 世界還沒有 普遍公認(rèn)的對等概念 也沒有現(xiàn)成的對應(yīng)單詞 但是 在西方更多出現(xiàn)的并且與日 本 學(xué) 者 提 出 的 信 息 化 詞 匯 內(nèi)容 相 似 的 詞 匯 是 信 息 管 理 information management 管理信息系統(tǒng) management information system 信息技術(shù)應(yīng)用 it application 等 盡管如此 西方學(xué)者對信息化方面的理論研究是非常多的 應(yīng)該 說信息化方面的理論是信息技術(shù) 管理學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué) 社會學(xué)等多學(xué)科交叉融合形成 的 從目前檢索的資料看 西方理論界還沒有專門研究稅務(wù)信息化方面的學(xué)者 但 是西方發(fā)達(dá)國家進(jìn)行了幾十年的稅務(wù)信息化實踐 具有大量寶貴的經(jīng)驗可供我們借 鑒 隨著我國對電子政務(wù)越來越重視以及稅務(wù)信息化建設(shè)的不斷發(fā)展和深入 我國 越來越多的學(xué)者和實踐部門的工作者開始研究稅務(wù)信息化的問題 現(xiàn)對其中比較典 型的介紹如下 中國人民大學(xué)金融與財稅電子化研究所所長譚榮華教授在 稅務(wù)信息化教程 一書中提出了稅務(wù)信息化的內(nèi)涵 并對如何構(gòu)建我國稅務(wù)辦公信息系統(tǒng) 稅收決策 支持系統(tǒng) 稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)與外部信息的互聯(lián)方面提出了重要的見解 并設(shè)想了如何構(gòu)建 電子稅務(wù)局 淮安市國家稅務(wù)局的葛元力提出了將業(yè)務(wù)流程再造理論引入稅收管理 主張以 稅務(wù)信息化提高稅務(wù)流程運行效率 提出整合各種要素和資源 再造稅務(wù)組織結(jié)構(gòu) 和管理運行機(jī)制 2004 年中國稅務(wù)學(xué)會舉辦了一屆 稅務(wù)信息化建設(shè)研究 課題研討會 指出我 國目前稅務(wù)信息化建設(shè)存在著以下的問題 一是稅收信息分散 二是數(shù)據(jù)質(zhì)量不高 三是數(shù)據(jù)挖掘 數(shù)據(jù)分析手段滯后 四是網(wǎng)絡(luò)無法有效延伸 五是現(xiàn)有信息系統(tǒng)與 3 稅收業(yè)務(wù)發(fā)展的不平衡 六是信息系統(tǒng)安全體系薄弱 七是人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提 高 中國稅務(wù)學(xué)會還提出了實現(xiàn)稅務(wù)信息系統(tǒng)整合的主張 認(rèn)為整合就是要實現(xiàn)各 部門 各應(yīng)用軟件 各種設(shè)備之間高水平的協(xié)調(diào) 從而使管理工作 應(yīng)用軟件 標(biāo) 準(zhǔn)代碼以及應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對象庫有機(jī)的結(jié)合 使信息流和管理無縫銜接 創(chuàng)造稅 務(wù)信息化工程整體的最優(yōu)化 到目前為止 國內(nèi)還少有人對我國稅務(wù)信息化的發(fā)展戰(zhàn)略作系統(tǒng)的理論研究 現(xiàn)有的相關(guān)文獻(xiàn)中要么是研究稅務(wù)信息化中的純技術(shù)問題 要么是站在局部地區(qū)或 個別領(lǐng)域來討論稅務(wù)信息化 而從信息化的本質(zhì)和發(fā)展規(guī)律 稅務(wù)信息化與稅務(wù)組 織結(jié)構(gòu)的關(guān)系 與稅制的關(guān)系 與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系等等角度來深入 全面探討稅務(wù)信息 化的理論幾乎沒有 可以說是一個空白 這無疑增加了系統(tǒng)研究我國稅務(wù)信息化發(fā) 展戰(zhàn)略的難度 1 1 3 研究的方法和范圍研究的方法和范圍 本文采取理論和實證相結(jié)合以及比較分析的研究方法 從信息管理 經(jīng)濟(jì)學(xué) 戰(zhàn)略管理 組織行為學(xué) 信息技術(shù)等學(xué)科理論中探尋稅務(wù)信息化的理論線索 并以 此為基礎(chǔ) 通過對國外稅務(wù)信息化實踐的比較分析以及對我國稅務(wù)信息化建設(shè)的實 證分析 嘗試性地提出我國稅務(wù)信息化發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)體系 并對實施稅務(wù)信息化 的策略進(jìn)行探討 1 2 信息與信息化信息與信息化 稅務(wù)信息化的核心內(nèi)容是信息 實現(xiàn)過程則是信息化 因此 正確把握信息和 信息化的內(nèi)涵和特征 對于我們能全面認(rèn)識稅務(wù)信息化的理論具有重要的作用 1 2 1 信息的含義與特征信息的含義與特征 什么是信息 目前人們對它的定義達(dá)幾十種之多 現(xiàn)代漢語詞典 中對信息的 解釋為 音信 消息 簡明經(jīng)濟(jì)學(xué)百科辭典 中對信息的釋義是 指客觀存在的 一切事物通過物質(zhì)載體所發(fā)生的消費 情報 指令 數(shù)據(jù) 信號中所包含的一切可 傳遞和變換的知識內(nèi)容 信息的英文單詞是 information 我國臺灣省把它譯為 資 訊 自然科學(xué)家把信息看作是物質(zhì)和能量在空間和時間分布的不均勻程度 且后者 4 是伴隨著宇宙中一切過程而發(fā)生變化的 而信息論創(chuàng)始人維納說 信息是人們在適 應(yīng)客觀世界并使之反作用于客觀世界 同客觀世界進(jìn)行交換內(nèi)容的名稱 維納 1962 人們對信息定義的差異主要在于所站的角度不同 詳略不同 抽象程度與概括 的層次高低不同 本文把信息概括為 信息是關(guān)于客觀事實的可通信的知識 這是 因為 第一 信息是客觀世界各種事物的特征的反映 客觀世界中任何事物都在不停 運動變化之中 呈現(xiàn)出不同的特征 這些特征包括事物的屬性狀態(tài)如時間 地點 程度和方式等 第二 信息是可以通信的 信息是構(gòu)成事物聯(lián)系的基礎(chǔ) 由于人們通過感官直 接獲得周圍的信息十分有限 因此 大量的信息需要通過傳輸工具獲得 第三 信息形成知識 人們通過獲得信息后 可以減少認(rèn)識和行動上的不確定 性 人們正是通過人類社會留下的各種形式的信息來認(rèn)識事物 區(qū)別事物和改造世 界的 那么 信息具有哪些特征呢 一般認(rèn)為信息具有如下特征 1 稀缺性 信息稀缺性產(chǎn)生的原因在于信息資源的開發(fā)需要相應(yīng)的成本投入 經(jīng)濟(jì)活動的行為者要擁有信息資源 就必須付出相應(yīng)的代價 2 非消耗性與增值性 信息是一種無形產(chǎn)品 其使用 消費 并不會減少信息的 數(shù)量 相反 信息在使用過程中還會增值 3 時效性 信息的時效指從信息源發(fā)送信息 經(jīng)過接收 加工 傳遞 利用的 時間間隔及其效率 信息資源的時效性不但表現(xiàn)為及時性 更表現(xiàn)為開發(fā) 利用它 的時機(jī)性 4 共享性 信息具有類似公共物品的屬性 信息并不因使用者多寡而排斥其他 人同時使用 也就是說信息在傳遞過程中可以被信源和多個信宿共同擁有 5 易于復(fù)制和擴(kuò)散 信息可以通過語言 文字 電磁信號等多種載體進(jìn)行傳播 這為信息的廣泛傳播提供了可能性 但同時也為信息保密和信息生產(chǎn)者的利益保障 帶來了極大的困難 6 可變換性 不同形態(tài)的信息可以通過不同的方法進(jìn)行變換 也可以由不同的 5 載體來存儲 7 不完全性 由于人們認(rèn)識事物的程度以及所處的環(huán)境限制 導(dǎo)致難以全部獲 得關(guān)于事實的信息 1 2 2 信息化的概念信息化的概念 自從 1963 年日本學(xué)者 tadao umesao 在 論信息產(chǎn)業(yè) 一文中首次提到 信息 化 后 這一詞匯便漸漸流行起來 所謂信息化 是指現(xiàn)代信息技術(shù)在各個領(lǐng)域 各個層次上的應(yīng)用 并以此促進(jìn)社會生產(chǎn)力的發(fā)展 它是通過加快信息高科技的發(fā) 展及其產(chǎn)業(yè)化 提高信息技術(shù)在政治 經(jīng)濟(jì) 科技 文化教育和軍事等社會各個領(lǐng) 域的推廣應(yīng)用水平并推動經(jīng)濟(jì)和社會更快發(fā)展的過程 金人慶 2002 1993 年 中國社會科學(xué)院召開的 信息化與經(jīng)濟(jì)發(fā)展國際研討會 就信息化的 涵義歸納了 5 種觀點 其中較為通行的觀點是 信息化是指通訊現(xiàn)代化 計算機(jī)化 和行為合理化的總稱 另外一種流行的觀點是 信息化不僅要求計算機(jī)化 而且要 求通信現(xiàn)代化和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的現(xiàn)代化 即涉及三個 c computer communication control 汪向東 1998 信息化的另外一個經(jīng)濟(jì)學(xué)理解就是促進(jìn)和加強國民經(jīng)濟(jì)各部門的信息交換 使 經(jīng)濟(jì)不斷適應(yīng)高速發(fā)展的市場需求 加快經(jīng)濟(jì)運行 提高資源的利用率 降低損耗 提高效率 本文認(rèn)為 信息化是人類歷史上繼農(nóng)業(yè)化 工業(yè)化后的第三次社會變革 它是 一種物質(zhì)的社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象 作為一個發(fā)展過程的信息化 至少包括三層含義 一是 利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造生產(chǎn)方式 大幅度提高勞動生產(chǎn)率 二是利用信息技術(shù)強化 信息采集 處理 傳輸 存儲和信息資源的使用 提高管理 監(jiān)控 服務(wù)的效能 三是利用現(xiàn)代信息技術(shù)使管理方式發(fā)生根本性變革 影響和促進(jìn)人類發(fā)展和進(jìn)步 信息化有六項構(gòu)成要素 一是信息資源 二是國家信息基礎(chǔ)設(shè)施 三是信息技 術(shù)和信息產(chǎn)業(yè) 四是信息技術(shù)應(yīng)用 五是信息人才 六是信息政策 法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn) 1 信息資源 這是信息化的首要前提 是信息化的面向?qū)ο?因而是信息化問 題的出發(fā)點 信息資源開發(fā) 包括信息資源的計算機(jī)化 數(shù)據(jù)庫化和網(wǎng)絡(luò)化 主要 的工作是將各種以其他介質(zhì)存在的信息通過計算機(jī)采集 傳遞 存儲 加工等處理 6 后以數(shù)據(jù)庫形式存在 通過信息網(wǎng)絡(luò)能為整個社會共享 2 國家信息基礎(chǔ)設(shè)施 特別是國家信息網(wǎng)絡(luò) 這是整個社會經(jīng)濟(jì)信息傳播與交 換的主通道 是信息化的顯特征 沒有國家信息網(wǎng)絡(luò) 即便擁有信息資源 也只能 被稱為信息 孤島 并不能形成信息資源的共享優(yōu)勢 國家信息網(wǎng)絡(luò) 有時也被稱 為 信息高速公路 指以計算機(jī)技術(shù) 網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)為基礎(chǔ)所組成的電話網(wǎng) 廣播 電視網(wǎng) 衛(wèi)星網(wǎng) 計算機(jī)網(wǎng) 無線網(wǎng)等信息傳播網(wǎng)絡(luò) 利用這個網(wǎng)絡(luò)可以最大限度 地實現(xiàn)全社會信息資源共享和社會經(jīng)濟(jì)高度信息化 3 信息技術(shù)和信息產(chǎn)業(yè) 這是信息化的物質(zhì)依托 也是信息化水平的制約條件 只有具備先進(jìn)的信息技術(shù)和強大的信息產(chǎn)業(yè) 才能實現(xiàn)高水平的國家信息網(wǎng)絡(luò)和信 息技術(shù)應(yīng)用 從這個意義上說 信息技術(shù)和信息產(chǎn)業(yè)構(gòu)成了信息化的支撐基礎(chǔ) 4 信息技術(shù)應(yīng)用 信息化最終要體現(xiàn)為信息技術(shù)應(yīng)用 無論是信息基礎(chǔ)設(shè)施建 設(shè) 還是信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展 都要以信息技術(shù)的應(yīng)用為中心 它能夠把信息資源轉(zhuǎn)化 為現(xiàn)實生產(chǎn)力 表現(xiàn)為各行各業(yè)的應(yīng)用系統(tǒng) 例如 傳統(tǒng)制造業(yè)的計算機(jī)輔助制造 辦公自動化 貿(mào)易流通領(lǐng)域的電子商務(wù) 教育領(lǐng)域的計算機(jī)輔助教學(xué)和遠(yuǎn)程教學(xué) 網(wǎng)絡(luò)銀行 企業(yè)管理領(lǐng)域的管理信息系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)等等 5 信息人才 這是實現(xiàn)信息化的關(guān)鍵 信息化的哪一個層面都離不開人才 信 息人才包括信息技術(shù)人才 信息應(yīng)用人才和信息管理人才 任何實施信息化建設(shè)的 組織 這幾種人才都要有合理構(gòu)成 信息管理人才從全局角度來把握信息化建設(shè) 信息技術(shù)人才為信息化建設(shè)提供技術(shù)保障 信息應(yīng)用人才把信息技術(shù)滲透到社會與 經(jīng)濟(jì)的各個層面 6 信息政策 法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn) 這是信息化的外部環(huán)境 是信息化得以規(guī)范 健康 發(fā)展的必要條件 是國家信息化的 游戲 規(guī)則 通過制定信息法規(guī) 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)而 使局部進(jìn)行的信息化建設(shè)邏輯連成整體 互為共享 從而形成了整個社會和經(jīng)濟(jì)的 信息化局面 另外 需要明確的是信息系統(tǒng)的概念 信息系統(tǒng)是一個人造復(fù)合系統(tǒng) 它負(fù)責(zé) 及時正確地收集 加工 存儲 傳輸和提供信息 實現(xiàn)組織中各項活動的管理 調(diào) 節(jié)和控制 如同信息概念一樣 信息系統(tǒng)也是自古就有 只是不同時代的信息系統(tǒng) 的技術(shù)水平和具體內(nèi)容不同 現(xiàn)代意義的信息系統(tǒng)由人 計算機(jī)硬件 軟件和數(shù)據(jù) 7 資源組成 信息化的目的就是要建立基于現(xiàn)代信息技術(shù)基礎(chǔ)之上的現(xiàn)代化信息系統(tǒng) 以提高信息資源的開發(fā)利用效率 1 3 稅務(wù)信息化稅務(wù)信息化 稅務(wù)信息化的含義是什么 它具有哪些特征 稅務(wù)信息化應(yīng)該包括的內(nèi)容又有 哪些 在實施稅務(wù)信息化之后對稅務(wù)部門和納稅人又有怎樣的影響 對這些問題的 回答有助于我們能正確認(rèn)識稅務(wù)信息化的本質(zhì) 1 3 1 稅務(wù)信息化的內(nèi)涵稅務(wù)信息化的內(nèi)涵 在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化 知識經(jīng)濟(jì) 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì) 電子商務(wù)迅猛發(fā)展的形勢下 以信 息化為突破口推進(jìn)稅收征管改革是稅收工作的 第三次革命 我國 2001 修訂的新 征管法 第一次把稅務(wù)信息化 稅收征管現(xiàn)代化寫進(jìn)法律 說明國家對稅務(wù)信息 化的重視 同時也說明稅務(wù)信息化己成為當(dāng)前稅務(wù)工作迫切和艱巨的任務(wù) 1 稅務(wù)信息化及其特征稅務(wù)信息化及其特征 所謂稅務(wù)信息化就是集先進(jìn)的管理和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為一體的系統(tǒng)工程 主要是 應(yīng)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù) 結(jié)合管理科學(xué) 將稅務(wù)行政業(yè)務(wù)納入計算機(jī)管理 通過稅務(wù) 部門內(nèi)部和外部的信息傳遞和共享 達(dá)到為納稅人和社會各界提供稅務(wù)信息和社會 管理服務(wù) 為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部提高行政效率 規(guī)范執(zhí)法行為 實現(xiàn)稅收工作現(xiàn)代化的 目的 稅務(wù)信息化是信息化同稅務(wù)行業(yè)的結(jié)合 其主要特征體現(xiàn)在 1 稅務(wù)信息化同稅務(wù)征收管理密不可分 稅務(wù)征收管理是稅務(wù)部門的中心工 作 當(dāng)前的征管模式是 以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ) 以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托 集 中征收 強化管理 重點稽查 可見 稅收的征管工作需要信息化的依托 同時從 稅務(wù)信息化的發(fā)展過程來看 信息化始終貫穿稅收征管的全過程 同稅收征管實踐 密不可分的 2 稅務(wù)信息化需要物質(zhì)保證和制度保證 物質(zhì)保證就是利用先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù) 和網(wǎng)絡(luò)技術(shù) 來裝備稅務(wù)系統(tǒng) 從物質(zhì)基礎(chǔ)上保證稅務(wù)信息化的建設(shè) 制度保證就 是要求將信息化的建設(shè)提高到制度層面 為信息化的建設(shè)提供制度支持 8 3 稅務(wù)信息化需要重構(gòu)征管流程 原來基于舊征管模式的工作流程已經(jīng)不適應(yīng) 現(xiàn)代稅務(wù)信息化的要求 需要根據(jù)新的征管模式優(yōu)化組合工作流程 改造原有的征 管模式 4 稅務(wù)信息化的關(guān)鍵是信息的控制和監(jiān)督 稅務(wù)工作主要任務(wù)是通俗地說是收 好稅 帶好隊 稅務(wù)信息化對涉稅信息的采集 分析和監(jiān)控 能夠給稅收征管和稅 務(wù)行政管理提供一個法治的體系 能夠建立起包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間 本級稅 務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部之間和上下級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的三種基本監(jiān)督關(guān)系 具體體現(xiàn)在事前 事 中 事后的三方面的控制和監(jiān)督 事前 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化流程建立起完善的標(biāo)準(zhǔn)化操作和嚴(yán)格的授權(quán) 控制 實現(xiàn) 以機(jī)管人 事中 通過信息化操作建立起全過程的信息記錄和執(zhí)行記錄 提供完整的操作 記錄流 實現(xiàn)管理過程的標(biāo)準(zhǔn)化和透明化 事后 通過對信息的分析和處理 滿足對納稅人的監(jiān)控 實現(xiàn)信息化基礎(chǔ)上的 稅源管理 同時也可以提供各類會計核算 分析報告 并可以進(jìn)行定時和不定時的 檢查和內(nèi)部稽核 5 稅務(wù)信息系統(tǒng)評價指標(biāo)的建立是檢驗其工作效率的必不可少的關(guān)鍵 目前主 要通過建模和測評方式來衡量一個地區(qū)或一個部門的信息化水平 同時反映各信息 系統(tǒng)所達(dá)到的預(yù)期效果 其次是對各系統(tǒng)預(yù)先設(shè)定基礎(chǔ)信息的采集面和采集方法 沒有對基礎(chǔ)信息的廣泛采集 先進(jìn)的信息技術(shù)將成為無本之木 沒有對信息的深入 開發(fā)和靈活利用 信息技術(shù)不可實現(xiàn)與稅收征管目標(biāo)的融合 沒有現(xiàn)代化的管理制 度和體制的支持 信息化的實用價值將大打折扣 2 稅務(wù)信息化的內(nèi)容稅務(wù)信息化的內(nèi)容 稅務(wù)信息化一般包括稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò) 稅務(wù)管理信息軟件系統(tǒng) 稅務(wù)信息人才以 及稅務(wù)信息化的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系和安全體系四個方面 它的具體內(nèi)容如下 1 稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò) 信息網(wǎng)絡(luò)是稅務(wù)信息化的基礎(chǔ) 是稅務(wù)信息資源開發(fā)與利用 的通信平臺 是稅務(wù)系統(tǒng)的信息高速公路 它服務(wù)于稅收業(yè)務(wù) 行政管理 決策支 持 外部信息管理應(yīng)用系統(tǒng) 為了實現(xiàn)稅務(wù)信息資源與整個社會信息資源的共享與 交換 一是要完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò) 并要與銀行 國庫 財政 工商 海關(guān) 外 9 匯管理等部門的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通 共享涉稅信息 二是要使稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)和因特網(wǎng)聯(lián)通 共享社會經(jīng)濟(jì)信息 2 稅務(wù)管理信息系統(tǒng) 它由四個子系統(tǒng)組成 一是以稅收業(yè)務(wù)為主要處理對象 的稅收業(yè)務(wù)管理應(yīng)用系統(tǒng) 該系統(tǒng)涵蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收 管理 稽查 稅源監(jiān)控等 各項業(yè)務(wù) 是現(xiàn)代化稅收征管模式的有力依托 當(dāng)前國稅部門實施 金稅工程 系 統(tǒng)屬于稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)的范疇 二是以行政管理事務(wù)為主要處理對象的稅務(wù) 行政管理應(yīng)用系統(tǒng) 包括公文處理 人事管理 檔案管理 財務(wù)管理 教育培訓(xùn)等 子系統(tǒng) 三是以外部信息交換和為納稅人服務(wù)為主要處理對象的外部信息管理應(yīng)用 系統(tǒng) 包括利用外聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)與各級政府及有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)共享信息資源 以及利用 因特網(wǎng)技術(shù)為納稅人建立的電子辦稅服務(wù)平臺 四是以稅收分析和決策支持為主要 處理對象的決策支持系統(tǒng) 該系統(tǒng)是對以上三個事務(wù)管理層的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的各項 數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理 多角度多層次挖掘 實現(xiàn)對稅務(wù)工作運行規(guī)律的多維分析 實 現(xiàn)對下轄機(jī)構(gòu) 人員的稅務(wù)執(zhí)法和行政管理工作的有效監(jiān)控 3 稅務(wù)信息人才 稅務(wù)信息人才是稅務(wù)信息化建設(shè)的支撐層 稅務(wù)信息化建設(shè) 需要專業(yè)技術(shù) 信息應(yīng)用和信息管理三類人才 稅務(wù)信息化的實踐中在要加強對各 類信息人才的培養(yǎng)與重視 使信息人才的比重日益增加 稅務(wù)信息人才的形成 一 是內(nèi)部培養(yǎng) 通過直接培訓(xùn)和鼓勵措施使信息專業(yè)人才自我提升 快速掌握現(xiàn)代信 息知識 二是引進(jìn)高水平的信息專業(yè)人才 三是對全體稅務(wù)干部進(jìn)行信息知識普及 培訓(xùn) 以適應(yīng)稅務(wù)信息化的發(fā)展要求 4 稅務(wù)信息化的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系和安全體系 稅務(wù)信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系 安全體 系是稅務(wù)信息化順利實施的保障 標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系包括網(wǎng)絡(luò)標(biāo)準(zhǔn) 硬件配置標(biāo)準(zhǔn) 軟 件平臺標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)用系統(tǒng)結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn) 數(shù)據(jù)交換平臺標(biāo)準(zhǔn) 數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn) 外部數(shù)據(jù)接口標(biāo) 準(zhǔn) 信息系統(tǒng)開發(fā)規(guī)范 安全體系包括設(shè)備管理層 網(wǎng)絡(luò)通信層 軟件平臺層 數(shù) 據(jù)信息層的安全需求和措施 3 稅務(wù)信息化與電子政務(wù)的關(guān)系稅務(wù)信息化與電子政務(wù)的關(guān)系 所謂電子政務(wù) e government 諸葛福長等一些國內(nèi)學(xué)者認(rèn)為 電子政務(wù)其實就 是各級政府機(jī)構(gòu)的政務(wù)處理電子化 主要包括政務(wù)電子化 信息公布與發(fā)布電子化 信息傳遞與交換電子化 公眾服務(wù)電子化等等 諸葛福長 2002 10 有些西方學(xué)者指出 所謂構(gòu)建電子政府 實質(zhì)上就是把工業(yè)化模型的大政府轉(zhuǎn) 變?yōu)樾屡d的管理體系 以適應(yīng)虛擬的 全球性的 以知識為基礎(chǔ)的數(shù)字經(jīng)濟(jì) 同時 也適應(yīng)社會的根本轉(zhuǎn)變 所謂工業(yè)化模型的大政府 其特點是集中管理 分層結(jié)構(gòu) 在物理經(jīng)濟(jì)中運行 相比之下 新型的管理體系 即電子政務(wù) 它的核心則是 大 量頻繁的行政管理和日常事務(wù)都通過設(shè)定好的程序在網(wǎng)上實施 而大量決策權(quán)下放 給團(tuán)體和個人 政府必須考慮重新確立自己的職能 目前 電子政務(wù)的主要應(yīng)用形式包括電子商務(wù)形式 電子化政府采購及招標(biāo) 網(wǎng)上福利支付 電子郵遞 電子資料庫 電子化公文系統(tǒng) 網(wǎng)上報稅 網(wǎng)上身份認(rèn) 證等等 由此可見 稅務(wù)信息化是電子政務(wù)的一個重要組成部分 1 3 2 稅務(wù)信息化的影響和作用稅務(wù)信息化的影響和作用 稅務(wù)信息化的實施改變了征管模式 改善了征納關(guān)系 通暢了溝通途徑 降低 了稅收成本 提高了辦稅效率 具體來講 稅務(wù)信息化有如下幾個方面的作用 1 提高稅務(wù)行政效率 稅務(wù)信息化的推進(jìn) 意味著稅收業(yè)務(wù)流程 方式都會發(fā) 生顯著的變化 現(xiàn)代信息技術(shù)將在其中扮演重要角色 如傳統(tǒng)紙質(zhì)申報表格變成了 電子表格 稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)錄入和查詢速度就會極大提高 又如一系列防偽稅控設(shè) 備的普及將會帶來征稅監(jiān)控自動化等等 這些無疑會提高征稅活動的效率 減少稅 務(wù)人員的工作量 降低社會的稅收成本 2 降低納稅人的納稅成本 納稅成本包括納稅義務(wù)人在履行納稅義務(wù)過程中所 必要支付的費用 時間等成本 隨著稅務(wù)信息化的深入發(fā)展 傳統(tǒng)的納稅申報 稅 款繳納 稅務(wù)登記以及納稅信息獲取方式將會為電子方式所取代 如網(wǎng)上稅務(wù)登記 電話報稅 網(wǎng)上報稅 網(wǎng)上納稅指導(dǎo)等 這樣 一方面納稅人可以獲得更充足和個 性化的納稅信息 享受更靈活的納稅方式和時間安排 另一方面納稅人花費在納稅 上的費用和時間也會大大減少 3 提高宏觀決策的科學(xué)性和宏觀調(diào)控的效率 涉稅信息是制定稅收政策 實施 宏觀調(diào)控的依據(jù) 是否擁有足夠信息是宏觀決策與調(diào)控能否成功的前提 稅務(wù)信息 化的發(fā)展將改變稅務(wù)信息生產(chǎn)方式 提高稅務(wù)信息的生產(chǎn)效率和精確程度 這樣 一方面能為稅收政策的制訂提供更為充足的信息 另一方面能改善宏觀調(diào)控中的傳 11 導(dǎo)機(jī)制 并實現(xiàn)調(diào)控效果的及時反饋 4 更好地貫徹公平 效率原則 信息不對稱問題是影響稅收制度安排的一項重 要因素 如稅收中有一項基本原則是 公平負(fù)擔(dān) 量能負(fù)擔(dān) 即公平與效率相結(jié)合 的原則 但在具體設(shè)計稅收制度時 如果找不出衡量納稅負(fù)擔(dān)能力的合理方法 就 只能放棄公平與量能負(fù)擔(dān)原則 稅務(wù)信息化的發(fā)展有助于降低信息不對稱程度 因 為稅務(wù)信息化改變了稅務(wù)信息的生產(chǎn)方式 大大增加了稅務(wù)信息量 并加強了對涉 稅信息資源的深度開發(fā)利用 從而使稅務(wù)行政管理部門掌握的納稅人涉稅信息較以 前大為增加 提高稅收制度設(shè)計的科學(xué)性和稅務(wù)行政活動的合理性 5 有利于推動國家信息化進(jìn)程 政府信息化是國家信息化的重要組成部分 而 稅務(wù)信息化是政府信息化的排頭兵 它的發(fā)展能為其他部門信息化提供示范和經(jīng)驗 也為其他部門信息化提供一定基礎(chǔ)條件 更重要的是為信息產(chǎn)業(yè)化提供需求支持 加深國民的信息化意識等 1 4 稅務(wù)信息化的相關(guān)理論探討稅務(wù)信息化的相關(guān)理論探討 稅務(wù)信息化是信息時代的一種社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象 對稅務(wù)信息化相關(guān)理論的探討 我們就能得到理論上的指導(dǎo) 有助于解決一些有關(guān)我國稅務(wù)信息化戰(zhàn)略研究的現(xiàn)實 問題 1 4 1 信息化的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理信息化的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理 經(jīng)濟(jì)學(xué)研究眾多競爭公司在市場中對稀缺資源的分配 它也研究國家和世界經(jīng) 濟(jì) 微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)側(cè)重公司的個體 并提供能描述信息技術(shù)對組織的作用的若干模型 1 微觀經(jīng)濟(jì)理論 有關(guān)信息技術(shù)如何影響組織的最流行理論是微觀經(jīng)濟(jì)模型 信息系統(tǒng)的技術(shù)被看作為一個生產(chǎn)要素 它可以自由地與資本和勞動力相互替換 當(dāng)信息系統(tǒng)技術(shù)的成本降低時 則用它替代歷來成本上升的勞動力 當(dāng)信息系統(tǒng)技 術(shù)改變生產(chǎn)函數(shù)時 它通過技術(shù)使以往的人工活動自動化或者改進(jìn)或者重新設(shè)計工 作方式 這樣整個生產(chǎn)函數(shù)向內(nèi)平移 久而久之 對一定的輸出所需的資本與勞動 力逐漸減少 進(jìn)一步 公司擴(kuò)張的函數(shù)曲線越來越多地依靠資本 而越來越少地依 靠其成本增長的勞動力 因此 微觀經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為 由于信息技術(shù)代替了中層經(jīng)理 12 和職員的勞動 信息技術(shù)會導(dǎo)致他們?nèi)藬?shù)減少 2 交易成本理論 交易成本理論基于如下觀點 當(dāng)公司在市場上購買其自身不 生產(chǎn)的東西 成本就發(fā)生了 這類成本被稱之為交易成本 公司和個人追求交易成 本的經(jīng)濟(jì)性 因為協(xié)調(diào)成本 如尋找異地供應(yīng)商 通信 簽訂合同 購買保險 取 得產(chǎn)品信息等 所以使用市場是昂貴的 傳統(tǒng)上 公司通過規(guī)模擴(kuò)張以減少交易成 本 雇傭更多的雇員 縱向聯(lián)合 向公司的供應(yīng)商和經(jīng)銷商采購 進(jìn)入新市場的橫 向發(fā)展 兼并小公司 甚至形成壟斷 信息技術(shù)可能會幫助公司降低市場參與成本 交易成本 使公司值得與外部供應(yīng) 商簽訂合同而不用內(nèi)部生產(chǎn) 即便公司要增長收入 其規(guī)模 以雇員人數(shù)度量 可能會 不變或縮減 當(dāng)交易成本減少 公司規(guī)模 雇員數(shù)量 應(yīng)該縮小 這是由于公司在市場 上為購買東西和服務(wù)的合同簽訂變得容易和便宜 而不在其內(nèi)部生產(chǎn)產(chǎn)品和服務(wù) 若公司能在市場上與供應(yīng)商和工人簽訂合同 又可能得到同樣多的業(yè)務(wù)量和利潤 誰還會雇傭工人擴(kuò)大規(guī)模而受上漲的管理成本之苦呢 這類勞動力減員對中層經(jīng)理 和辦公室職員可能影響特別大 3 代理理論 代理理論把公司視為謀求私利的人們之間的一些 合同關(guān)系 而不是把公司當(dāng)成一個利潤最大化的實體 主人 業(yè)主 雇傭代理人 雇員 作為其利益 的代表來執(zhí)行任務(wù) 并把一些決策權(quán)力授予代理人 然而 對代理人要隨時進(jìn)行監(jiān) 督和管理 因為不這樣的話代理人往往會謀取個人利益 而不是為業(yè)主謀取利益 這個因素引人了代理成本或管理成本 當(dāng)公司發(fā)展到一定的規(guī)模和經(jīng)營范圍時 由 于業(yè)主要花費越來越多的精力去監(jiān)督代理人 去獲取信息 掌握庫存量等 管理成 本升高了 業(yè)主必須授予代理人更多的決策權(quán) 代理人也許會讓人更不放心 陳曉紅 羅新星 2003 通過減少獲取信息和分析信息的成本 信息技術(shù)使組織減少全面的管理成本 同時擴(kuò)展了小型組織的經(jīng)營活力和經(jīng)營范圍 在恰當(dāng)?shù)那闆r下 信息技術(shù)也能讓大 型組織具有小型組織的靈活性和精巧性 1 4 2 稅務(wù)信息化的階段論稅務(wù)信息化的階段論 美國學(xué)者理查德 諾蘭 richard nolan 在對西方發(fā)達(dá)國家的信息系統(tǒng)建設(shè)所走過 13 的曲折道路進(jìn)行大量的調(diào)研分析之后 于 1973 年首次提出了信息系統(tǒng)發(fā)展的階段理 論 被稱為 諾蘭模型 到 1980 年 諾蘭進(jìn)一步完善該模型 他認(rèn)為 無論對于 一個行業(yè) 還是對于一個國家或地區(qū)來說 信息化大體要經(jīng)歷初始 蔓延 控制 集成 數(shù)據(jù)管理和成熟這樣幾個發(fā)展階段 各個階段之間并非截然分開 也不能超 越 黃梯云 1999 借鑒諾蘭模型 并根據(jù)稅務(wù)部門信息化的特點 我國稅務(wù)信息化發(fā)展階段大致 可以分為 1 單點散狀階段 相當(dāng)于 諾蘭模型 的初始階段到蔓延階段 在該階段 稅 務(wù)部門開始利用計算機(jī)處理部分業(yè)務(wù) 但任何計算機(jī)之間都還沒有聯(lián)網(wǎng) 稅務(wù)部門 內(nèi)的信息均以靜態(tài)的 孤立的狀態(tài)存在 2 局部集成階段 相當(dāng)于 諾蘭模型 的控制階段到集成階段 在該階段 稅 務(wù)部門的信息化得到快速的增長 同時稅務(wù)部門己擁有信息中心等專門的信息技術(shù) 服務(wù)部門 利用網(wǎng)絡(luò)已實現(xiàn)局部的信息資源的共享 處于該階段的稅務(wù)部門 其內(nèi) 部的信息仍沒有形成完整的信息流 此時 稅務(wù)部門已經(jīng)逐步體現(xiàn)了利用計算機(jī) 利用互聯(lián)網(wǎng)來改進(jìn)稅務(wù)工作環(huán)境的愿望 但是 該階段的稅務(wù)部門對信息的整合還 處于初級階段 稅務(wù)部門還沒有從戰(zhàn)略角度 有組織地進(jìn)行稅務(wù)部門內(nèi)部信息整合 3 整體集成階段 相當(dāng)于 諾蘭模型 的集成階段到數(shù)據(jù)管理階段 進(jìn)入該階 段 稅務(wù)部門有了全局的電子化業(yè)務(wù)流程 稅務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運行不再基 于傳統(tǒng)的部門制 組織結(jié)構(gòu)逐步扁平化 稅務(wù)部門使用了自動化過程 工作流程 管理 工具 具有了全局的基于廣域網(wǎng)的集成框架 處于該階段的稅務(wù)部門 其內(nèi)部己經(jīng) 形成了完整的信息流 使稅務(wù)信息資源得到了充分利用 降低了稅收成本 但仍缺 乏與外部信息資源交流和互動 4 社會集成階段 相當(dāng)于 諾蘭模型 的數(shù)據(jù)管理階段到成熟階段 在該階段 的稅務(wù)部門己經(jīng)成為一個智能主體 能基于廣域網(wǎng)和 web 技術(shù)與相關(guān)政府部門 金 融機(jī)構(gòu)以及企業(yè)之間互聯(lián) 稅務(wù)部門可以即時從其他部門獲取所需信息 也能為其 他部門和企業(yè)提供相關(guān)信息 同時 在該階段稅務(wù)部門已經(jīng)實現(xiàn)了智能化的決策支 持 即建成了輔助決策的知識平臺和協(xié)調(diào)機(jī)制 并能夠?qū)崿F(xiàn)決策信息的自動分析和 發(fā)布 處于該階段的稅務(wù)信息化已經(jīng)成熟 它已將整個稅務(wù)部門改變成為了一個開 14 放的信息系統(tǒng) 能夠很好的進(jìn)行內(nèi) 外部資源整合 充分利用各方面的信息資源 擴(kuò)大稅務(wù)部門的外延 實行柔性管理和個性化服務(wù) 譚榮華 2003 1 4 3 稅務(wù)信息化的流程再造理論稅務(wù)信息化的流程再造理論 流程再造理論由曾任美國麻省理工學(xué)院計算機(jī)教授哈默博士首次提出 1993 年 他和錢皮合著 再造企業(yè) 一書 進(jìn)一步掀起了一場世界性的再造運動 20 世紀(jì) 90 年代以來 以美國為代表的西方國家紛紛將流程再造理論引入政府管理 實施 政 府再造 引發(fā)公共管理革命浪潮 所謂流程再造 就是要求對企業(yè)的流程 組織結(jié)構(gòu) 文化進(jìn)行徹底的 急劇的 重塑 實現(xiàn)企業(yè)形態(tài)由以職能為中心的職能導(dǎo)向型向以流程為中心的流程導(dǎo)向型的 根本轉(zhuǎn)變 以達(dá)到工作流程和生產(chǎn)率的最優(yōu)化 實現(xiàn)績效的飛躍 佩斯德 羅蘭 1999 流程再造理論可簡要歸納為 通過對企業(yè)原有業(yè)務(wù)流程的重新塑造 借助信息 技術(shù) 使企業(yè)由傳統(tǒng)的以職能為中心的職能導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變?yōu)橐粤鞒虨橹行牡牧鞒虒?dǎo)向 型 實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方式和管理方式的根本轉(zhuǎn)變 最終提高企業(yè)競爭力 流程再造是 一個持續(xù)改革 不斷完善的過程 當(dāng)前我國進(jìn)行的深化稅收征管改革是以信息化 專業(yè)化為主要特征的 流程再 造理論對我們深化征管改革和推行稅務(wù)信息化無疑有重大的借鑒意義 根據(jù)流程再 造理論和現(xiàn)代稅收管理的發(fā)展方向和要求 稅收領(lǐng)域流程再造應(yīng)當(dāng)確立的總體思路 是 圍繞對內(nèi)有利于提高效率 強化制約 對外有利于方便納稅人 監(jiān)控稅源 堅 持以流程為導(dǎo)向 提高納稅人滿意度 分權(quán)制約 團(tuán)隊式管理四項核心原則 建立 符合稅收信息管理規(guī)律的稅收事務(wù)處理主流程 以稅收信息化提高流程運行效率 并以流程導(dǎo)向代替職能導(dǎo)向 整合各類要素和資源 再造組織結(jié)構(gòu)和管理運行機(jī)制 具體應(yīng)當(dāng)從三個方面進(jìn)行流程再造 第一 按照稅收信息運轉(zhuǎn)階段分析稅收業(yè) 務(wù)基本活動 再造流程遵循信息管理的內(nèi)在規(guī)律 結(jié)合稅收業(yè)務(wù)與納稅人的關(guān)聯(lián)度 識別稅收事務(wù)處理主流程 第二 以流程導(dǎo)向代替職能導(dǎo)向 優(yōu)化機(jī)構(gòu)職能配置 第三 面向流程 再造銜接協(xié)調(diào)高效的運行機(jī)制 葛元力 2003 15 2 稅務(wù)信息化的國際比較與借鑒稅務(wù)信息化的國際比較與借鑒 他山之石 可以攻玉 本章通過對部分國外發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家稅務(wù)信息 化實踐經(jīng)驗的學(xué)習(xí) 期望能對我國稅務(wù)信息化的發(fā)展起到有益的借鑒作用 2 1 國外信息化的總體介紹國外信息化的總體介紹 自 1946 年第一臺計算機(jī)埃尼愛克 eniac 在美國問世以來 美國的電子化 信 息化就走在了世界的前列 1993 年美國政府正式提出 信息高速公路 information super highway 的計劃 引起世界的普遍關(guān)注 信息高速公路只是一個借稱 其實 際是 國家信息基礎(chǔ)結(jié)構(gòu) national information infrastructure 簡稱 nii 另一個名 稱是 國家信息基礎(chǔ)設(shè)施 很多新的信息技術(shù)都是美國率先研制和投入使用的 美 國是世界上最早進(jìn)入信息化的國家 日本在 20 世紀(jì) 80 年代就提出了 科學(xué)技術(shù)立國 的方針 日本在開發(fā)微電子 技術(shù)方面有極大的優(yōu)勢 投入的資金也是巨大的 尤其在通信 芯片制造 高清晰 度電視方面有自己獨特的技術(shù) 歐洲方面的信息化也不甘落后 20 世紀(jì) 80 年代 歐共體先后制定和實施一系列 具有戰(zhàn)略意義的計劃 如 尤里卡 計劃 計算機(jī)計劃 光纖數(shù)字通信計劃 材料 和制造技術(shù)計劃 汪向東 1998 英國在美國提出 信息高速公路 后 計劃 10 年時間投資 380 億英鎊建設(shè)自己 的 信息高速公路 新加坡上世紀(jì) 80 年代就實施了 國家計算機(jī)計劃 美國提出 信息高速公路 后 新加坡制定了 信息技術(shù) 2000 年 計劃 目標(biāo)把新加坡建設(shè)為 智能島 在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)浪潮席卷全球的歷史發(fā)展機(jī)遇面前 越來越多的國家 地區(qū)大力 推進(jìn)政府自身的信息化建設(shè) 即進(jìn)行電子政務(wù) e government 通過重構(gòu)與信息網(wǎng)絡(luò) 革命相適應(yīng)的服務(wù)與管理方式 以便更有效的滿足社會和公眾的需求 西方發(fā)達(dá)國 家尤其走在前面 美國 accenture 機(jī)構(gòu)按照信息公開化和通訊程度 政府網(wǎng)站的構(gòu)成 用戶的滿意度等標(biāo)準(zhǔn)對各國電子政務(wù)進(jìn)行調(diào)查評價 其結(jié)果是加拿大名列第一 緊 隨其后的是新加坡 第三名是美國 第四名是澳大利亞 16 由此可見 西方發(fā)達(dá)國家對國家信息化的建設(shè)非常重視 信息化建設(shè)的起步也 較早 而且一般掌握有信息化的核心技術(shù) 2 2 國外稅務(wù)信息化的實踐經(jīng)驗國外稅務(wù)信息化的實踐經(jīng)驗 現(xiàn)代信息技術(shù)在世界各國稅收領(lǐng)域廣為應(yīng)用 稅務(wù)信息化己成為不可逆轉(zhuǎn)的國 際趨勢 幾乎所有的西方國家都在全國范圍內(nèi)建立了計算機(jī)稅務(wù)管理系統(tǒng) 借助網(wǎng) 絡(luò)技術(shù)大幅地提高了管理效率 2 2 1 美國的稅務(wù)信息化建設(shè)美國的稅務(wù)信息化建設(shè) 美國的稅務(wù)信息化系統(tǒng)模式是一種集中處理模式 在 20 世紀(jì) 50 年代末 計算 機(jī)剛問世沒有幾年的時間 美國國內(nèi)收入局就提出利用計算機(jī)處理稅收業(yè)務(wù)的建議 并擬定了建立國內(nèi)收入局計算機(jī)中心 按大區(qū)建立數(shù)據(jù)處理服務(wù)中心的方案 由此 可見 美國在最初建設(shè)稅務(wù)信息化的時候就已經(jīng)確立了集中式管理的模式 國內(nèi)收入局在全美國和各州建立了 2 個全國性和 10 個地區(qū)性的數(shù)據(jù)處理中心 具體流程是 各服務(wù)中心接收納稅人的申報和繳稅支票 把申報數(shù)據(jù)錄入計算機(jī)并 進(jìn)行校驗 分類處理后 把數(shù)據(jù)發(fā)往總部計算機(jī)中心 總部計算機(jī)中心處理后把資 料返還給服務(wù)中心 各服務(wù)中心再把資料發(fā)往各地區(qū)稅務(wù)局 美國國內(nèi)收入局總部由一名副局長專門負(fù)責(zé)信息化建設(shè)并兼任首席信息官 收 入局還專門有兩個負(fù)責(zé)信息化建設(shè)的部門 一個負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)需求 另一個負(fù)責(zé)技術(shù)開 發(fā) 都接受主管副局長的直接領(lǐng)導(dǎo) 負(fù)責(zé)全國的稅務(wù)信息化工作 據(jù)統(tǒng)計 到 2002 年底 收入局共有人員 100229 人 信息技術(shù)人員 7772 名 占全體總數(shù)的比例由 1998 年的 6 7 上升到 2002 年的 7 75 在經(jīng)費支出方面 2002 年國內(nèi)收入局全年的經(jīng) 費支出為 90 6 億美元 其中信息化建設(shè)支出為 15 8 億美元 信息技術(shù)費用支出比例 高達(dá) 17 4 自 1998 年至 2002 年 美國信息化建設(shè)資金比例就沒有低于 17 現(xiàn) 在收入局擁有的硬件設(shè)備包括 150 多臺大型機(jī) 1620 多臺中型機(jī) 10 萬多臺個人計 算機(jī) 3 萬多臺筆記本電腦 另有數(shù)據(jù)表明 早在 1997 年美國聯(lián)邦政府就撥款 3 36 億美元用于稅務(wù)局的技術(shù)更新 其中改造計算機(jī)系統(tǒng)就花費 2 06 億美元 沈剛編譯 2004 17 收入局計算機(jī)