蒙娜麗莎皮具集團有限公司內(nèi)部控制設計案例.doc

蒙娜麗莎 包不住的美麗 蒙娜麗莎皮具集團有限公司內(nèi)部控制設計案例 班 級：09級會計一班 指導老師：徐文匯老師 小組成員：何超駿（04） 蔡 林（07） 黃 娜（16） 周 璐（28） 趙 潔（31）一、調(diào)查背景這次會計制度設計課程調(diào)查報告我們利用同學親戚在蒙娜麗莎皮具集團長沙分公司擔任職務之便，將目標定為蒙娜麗莎集團有限公司。我們將針對其內(nèi)部控制制度設計進行調(diào)查與分析。我們詢問了該公司在長沙分公司的主管人員以及部分員工，并且在網(wǎng)上收集的信息資料進行匯總，對該公司的業(yè)務流程、業(yè)務內(nèi)部控制要點、業(yè)務內(nèi)部控制處理程序及其內(nèi)部控制重點等方面進行了解。并通過自己所學的有關知識對其進行分析，找出我們認為其中所存在的缺陷，并對存在的問題進行分析，提出改良方案、相關制度設置以及改善措施。二、公司概況 廣東蒙娜麗莎皮具集團有限公司（注冊資金3000萬元）是一個以皮具產(chǎn)業(yè)為核心，涉及鞋業(yè)、服裝、房地產(chǎn)等多領域的綜合性集團企業(yè)，由廣州意爾康皮具有限公司（注冊資金1200萬元）、廣州銳派皮具有限公司（注冊資金1000萬元）、廣州高士富房地產(chǎn)有限公司（注冊資金800萬元）組成，是中國第一家大型專業(yè)皮具集團公司。廣東蒙娜麗莎皮具集團有限公司從單一品牌到多元化品牌，從授權品牌到自有品牌，經(jīng)歷了20年的發(fā)展歷程，擁有中國皮具行業(yè)最強大的設計研發(fā)實力，是行業(yè)內(nèi)第一家引進專業(yè)皮具檢測設備、實施全品類皮具特許經(jīng)營模式的大型皮具企業(yè)，在全國各大城市均建有分公司和健全的營銷管理團隊，擁有數(shù)百家直營店和上千家加盟店的發(fā)展規(guī)模。形成了以廣州市白云區(qū)意爾康皮具廠為基礎，100多家衛(wèi)星工廠的皮具產(chǎn)業(yè)集團。為了更好地整合企業(yè)資源，擴大生產(chǎn)規(guī)模和加快發(fā)展速度，廣東蒙娜麗莎皮具集團有限公司正在籌建占地60多畝的花都工業(yè)園。蒙娜麗莎皮具集團有限公司下轄“意爾康”、“蒙娜麗莎”、“帝豪”三大知名皮具品牌，其中，意爾康皮具在2007年獲得中國馳名商標；蒙娜麗莎皮具在2010年經(jīng)國家財政部批準的具有權威資產(chǎn)評估資質(zhì)的國家級大型專業(yè)無形資產(chǎn)評估機構評估，在18類商品中的品牌價值已達10.36億元，是中國最具價值的皮具品牌；帝豪品牌家喻戶曉，擁有極大的市場發(fā)展?jié)摿?。蒙娜麗莎皮具集團堅持中高檔產(chǎn)品定位，在產(chǎn)品設計上堅持時尚與藝術的結合，在產(chǎn)品生產(chǎn)上注重材料檢測和工藝流程控制，在終端營銷上注重流程化和標準化，以“快時尚”的產(chǎn)品設計、生產(chǎn)、營銷理念；多元化的品牌戰(zhàn)略；豐富的產(chǎn)品品類和強大的媒介投放力度，向消費者傳遞品牌價值和經(jīng)營理念，打造全新的企業(yè)形象。三、公司內(nèi)部控制設計 內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。在當今社會時代背景下，企業(yè)會計的責任，是及時的反映監(jiān)督會計信息，為企業(yè)高層提供有助于決策的會計信息，提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。 為了保證信息的真實可靠，完整，使得重要的會計信息可以及時傳遞，高效率，實用，合理的內(nèi)部控制制度成為了企業(yè)不可或缺的重要制度，也是企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益，有效協(xié)調(diào)企業(yè)各個部門有效率，有序的運作的重要手段。有效，合理，的內(nèi)部控制制度有利于公司資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，進而確保了公司的經(jīng)營目標的實現(xiàn)，而確保了公司內(nèi)部的控制制度的有效實行，則有利于公司會計信息質(zhì)量的準確，完整，增加了公司公司高層對公司內(nèi)部情況的正確，客觀的評價，對公司過去的歷史財務狀況和經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的準確了解掌握，進而為各項決策的提出，公司未來發(fā)展趨勢，提供有效，客觀的依據(jù)。有效的內(nèi)部控制制度對保證企業(yè)內(nèi)部會計信息質(zhì)量性的準確性和與公司相關的會計工作的順利完成，有重要的意義。四、蒙娜麗莎皮具集團公司的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在以下幾個方面： 1、公司已按照中華人民共和國公司法、中華人民共和國證券法和有關監(jiān)管部門要求，設立了董事會，在公司內(nèi)部建立了與業(yè)務性質(zhì)和規(guī)模相適應的組織結構，各部門有明確的管理職能，部門之間相互牽制監(jiān)督。公司設立1名董事長即林光先生。董事與公司不存在利益沖突。隨著公司管理的不斷加強，公司內(nèi)部管理制度的有效性在不斷提高。在實際工作中，公司進一步明確了逐級審批流程及各級審批權限，從實踐中貫徹了授權、簽章等內(nèi)部控制制度，檢驗了相關制度的各節(jié)點控制的有效性。 公司根據(jù)公司法、證券法、深圳證券交易所股票上市規(guī)則、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等法律法規(guī)，制定了包括公司章程、董事會議事規(guī)則、薪酬與考核委員會議事規(guī)則、信息披露制度、募集資金使用管理辦、關聯(lián)交易管理辦法、對外投資管理制度等在內(nèi)的一系列的內(nèi)部管理制度。 2、公司建立健全了會計核算體系。公司按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則的規(guī)定，結合公司業(yè)務經(jīng)營的具體特點，制定了財務管理制度，并且建立了相應的內(nèi)部基礎管理制度。新企業(yè)會計準則執(zhí)行后，公司進一步細化和完善會計核算體系，實現(xiàn)新舊準則核算的平穩(wěn)過渡。建立了一套完善的財務管理制度，具體包括資金管理制度、報銷審批制度、出差管理辦法、固定資產(chǎn)管理制度、財務人員工作職責、財務信息化管理制度等，并明確了授權及簽章等內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，從制度的角度實現(xiàn)了不相容職務分離，符合相關法規(guī)的規(guī)定。 3、公司按照中國證監(jiān)會的有關規(guī)定，不斷完善法人治理結構，建立健全內(nèi)部控制制度，公司管理人員嚴格按照議事程序審議公司經(jīng)營發(fā)展中的重大事項，建立健全了重大投資、關聯(lián)交易等相關管理制度并嚴格執(zhí)行，有效地防止財務總監(jiān)占用公司資金、侵害公司利益。規(guī)范公司運作；公司經(jīng)營管理層嚴格執(zhí)行董事會各項決議，密切關注公司經(jīng)營中遇到的各種機遇與挑戰(zhàn)；公司設置內(nèi)部審計部門，在董事長的領導下開展內(nèi)部審計工作；聘請常年法律顧問，對公司生產(chǎn)經(jīng)營中的重大合同和重大事項進行法律審查，保障公司的合法權益；公司聘請專業(yè)審計機構對公司的經(jīng)營情況進行年度審計和專項審計，采取積極有效的措施，有效降低經(jīng)營風險。 4、公司下設人力資源部，負責制訂、修改、完善公司人事、勞資、培訓各項管理制度并組織實施。“你有多大能力，就給你多大舞臺”，這是蒙娜麗莎皮具以人為本的用人政策。您想加入我們充滿活力與激情的團隊嗎？您愿意在簡單而又快捷的氛圍中發(fā)展職業(yè)生涯嗎？蒙娜麗莎皮具將提供給你良好的工作環(huán)境和職業(yè)前景。人力資源部根據(jù)公司實際情況，合理開發(fā)和有效利用公司的人力資源，做好人員的招聘、錄用、調(diào)配等工作，及時地為用人部門配置合適的人才；定期組織實施員工的人事考評、考核、獎懲、晉升等工作；負責員工的養(yǎng)老等各類社會保險及相關公積金的管理工作。該部門獨立運作，能夠自主招聘經(jīng)營管理人員和職工，未受到其他任何單位及個人的直接或間接干預。 5、公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理部門、采購銷售部門、人事等機構獨立于控股股東，不存在與控股股東人員任職重疊的情形。在營銷方面，推行“快時尚”營銷策略，建立系統(tǒng)快速反應機制；實施品牌精細化營銷管理，加強店面拓展和維護，加強企業(yè)對終端店面的指導和幫助；策略貫徹矩陣營銷管理模式，完善和培養(yǎng)集團精英管理團隊，保持集團強大競爭優(yōu)勢；強化溝通機制，加強成功經(jīng)驗的總結和傳遞，實現(xiàn)集團與市場信息對等。 在這個過程中，我們不難發(fā)現(xiàn)，蒙娜麗莎皮具集團的內(nèi)部控制存在以下局限性：1. 管理人員要求的每一項控制是有成本效果的，即控制費用不應與弊端或錯誤所造成的可能損失不相稱。因此，控制受到成本效果的限制。2. 對工作人員合伙舞弊或內(nèi)外串通共謀無法控制。3. 對管理人員不能正確使用權利或濫用職權無法控制。4. 因情況變化使原來的控制措施失效，而導致錯誤和弊端的發(fā)生也無法控制。 所以我們建議蒙娜麗莎皮具集團應不斷完善她的內(nèi)部控制，不斷改善其控制環(huán)境，塑造優(yōu)良的企業(yè)文化；同時要完善風險評估，保證不同階層目標的一致性；此外，要加強控制活動，公司各個階層與各個職能均滲透不同的控制活動，如核準、授權、調(diào)節(jié)、審核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全，以及職務分工等等；另外，加強咨詢與溝通，按照一定的方式和時間規(guī)定，辨識和取得適切的信息，并加以溝通，以便于員工更好地履行其職責。蒙娜麗莎皮具集團董事長林光先生說過：“沒有團隊的努力，就沒有我今天的事業(yè)。做事業(yè)資金和人都很重要，有資金沒人才，砸錢拿下店鋪，最終還是做不好，有人才沒資金，沒法做。必須兩者結合，才能成就大事業(yè)?！睆牧止庀壬@段話中我們可以看出，林光先生非常重視對他的員工的培養(yǎng)，是一個惜才愛才的企業(yè)家，于是我們組萌發(fā)對蒙娜麗莎皮具集團的員工激勵機制的探討熱情。會計制度設計小組會議討論記錄第一次會議討論會議成員：何超駿、蔡林、黃娜、周璐、趙潔會議主持人：徐文匯老師會議時間：2012年3月28日會議地點：一教204主要目的：會計制度設計案例對公司的選擇，資料收集的分工會議摘要：步驟一：一開始，我們組選擇的公司是大洋百貨，我們想對他的員工管理制度進行探討設計，不過在跟徐老師討論之后，我們組毅然決定另選公司、另選研究方向，考慮到我們組員有親戚在蒙娜麗莎皮具集團工作，于是我們選擇了蒙娜麗莎，在確定了研究公司及研究方向后，我們就開始正式分工。步驟二：資料收集的分工合作1：蔡林負責蒙娜麗莎集團負責人聯(lián)系，實地考察，收集資料因為蔡林的哥哥是蒙娜麗莎皮具集團長沙地區(qū)的負責人，可以比較容易與蒙娜麗莎相關負責人聯(lián)系，交流，因此蔡林負責聯(lián)系蒙娜麗莎相關負責人