農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法.doc

農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法第一章總則第一條為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要，規(guī)范農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)通則、金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度及稅法等法律、法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法適用于經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的農(nóng)村信用合作社、農(nóng)村信用合作社縣級(jí)聯(lián)合社(以下簡(jiǎn)稱信用社)。信用社附屬的獨(dú)立核算的非金融企業(yè)，按有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。第三條信用社應(yīng)實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。其財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。第四條信用社的財(cái)務(wù)工作實(shí)行主任負(fù)責(zé)制，同時(shí)接受廣大社員的民主管理和監(jiān)督。有關(guān)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)須經(jīng)民主管理組織研究決定，并定期向社員代表大會(huì)報(bào)告其財(cái)務(wù)狀況。各級(jí)農(nóng)村信用合作管理部門對(duì)信用社財(cái)務(wù)工作負(fù)有管理、指導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)。第五條信用社應(yīng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)政、金融政策，并按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。第六條信用社收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則(國(guó)家另有規(guī)定者除外)。第七條信用社的財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，努力做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、考核和分析工作。第二章所有者權(quán)益和負(fù)債第八條所有者權(quán)益是投資人對(duì)信用社凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。第九條信用社的實(shí)收資本是指信用社社員繳納的股本金和信用社公積金按法定程序轉(zhuǎn)增形成的資本金。信用社股權(quán)設(shè)置必須按農(nóng)村信用合作社管理規(guī)定、農(nóng)村信用合作社縣級(jí)聯(lián)合社管理規(guī)定、農(nóng)村信用合作社市(地)聯(lián)合社管理規(guī)定(暫行)的有關(guān)規(guī)定辦理。第十條信用社的實(shí)收資本按投資主體可分為個(gè)人資本金、法人資本金和信用社集體資本金等。(一)個(gè)人資本金：是指社會(huì)自然人等以其合法的貨幣資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。(二)法人資本金：是指各類具有法人資格的經(jīng)濟(jì)組織，以其依法可支配的貨幣資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。(三)信用社集體資本金：是指信用社歷年積累按規(guī)定轉(zhuǎn)作實(shí)收資本形成的資本金。第十一條投資者應(yīng)按照出資比例或信用社章程規(guī)定，分享收益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。信用社社員經(jīng)本社理事會(huì)同意后，可以退股。第十二條投資者投入信用社的資本，應(yīng)按實(shí)際投入數(shù)額計(jì)價(jià)。信用社對(duì)實(shí)收資本依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)。第十三條信用社的資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其認(rèn)繳出資額的差額;接受捐贈(zèng)的資產(chǎn);按國(guó)家規(guī)定增加的資本公積。資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。第十四條信用社的盈余公積包括信用社從稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積和公益金。法定盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金后，留存的法定盈余公積不得少于實(shí)收資本的25%。第十五條未分配利潤(rùn)是指信用社留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。第十六條信用社的固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益(不含未分配利潤(rùn))比例最高不得超過50%。第十七條信用社的負(fù)債包括吸收的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及發(fā)行的債券和其他負(fù)債等。負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，其中：流動(dòng)負(fù)債為1年期(含1年)以下的各項(xiàng)負(fù)債;長(zhǎng)期負(fù)債為1年期以上的各項(xiàng)負(fù)債。各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款高于或低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。第十八條信用社以負(fù)債形式籌集的資金，按照國(guó)家規(guī)定的適用利率及提取應(yīng)付利息的范圍和方法，分檔次計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本。實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。當(dāng)年實(shí)付利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分以及不提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付利息，直接計(jì)入當(dāng)期損益。第三章固定資產(chǎn)第十九條固定資產(chǎn)是指使用年限在1年(不含1年)以上，單位價(jià)值在2，000元(不含2000元)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立，并且具有不同使用年限時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。信用社因業(yè)務(wù)需要而購(gòu)建的大、中型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(包括硬件購(gòu)置費(fèi)及軟件開發(fā)、購(gòu)置費(fèi))，應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。第二十條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。下列物品，不論單位價(jià)值大小，均為低值易耗品：密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、記賬機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)、印鑒鑒別儀、微機(jī)及打印機(jī)、打碼機(jī)、壓數(shù)機(jī)、打孔機(jī)等。低值易耗品可一次或分期攤?cè)氤杀尽２捎梅制跀側(cè)氤杀镜?，攤銷期限最長(zhǎng)不得超過2年。第二十一條固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：(一)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。(二)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。需要改裝后才能使用的固定資產(chǎn)，還應(yīng)加上改裝費(fèi)。信用社用借款和發(fā)行債券購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，在購(gòu)建期間發(fā)生的利息支出和外幣折價(jià)差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。(三)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。(四)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額，加上由信用社負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。(五)融資租入的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、利息支出和外幣折合差額等計(jì)價(jià)。(六)盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價(jià)值(指按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格重新購(gòu)置某項(xiàng)固定資產(chǎn)所需支付的金額)計(jì)價(jià)。(七)換取的固定資產(chǎn)，是指用本信用社的固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個(gè)人資產(chǎn)，作為本信用社的固定資產(chǎn)。換取的固定資產(chǎn)，以重置價(jià)值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值加上(或減去)另外支付(或收取)的金額為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值與其賬面凈值的差額作為當(dāng)期損益。信用社購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的增值稅和耕地占用稅等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。第二十二條信用社要定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)、清查，每年不得少于一次。對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，及時(shí)處理。信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。第二十三條信用社發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜時(shí)，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。第二十四條信用社在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第二十五條在建工程發(fā)生毀損或報(bào)廢，在扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的毀損或者報(bào)廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開辦費(fèi)，在投入使用以后發(fā)生的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第二十六條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)和已計(jì)提的折舊。第二十七條信用社應(yīng)按月(或季)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入當(dāng)期成本。當(dāng)月投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊;當(dāng)月停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。第二十八條信用社的下列固定資產(chǎn)提取折舊：(一)房屋和建筑物;(二)在用的各類設(shè)備;(三)季節(jié)性停用、維修停用的設(shè)備;(四)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn);(五)以融資租賃方式租入(房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外)的固定資產(chǎn)。第二十九條下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：(一)已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地;(二)房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn);(三)建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn);(四)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);(五)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(六)提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn);(七)國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。第三十條固定資產(chǎn)折舊率應(yīng)按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限計(jì)算確定。凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的3%5%確定(對(duì)清理費(fèi)用大于或等于殘值的，凈殘值率可以從簡(jiǎn)不計(jì))。各信用社固定資產(chǎn)具體折舊年限，可根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ)上，由市、縣聯(lián)社商同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一確定。固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握：(一)房屋、建筑物為20年;(二)機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備為10年;(三)電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、器具、家具等為5年。第三十一條信用社應(yīng)按分類折舊方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。分類折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或工作環(huán)境對(duì)使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計(jì)算方法如下：(一)平均年限法的計(jì)算公式：年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)折舊年限100%季折舊率=原值年折舊率4月折舊率=原值年折舊率12(二)工作量法的計(jì)算公式：1.單位里程折舊額=原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)規(guī)定的總行駛里程2.每工作小時(shí)折舊額=原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)規(guī)定的工作小時(shí)(三)雙倍余額遞減法的計(jì)算公式：年折舊率=2折舊年限100%季折舊額=凈值年折舊率4月折舊額=凈值年折舊率12實(shí)行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將其凈值平均攤銷。(四)年數(shù)總和法的計(jì)算公式：年折舊率=2(折舊年限-已使用年數(shù))折舊年限(折舊年限+1)100%季折舊額=原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)年折舊率4月折舊額=原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)年折舊率12第三十二條按照上述規(guī)定，信用社可選擇具體的折舊方法，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由信用社提出申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。第三十三條信用社發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)(包括裝修費(fèi))支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可作為遞延資產(chǎn)分期攤?cè)氤杀?。第三十四條信用社要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，設(shè)立明細(xì)賬卡，正確、全面、及時(shí)地記錄固定資產(chǎn)的增減變化情況，并建立健全專人負(fù)責(zé)和維修保養(yǎng)制度。對(duì)新增固定資產(chǎn)，要履行報(bào)批手續(xù)。具體審批權(quán)限由各省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)村信用合作管理部門確定。第三十五條信用社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。第三十六條信用社應(yīng)建立低值易耗品采購(gòu)、領(lǐng)用、報(bào)損和核銷制度。有變價(jià)收入時(shí)，要及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。第四章現(xiàn)金資產(chǎn)第三十七條信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存本外幣現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、庫(kù)存金銀、存款準(zhǔn)備金、結(jié)算備付金、存放同業(yè)的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。第三十八條信用社發(fā)生的出納長(zhǎng)短款、結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯(cuò)款等，按規(guī)定的權(quán)限審批后，分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。第三十九條信用社發(fā)生金銀、外匯買賣和外匯匯兌業(yè)務(wù)時(shí)，因價(jià)格、匯率變動(dòng)與賬面原值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第五章貸款第四十條信用社貸款應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，堅(jiān)持效益性、安全性、流動(dòng)性的經(jīng)營(yíng)原則，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家利率政策，按期回收貸款的本金和利息，并接受金融管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)管。第四十一條信用社發(fā)放貸款的本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬，并按國(guó)家規(guī)定的適用利率堅(jiān)持按年、按季、按月結(jié)息。對(duì)未到期跨年度的貸款(含展期)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)超過原約定期限(含展期)未收回的貸款，計(jì)算應(yīng)收利息，但不列入當(dāng)期損益，實(shí)際收到利息時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。第四十二條信用社貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)入賬，貼現(xiàn)票據(jù)價(jià)值與支付給貼現(xiàn)申請(qǐng)人款項(xiàng)之間的差額，作為貼現(xiàn)利息收入計(jì)入當(dāng)期損益。第四十三條信用社發(fā)放的抵押、質(zhì)押貸款，其抵押物、質(zhì)押物以雙方協(xié)商議定或權(quán)威評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為準(zhǔn)，評(píng)估部門的評(píng)估費(fèi)用不得由貸款人(信用社)承擔(dān)。抵押物、質(zhì)押物的價(jià)值一般不得低于貸款本金的1.5倍。借款人用作抵押物、質(zhì)押物的價(jià)值若大大高于貸款金額，可以以該物品能準(zhǔn)確劃分的某組成部分為抵押物、質(zhì)押物，但該物品必須能準(zhǔn)確地確定其價(jià)值，且便于以后進(jìn)行收回貸款。第四十四條信用社從事經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)的租賃資產(chǎn)，按原值計(jì)價(jià)。租賃業(yè)務(wù)取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，列營(yíng)業(yè)外收入。第四十五條信用社應(yīng)建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度，對(duì)不良貸款進(jìn)行分類、登記、考核、催收。不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款(不包括呆滯和呆賬貸款)。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款。呆滯貸款是指逾期2年(含2年)仍未歸還的貸款，以及貸款雖未逾期或逾期不滿2年，但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建的貸款(不包括呆賬貸款)。呆賬貸款是指：(1)借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還清的貸款;(2)借款人死亡或者依照中華人民共和國(guó)民法通則的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款;(3)借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的部分或全部貸款，或者以保險(xiǎn)清償后，未能還清的貸款;(4)貸款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)押物所得價(jià)款不足補(bǔ)償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分;(5)貸款本金逾期2年，貸款人向法院申請(qǐng)?jiān)V訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人或擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款;(6)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無(wú)另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無(wú)法收回的貸款;(7)其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的貸款。第四十六條信用社的呆賬貸款，應(yīng)按規(guī)定的核銷辦法從呆賬準(zhǔn)備金中核銷。有關(guān)呆賬貸款的核銷辦法另行制定。第六章抵債資產(chǎn)第四十七條抵債資產(chǎn)是指借款人不能按約歸還貸款，以借款人、擔(dān)保人的資產(chǎn)抵償所欠信用社貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)應(yīng)按以下規(guī)定掌握：(一)已依法設(shè)定抵押、質(zhì)押的抵押物、質(zhì)押物;(二)抵押物、質(zhì)押物以外的其他具有價(jià)值和使用價(jià)值，且易于保值、保管和變現(xiàn)的財(cái)產(chǎn);(三)中華人民共和國(guó)擔(dān)保法禁止抵押或質(zhì)押的財(cái)產(chǎn)不得作為抵債資產(chǎn);(四)無(wú)形資產(chǎn)不得作為抵債資產(chǎn);(五)信用社認(rèn)為不宜作為抵還貸款的其他資產(chǎn)。第四十八條信用社可根據(jù)貸款合同及有關(guān)法律規(guī)定，按照法定程序取得抵債資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)或處置權(quán)(以下簡(jiǎn)稱取得抵債資產(chǎn))。取得抵債資產(chǎn)的方式主要有以下幾種：(一)由借款人、貸款人、擔(dān)保人三方協(xié)商并簽訂具有法律效力的協(xié)議書;(二)經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁決定;(三)人民法院判決或裁定。第四十九條信用社取得的抵債資產(chǎn)原則上不準(zhǔn)自用，必須組織拍賣或按規(guī)定通過其他方式變現(xiàn)。抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)之前，列入待處理抵債資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行管理。由于特殊情況需要自用的，作為本社新購(gòu)入資產(chǎn)處理，其中，固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定辦理相應(yīng)的購(gòu)建審批手續(xù)。抵債資產(chǎn)不得隨意處理給本信用社職工及家屬。第五十條信用社取得的抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的，其變現(xiàn)所取得的凈收入(即：變現(xiàn)所取得的收入扣除取得和變現(xiàn)抵債資產(chǎn)時(shí)發(fā)生有關(guān)費(fèi)用支出后的凈額)，可按以下規(guī)定處理：(一)凈收入低于貸款本金時(shí)，凈收入與貸款本金之間的差額作為呆賬，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆賬準(zhǔn)備金;同時(shí)將應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入(僅指表內(nèi)應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入，下同)。(二)凈收入等于貸款本金時(shí)，作為貸款本金收回處理;其應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入。(三)凈收入高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理;超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理，不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期利息收入。(四)凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理。(五)凈收入高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和部分，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理，高出部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關(guān)約定，作為信用社的當(dāng)期收入或退還借款人。第五十一條信用社取得的抵債資產(chǎn)不能當(dāng)即變現(xiàn)的，可按以下原則確定其價(jià)值：(一)借、貸雙方協(xié)商議定的價(jià)值;(二)借、貸雙方共同認(rèn)可的權(quán)威評(píng)估部門評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值;(三)法院裁決確定的價(jià)值。第五十二條信用社在取得抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)從抵債資產(chǎn)的價(jià)值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)費(fèi)用后的凈值作為計(jì)價(jià)價(jià)值。第五十三條信用社取得的不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其計(jì)價(jià)價(jià)值的大小，沖減貸款本金與應(yīng)收利息。其中，沖減貸款本息不足的，不足部分作為呆賬或壞賬按規(guī)定進(jìn)行核銷;沖減貸款本息有結(jié)余的，結(jié)余部分暫作為信用社的負(fù)債，待抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后再按借貸雙方事前簽訂合同或協(xié)議的有關(guān)約定，作為信用社的當(dāng)期收入或退還借款人。第五十四條信用社取得不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)按規(guī)定變現(xiàn)后，其變現(xiàn)凈收入，應(yīng)按規(guī)定沖減抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值，沖減后的差額(以下簡(jiǎn)稱凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額)按以下規(guī)定處理：(一)當(dāng)變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值但等于或高于貸款本金時(shí)，其凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額沖減當(dāng)期利息收入。(二)當(dāng)變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值及貸款本金，同時(shí)貸款本金還低于計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí)，其凈收入與貸款本金之間的差額應(yīng)視同呆賬，作沖減呆賬準(zhǔn)備金處理;貸款本金與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額，作沖減當(dāng)期利息收入處理。(三)當(dāng)變現(xiàn)凈收入高于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值及貸款本金，且貸款本金低于或等于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí)，其凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額，作增加當(dāng)期利息收入處理。(四)當(dāng)變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值及貸款本金，同時(shí)計(jì)價(jià)價(jià)值還低于貸款本金時(shí)，其凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值之間的差額應(yīng)視同呆賬，作沖減呆賬準(zhǔn)備金處理。(五)當(dāng)變現(xiàn)凈收入高于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值及貸款本金，同時(shí)貸款本金還高于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí)，其凈收入與貸款本金的差額部分作增加當(dāng)期利息收入處理，貸款本金與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額部分作增加呆賬準(zhǔn)備金處理。(六)當(dāng)變現(xiàn)凈收入高于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值但低于貸款本金，其凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額，作增加當(dāng)期呆賬準(zhǔn)備金處理。第五十五條信用社取得的抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前所發(fā)生的與之相關(guān)的收入或支出，分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。第五十六條信用社取得的抵債資產(chǎn)不足償還全部貸款本息(含表內(nèi)表外利息)的差額，應(yīng)依法繼續(xù)追索。第七章投資及證券第五十七條信用社可以采用購(gòu)買國(guó)債、金融債券等有價(jià)證券的形式開展投資業(yè)務(wù)，也可以向上一級(jí)信用聯(lián)社投資入股。信用社不得以國(guó)家授予的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)對(duì)外投資。信用社對(duì)外投資包括短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資是指信用社購(gòu)入的各種準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在1年內(nèi)(含1年)的有價(jià)證券。長(zhǎng)期投資是指信用社購(gòu)入的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的有價(jià)證券和向上一級(jí)信用聯(lián)社入股的資金。第五十八條信用社的各種投資應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。對(duì)購(gòu)入的有價(jià)證券，實(shí)際支付價(jià)款中包括已宣告應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告的應(yīng)計(jì)利息計(jì)價(jià)。第五十九條信用社購(gòu)買的有價(jià)證券按經(jīng)營(yíng)目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營(yíng)性證券。投資性證券是指信用社長(zhǎng)期持有，到期收回本息，以獲取利息為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券;經(jīng)營(yíng)性證券是指信用社通過市場(chǎng)買賣以賺取差價(jià)為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。第六十條信用社購(gòu)入有價(jià)證券按有價(jià)證券的面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。第六十一條信用社出售經(jīng)營(yíng)性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。信用社出售經(jīng)營(yíng)性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第六十二條信用社購(gòu)入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額，應(yīng)在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。第六十三條信用社對(duì)外投資分得的股利或利潤(rùn)，計(jì)入投資收益，并按規(guī)定交納或補(bǔ)交所得稅。信用社依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資額與賬面價(jià)值的差額如為凈收益，計(jì)入投資收益，如為凈損失，計(jì)入其他營(yíng)業(yè)支出。第八章其他類資產(chǎn)第六十四條信用社的其他類資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第六十五條無(wú)形資產(chǎn)是指信用社長(zhǎng)期使用，但是沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等。第六十六條無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：(一)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。(二)接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。(三)自行開發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。除信用社合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。在合并過程中，購(gòu)買方實(shí)際支付的價(jià)款與被收購(gòu)信用社凈資產(chǎn)的差額作為商譽(yù)的入賬價(jià)值。非專利技術(shù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。第六十七條無(wú)形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽o(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：(一)法律和合同或信用社申請(qǐng)書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或申請(qǐng)書規(guī)定的受益期限孰短的原則確定。(二)法律無(wú)規(guī)定有效使用期限，但合同或申請(qǐng)書中規(guī)定有受益期限的，應(yīng)按合同或申請(qǐng)書中規(guī)定的受益期限確定。(三)法律、合同或申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效使用期限和受益期限的，應(yīng)按預(yù)計(jì)的受益期限確定。(四)受益期限難以預(yù)計(jì)的，應(yīng)按不短于10年的期限攤銷。第六十八條信用社轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家另有規(guī)定者外，計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入。第六十九條遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、金融債券發(fā)行費(fèi)用、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期超過1年的修理費(fèi)以及攤銷期超過1年的其他待攤費(fèi)用等。開辦費(fèi)是指信用社及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)、單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損的凈損失和不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失等支出。信用社籌建期間的下列費(fèi)用不得計(jì)入開辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由入股者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用;為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等。信用社籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈收益，可計(jì)入資本公積，也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入信用社的清算損益。開辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用，攤銷期不得短于5年。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用期限孰短的原則分期攤銷。第七十條信用社的其他資產(chǎn)包括自身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資、涉及法律訴訟中的資產(chǎn)等。第九章成本第七十一條信用社在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用以及其他營(yíng)業(yè)支出等，按規(guī)定計(jì)入成本。第七十二條信用社的成本包括以下內(nèi)容：(一)利息支出。指信用社以負(fù)債形式籌集的各類資金(不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金)，按國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應(yīng)付利息和國(guó)家政策允許列支的其他利息支出。1.計(jì)提應(yīng)付利息的范圍：1年(含1年)以上的定期存款和儲(chǔ)蓄存款，按照國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次計(jì)提應(yīng)付利息。1993年以前的社員股金按1年定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)提應(yīng)付利息。2.計(jì)提應(yīng)付利息的時(shí)間和方法：各項(xiàng)存款于每季(月)末，用平均余額按適用利率提取當(dāng)季(月)的應(yīng)付利息;1993年以前的社員股金于每季(月)末，用平均余額按1年期的儲(chǔ)蓄存款利率提取當(dāng)季(月)的應(yīng)付利息;提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)存款和股金在實(shí)際支付利息時(shí)沖減應(yīng)付利息。(二)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。指信用社與中央銀行、其他銀行及金融機(jī)構(gòu)之間資金往來(lái)發(fā)生的利息支出。其中如有當(dāng)年應(yīng)支付而未支付的利息，應(yīng)逐筆計(jì)算應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)年損益。(三)手續(xù)費(fèi)支出。指信用社辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。其中信用社支付給代辦儲(chǔ)蓄和收貸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)按下列規(guī)定掌握：1.代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)：按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均余額的8之內(nèi)控制使用，主要用于：支付代辦儲(chǔ)蓄勞務(wù)費(fèi)、對(duì)代辦人員的表彰、獎(jiǎng)勵(lì)以及按規(guī)定支付的其他費(fèi)用。應(yīng)付代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)一律以代辦單位(或人員)吸收儲(chǔ)蓄存款的上月年平均余額為基礎(chǔ)劃分檔次，按額度大比例小，額度小比例大的原則分檔計(jì)付，控制比例隨余額的增加相應(yīng)遞減。在計(jì)算代辦儲(chǔ)蓄平均余額時(shí)，應(yīng)扣除信用社人員在代辦單位的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中從事吸儲(chǔ)、復(fù)核和管理工作應(yīng)分?jǐn)偟膬?chǔ)蓄余額。2.代辦收貸手續(xù)費(fèi)：代辦收貸手續(xù)費(fèi)按實(shí)收利息10%以內(nèi)計(jì)付;收回已核銷的呆賬貸款，其代辦收貸手續(xù)費(fèi)的具體比例，根據(jù)收回本息額度的大小，按額度大比例小、額度小比例大的原則，由各省農(nóng)村信用合作管理部門商同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。(四)在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用：包括：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、印刷費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、外事費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)金、公雜費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、低值易耗品攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、取暖及降溫費(fèi)、綠化費(fèi)、理事會(huì)費(fèi)、稅金、專項(xiàng)獎(jiǎng)金、上繳管理費(fèi)、會(huì)費(fèi)、住房公積金、其他費(fèi)用等。1.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指信用社開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營(yíng)業(yè)收入(扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入)5的比例內(nèi)掌握使用。2.印刷費(fèi)。指信用社印制的各種業(yè)務(wù)憑證、帳簿、報(bào)表、包裝運(yùn)送費(fèi)、刻制圖章等費(fèi)用開支。出售憑證取得的收入沖減印刷費(fèi)。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指信用社為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在全年?duì)I業(yè)收入的5以內(nèi)控制使用。4.電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)。指信用社為保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)而購(gòu)買紙張、色帶、軟盤等所開支的費(fèi)用。5.鈔幣運(yùn)送費(fèi)。指運(yùn)送鈔幣所支付的汽車運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、包裝費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、牌照費(fèi)以及押運(yùn)人員的差旅費(fèi)。6.安全防衛(wèi)費(fèi)。指信用社出于安全防范需要所購(gòu)置的安全保衛(wèi)器械;安裝營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的防護(hù)門窗及柜臺(tái)欄桿、消防專用設(shè)備、保安(經(jīng)警)人員工資、補(bǔ)貼以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他防衛(wèi)費(fèi)用。7.保險(xiǎn)費(fèi)。指信用社向保險(xiǎn)公司投保支付的保險(xiǎn)費(fèi)。8.郵電費(fèi)。指信用社辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電話費(fèi)、電話安裝費(fèi)、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線路租用等費(fèi)用，按規(guī)定收取的郵電費(fèi)收入沖減郵電費(fèi)支出。9.訴訟費(fèi)。指信用社因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各種(項(xiàng))費(fèi)用。10.公證費(fèi)。指信用社在辦理業(yè)務(wù)過程中，需要向公證機(jī)關(guān)辦理公證所支付的費(fèi)用。11.咨詢費(fèi)。指信用社聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。12.審計(jì)費(fèi)。指信用社聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。13.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。指信用社因接受技術(shù)轉(zhuǎn)讓支付的費(fèi)用。14.研究開發(fā)費(fèi)用。指信用社研究開發(fā)新技術(shù)、新業(yè)務(wù)等發(fā)生的費(fèi)用。15.外事費(fèi)。指信用社按國(guó)家規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)需要出國(guó)人員的出國(guó)費(fèi)用以及外賓接待費(fèi)用。16.職工工資。指信用社按規(guī)定發(fā)給在職職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和按國(guó)家規(guī)定可以發(fā)放的其他工資性支出。17.職工福利費(fèi)。按照信用社職工工資總額的14%提取，主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)及職工集體福利方面的開支。18.職工教育經(jīng)費(fèi)。按信用社職工工資總額的1.5%計(jì)提，用于職工教育方面的開支。19.工會(huì)經(jīng)費(fèi)。信用社按職工工資總額的2%計(jì)提，用于工會(huì)開支。20.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。指信用社按規(guī)定購(gòu)買的職工勞動(dòng)保護(hù)用品及規(guī)定崗位的職工保健費(fèi)支出。21.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。指信用社離退休職工的離退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(含離退休職工參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金)、異地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各種經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金。22.失業(yè)保險(xiǎn)金。指信用社按照國(guó)家規(guī)定提取的失業(yè)保險(xiǎn)基金。23.公雜費(fèi)。指信用社購(gòu)置營(yíng)業(yè)用辦公用品、訂閱公用書報(bào)等費(fèi)用。24.差旅費(fèi)。指信用社職工公差按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘坐車、船、飛機(jī)費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用，差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。25.水電費(fèi)。指信用社支付的公用水電費(fèi)及電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)中耗用的水電費(fèi)用及增容費(fèi)開支。26.會(huì)議費(fèi)。指信用社經(jīng)批準(zhǔn)召開的各項(xiàng)會(huì)議費(fèi)用。包括會(huì)議支付的伙食補(bǔ)助、住宿費(fèi)、會(huì)場(chǎng)租用費(fèi)及文具、紙張等其他費(fèi)用。27.低值易耗品攤銷。指信用社按規(guī)定攤銷的低值易耗品。28.遞延資產(chǎn)攤銷。指信用社按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)在本期成本中攤銷的遞延資產(chǎn)。29.無(wú)形資產(chǎn)攤銷。指信用社購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的費(fèi)用(不包括自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷)。30.租賃費(fèi)。指信用社因開辦業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的營(yíng)業(yè)及辦公用房、電子設(shè)備、汽車及其他固定資產(chǎn)所支付的租金。31.修理費(fèi)。指信用社的固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用。32.取暖及降溫費(fèi)。指信用社取暖和降溫所需的費(fèi)用。33.綠化費(fèi)。指信用社內(nèi)部綠化發(fā)生的開支。34.理事會(huì)費(fèi)。指信用社的理事會(huì)及其成員因執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。35.稅金。是指信用社支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。36.專項(xiàng)獎(jiǎng)金。用于信用社組織低成本資金、優(yōu)化存貸款結(jié)構(gòu)和提高經(jīng)濟(jì)效益等項(xiàng)獎(jiǎng)金的開支。37.上繳管理費(fèi)。指信用社向上級(jí)行業(yè)管理部門上繳的管理費(fèi)。38.會(huì)費(fèi)。指信用社向行業(yè)協(xié)會(huì)交納的會(huì)費(fèi)。39.住房公積金。指信用社按有關(guān)房改政策規(guī)定在成本中列支的各項(xiàng)住房補(bǔ)貼支出。40.其他費(fèi)用。指信用社按規(guī)定列支的不屬于以上項(xiàng)目的費(fèi)用支出。(五)其他營(yíng)業(yè)支出。指信用社在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的不屬于以上四項(xiàng)的其他成本支出。包括固定資產(chǎn)折舊、呆賬準(zhǔn)備金、壞賬損失、流動(dòng)資產(chǎn)盤虧及毀損、外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失、投資業(yè)務(wù)發(fā)生的損失等。1.呆賬準(zhǔn)備金。呆賬準(zhǔn)備金按年末貸款余額的1.5%實(shí)行差額提取。當(dāng)年呆賬準(zhǔn)備金累計(jì)提取額=年末貸款余額1.5%-呆賬準(zhǔn)備金上年末余額信用社核銷的貸款呆賬保留追索權(quán)，收回已核銷貸款呆賬，增加呆賬準(zhǔn)備金。2.壞賬損失。信用社發(fā)生的壞賬損失按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。信用社已核銷的壞賬損失，列入表外核算，保留追索權(quán);收回已核銷的壞賬損失，列入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。第七十三條信用社的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，一律在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。第七十四條信用社需要待攤的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況合理確定。第七十五條信用社的下列開支不得計(jì)入當(dāng)期成本：(一)購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;(二)對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤(rùn);(三)被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及贊助、捐贈(zèng)支出;(四)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi);(五)國(guó)家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。第七十六條信用社的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限。第七十七條信用社的成本核算，要以季、年為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑必須一致。第十章營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配第七十八條信用社的營(yíng)業(yè)收入是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中取得的營(yíng)業(yè)性收入。包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入和其他營(yíng)業(yè)收入。(一)利息收入。指信用社各項(xiàng)貸款的實(shí)收和應(yīng)收利息(不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入)以及貼現(xiàn)利息收入。(二)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入。指信用社與中央銀行、其他銀行及金融機(jī)構(gòu)之間的資金往來(lái)發(fā)生的利息收入。(三)手續(xù)費(fèi)收入。指信用社辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各種類債券、股票、代辦保險(xiǎn)、代辦中間業(yè)務(wù)等項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費(fèi)收入。(四)其他營(yíng)業(yè)收入。包括：咨詢收入、外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)收入、信托及代理業(yè)務(wù)收入、證券發(fā)行及買賣收入、代保管收入以及其他收入。第七十九條信用社的利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益以及營(yíng)業(yè)外收支凈額。按下列公式計(jì)算：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-應(yīng)納所得稅利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出-營(yíng)業(yè)稅金及附加以前年度損益調(diào)整，指本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。反映信用社以前年度多計(jì)或少計(jì)的收益以及少計(jì)或多計(jì)的費(fèi)用，而調(diào)整本年度損益的數(shù)額。投資收益是指信用社購(gòu)買債券的實(shí)收和應(yīng)收利息以及向上一級(jí)聯(lián)社入股分得的利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)外收入是指與信用社經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括：固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒收入、出納長(zhǎng)款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。營(yíng)業(yè)外支出是指與信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢的凈損失、出納短款、結(jié)算賠款、證券交易差錯(cuò)損失、各類干部院校、培訓(xùn)中心以及職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失、罰沒賠償支出、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出以及其他營(yíng)業(yè)外支出。營(yíng)業(yè)稅金及附加是指信用社按稅法規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅及教育附加費(fèi)。第八十條信用社發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)在稅前彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)彌補(bǔ)不足的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。第八十一條利潤(rùn)總額按國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第八十二條繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：(一)彌補(bǔ)以前年度虧損。(二)提取盈余公積。法定盈余公積按稅后利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損)不低于10%的比例提取，法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。(三)提取公益金。公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例，主要用于信用社食堂、浴室、幼兒園等集體福利設(shè)施支出。(四)向社員分配利潤(rùn)。信用社以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向社員分配。對(duì)1993年以前的社員股金，其股息紅利的合計(jì)數(shù)不得超過股本金金額的20%。經(jīng)理事會(huì)同意后在年底財(cái)務(wù)決算前退股的股本金，不得分紅。第十一章外幣業(yè)務(wù)第八十三條信用社外幣業(yè)務(wù)是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中用記賬本位幣(人民幣)以外的貨幣進(jìn)行的存款、貸款、外匯買賣及往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。經(jīng)營(yíng)外幣的信用社，業(yè)務(wù)量較大的應(yīng)實(shí)行外幣分賬制，平時(shí)以外幣記賬，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額;不實(shí)行外幣分賬制的，應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。第八十四條信用社辦理外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)，發(fā)生的外匯買賣差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期損益。第八十五條信用社收到投資者的外幣投資，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合記賬本位幣與投入時(shí)的外匯牌價(jià)折合記賬本位幣的溢價(jià)差額，計(jì)入資本公積。第八十六條信用社發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值;在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算后計(jì)入當(dāng)期損益。第八十七條信用社各種外幣項(xiàng)目的期末余額，按照期末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣金額。實(shí)行外幣分賬制的信用社，按外匯買賣多缺余額計(jì)算，計(jì)入當(dāng)期損益;不實(shí)行外幣分賬制的信用社，按照期末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。第十二章信用社清算第八十八條信用社按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理信用社的財(cái)產(chǎn);編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單;處理信用社的債權(quán)、債務(wù);向社員收取已認(rèn)繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜;提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)，將清算意見提請(qǐng)信用社社員代表大會(huì)通過后處置信用社剩余財(cái)產(chǎn)。第八十九條被清算信用社的財(cái)產(chǎn)包括宣布終止時(shí)信用社的全部財(cái)產(chǎn)以及信用社在清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置信用社的任何財(cái)產(chǎn)。第九十條清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入為依據(jù)。第九十一條清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧、變賣、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入信用社清算損益。第九十二條信用社在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無(wú)效，如有發(fā)生，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入賬：(一)隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)