預(yù)算控制--從戰(zhàn)略思維到執(zhí)行

(海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 1 預(yù)算控制 - -從戰(zhàn)略思維到執(zhí)行 Dr.章顯中 Activity Based Budgeting (ABB) Dynamic On demand (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 2 1預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位 1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置 圖 1 - 1 資源優(yōu)化配置的邏輯基礎(chǔ) (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 3 1預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位 1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置 1-1-1資源優(yōu)化配置是管理層的責(zé)任 管理層對(duì)資源的責(zé)任 資源的最佳配置 實(shí)現(xiàn)資源所有者的利益最大化 責(zé)任的法律基礎(chǔ) -受托契約責(zé)任 管理者利益不得與公司利益沖突 最大善意地謀求股東利益 不得以受托關(guān)系謀取私利 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 4 每股收益及環(huán)比趨勢(shì)(199 5-2 001)-40-30-20-10010203040分/ 股收益 環(huán)比%分/ 股收益 33.9 34.4 31.5 28.1 24.9 23.8 17.4環(huán)比% -4 1.5 -8.4 -11 -11 -4.4 -271995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 5 1預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位 1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置 1-1-2 預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置的最佳手段 預(yù)算以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn) 從目標(biāo)到資源投入（預(yù)算筐） 資源與目標(biāo)的平衡（資源對(duì)目標(biāo)的限制） 預(yù)算以投入產(chǎn)出為目的 預(yù)算外延的基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)觀念？投入產(chǎn)出觀念？ 預(yù)算控制的基礎(chǔ)： BBB？ ABB（ 投入產(chǎn)出）？ 預(yù)算以價(jià)值為主要計(jì)量單位 預(yù)算編制過(guò)程就是資源配置過(guò)程 預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期 深航的預(yù)算理念： 成本管理與預(yù)算管理一體化 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 6 1預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位 1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置 1-1-3 基于 ABB模式的預(yù)算行為特征 1. 以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象（全面） 2. 只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作（唯一） 3. 進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核（事前控制） 4. 跟蹤重要投入資源的過(guò)程和產(chǎn)出（過(guò)程控制） 5. 重要性控制： 80/20； 20/80 原則（錢(qián)進(jìn)的案例） 深航的預(yù)算理念： 確保一切活動(dòng)受控于預(yù)算 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 7 8 1-2 預(yù)算控制是經(jīng)營(yíng)過(guò)程的價(jià)值鏈控制（投入產(chǎn)出控制） 1-2-1 經(jīng)營(yíng)過(guò)程的物理運(yùn)動(dòng)性質(zhì) 1-2-2 經(jīng)營(yíng)過(guò)程投入產(chǎn)出的價(jià)值運(yùn)動(dòng)性質(zhì) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)運(yùn)動(dòng)及生存取決于價(jià)值創(chuàng)造的 實(shí)現(xiàn)或社會(huì)認(rèn)可 企業(yè)的目標(biāo)價(jià)值（價(jià)值產(chǎn)出） 資源流入 = = 投入產(chǎn)出效率 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投入（價(jià)值投入） 資源流出 9 1-2 預(yù)算控制是經(jīng)營(yíng)過(guò)程的價(jià)值鏈控制（投入產(chǎn)出控制） 1-2-3 預(yù)算的價(jià)值控制 預(yù)算系統(tǒng)的價(jià)值特征： 預(yù)算編制（價(jià)值配置） 預(yù)算控制（價(jià)值控制） 預(yù)算結(jié)果（價(jià)值產(chǎn)出） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投入產(chǎn)出 價(jià)值過(guò)程 價(jià)值鏈 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 10 企業(yè)運(yùn)動(dòng)的三位一體模式：目標(biāo)、資源、控制 Accountable Accountability (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 11 圖 1 - 2 - 2 （ 5 ）投入產(chǎn)出過(guò)程與預(yù)算控制系統(tǒng) (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 12 1-3 管理系統(tǒng)化是預(yù)算控制的前提 1-3-1 預(yù)算的管理支持系統(tǒng) 1. 現(xiàn)行制度和控制理念的整合必須先行于預(yù)算 2. 預(yù)算考驗(yàn)企業(yè)能否承受管理的“煉獄” 3. 預(yù)算的雙重控制模式 1-3-2 制度系統(tǒng)化，以預(yù)算為支點(diǎn)進(jìn)行控制 基于統(tǒng)一思想的制度體系 預(yù)算是背靠?jī)?nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)， 落實(shí)在業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 13 1-4 預(yù)算控制的過(guò)程性質(zhì) 1-4-1 預(yù)算是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的手段和路徑 組織目標(biāo) 分目標(biāo) 分目標(biāo) 分目標(biāo) 分目標(biāo) 分目標(biāo) 分目標(biāo) 分目標(biāo) 14 1-4-2 預(yù)算是控制過(guò)程 介入業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制是預(yù)算存在的唯一形式 1. 在過(guò)程中修正（預(yù)算編制） 2. 在過(guò)程中控制資源價(jià)值（資源運(yùn)用） 3. 在過(guò)程中控制價(jià)值目標(biāo)（投入產(chǎn)出） (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 15 1-4-3 預(yù)算控制是野戰(zhàn)軍，打的是運(yùn)動(dòng)戰(zhàn) 1. 預(yù)算控制滲透在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，是有機(jī)組成部分 2. 預(yù)算滲透業(yè)務(wù)的性質(zhì)： 確保業(yè)務(wù)活動(dòng)按既定的游戲規(guī)則行事 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 16 1-4-4 預(yù)算控制對(duì)組織目標(biāo)的貢獻(xiàn) 1. 為什么要企業(yè)管理：不確定性 2. 控制：利潤(rùn)來(lái)源的另一半 3. 從利潤(rùn)表認(rèn)識(shí)預(yù)算控制的意義 深圳航空公司的管理理念： 深航的盈利是一元一元掙出來(lái)的； 財(cái)務(wù)管理是管理的核心； 效益觀念及預(yù)算觀念的全員普及； 減少一元成本即增加一元利潤(rùn)，比掙數(shù)十倍的收入 效用還大； (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 17 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 18 1-4-5 預(yù)算控制全景 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 19 1-5 預(yù)算控制的設(shè)計(jì) 1-5-1 以授權(quán)制度為設(shè)計(jì)基礎(chǔ) 1. 權(quán)力的分割與牽制：資源使用與資源批準(zhǔn)（否決） 2. 批準(zhǔn)的路徑：分權(quán)逐級(jí)審批 3. 預(yù)算項(xiàng)目的孤立控制 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 20 1-5-2 預(yù)算編制的控制設(shè)計(jì) 1. 預(yù)算編制的硬約束條件（有限投入資源 /預(yù)算筐） 2. 預(yù)算編制的邏輯順序 3. 預(yù)算項(xiàng)目的計(jì)算基礎(chǔ)和理由（目標(biāo)路徑） 4. 預(yù)算落實(shí)成本控制（成本控制與預(yù)算的一體化） (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 21 1-5-3 預(yù)算執(zhí)行的控制設(shè)計(jì) 1. 預(yù)算資源 必須投入資源 2. 預(yù)算申請(qǐng)必須經(jīng)批準(zhǔn)（以授權(quán)與批準(zhǔn)路徑控制風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)學(xué)原理） 3. 預(yù)算申請(qǐng)必須附支持文件（管理文件化） 4. 基于重要性原則的事前控制 5. 參與談判 管理的責(zé)任基礎(chǔ) (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 22 1-5-4 投入產(chǎn)出分析控制的設(shè)計(jì) 管理的藝術(shù)性 3個(gè)背景： 非規(guī)范市場(chǎng)環(huán)境 人的普遍道德水準(zhǔn) 企業(yè)控制制度的失缺 2個(gè)原則： 大利益原則 主動(dòng)控制原則 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 23 2 預(yù)算控制的操作環(huán)境改造 圖 2 （ 1 ）企業(yè)管理三段式 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 24 2-1 預(yù)算控制企業(yè)目標(biāo)的不可替代性 2-1-1 目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是變量過(guò)程 投入資源對(duì)企業(yè)目標(biāo)的效應(yīng)是變量 預(yù)算的目標(biāo)是在投入產(chǎn)出約束下追求企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 25 2-1-2 企業(yè)管理的悖論：總目標(biāo)與部門(mén)分目標(biāo)的沖突 不確定性引起的固有風(fēng)險(xiǎn) : 投入與產(chǎn)出的不可分割掩蓋了具體的投入產(chǎn)出未必相關(guān)的的真相 分配制度引起的利益風(fēng)險(xiǎn) (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 26 2-2 改造效率觀念：控制與效率的關(guān)系 2-2-1 沖突的表象 分目標(biāo)對(duì)總目標(biāo)的異化 全局利益與局部利益的沖突 資源約束與資源需求的沖突 權(quán)力分割的沖突 預(yù)算控制的沖突 投入產(chǎn)出的沖突 即便是在美國(guó)的一些大企業(yè)里， 預(yù)算也常常演變成一場(chǎng)游戲， 而且是追求企業(yè)利益最小化的游戲 - GE前 CEO韋爾奇 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 27 預(yù)算就是在矛盾中運(yùn)作 控制保證下的效率是真效率 預(yù)算控制不是沖突產(chǎn)生的原因 預(yù)算控制的矛盾過(guò)程性質(zhì)：向成本求利潤(rùn) 預(yù)算是控制而非壓制 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 28 2-2-2 效率觀念的 2種價(jià)值觀 單純業(yè)務(wù)效率 VS 企業(yè)投入產(chǎn)出效率 業(yè)務(wù)是活動(dòng)；控制是規(guī)則 先規(guī)則后活動(dòng) 規(guī)則決定活動(dòng)而非行動(dòng)決定規(guī)則 作用于企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的效率才有意義 效率的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋（采購(gòu)效率） 部門(mén)效率 VS 企業(yè)效率 部門(mén)效率可行 企業(yè)效率可行 部門(mén)效率必須服從企業(yè)效率 強(qiáng)調(diào)作業(yè)效率而犧牲 控制其機(jī)會(huì)成本大于 作業(yè)效率產(chǎn)生的收益 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 29 2-3 預(yù)算控制業(yè)務(wù)活動(dòng) 2-3-1 總體資源的控制模式 通過(guò)對(duì)個(gè)別資源投入的控制實(shí)現(xiàn)總資源的控制 資源控制是一個(gè)連續(xù)的逼近過(guò)程 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 30 2-3-2 基于業(yè)務(wù)需求和變動(dòng)的動(dòng)態(tài) 預(yù)算控制 1. 預(yù)算編制的動(dòng)態(tài)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo) /投入產(chǎn)出 2. 預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)：投入產(chǎn)出 3. 預(yù)算調(diào)整的動(dòng)態(tài)： 例外控制 預(yù)算的項(xiàng)目間動(dòng)態(tài)調(diào)整 預(yù)算項(xiàng)目絕對(duì)增加 行為調(diào)整而非數(shù)據(jù)調(diào)整 無(wú)須定期調(diào)整或滾動(dòng)預(yù)算 預(yù)算減少 不 變 的 原 始 預(yù) 算 預(yù)算調(diào)整 例外控制 項(xiàng) 目 間 調(diào) 整 預(yù) 算 增 加 調(diào) 整 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 31 2-3-3 預(yù)算跟進(jìn)業(yè)務(wù)行為及進(jìn)度 業(yè)務(wù)成果及進(jìn)度報(bào)告是預(yù)算掌握投入產(chǎn)出動(dòng)態(tài)信息的基礎(chǔ) 020406080100L34018 L09930 L09340 L09350 L11070L0507/0508LMCULCLP-1 L74480 L93C46 L74420LC0DSP+LHSLICLCSLIC LCODEC項(xiàng)目開(kāi)發(fā)進(jìn)度與預(yù)算投入比較預(yù)算投入使用（% ） 項(xiàng)目開(kāi)發(fā)進(jìn)度（% ） (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 32 2-4 預(yù)算控制的內(nèi)部管理制度基礎(chǔ) 2-4-1 預(yù)算控制的組織基礎(chǔ)：授權(quán)制度 授權(quán)的責(zé)任基礎(chǔ) Responsibility（ 責(zé)任制） Accountability（ 受托報(bào)告制） 授權(quán)的性質(zhì) 權(quán)力平衡的制度 安排 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分解的量化表現(xiàn) 對(duì)個(gè)人理性能力限度的補(bǔ)償 法律意義上的責(zé)任：公司契約； 代理人 權(quán)力重組 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 33 1. 知人善任，多謀善斷 2. 無(wú)為而治六字訣：無(wú)智，無(wú)能，無(wú)為 3. 不做比做好：蕭規(guī)曹隨 4. 制度授權(quán)而非個(gè)人分權(quán) 5. 預(yù)算授權(quán)的涵義 有限授權(quán) 責(zé)任前提 管仲 曹參 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 34 2-4-2 預(yù)算控制的規(guī)范業(yè)務(wù)基礎(chǔ)：合同管理制度 交易方式審核 財(cái)務(wù)政策審核 合同項(xiàng)目審核 自國(guó)資委組建以來(lái)，僅 2003-5月到 12月，中央企業(yè)報(bào)送請(qǐng)求協(xié)調(diào)的法 律糾紛案件 65起；涉及 82家企業(yè)； 直接涉案金額 85億 間接涉案金額 250億 國(guó)資委副主任黃淑和認(rèn)為， 其中重要原因包括： 企業(yè)內(nèi)部責(zé)任不清； 決策草率； 制度不健全； 監(jiān)管失控； 法律審核把關(guān)不嚴(yán) (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 35 2-4-3 預(yù)算的重點(diǎn)控制基礎(chǔ)： 采購(gòu)制度改造 采購(gòu)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì) 采購(gòu)流程設(shè)計(jì) 采購(gòu)價(jià)格制定及批準(zhǔn) 采購(gòu)依據(jù) 付款政策 采購(gòu)方式 Schanen談采購(gòu) 控制采購(gòu)成本： CFO的的重要使命 用比較經(jīng)濟(jì)的方式取得銷(xiāo)售訂單； 公司 60%的成本來(lái)自采購(gòu)； 當(dāng)決定買(mǎi)一樣?xùn)|西時(shí)，必須先自問(wèn)： 如果是用你自己的錢(qián)，你也會(huì)買(mǎi)嗎？ (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 36 2-4-4 預(yù)算控制的業(yè)務(wù)信息、知識(shí)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)： 存貨管理 存貨管理是企業(yè)物流的中樞 分析并控制采購(gòu)申請(qǐng)的依據(jù) 了解生產(chǎn)的投入及產(chǎn)出 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 37 2-5 預(yù)算系統(tǒng)與會(huì)計(jì)控制的關(guān)系 預(yù)算控制是基于財(cái)務(wù)并延伸出去的輻射性 ,開(kāi)放式管理 預(yù)算是主動(dòng)的干預(yù)式管理 會(huì)計(jì)控制依賴于預(yù)算控制 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 38 clean events, clean data, clean accounting information 之保證前提 1、對(duì)投入產(chǎn)出資源的全流程控制， 保證交易行為是干凈的 2、 對(duì)交易過(guò)程的跟蹤和結(jié)果的配比， 保證數(shù)據(jù)是干凈的 3、行為與原始數(shù)據(jù)的清潔 保證會(huì)計(jì)信息是可信的 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 39 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 40 3 預(yù)算控制的組織及權(quán)力分配 3-1預(yù)算的組織原則 : 公司權(quán)威背景 財(cái)務(wù)為專職機(jī)構(gòu) 預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人為部門(mén)負(fù)責(zé)人 預(yù)算執(zhí)行的最終控制者 CFO 預(yù)算實(shí)施與目標(biāo)管理結(jié)合 美國(guó) TI最佳預(yù)算原則之二： 預(yù)算是公司管理層的事情 不是財(cái)務(wù)計(jì)劃 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 41 3-2 預(yù)算控制流程及權(quán)力分配 權(quán)力分配 預(yù)算流程 公司 部門(mén) /財(cái)務(wù) HR 財(cái)務(wù) /CFO CEO/CFO 財(cái)務(wù) /CFO 職能部門(mén) 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算控制 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算分析 預(yù)算考核 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 42 4 預(yù)算控制流程 4-1 利潤(rùn)目標(biāo)起點(diǎn) 目標(biāo)體系（損益表） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 約束邊界 期間費(fèi)用及支出 約束邊界 其它業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 投資收益 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 稅前利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 43 預(yù)算目標(biāo)分解（項(xiàng)目） 目標(biāo) 目標(biāo)性質(zhì) 責(zé)任（預(yù)算）部門(mén) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 銷(xiāo)售部門(mén) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 約束邊界 原材料投入 制造部門(mén) 物料采購(gòu)價(jià)格 采購(gòu)部門(mén) 人工工資 人事部門(mén) 制造費(fèi)用 制造部門(mén) 折舊與攤銷(xiāo) 財(cái)務(wù)部門(mén) 期間費(fèi)用及支出 約束邊界 銷(xiāo)售費(fèi)用 銷(xiāo)售部門(mén) 工資 人事部門(mén) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)部門(mén) 管理費(fèi)用 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 研究開(kāi)發(fā)部門(mén) 工資 人事部門(mén) 折舊，攤銷(xiāo)，各類準(zhǔn)備 財(cái)務(wù)部門(mén) 其他費(fèi)用 相關(guān) 部門(mén) 投資收益及其它收入 相關(guān)部門(mén) 利潤(rùn) (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 44 4-2 預(yù)算系統(tǒng)的組織 4-2-1 預(yù)算實(shí)施的組織結(jié)構(gòu) 預(yù)算編制及批準(zhǔn) 預(yù)算執(zhí)行控制 董事會(huì) CEO CFO 預(yù)算會(huì)議 預(yù)算批準(zhǔn) 預(yù)算簽發(fā) 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算執(zhí)行 (海