小企業(yè)會計準則會計報表培訓(xùn)

,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,財務(wù)報表,財務(wù)報表，是指對小企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括下列組成部分：（一）資產(chǎn)負債表；（二）利潤表；（三）現(xiàn)金流量表；（四）附注。,不編制所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。對現(xiàn)金流量表進行簡化，無需披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量等信息。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,財務(wù)報表的比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,財務(wù)報表的比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負債表,一、格式,二、編制說明,1本表反映小企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。,2本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。,3本表“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法：,變化點：制度“年初數(shù)”改為準則“年初余額”，“期末數(shù)”改為“期末余額”。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負債表,（1）“貨幣資金”項目，反映小企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。,（2）“短期投資”項目，反映小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年的股票、債券和基金投資的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。,變化點：原制度“現(xiàn)金”改為準則“庫存現(xiàn)金”；“外埠存款”“銀行匯票存款”合并為“其他貨幣資金”。,變化點：原制度“短期投資”、“股票”、“債券”、“基金”、“短期投資跌價準備”等合并為“短期投資”。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負債表,（3）“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。,（4）“應(yīng)收賬款”項目，反映小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”的期末余額分析填列。如“應(yīng)收賬款”科目期末為貸方余額，應(yīng)當在“預(yù)收賬款”項目列示。,變化點：原制度中“已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計報表附注中單獨披露”在新準則中沒有詳細說明。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負債表,（5）“預(yù)付賬款”項目，反映小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。包括：根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金、工程款等。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末借方余額填列；如“預(yù)付賬款”科目期末為貸方余額，應(yīng)當在“應(yīng)付賬款”項目列示。屬于超過1年期以上的預(yù)付賬款的借方余額應(yīng)當在“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。,原制度：“應(yīng)收賬款”項目，反映小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。,變化點：在新準則中“壞賬準備”已取消；同時將“應(yīng)收賬款”拆分為“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”項目。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,資產(chǎn)負債表,（6）“應(yīng)收股利”項目，反映小企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。（7）“應(yīng)收利息”項目，反映小企業(yè)債券投資應(yīng)收取的利息。小企業(yè)購入一次還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。,原制度：“應(yīng)收股息”項目，反映小企業(yè)因進行股權(quán)投資和債券投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)收其他單位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)收股息“科目的期末余額填列。,變化點：“應(yīng)收股息”拆分為“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”。,（8）“其他應(yīng)收款”項目，反映小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。包括：各種應(yīng)收的賠款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。,變化點：在新準則中“壞賬準備”已取消。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負債表,（9）“存貨”項目，反映小企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的成本。包括：各種原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品等）、消耗性生物資產(chǎn)等。本項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“商品進銷差價”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目的期末余額分析填列。,變化點：原制度“材料”改為“原材料”；新增“材料采購”、“材料成本差異”、“消耗性生物資產(chǎn)”；取消“委托代銷商品”、“存貨跌價準備”。,（10）“其他流動資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)（含1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)）。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,資產(chǎn)負債表,（11）“長期債券投資”項目，反映小企業(yè)準備長期持有的債券投資的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期債券投資”科目的期末余額分析填列。,（12）“長期股權(quán)投資”項目，反映小企業(yè)準備長期持有的權(quán)益性投資的成本。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額填列。,變化點：新準則中的“長期債券投資”科目是原制度中“長期債權(quán)投資”、“債券投資”、“其他債券投資”合并后的科目。,（13）“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價（成本）及累計折舊。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。,變化點：原制度中“融資租入的固定資產(chǎn)，其原價及已計提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在會計報表附注中另行反映。”在新準則中沒有體現(xiàn)。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,資產(chǎn)負債表,（14）“固定資產(chǎn)賬面價值”項目，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)原價扣除累計折舊后的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”科目的期末余額后的金額填列。,（15）“在建工程”項目，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程成本。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。,變化點：“固定資產(chǎn)賬面價值”項目為新準則中新增項目。,（16）“工程物資”項目，反映小企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。（17）“固定資產(chǎn)清理”項目，反映小企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn)所轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“”號填列。,變化點：原制度中“在建工程”、“建筑工程”、“安裝工程”、“技術(shù)改進工程”、“其他支出”科目在新準則中合并為“在建工程”科目。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負債表,（18）“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目的期末余額后的金額填列。,（19）“無形資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計攤銷”科目的期末余額后的金額填列。,變化點：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”項目為新準則中新增科目。,（20）“開發(fā)支出”項目，反映小企業(yè)正在進行的無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目的期末余額填列。,變化點：“累計攤銷”為新準則中新增科目。,變化點：“開發(fā)支出”為新準則中新增項目。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負債表,（21）“長期待攤費用”項目，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額分析填列。（22）“其他非流動資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)除以上非流動資產(chǎn)以外的其他非流動資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。,變化點：原制度中“其他長期資產(chǎn)”在新準則中改為“其他非流動資產(chǎn)”項目。,（23）“短期借款”項目，反映小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的、尚未償還的各種借款本金。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。（24）“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）尚未到期的票面金額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負債表,（25）“應(yīng)付賬款”項目，反映小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動尚未支付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。如“應(yīng)付賬款”科目期末為借方余額，應(yīng)當在“預(yù)付賬款”項目列示。（26）“預(yù)收賬款”項目，反映小企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)收的款項。包括：預(yù)收的購貨款、工程款等。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末貸方余額填列；如“預(yù)收賬款”科目期末為借方余額，應(yīng)當在“應(yīng)收賬款”項目列示。屬于超過1年期以上的預(yù)收賬款的貸方余額應(yīng)當在“其他非流動負債”項目列示。,變化點：“預(yù)收賬款”為新準則中新增科目。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負債表,（27）“應(yīng)付職工薪酬”項目，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額填列。,（28）“應(yīng)交稅費”項目，反映小企業(yè)期末未交、多交或尚未抵扣的各種稅費。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費”科目期末為借方余額，以“”號填列。,（29）“應(yīng)付利息”項目，反映小企業(yè)尚未支付的利息費用。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。,變化點：原制度中“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”科目在新準則中合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。,變化點：原制度中“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目在新準則中合并為“應(yīng)交稅費”科目。,變化點：“應(yīng)付利息”為新準則中新增科目。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負債表,（30）“應(yīng)付利潤”項目，反映小企業(yè)尚未向投資者支付的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。（31）“其他應(yīng)付款”項目，反映小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。包括：應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（32）“其他流動負債”項目，反映小企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債（含1年內(nèi)到期的非流動負債）。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。,（33）“長期借款”項目，反映小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上的、尚未償還的各項借款本金。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額分析填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負債表,（34）“長期應(yīng)付款”項目，反映小企業(yè)除長期借款以外的其他各種應(yīng)付未付的長期應(yīng)付款項。包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額分析填列。（35）“遞延收益”項目，反映小企業(yè)收到的、應(yīng)在以后期間計入損益的政府補助。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額分析填列。,（36）“其他非流動負債”項目，反映小企業(yè)除以上非流動負債項目以外的其他非流動負債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。,變化點：“遞延收益”為新準則中新增科目。,變化點：原制度中“其他長期負債”在新準則中改為“其他非流動負債”項目。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負債表,（37）“實收資本（或股本）”項目，反映小企業(yè)收到投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入的、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本（或股本）”科目的期末余額分析填列。（38）“資本公積”項目，反映小企業(yè)收到投資者投入資本超出其在注冊資本中所占份額的部分。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。,變化點：原制度中“資本公積”、“資本溢價”、“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備”、“外幣資本折算差額”、“其他資本公積”在新準則中合并為“資本公積”科目。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負債表,（39）“盈余公積”項目，反映反映小企業(yè)（公司制）的法定公積金和任意公積金，小企業(yè)（外商投資）的儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。（40）“未分配利潤”項目，反映小企業(yè)尚未分配的歷年結(jié)存的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目的期余額填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“”號填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負債表,4本表中各項目之間的勾稽關(guān)系為：行15=行1+行2+行3+行4+行5+行6+行7+行8+行9+行14；行9行10+行11+行12+行13；行29=行16+行17+行20+行21+行22+行23+行24+行25+行26+行27+行28行20=行18-行19；行30=行15+行29；行41=行31+行32+行33+行34+行35+行36+行37+行38+行39+行40；行46=行42+行43+行44+行45；行47=行41+行46；行52=行48+行49+行50+行51；行53=行47+行52=行30。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,資產(chǎn)負債表,表1-1科目余額表（單位：元）,【案例一】紅星公司20X3年12月31日有關(guān)科目的余額如表1-1所示。,根據(jù)上述資料，該公司20X3年12月31日的資產(chǎn)負債表（期末欄數(shù)）如表1-2所示。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,會小企01表編制單位:紅星公司20X3年12月31日單位：元,表1-2資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,資產(chǎn)負債表,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,會小企01表編制單位:紅星公司20X3年12月31日單位：元,表1-2資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,資產(chǎn)負債表,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,利潤表,一、格式,二、編制說明,2本表“本年累計金額”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生額。本表“本月金額”欄反映各項目的本月實際發(fā)生額；在編報年度財務(wù)報表時，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實際發(fā)生額。,1本表反映小企業(yè)在一定會計期間內(nèi)利潤（虧損）的實現(xiàn)情況。,3本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：,變化點：原制度“本月數(shù)”改為新準則“本月金額”，“本年累計數(shù)”改為“本年累計金額”。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,利潤表,（1）“營業(yè)收入”項目，反映小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所實現(xiàn)的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額合計填列。,（2）“營業(yè)成本”項目，反映小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額合計填列。,變化點：新準則中的“營業(yè)收入”包括原制度中“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”兩項。,變化點：新準則中的“營業(yè)成本”包括原制度中“主營業(yè)務(wù)成本入”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩項。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,利潤表,（3）“營業(yè)稅金及附加”項目，反映小企業(yè)開展日常生產(chǎn)活動應(yīng)負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。,變化點：原制度中“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”在新準則中改為“營業(yè)稅金及附加”項目。,（4）“銷售費用”項目，反映小企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費用。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額填列。,變化點：原制度中“營業(yè)費用”科目改為“銷售費用”；“商品流通企業(yè)如不單獨設(shè)置管理費用科目，發(fā)生的管理費用也在本科目中反映”在新準則中沒有體現(xiàn)。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,利潤表,（5）“管理費用”項目，反映小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額填列。（6）“財務(wù)費用”項目，反映小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額填列。（7）“投資收益”項目，反映小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利（或利潤）、債券投資取得的利息收入和處置股權(quán)投資和債券投資取得的處置價款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額填列；如為投資損失，以“”號填列。,（8）“營業(yè)利潤”項目，反映小企業(yè)當期開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，加上投資收益后的金額填列。如為虧損，以“”號填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,利潤表,（9）“營業(yè)外收入”項目，反映小企業(yè)實現(xiàn)的各項營業(yè)外收入金額。包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、違約金收益等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列。（10）“營業(yè)外支出”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出金額。包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,利潤表,（11）“利潤總額”項目，反映小企業(yè)當期實現(xiàn)的利潤總額。本項目應(yīng)根據(jù)營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的金額填列。如為虧損總額，以“”號填列。（12）“所得稅費用”項目，反映小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法確定的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額填列。,（13）“凈利潤”項目，反映小企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤。本項目應(yīng)根據(jù)利潤總額扣除所得稅費用后的金額填列。如為凈虧損，以“”號填列。,變化點：原制度中“所得稅”在新準則中改為“所得稅費用”。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,利潤表,4本表中各項目之間的勾稽關(guān)系為：行21=行1-行2-行3-行11-行14-行18+行20；行3行4+行5+行6+行7+行8+行9+行10；行11行12+行13；行14行15+行16+行17；行18行19；行30=行21+行22-行24；行22行23；行24行25+行26+行27+行28+行29；行32=行30-行31。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,現(xiàn)金流量表,一、格式,二、編制說明,1本表反映小企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流入和流出的信息。,變化點：原制度中“現(xiàn)金流入小計”、“現(xiàn)金流出小計”項目在新準則中都已刪除；“四、匯率變動對現(xiàn)金的影響”改為“四、現(xiàn)金凈增加額”；“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”改為“期末現(xiàn)金余額”。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,現(xiàn)金流量表,3本表各項目的內(nèi)容及填列方法如下：,2本表“本年累計金額”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生額。本表“本月金額”欄反映各項目的本月實際發(fā)生額；在編報年度財務(wù)報表時，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實際發(fā)生額。,變化點：原制度“本月數(shù)”改為新準則“本月金額”，“本年數(shù)”改為“本年金額”。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,現(xiàn)金流量表,（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)本期銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“主營業(yè)務(wù)收入”等科目的本期發(fā)生額分析填列?！笆盏狡渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)本期收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。“購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)本期購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“原材料”、“庫存商品”等科目的本期發(fā)生額分析填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,現(xiàn)金流量表,“支付的職工薪酬”項目，反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”科目的本期發(fā)生額填列?！爸Ц兜亩愘M”項目，反映小企業(yè)本期支付的稅費。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目的本期發(fā)生額填列?！爸Ц镀渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)本期支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,現(xiàn)金流量表,（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債券投資本金而收到的現(xiàn)金，不包括長期債券投資收回的利息。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債券投資”等科目的本期發(fā)生額分析填列?！叭〉猛顿Y收益收到的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)因權(quán)益性投資和債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股利或利潤和利息收入。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的本期發(fā)生額分析填列?！疤幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費等后的凈額。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”等科目的本期發(fā)生額分析填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,現(xiàn)金流量表,“短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金。包括：企業(yè)取得短期股票投資、短期債券投資、短期基金投資、長期債券投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期債券投資”、“長期股權(quán)投資”等科目的本期發(fā)生額分析填列。“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。包括：購買機器設(shè)備、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)而發(fā)生的借款費用資本化部分和支付給在建工程和無形資產(chǎn)開發(fā)項目人員的薪酬。為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)而發(fā)生借款費用資本化部分，在“償還借款利息支付的現(xiàn)金”項目反映；支付給在建工程和無形資產(chǎn)開發(fā)項目人員的薪酬，在“支付的職工薪”項目反映。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“研發(fā)支出”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目的本期發(fā)生額分析填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,現(xiàn)金流量表,（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)舉借各種短期、長期借款收到的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。“吸收投資者投資收到的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)收到的投資者作為資本投入的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“實收資本”、“資本公積”等科目的本期發(fā)生額分析填列?！皟斶€借款本金支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還各種短期、長期借款的本金。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的本期發(fā)生額分析填列?！皟斶€借款利息支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還各種短期、長期借款的利息。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目的本期發(fā)生額分析填列。“分配利潤支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)向投資者實際支付的利潤。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目的本期發(fā)生額分析填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,現(xiàn)金流量表,4本表中各項目之間的勾稽關(guān)系為：行7=行1+行2-行3-行4-行5-行6；行13=行8+行9+行10-行11-行12；行19=行14+行15-行16-行17-行18；行20=行7+行13+行19；行22=行20+行21。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,現(xiàn)金流量表,收到錦州錦州物資貿(mào)易公司開出的轉(zhuǎn)賬支票100000元用以償還前欠貨款，當日送存銀行。,借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款,錦州物資貿(mào)易公司,100000,100000,銷售商品等收到的現(xiàn)金,以銀行存款上繳所得稅20000元，增值稅30000元，城市維護建設(shè)稅2600元，教育費附加800元。,借：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費貸：銀行存款,應(yīng)交所得稅,應(yīng)交增值稅,應(yīng)交城市維護建設(shè)稅,應(yīng)交教育費附加,支付的稅費,20000,30000,2600,800,53400,從錦州市證券公司購買了3年期國庫券100000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。,借：長期債權(quán)投資貸：銀行存款,債券投資（國庫券）,投資等支付的現(xiàn)金,100000,100000,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制底稿,576538,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制底稿,-207470,-78800,290268,484218,774486,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,附注披露,第八十六條附注，是指對在資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應(yīng)當按照下列順序披露：（一）遵循小企業(yè)會計準則的聲明。（二）短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項目說明。,（1）短期投資的披露格式如下：,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,附注披露,（2）應(yīng)收賬款按賬齡結(jié)構(gòu)披露的格式如下：,（3）存貨的披露格式如下：,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,附注披露,（4）固定資產(chǎn)的披露格式如下：,新聯(lián)誼事務(wù)所集團,敬德敬業(yè)至誠至真,