小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)報(bào)表培訓(xùn)

,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)表，是指對小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（一）資產(chǎn)負(fù)債表；（二）利潤表；（三）現(xiàn)金流量表；（四）附注。,不編制所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。對現(xiàn)金流量表進(jìn)行簡化，無需披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量等信息。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,財(cái)務(wù)報(bào)表的比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),財(cái)務(wù)報(bào)表的比較,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負(fù)債表,一、格式,二、編制說明,1本表反映小企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。,2本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。,3本表“期末余額”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：,變化點(diǎn)：制度“年初數(shù)”改為準(zhǔn)則“年初余額”，“期末數(shù)”改為“期末余額”。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負(fù)債表,（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。,（2）“短期投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年的股票、債券和基金投資的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。,變化點(diǎn)：原制度“現(xiàn)金”改為準(zhǔn)則“庫存現(xiàn)金”；“外埠存款”“銀行匯票存款”合并為“其他貨幣資金”。,變化點(diǎn)：原制度“短期投資”、“股票”、“債券”、“基金”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”等合并為“短期投資”。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負(fù)債表,（3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。,（4）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”的期末余額分析填列。如“應(yīng)收賬款”科目期末為貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目列示。,變化點(diǎn)：原制度中“已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露”在新準(zhǔn)則中沒有詳細(xì)說明。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負(fù)債表,（5）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。包括：根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金、工程款等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末借方余額填列；如“預(yù)付賬款”科目期末為貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目列示。屬于超過1年期以上的預(yù)付賬款的借方余額應(yīng)當(dāng)在“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。,原制度：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。,變化點(diǎn)：在新準(zhǔn)則中“壞賬準(zhǔn)備”已取消；同時(shí)將“應(yīng)收賬款”拆分為“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),資產(chǎn)負(fù)債表,（6）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映小企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。（7）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映小企業(yè)債券投資應(yīng)收取的利息。小企業(yè)購入一次還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。,原制度：“應(yīng)收股息”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資和債券投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)收其他單位的利潤，也包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)收股息“科目的期末余額填列。,變化點(diǎn)：“應(yīng)收股息”拆分為“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”。,（8）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括：各種應(yīng)收的賠款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。,變化點(diǎn)：在新準(zhǔn)則中“壞賬準(zhǔn)備”已取消。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負(fù)債表,（9）“存貨”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的成本。包括：各種原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品等）、消耗性生物資產(chǎn)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目的期末余額分析填列。,變化點(diǎn)：原制度“材料”改為“原材料”；新增“材料采購”、“材料成本差異”、“消耗性生物資產(chǎn)”；取消“委托代銷商品”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”。,（10）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)（含1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),資產(chǎn)負(fù)債表,（11）“長期債券投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)準(zhǔn)備長期持有的債券投資的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期債券投資”科目的期末余額分析填列。,（12）“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)準(zhǔn)備長期持有的權(quán)益性投資的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額填列。,變化點(diǎn)：新準(zhǔn)則中的“長期債券投資”科目是原制度中“長期債權(quán)投資”、“債券投資”、“其他債券投資”合并后的科目。,（13）“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)（成本）及累計(jì)折舊。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。,變化點(diǎn)：原制度中“融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已計(jì)提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中另行反映?！痹谛聹?zhǔn)則中沒有體現(xiàn)。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),資產(chǎn)負(fù)債表,（14）“固定資產(chǎn)賬面價(jià)值”項(xiàng)目，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)扣除累計(jì)折舊后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”科目的期末余額后的金額填列。,（15）“在建工程”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。,變化點(diǎn)：“固定資產(chǎn)賬面價(jià)值”項(xiàng)目為新準(zhǔn)則中新增項(xiàng)目。,（16）“工程物資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。（17）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn)所轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“”號填列。,變化點(diǎn)：原制度中“在建工程”、“建筑工程”、“安裝工程”、“技術(shù)改進(jìn)工程”、“其他支出”科目在新準(zhǔn)則中合并為“在建工程”科目。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負(fù)債表,（18）“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目的期末余額后的金額填列。,（19）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷”科目的期末余額后的金額填列。,變化點(diǎn)：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”項(xiàng)目為新準(zhǔn)則中新增科目。,（20）“開發(fā)支出”項(xiàng)目，反映小企業(yè)正在進(jìn)行的無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目的期末余額填列。,變化點(diǎn)：“累計(jì)攤銷”為新準(zhǔn)則中新增科目。,變化點(diǎn)：“開發(fā)支出”為新準(zhǔn)則中新增項(xiàng)目。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負(fù)債表,（21）“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額分析填列。（22）“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上非流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。,變化點(diǎn)：原制度中“其他長期資產(chǎn)”在新準(zhǔn)則中改為“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。,（23）“短期借款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的、尚未償還的各種借款本金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。（24）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）尚未到期的票面金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負(fù)債表,（25）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)尚未支付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。如“應(yīng)付賬款”科目期末為借方余額，應(yīng)當(dāng)在“預(yù)付賬款”項(xiàng)目列示。（26）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。包括：預(yù)收的購貨款、工程款等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末貸方余額填列；如“預(yù)收賬款”科目期末為借方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示。屬于超過1年期以上的預(yù)收賬款的貸方余額應(yīng)當(dāng)在“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示。,變化點(diǎn)：“預(yù)收賬款”為新準(zhǔn)則中新增科目。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負(fù)債表,（27）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額填列。,（28）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末未交、多交或尚未抵扣的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，以“”號填列。,（29）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未支付的利息費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。,變化點(diǎn)：原制度中“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目在新準(zhǔn)則中合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。,變化點(diǎn)：原制度中“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目在新準(zhǔn)則中合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。,變化點(diǎn)：“應(yīng)付利息”為新準(zhǔn)則中新增科目。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負(fù)債表,（30）“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未向投資者支付的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。（31）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。包括：應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（32）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債（含1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。,（33）“長期借款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的、尚未償還的各項(xiàng)借款本金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額分析填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負(fù)債表,（34）“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除長期借款以外的其他各種應(yīng)付未付的長期應(yīng)付款項(xiàng)。包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額分析填列。（35）“遞延收益”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的、應(yīng)在以后期間計(jì)入損益的政府補(bǔ)助。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額分析填列。,（36）“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目以外的其他非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。,變化點(diǎn)：“遞延收益”為新準(zhǔn)則中新增科目。,變化點(diǎn)：原制度中“其他長期負(fù)債”在新準(zhǔn)則中改為“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負(fù)債表,（37）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入的、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”科目的期末余額分析填列。（38）“資本公積”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到投資者投入資本超出其在注冊資本中所占份額的部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。,變化點(diǎn)：原制度中“資本公積”、“資本溢價(jià)”、“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”、“外幣資本折算差額”、“其他資本公積”在新準(zhǔn)則中合并為“資本公積”科目。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負(fù)債表,（39）“盈余公積”項(xiàng)目，反映反映小企業(yè)（公司制）的法定公積金和任意公積金，小企業(yè)（外商投資）的儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。（40）“未分配利潤”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未分配的歷年結(jié)存的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目的期余額填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“”號填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,資產(chǎn)負(fù)債表,4本表中各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系為：行15=行1+行2+行3+行4+行5+行6+行7+行8+行9+行14；行9行10+行11+行12+行13；行29=行16+行17+行20+行21+行22+行23+行24+行25+行26+行27+行28行20=行18-行19；行30=行15+行29；行41=行31+行32+行33+行34+行35+行36+行37+行38+行39+行40；行46=行42+行43+行44+行45；行47=行41+行46；行52=行48+行49+行50+行51；行53=行47+行52=行30。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),資產(chǎn)負(fù)債表,表1-1科目余額表（單位：元）,【案例一】紅星公司20X3年12月31日有關(guān)科目的余額如表1-1所示。,根據(jù)上述資料，該公司20X3年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（期末欄數(shù)）如表1-2所示。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),會(huì)小企01表編制單位:紅星公司20X3年12月31日單位：元,表1-2資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),資產(chǎn)負(fù)債表,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),會(huì)小企01表編制單位:紅星公司20X3年12月31日單位：元,表1-2資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),資產(chǎn)負(fù)債表,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,利潤表,一、格式,二、編制說明,2本表“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。本表“本月金額”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實(shí)際發(fā)生額。,1本表反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)利潤（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。,3本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：,變化點(diǎn)：原制度“本月數(shù)”改為新準(zhǔn)則“本月金額”，“本年累計(jì)數(shù)”改為“本年累計(jì)金額”。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,利潤表,（1）“營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。,（2）“營業(yè)成本”項(xiàng)目，反映小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。,變化點(diǎn)：新準(zhǔn)則中的“營業(yè)收入”包括原制度中“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”兩項(xiàng)。,變化點(diǎn)：新準(zhǔn)則中的“營業(yè)成本”包括原制度中“主營業(yè)務(wù)成本入”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩項(xiàng)。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,利潤表,（3）“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映小企業(yè)開展日常生產(chǎn)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。,變化點(diǎn)：原制度中“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”在新準(zhǔn)則中改為“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。,（4）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。,變化點(diǎn)：原制度中“營業(yè)費(fèi)用”科目改為“銷售費(fèi)用”；“商品流通企業(yè)如不單獨(dú)設(shè)置管理費(fèi)用科目，發(fā)生的管理費(fèi)用也在本科目中反映”在新準(zhǔn)則中沒有體現(xiàn)。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,利潤表,（5）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（7）“投資收益”項(xiàng)目，反映小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利（或利潤）、債券投資取得的利息收入和處置股權(quán)投資和債券投資取得的處置價(jià)款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額填列；如為投資損失，以“”號填列。,（8）“營業(yè)利潤”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益后的金額填列。如為虧損，以“”號填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,利潤表,（9）“營業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營業(yè)外收入金額。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列。（10）“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出金額。包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,利潤表,（11）“利潤總額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的金額填列。如為虧損總額，以“”號填列。（12）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法確定的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。,（13）“凈利潤”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤總額扣除所得稅費(fèi)用后的金額填列。如為凈虧損，以“”號填列。,變化點(diǎn)：原制度中“所得稅”在新準(zhǔn)則中改為“所得稅費(fèi)用”。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,利潤表,4本表中各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系為：行21=行1-行2-行3-行11-行14-行18+行20；行3行4+行5+行6+行7+行8+行9+行10；行11行12+行13；行14行15+行16+行17；行18行19；行30=行21+行22-行24；行22行23；行24行25+行26+行27+行28+行29；行32=行30-行31。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,現(xiàn)金流量表,一、格式,二、編制說明,1本表反映小企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流入和流出的信息。,變化點(diǎn)：原制度中“現(xiàn)金流入小計(jì)”、“現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目在新準(zhǔn)則中都已刪除；“四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響”改為“四、現(xiàn)金凈增加額”；“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”改為“期末現(xiàn)金余額”。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,現(xiàn)金流量表,3本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下：,2本表“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。本表“本月金額”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實(shí)際發(fā)生額。,變化點(diǎn)：原制度“本月數(shù)”改為新準(zhǔn)則“本月金額”，“本年數(shù)”改為“本年金額”。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,現(xiàn)金流量表,（1）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“主營業(yè)務(wù)收入”等科目的本期發(fā)生額分析填列?！笆盏狡渌c經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列?！百徺I原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“原材料”、“庫存商品”等科目的本期發(fā)生額分析填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,現(xiàn)金流量表,“支付的職工薪酬”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”科目的本期發(fā)生額填列?！爸Ц兜亩愘M(fèi)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期支付的稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目的本期發(fā)生額填列?！爸Ц镀渌c經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,現(xiàn)金流量表,（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債券投資本金而收到的現(xiàn)金，不包括長期債券投資收回的利息。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債券投資”等科目的本期發(fā)生額分析填列。“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因權(quán)益性投資和債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股利或利潤和利息收入。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的本期發(fā)生額分析填列。“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費(fèi)等后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”等科目的本期發(fā)生額分析填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,現(xiàn)金流量表,“短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金。包括：企業(yè)取得短期股票投資、短期債券投資、短期基金投資、長期債券投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期債券投資”、“長期股權(quán)投資”等科目的本期發(fā)生額分析填列?！百徑ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。包括：購買機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用資本化部分和支付給在建工程和無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目人員的薪酬。為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)而發(fā)生借款費(fèi)用資本化部分，在“償還借款利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；支付給在建工程和無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目人員的薪酬，在“支付的職工薪”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“研發(fā)支出”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目的本期發(fā)生額分析填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,現(xiàn)金流量表,（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)舉借各種短期、長期借款收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。“吸收投資者投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的投資者作為資本投入的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目的本期發(fā)生額分析填列。“償還借款本金支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還各種短期、長期借款的本金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的本期發(fā)生額分析填列?！皟斶€借款利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還各種短期、長期借款的利息。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目的本期發(fā)生額分析填列。“分配利潤支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)向投資者實(shí)際支付的利潤。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目的本期發(fā)生額分析填列。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,現(xiàn)金流量表,4本表中各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系為：行7=行1+行2-行3-行4-行5-行6；行13=行8+行9+行10-行11-行12；行19=行14+行15-行16-行17-行18；行20=行7+行13+行19；行22=行20+行21。,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),現(xiàn)金流量表,收到錦州錦州物資貿(mào)易公司開出的轉(zhuǎn)賬支票100000元用以償還前欠貨款，當(dāng)日送存銀行。,借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款,錦州物資貿(mào)易公司,100000,100000,銷售商品等收到的現(xiàn)金,以銀行存款上繳所得稅20000元，增值稅30000元，城市維護(hù)建設(shè)稅2600元，教育費(fèi)附加800元。,借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款,應(yīng)交所得稅,應(yīng)交增值稅,應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅,應(yīng)交教育費(fèi)附加,支付的稅費(fèi),20000,30000,2600,800,53400,從錦州市證券公司購買了3年期國庫券100000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。,借：長期債權(quán)投資貸：銀行存款,債券投資（國庫券）,投資等支付的現(xiàn)金,100000,100000,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制底稿,576538,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表的編制底稿,-207470,-78800,290268,484218,774486,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,附注披露,第八十六條附注，是指對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：（一）遵循小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。（二）短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目說明。,（1）短期投資的披露格式如下：,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,附注披露,（2）應(yīng)收賬款按賬齡結(jié)構(gòu)披露的格式如下：,（3）存貨的披露格式如下：,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,附注披露,（4）固定資產(chǎn)的披露格式如下：,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),敬德敬業(yè)至誠至真,