廣州成品油調(diào)查報(bào)告【最新精品】.doc

專業(yè)好文檔31廣廣州州市市油油制制管管道道氣氣生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)成成本本調(diào)調(diào)查查報(bào)報(bào)告告根據(jù)廣州市煤氣公司的申請(qǐng)，受廣州市物價(jià)局的委托，我隊(duì)于2004年4月下旬至6月初對(duì)廣州市煤氣公司20012003三個(gè)會(huì)計(jì)年度的油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行了調(diào)查?，F(xiàn)報(bào)告如下：一、公司經(jīng)營(yíng)概況（一）公司基本情況廣州市煤氣公司是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，1983年11月成立。市政府1988年第16次常務(wù)會(huì)議決定：當(dāng)年12月起，投資建設(shè)油制氣工程。該工程于1991年9月試產(chǎn)，1995年7月驗(yàn)收投產(chǎn)，竣工決算為11.3億元，負(fù)債6.9億元，1994年債權(quán)債務(wù)一并轉(zhuǎn)入廣州市煤氣公司。公司現(xiàn)擁有固定資產(chǎn)18.83億元，員工2570人，下設(shè)1個(gè)制氣廠、4個(gè)銷售分公司、1個(gè)管線分公司和1個(gè)液化石油氣分公司，共計(jì)7個(gè)二級(jí)并賬核算單位，另有11個(gè)獨(dú)立核算的子公司和聯(lián)營(yíng)公司。制氣廠生產(chǎn)油制管道氣，通過(guò)管道輸送、銷售。初期設(shè)計(jì)產(chǎn)能為28萬(wàn)m3/日,經(jīng)1996和2001年兩次技術(shù)改造，CCR工程投產(chǎn)后，產(chǎn)能現(xiàn)已達(dá)到103萬(wàn)m3/日。銷售分公司負(fù)責(zé)油制管道氣銷售和調(diào)壓箱以后的戶內(nèi)管、煤氣表的維護(hù)、搶險(xiǎn)及安全檢查。廣州地區(qū)油制管道氣產(chǎn)、銷由廣州市煤氣公司獨(dú)家經(jīng)營(yíng)。目前擁有燃?xì)庥脩?0萬(wàn)，其中油制管道氣用戶59萬(wàn)，液化石油氣用戶31萬(wàn)。專業(yè)好文檔32油制管道氣用戶分:居民用戶、非商業(yè)用戶、商業(yè)用戶。近年來(lái)以每年約510萬(wàn)戶的速度增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)2005年可達(dá)到70多萬(wàn)戶。2003年平均日供油制管道氣52.9萬(wàn)m3，峰值現(xiàn)已達(dá)82.4萬(wàn)m3。供氣范圍覆蓋廣州市(除芳村外)原七區(qū)?，F(xiàn)行售價(jià)（含稅價(jià)）1995年7月經(jīng)市物價(jià)局批準(zhǔn)執(zhí)行：居民用氣2.20元/m3，非商業(yè)用氣2.60元/m3，商業(yè)用氣3.20元/m3。管線分公司負(fù)責(zé)制氣廠外供氣表以后至用戶調(diào)壓箱以前的管線巡檢、維護(hù)及燃?xì)鈸岆U(xiǎn)工作。管線長(zhǎng)度2003年已達(dá)到1700公里。廣州市煤氣公司主營(yíng)油制管道氣（亦稱管道煤氣）和液化石油氣，兼營(yíng)燃?xì)馄骶甙惭b維修、改管業(yè)務(wù)。公司業(yè)務(wù)按銷售收入分，油制管道氣占60.5%，液化石油氣占31.7，燃?xì)馄骶甙惭b維修、氣管改裝占7.8。經(jīng)營(yíng)油制管道氣和液化石油氣的7個(gè)分公司財(cái)務(wù)管理實(shí)行總公司一級(jí)核算，子公司和聯(lián)營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)獨(dú)立核算，獨(dú)自呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)納稅。（二）公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效情況廣州市煤氣公司1994年接收油制氣工程后，油制管道氣業(yè)務(wù)每年因工程債務(wù)產(chǎn)生利息凈支出1000多萬(wàn)元,加上1991年9月試產(chǎn)供氣后,因經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、生產(chǎn)成本高、原材料價(jià)格上漲等因素影響，連年出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性虧損(1995年投產(chǎn)后經(jīng)市政府工作組核定當(dāng)年油制管道氣經(jīng)營(yíng)性虧損1.27億元)，截至2000年期末累計(jì)未彌補(bǔ)虧損1.94億元。為解決公司油制管道氣業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)性和政策性虧損,市財(cái)政1994年至2002年期末給予財(cái)政補(bǔ)貼共計(jì)4.02億元(2003年以后財(cái)政無(wú)補(bǔ)貼，收支情況詳見(jiàn)附件說(shuō)明)。至2003年期末油制管道專業(yè)好文檔33氣單項(xiàng)業(yè)務(wù)未彌補(bǔ)虧損1.8億元，經(jīng)液化石油氣業(yè)務(wù)利潤(rùn)彌補(bǔ)及利息調(diào)整沖減后，公司尚余未彌補(bǔ)虧損1.38億元。20012003年,油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效如表1。表1油制管道氣成本、售價(jià)和公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效情況表單位：萬(wàn)元年度2001年2002年2003年項(xiàng)目一.平均銷售單價(jià)（含稅、元/m3）2.46342.50862.5199二.單位成本（含稅、元/m3）2.96322.83002.7538三.油制氣營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-4370-2528-1115加：1.投資收益781211242.營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)50-367-1383.利息調(diào)整及其他334520334.財(cái)政補(bǔ)貼30001200四.油制氣利潤(rùn)總額-12421771904五.公司利潤(rùn)總額-1248130073注：1.2002年利息調(diào)整為1995年7月至1998年期間計(jì)提的利息（本金已償還）。2.2003年利息調(diào)整及其他為1995年之前計(jì)提的利息871萬(wàn)元，道路擴(kuò)建辦補(bǔ)償?shù)墓艿肋w移費(fèi)1162萬(wàn)元。二、成本構(gòu)成項(xiàng)目及核算（一）成本構(gòu)成油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本由直接成本、間接成本、稅金及附加三部分組成,三部分的合計(jì)即為完全成本，在完全成本基礎(chǔ)上加計(jì)增值稅即為含稅成本。分?jǐn)偟矫恳涣⒎矫子椭乒艿罋獾某杀炯礊橛椭乒艿罋馍a(chǎn)經(jīng)營(yíng)（含稅）單位成本。直接成本包括：制氣成本(制氣廠成本費(fèi)用)、銷售成本（銷售分公司、管線分公司的運(yùn)作費(fèi)用）。專業(yè)好文檔34間接成本指總公司的管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入油制管道氣產(chǎn)銷業(yè)務(wù)的部分。稅金及附加指公司繳納應(yīng)計(jì)入油制管道氣產(chǎn)銷業(yè)務(wù)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。增值稅指油制管道氣銷項(xiàng)稅。成本構(gòu)成如圖1（詳見(jiàn)附件1）圖1油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（含稅）成本構(gòu)成圖直接成本間接成本稅金及附加增值稅（二）成本核算成本依會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、國(guó)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例、國(guó)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱折舊條例、實(shí)施細(xì)則）、稅法和國(guó)家、省、廣州市有關(guān)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)法規(guī)、規(guī)章制度及公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度等，按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分步核算。首先核算制氣成本和銷售成本，其次核算總公司管理和稅金及附加城建稅教育費(fèi)附加完全成本增值稅直接成本制氣成本銷售成本間接成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用專業(yè)好文檔35財(cái)務(wù)費(fèi)用的分?jǐn)傤~及公司繳納應(yīng)計(jì)入油制管道氣產(chǎn)銷業(yè)務(wù)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，然后核計(jì)油制管道氣業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。單位成本按下述方法計(jì)算：（制氣成本/外供量）（銷售成本總公司管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用的分?jǐn)傤~城建稅和教育附加）/外供量+（供銷差值/銷售量）(增值稅銷項(xiàng)稅額/銷售量)油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（含稅）單位成本。1.制氣成本的核算制氣成本費(fèi)用包括原材料和動(dòng)力（含重油、自來(lái)水、外購(gòu)電、煤、柴油、輔助材料、煉廠氣、液化石油氣）、人員工資及福利、制造費(fèi)用（分廠管理費(fèi)用）、制氣總廠管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊。原材料按實(shí)際投入油制管道氣生產(chǎn)額結(jié)轉(zhuǎn)成本（剝離了庫(kù)存的原材料成本，同時(shí)對(duì)制氣廠2001、2002年度的外購(gòu)電費(fèi)進(jìn)行了修正，2001年外購(gòu)電費(fèi)中剔除了以往年度多收退回的54萬(wàn)元，2002、2003年按實(shí)際發(fā)生的外購(gòu)電費(fèi)核計(jì)）；外供成本總額按實(shí)際外供（出廠）量核計(jì)（剝離了庫(kù)存的制成氣成本）；人員工資福利按市勞動(dòng)社保局審批定額內(nèi)的實(shí)發(fā)數(shù)核計(jì)。制造費(fèi)用、總廠管理費(fèi)用按工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和制氣廠內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度核計(jì)。固定資產(chǎn)年折舊額依折舊條例及實(shí)施細(xì)則，按3的殘值率和規(guī)定的折舊年限核計(jì)。單位制氣成本以外供成本總額除以外供量求得。外供量制氣廠外供給銷售環(huán)節(jié)的氣量，即出廠氣量，核算成本時(shí)以年計(jì)。供銷差值外供氣量與銷售氣量之間的差額，按售出時(shí)的成本折合出的價(jià)值量。外供成本制氣廠外供給銷售環(huán)節(jié)每立方米油制管道氣的成本。專業(yè)好文檔3620012003年制氣成本核算明細(xì)情況如表2。（詳見(jiàn)附件2）表220012003年制氣成本核算明細(xì)表項(xiàng)目單位2001年2002年2003年一.原材料、動(dòng)力元220,858,639.18247,423,695.43295,332,374.02二.人員工資及福利元34,938,793.1337,621,012.9037,574,419.60三.制造費(fèi)用（分廠）元11,246,546.449,012,028.3910,265,046.76四.管理費(fèi)用（總廠）元8,843,092.988,258,630.4210,451,641.31五.固定資產(chǎn)折舊元33,287,610.1932,901,504.5632,804,395.74六.外供成本差總額元-119,165.7939,849.43-27,741.46七.外供成本總額元309,055,516.13335,256,721.13386,400,135.97八.外供量m3154,579,200179,328,200204,280,500九.單位制氣成本（七八）元/m31.99931.86951.89152.銷售成本的核算銷售成本包括4個(gè)銷售分公司和管線分公司的成本費(fèi)用。銷售分公司和管線分公司的成本費(fèi)用包括：人員工資福利、銷售業(yè)務(wù)費(fèi)用、分公司管理費(fèi)用、設(shè)備折舊。（明細(xì)項(xiàng)目詳見(jiàn)附件3、附件4）人員工資按市勞動(dòng)社保局審批定額內(nèi)的實(shí)發(fā)數(shù)核計(jì)；福利費(fèi)按核定的工資總額的14核計(jì)；銷售業(yè)務(wù)費(fèi)用、分公司管理費(fèi)用按企業(yè)會(huì)計(jì)制度和公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度核計(jì)；設(shè)備折舊按折舊條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定年限，以3的殘值率核計(jì)。折舊額中不應(yīng)計(jì)提的部分（指用初裝費(fèi)建設(shè)的中壓管線，此項(xiàng)折舊2002年元月起停止計(jì)提），核算時(shí)我們進(jìn)行了剔除（從2001年管線分公司成本中剔除了357.2專業(yè)好文檔37萬(wàn)元）。經(jīng)核算，管線分公司和4個(gè)銷售分公司的成本費(fèi)用總額和單位成本如表3。表320012003年銷售、管線分公司成本費(fèi)用表項(xiàng)目年度200120022003銷售分公司成本費(fèi)用（元）25752859.8827231136.4930607469.73管線分公司成本費(fèi)用（元）30944835.4132068476.0633392774.44成本費(fèi)用合計(jì)（元）56697695.2959299612.5564000244.17銷售量(m3）143743484166772502194441560單位成本（元/m3）0.39440.35560.32913.總公司管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算總公司的管理費(fèi)用包括：人員工資及福利、社會(huì)保險(xiǎn)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、稅費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊。人員工資按經(jīng)市勞動(dòng)社保局審批定額內(nèi)的實(shí)發(fā)數(shù)核計(jì)；福利費(fèi)按核定的工資總額的14核計(jì)；社保費(fèi)用按廣州市勞動(dòng)社保局的相關(guān)規(guī)定核計(jì)；辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)按企業(yè)會(huì)計(jì)制度和公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度規(guī)定核計(jì)，剔除了不合理或異常支出的部分（含2002年應(yīng)收自來(lái)水公司交繳的公司總部辦公大樓管理費(fèi)19.5萬(wàn)元，2003年為舉辦公司成立20周年慶典所發(fā)生的政工費(fèi)、辦公費(fèi)78.75萬(wàn)元）；固定資產(chǎn)折舊按折舊條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定年限，以3的殘值率核計(jì)。總公司所繳且應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)的稅費(fèi)有：土地使用稅（按110級(jí)計(jì)）、車船使用稅（按噸位、座位計(jì)）、印花稅（按0.3、0.5計(jì)）、房產(chǎn)稅（按租金收入的12計(jì)）、防洪費(fèi)（按營(yíng)業(yè)收入的1.3）、燃?xì)夤芾碣M(fèi)（上交主管局，2001年30萬(wàn)元、2002年18.9萬(wàn)元、2003年取消）、排污費(fèi)（每年13千元）?？偣竟芾碣M(fèi)按油制管道氣、液化石油氣和燃?xì)馄骶甙惭b維修、改管業(yè)務(wù)的年銷售收入分?jǐn)偅ǚ謹(jǐn)偤螅?001、專業(yè)好文檔382002、2003年分別剔除了183.8萬(wàn)元、293.3萬(wàn)元、368.7萬(wàn)元）?？偣镜呢?cái)務(wù)費(fèi)用以經(jīng)審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)部門和主管局認(rèn)同的損益表按業(yè)務(wù)份額分?jǐn)偤擞?jì)（分?jǐn)偤螅?001、2002、2003年分別剔除了80萬(wàn)元、87萬(wàn)元、67萬(wàn)元）。20012003年總公司管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偳闆r如表4。（詳見(jiàn)附件5）表420012003年管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偳闆r表單位：元項(xiàng)目年度總額油制管道氣分?jǐn)偙壤椭乒艿罋夥謹(jǐn)傤~管理費(fèi)200132,981,399.1460.31%19,891,081.82200245,733,812.1064.86%29,662,950.53200349,090,283.1358.56%28,747,269.80財(cái)務(wù)費(fèi)用2001-567,655.4960.31%342，353.032002-5,903.7864.86%3，829.192003-1,234,904.9858.56%723，160.36管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)200119548728.79200229659121.34200328024109.44管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)/外供量(元/m3)20010.126520020.165420030.13724.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的核計(jì)城市維護(hù)建設(shè)稅按流轉(zhuǎn)稅額的7，教育費(fèi)附加按流轉(zhuǎn)稅額的3核計(jì)。稅金及附加：2001年為726925.39元，2002年為875389.04元，2003年為1107078.44元。5.供銷差的核算制氣廠外供給銷售環(huán)節(jié)的氣量與銷售環(huán)節(jié)售出后抄表氣量之差，乘以制氣成本與銷售成本之和，其值即為供銷差值，供銷差值/銷售量即為供銷差。城市煤氣企業(yè)升級(jí)考核標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定：煤氣供銷差率為7。廣州市煤氣公司2001年專業(yè)好文檔39煤氣供銷差率為8.4、2002年為9.05、2003年為5.06。據(jù)此，我們對(duì)公司2001、2002年的供銷差進(jìn)行了修正（調(diào)整加計(jì)了銷售量），剔除了超出7的部分。此外，因公司每?jī)蓚€(gè)月到戶抄表一次，對(duì)每年度新增用戶而言，其當(dāng)年12月份有1/2的用戶所用煤氣未抄表，據(jù)此，我們對(duì)公司2001、2002、2003年當(dāng)年的銷售量進(jìn)行了修正，加計(jì)了未抄表的部分。同時(shí)從2001、2002、2003年的成本中分別剔除了804.13萬(wàn)元、1133.63萬(wàn)元、337.97萬(wàn)元。據(jù)修正后的供銷差值和銷售量計(jì)算得供銷差：2001年為0.1883元/m3、2002年為0.1785元/m3、2003年為0.1188元/m3。6.