財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告(基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)-李海波主編第11版)

新編會計(jì)學(xué)原理,電子教案,第十章,第十章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的涵義和作用第二節(jié)會計(jì)報(bào)表的種類及要求第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制第四節(jié)利潤表的編制第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制第六節(jié)會計(jì)報(bào)表附表的編制第七節(jié)會計(jì)資料的分析利用第八節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總,第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的涵義和作用,一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告涵義財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)產(chǎn)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的書面報(bào)告。內(nèi)容由三部分組成：（一）會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。分年度、季度、月度報(bào)告。（二）會計(jì)報(bào)表附注是對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。（三）財(cái)務(wù)狀況說明書是對企業(yè)在一定會計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營，資金周轉(zhuǎn)和利潤實(shí)現(xiàn)及其分配等情況的綜合說明。,二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的作用（一）可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況。（二）可供企業(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經(jīng)營業(yè)績和政策執(zhí)行情況。（三）可供企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和償債能力。（四）可供財(cái)政、稅收、銀行、審計(jì)等部門掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。,第二節(jié)會計(jì)報(bào)表的種類及要求,企業(yè)會計(jì)報(bào)表種類表,二、,編制會計(jì)報(bào)表的要求,（一）數(shù)字真實(shí),（二）內(nèi)容完整,（三）說明清楚,（四）報(bào)送及時(shí),第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制,一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況報(bào)表，其理論依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會計(jì)等式。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報(bào)告式，我國現(xiàn)用的是賬戶式。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括表首，基本部分和附注三個方面，基本部分格式如表10-3。,表10-3,200年月日,會企01表,編制單位：,單位：元,資產(chǎn)負(fù)債表,（續(xù)表）,（續(xù)表）,（續(xù)表）,1.資產(chǎn)按流動性強(qiáng)弱排列。2.負(fù)債按償還期長短排列。3.所有者權(quán)益按永久性程度高低排列。,二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填制（一）根據(jù)相關(guān)總分類賬戶的期末余額填制，如應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)等項(xiàng)目。（二）根據(jù)相關(guān)總分類賬戶期末余額合并或調(diào)整后填制，如貨幣資金、存貨等項(xiàng)目。（三）根據(jù)總分類賬戶期末余額減去備抵項(xiàng)目后的凈額填制，如短期投資、在建工程、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目。（四）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填制，如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為預(yù)收賬款項(xiàng)目，“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為應(yīng)付賬款項(xiàng)目等等。,（五）表內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字、表表之間有關(guān)數(shù)字必須核對相符。1.表內(nèi)合計(jì)數(shù)相加與總計(jì)數(shù)相符。2.各項(xiàng)目之和與合計(jì)數(shù)相符。3.資產(chǎn)總計(jì)與負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)相符。4.壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊抵減后余額要與有關(guān)賬戶凈額相符。5.各報(bào)表之間的對應(yīng)項(xiàng)目有關(guān)金額相符。（六）編表期內(nèi)重要項(xiàng)目變動在附注欄內(nèi)說明。具體填制項(xiàng)目見教材實(shí)例。,第四節(jié)利潤表的編制,一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）情況的報(bào)表，其理論依據(jù)是“收入費(fèi)用=利潤”的會計(jì)等式。（一）利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，我國現(xiàn)用的是多步式。（二）利潤表的內(nèi)容包括表首，基本部分和補(bǔ)充資料三個方面，基本部分分四個層次，格式如表10-4。,表10-4,200年月日,會企02表,編制單位：,單位：元,利潤表,（續(xù)表）,1.主營業(yè)務(wù)利潤。2.營業(yè)利潤。3.利潤總額。4.凈利潤。,二、利潤表的項(xiàng)目填制（一）主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目根據(jù)發(fā)生額填制。（二）主營業(yè)務(wù)稅金及附加項(xiàng)目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶發(fā)生額填制。（三）其他業(yè)務(wù)利潤項(xiàng)目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額減去“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶發(fā)生額分析計(jì)算填制。（四）營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅等項(xiàng)目均根據(jù)相關(guān)賬戶發(fā)生額填制。（五）凈利潤項(xiàng)目根據(jù)本年利潤總額扣除所得稅后填制。具體填制項(xiàng)目見教材。,第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制,一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的報(bào)表，其基本內(nèi)容包括：,（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額詳見表10-5。,表10-5（續(xù)表）,表10-5（續(xù)表）,表10-5（續(xù)表）,表10-5（續(xù)表）,二、現(xiàn)金流量表的填制方法（一）直接法通過現(xiàn)金收入和支出主要類別，反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量（二）間接法根據(jù)利潤表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流量，即以凈收益加上未支付的現(xiàn)金支出，（如折舊、攤銷等）減去未收到現(xiàn)金的銷貨應(yīng)收款等項(xiàng)目，得出實(shí)際的現(xiàn)金流量。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表要求采用直接法報(bào)告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時(shí)在補(bǔ)充資料用間接法計(jì)算現(xiàn)金流量。,三、現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目填制（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,2收到的稅費(fèi)退回,3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金除上述1、2項(xiàng)收入外其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收入,5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金實(shí)際支付本期職工工資獎金、補(bǔ)貼、津貼等及經(jīng)營人員養(yǎng)老金、保險(xiǎn)金及其他支出6.支付各種稅費(fèi)本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費(fèi)及預(yù)交稅金7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金除上述46項(xiàng)支出外其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支出,（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金投資所收到的現(xiàn)金股利、利息及分回利潤收到的現(xiàn)金3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額出售這些資產(chǎn)取得的現(xiàn)金凈收額4.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購買機(jī)器設(shè)備、自建工程等支出5.投資所支付的現(xiàn)金權(quán)益性和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金6.收到和支付其他與投資活動的現(xiàn)金流出除上述15項(xiàng)其他投資活動支出,（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.吸收投資所收到的現(xiàn)金投資者投入的現(xiàn)金2.借款所收到的現(xiàn)金各種長、短期借款收到的現(xiàn)金3.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金歸還各種借款支出4.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入和支出除上述13項(xiàng)外的其他籌資支出具體填表方法說明見教材。,第六節(jié)會計(jì)報(bào)表附表的編制,一、會計(jì)報(bào)表附表的種類會計(jì)報(bào)表附表一般隨年度報(bào)表報(bào)出。企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定的附表有：（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是資產(chǎn)負(fù)債表的附屬報(bào)表（二）股東權(quán)益增減變動表是資產(chǎn)負(fù)債表的附屬報(bào)表（三）應(yīng)交增值稅明細(xì)表是資產(chǎn)負(fù)債表的附屬報(bào)表（四）利潤分配表是利潤表的附屬報(bào)表（五）分部報(bào)表（業(yè)務(wù)部、地區(qū)分部）是利潤表的附屬報(bào)表,二、會計(jì)報(bào)表附表的主要內(nèi)容及編制方法（簡要說明）（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表主要反映各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變化情況。表內(nèi)各項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)總分類賬戶金額填制。格式見教材表10-7。（二）股東權(quán)益增減變動表主要反映年末股東權(quán)益增減變化情況。表內(nèi)各項(xiàng)目根據(jù)所有者權(quán)益賬戶發(fā)生額填制。格式見教材表10-8。（三）應(yīng)交增值稅明細(xì)表主要反映企業(yè)應(yīng)交增值稅情況，表內(nèi)各項(xiàng)目按“應(yīng)交稅金”賬戶中有關(guān)數(shù)字填制。格式見教材表10-9。（四）利潤分配表主要反映企業(yè)利潤分配和年末未分配情況，表內(nèi)各項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶有關(guān)數(shù)字填制。格式見教材表10-10。（五）分部報(bào)表分業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部兩種，主要反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，表內(nèi)各項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料填制。格式見教材表10-11。,第七節(jié)會計(jì)資料的分析利用,一、會計(jì)資料分析的作用（一）為企業(yè)管理者提供財(cái)務(wù)狀況分析信息（二）為企業(yè)外部投資者提供策略依據(jù)（三）為社會提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息,二、會計(jì)資料分析評價(jià)指標(biāo)及其計(jì)算,（續(xù)表）,（續(xù)表）,第八節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總,一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的報(bào)送（一）報(bào)告報(bào)送前，應(yīng)復(fù)核報(bào)告全部內(nèi)容，包括報(bào)表項(xiàng)目、補(bǔ)充資料、編制說明是否正確、齊全、完整、銜接。（二）報(bào)告審核后，應(yīng)編頁加封，裝訂成冊加蓋公章。（三）股份有限公司、外資企業(yè)、部分國有企業(yè)報(bào)告需經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)鑒證。（四）報(bào)告報(bào)送上級主管、財(cái)政、開戶銀行及董事會等有關(guān)部門。（五）報(bào)告報(bào)送時(shí)間，月報(bào)于月度終了后6天報(bào)出，半年度報(bào)告在年度中期60天后報(bào)出，年報(bào)報(bào)告于年度結(jié)束后4個月報(bào)出。,二、財(cái)務(wù)報(bào)告的審核審核內(nèi)容：（一）審核“報(bào)告”種類、份數(shù)是否按規(guī)定填制。（二）報(bào)告內(nèi)項(xiàng)目指標(biāo)填制是否齊全、真實(shí)，金額是否相符，項(xiàng)目之間勾稽關(guān)系是否相銜接一致。（三）有關(guān)人員是否