村級財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn).doc

村級財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn) 村級組織是我國最基層的村民自治組織是國家治理最基本、最基層的單位目前村級財(cái)務(wù)管理仍然存在一些不容忽視的問題村級財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該重視以下這些方面 一、突出各項(xiàng)惠農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)促進(jìn)國家惠農(nóng)政策落實(shí)高效化 近年來黨和國家、地方各級政府對“三農(nóng)”、新農(nóng)村建設(shè)等出臺了一系列的政策和措施而村級組織是各項(xiàng)政策措施落實(shí)的最終載體國家撥付的各項(xiàng)財(cái)政支農(nóng)資金都要在村級得到落實(shí)為確?；蒉r(nóng)政策落實(shí)、各項(xiàng)支農(nóng)資金落實(shí)到位審計(jì)應(yīng)突出以下幾個方面：一是審查上級劃撥、接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況;扶貧資金、救災(zāi)款、土地補(bǔ)償費(fèi)管理、使用情況;農(nóng)村合作醫(yī)療資金的管理、使用情況;糧食直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼資金的發(fā)放及社會主義新農(nóng)村建設(shè)配套專項(xiàng)資金的管理使用效益情況;審查村民參加農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療參保、五保戶低保戶供養(yǎng)情況二是審查“一事一議”資金、農(nóng)村征地、基建項(xiàng)目等政府專項(xiàng)補(bǔ)貼資金的使用情況審查使用是否合理、合規(guī)、合法資金走向是否是否有資金被挪用、侵占、流失的現(xiàn)象三是核查支農(nóng)資金的發(fā)放到位情況審計(jì)中應(yīng)將撥付農(nóng)戶個人的財(cái)政各項(xiàng)支農(nóng)資金的發(fā)放、使用情況進(jìn)行公示并針對資金涉及面廣部門多資金來源復(fù)雜的特點(diǎn)進(jìn)行抽樣核對對重點(diǎn)項(xiàng)目資金進(jìn)行賬賬、賬票、賬證、賬表核對確保資金足額撥付到農(nóng)戶手中 二、突出資產(chǎn)、資源交易審計(jì)促進(jìn)集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展合法化、效益化 近幾年來通過審計(jì)村集體交易管理發(fā)現(xiàn)一些村對集體房屋、耕地、林地、山地、水域等資產(chǎn)、資源的開發(fā)、承包、流轉(zhuǎn)以及處置時存在程序不合法、過程不公開、收入不入或少入賬等問題審計(jì)中應(yīng)突出以下幾個方面一是審計(jì)村級集體經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)變賣、集體發(fā)包(租賃)的各類項(xiàng)目是否按照“公開、公平、公正”的原則由街鎮(zhèn)資源管理中心牽頭組織公開進(jìn)行招標(biāo)然后按照競標(biāo)結(jié)果簽訂承包合同報(bào)區(qū)資源管理中心審批后實(shí)行重點(diǎn)核查涉及村集體利益的有關(guān)事項(xiàng)決策如土地征占用、出租、發(fā)包等重大事項(xiàng)是否按“四權(quán)”決策程序辦理并實(shí)行了公開招標(biāo);對沙場、礦山、“四荒”、山林、水面、灘涂、建筑物、機(jī)械設(shè)備、農(nóng)田水利基礎(chǔ)設(shè)施等公共資源的發(fā)包、拍賣、租賃等方式是否經(jīng)過民主程序并采取公開招標(biāo)二是重點(diǎn)審查經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及履行情況摸清合同規(guī)定應(yīng)收、實(shí)收及欠繳情況核實(shí)有無租賃收入未入賬反映核查合同簽訂和文書檔案管理方面是否存在要素不全條款不明權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定不對等、不全面有的甚至沒有書面合同執(zhí)行中隨意更改、終止、延長合同對合同等重要文書檔案不歸檔管理審查村集體收益分配是否按照現(xiàn)行農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度有關(guān)規(guī)定堅(jiān)持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原則對集體收益遵循“大部分用于發(fā)展生產(chǎn)小部分用于集體福利”的原則進(jìn)行分配是否將集體的收益重要用于公益性建設(shè)等方面三是重點(diǎn)分析農(nóng)村集體資源配置、管理、使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性揭露破壞浪費(fèi)資源、集體資源收益流失、危害資源安全、資源閑置浪費(fèi)等問題促進(jìn)集體資源配置管理 三、突出財(cái)務(wù)收支審計(jì)促進(jìn)民主理財(cái)制度化 在對村級財(cái)務(wù)收支審計(jì)審計(jì)中應(yīng)突出資金管理、使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性揭露貪污、截留、挪用、侵占以及嚴(yán)重的滯留閑置、損失浪費(fèi)或效益低下等問題促進(jìn)資金管理和使用效益的提高在審計(jì)中應(yīng)突出以下幾個方面：一是審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、完整性重點(diǎn)查明各項(xiàng)收入是否及時、足額入賬有無坐收坐支現(xiàn)象有無侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫”等問題;非生產(chǎn)性支出是否嚴(yán)格控制是否揮霍浪費(fèi);資金和財(cái)務(wù)是否按規(guī)定實(shí)行“雙代管”二是審查農(nóng)村干部遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定情況是否存在超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放村干部工資、獎金和補(bǔ)貼不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)開支接待費(fèi)隨意開支租車費(fèi)、資助費(fèi)等;是否存在任職干部將本人或其親屬個人開支混入集體支出中報(bào)銷;有無濫用職權(quán)侵占、挪用、和長期占用集體資金的問題三是重點(diǎn)審查原始憑證的性審核原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否筆跡是否相同有無篡改有無添加與賬實(shí)是否相符支出類憑證與有關(guān)政策規(guī)定和財(cái)務(wù)制度對照檢驗(yàn)非生產(chǎn)性支出是否合理有無經(jīng)手人、審批人簽章看是否存在公款吃請胡支亂花貪污挪用等違規(guī)違紀(jì)行為用白條抵庫現(xiàn)象四是審查村級財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立執(zhí)行情況和民主理財(cái)小組村務(wù)公開監(jiān)督情況將村務(wù)管理的公開性和財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況如重大項(xiàng)目決策村級公益性設(shè)施建設(shè)等作為開展村級財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督促進(jìn)村務(wù)公開和民主管理 四、突出基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計(jì)促進(jìn)工程建設(shè)管理規(guī)范化 村級農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金來源、項(xiàng)目結(jié)構(gòu)復(fù)雜建設(shè)項(xiàng)目涉及到農(nóng)田水利、飲水安全、村級公路、能源等不同類型項(xiàng)目建設(shè)普遍存在工程支出報(bào)賬依據(jù)不規(guī)范沒有預(yù)算、結(jié)算清單、合同、驗(yàn)收等資料大一點(diǎn)的項(xiàng)目沒有進(jìn)行竣工決算項(xiàng)目承建設(shè)單位無施工資質(zhì)有的用白條報(bào)賬購材料的發(fā)票、清單資料等憑證真假難辨審計(jì)中應(yīng)突出以下幾個方面：一是審查建設(shè)項(xiàng)目的管理情況通過審查項(xiàng)目臺賬對項(xiàng)目立項(xiàng)申請、民主議事記錄、招投標(biāo)文件、項(xiàng)目預(yù)算決算書、項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告等資料進(jìn)行詳細(xì)審查關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)是否按規(guī)定實(shí)行招投標(biāo)制、監(jiān)理制和合同管理制等并對工程施工質(zhì)量、完成情況、后續(xù)管理等方面進(jìn)行審查和分析二是突出造價審計(jì)重點(diǎn)審查合同工程量與實(shí)際投資規(guī)模是否相符對照相關(guān)工程資料逐項(xiàng)對工程量進(jìn)行核對、丈量做好現(xiàn)場勘測和攝影取證等記錄審查是否存在擅自提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)大或縮小建設(shè)規(guī)模、變更建設(shè)內(nèi)容等問題;審查施工材料、設(shè)備采購以及材料差價調(diào)整有無相應(yīng)的管理辦法、是否得到嚴(yán)格執(zhí)行是否按概算批準(zhǔn)的內(nèi)容進(jìn)行采購是否按規(guī)定進(jìn)行政府采購;審查施工企業(yè)的資質(zhì)及取費(fèi)等級審查是否存在掛靠其他建筑企業(yè)、無資質(zhì)等級、無取費(fèi)證書等問題重點(diǎn)審計(jì)取費(fèi)率是否正確取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與資質(zhì)等級是否相符取費(fèi)基數(shù)、計(jì)稅基礎(chǔ)及稅率的取定和計(jì)算是否正確三是審計(jì)資金的使用的性、合法性從賬證及票據(jù)等原始憑證入手審查經(jīng)管站是否對資金的使用、撥付環(huán)節(jié)建立健全的管理制度項(xiàng)目計(jì)劃、經(jīng)辦、審批、付款等不相容職務(wù)是否分離項(xiàng)目資金流量、流向與項(xiàng)目計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)是否相符重點(diǎn)審查資金的分配是否按項(xiàng)目、按進(jìn)度撥付資金投放是否符合政策專款專用是否存在截留、挪用、套取項(xiàng)目資金等違規(guī)問題 五、突出資產(chǎn)、負(fù)債審計(jì)促進(jìn)集體資產(chǎn)增值化、完整化 通過村集體資產(chǎn)負(fù)債的性、合規(guī)性審計(jì)能夠充分了解資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)和規(guī)模通過分析各項(xiàng)資產(chǎn)管理和使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性揭露擅自占有、使用、處置以及嚴(yán)重的損失浪費(fèi)、效益低下和集體資產(chǎn)流失、閑置等問題促進(jìn)各項(xiàng)資產(chǎn)管理和使用效益的提高審計(jì)中應(yīng)突出以下幾個方面：一是審查各項(xiàng)資產(chǎn)的管理及完整情況重點(diǎn)審查資產(chǎn)管理是否實(shí)行臺賬管理制集體資產(chǎn)變更情況是否報(bào)經(jīng)管審計(jì)中心備案是對集體投資建設(shè)的公益用房、倒閉后集體企業(yè)資產(chǎn)、社會捐贈資產(chǎn)、國家政策性補(bǔ)助形成的公益性資產(chǎn)等是否及時進(jìn)行權(quán)屬劃分納入賬務(wù)核算和臺賬登記管理;審查農(nóng)村集體資產(chǎn)增減變動和保值、增值情況重點(diǎn)調(diào)查固定資產(chǎn)的購置、建設(shè)、調(diào)入、報(bào)廢、清理、盤虧、盤盈的手續(xù)是否完備、價格是否合理數(shù)量是否二是審查各項(xiàng)往來債權(quán)債務(wù)是否及時進(jìn)行清理重點(diǎn)核查村級組織舉債是否履行民主決策程序按規(guī)定審批程序辦理;有無