穩(wěn)增長(zhǎng)背景下促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究.doc

穩(wěn)增長(zhǎng)背景下促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究 牛麗娟 （寧夏新材房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司，寧夏銀川750001） 【摘要】財(cái)稅政策作為國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，具有資源配置、促進(jìn)就業(yè)等職能，雖然目前我國(guó)政府制定了一系列扶持中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)財(cái)稅政策，但是這些政策比較零散，偏重政策制定層面，財(cái)政手段比較少，多是集中在稅收政策上；稅收政策也只是涉及極少數(shù)稅種，減免優(yōu)惠政策有限，在實(shí)際操作中，可操作性不強(qiáng)，因此，制定符合我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的財(cái)稅政策體系，幫助中小企業(yè)走出困境，是一個(gè)非常迫切的問(wèn)題。 關(guān)鍵詞中小企業(yè)；稅收政策；優(yōu)惠政策；制度創(chuàng)新；稅制結(jié)構(gòu)；稅務(wù)代理；宏觀經(jīng)濟(jì) 0引言 稅收政策一直是各國(guó)政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的有力工具，在扶持中小企業(yè)發(fā)展方面，我國(guó)政府頒布了一系列的稅收政策，增值稅轉(zhuǎn)型、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，降低小型微利企業(yè)所得稅率等等，以降低中小企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，以及轉(zhuǎn)型發(fā)展，總的來(lái)說(shuō)，這些稅收政策在促進(jìn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及轉(zhuǎn)型發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用，取得了一定的成效，但是，我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)發(fā)展不完善，稅收改革不到位等問(wèn)題的存在，嚴(yán)重影響了我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致中小企業(yè)難以在科技創(chuàng)新、內(nèi)部發(fā)展等方面有所突破，出現(xiàn)融資難、創(chuàng)新難、發(fā)展難等很多問(wèn)題。 1從整體上完善稅收法律制度 1.1要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu) 我國(guó)目前采用的是雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，即以流轉(zhuǎn)稅為主，所得稅為輔，流轉(zhuǎn)稅為間接稅，所得稅屬于直接稅，這種主體結(jié)構(gòu)不利于中小企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)所得稅要進(jìn)行二次繳納，即公司繳納部分和股東個(gè)人繳納部分，首先對(duì)企業(yè)所得繳納企業(yè)所得稅，利潤(rùn)分配之后，股東要繳納個(gè)人所得稅，形成重復(fù)征稅，這種稅制不利于成長(zhǎng)型的中小企業(yè)進(jìn)行投資決策。從發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)可以看出，大多數(shù)國(guó)家采用的是直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，因此應(yīng)從根本上對(duì)稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革，建立公平、合理的所得稅制結(jié)構(gòu)，刺激投資者進(jìn)行投資，降低稅率，實(shí)行投資減免稅等措施增加自有資金的投放。 1.2要提高所得稅比重，逐漸減少流轉(zhuǎn)稅比例 流轉(zhuǎn)稅主要對(duì)商品和服務(wù)征收，調(diào)節(jié)社會(huì)供給，而所得稅是直接稅，調(diào)節(jié)社會(huì)需求，調(diào)整兩者之間的比重，有利于降低中小企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)中小企業(yè)積極性，發(fā)揮稅收促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展作用。 1.3應(yīng)該在我國(guó)大力推行稅務(wù)代理 大部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，鈉稅意思薄弱，建立第三方稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù)培訓(xùn)，幫助中小企業(yè)辦理納稅申報(bào)，申請(qǐng)減、免、退、補(bǔ)稅等事宜，節(jié)省了中小企業(yè)的納稅成本，同時(shí)能夠促進(jìn)中小企業(yè)建賬建制，完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)。 2調(diào)整和完善増值稅 完善增值稅政策，以體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則。建議降低增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，取消以銷售收入標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定一般納稅人和小規(guī)模納稅人，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是否健全作為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，即企業(yè)無(wú)論大小，只要有一個(gè)固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，健全的財(cái)務(wù)制度，能夠提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，符合增值稅專用發(fā)票管理辦法，不存在偷稅漏稅行為，都可視為一般納稅人對(duì)待，在稅收政策上消除對(duì)中小企業(yè)的歧視。對(duì)不具備一般納稅人資格的中小企業(yè)適當(dāng)放專用發(fā)票開(kāi)具范圍，按征收率征稅，按法定稅率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。同時(shí)規(guī)范中小企業(yè)納稅人的財(cái)務(wù)行為活動(dòng)和普通發(fā)票的管理，提高中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。 為鼓勵(lì)中小企業(yè)出口，對(duì)其出口的產(chǎn)品繳納的增值稅應(yīng)給予全額退還，對(duì)現(xiàn)行的免抵退稅計(jì)算方法應(yīng)改為采用統(tǒng)一的退稅方法實(shí)行退稅，消除復(fù)雜的計(jì)算方法造成的實(shí)際退稅差別。另一方面，應(yīng)該加大退稅力度，進(jìn)一步擴(kuò)大出口退稅的稅種范圍，如實(shí)行營(yíng)業(yè)稅退稅以及將隨三稅征收的城建稅和教育費(fèi)附加列入出口退稅范圍，促使中小企業(yè)外向型發(fā)展。 對(duì)于中小企業(yè)購(gòu)置的環(huán)境保護(hù)設(shè)備如消塵設(shè)備、污水處理系統(tǒng)等，給予抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收優(yōu)惠；對(duì)中小企業(yè)進(jìn)口的環(huán)保儀器以及用于生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備的進(jìn)口原材料等實(shí)行增值稅減免政策；對(duì)利用可再生資源生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品的中小企業(yè)，可以實(shí)行先征后返或者免稅的優(yōu)惠政策，支持對(duì)可再生資源的利用。對(duì)于降低資源、原材料消耗，特別是循環(huán)利用資源的中小企業(yè)，應(yīng)給予稅收鼓勵(lì)政策。同時(shí)，對(duì)高污染、高消耗的中小企業(yè)不能實(shí)行減免政策，應(yīng)加重征收懲罰性稅收，以差別稅收措施促進(jìn)中小企業(yè)進(jìn)行改進(jìn)技術(shù)，降低能源消耗，減少環(huán)境污染。 3完善稅收優(yōu)惠政策 （1）加強(qiáng)科技型中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策； （2）促進(jìn)融資的稅收優(yōu)惠政策； （3）促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠。 4扶持中小企業(yè)的信用擔(dān)保稅收政策 對(duì)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)施一定范圍的所得稅優(yōu)惠政策，中央財(cái)政機(jī)構(gòu)征收部分可以部分返還給地方政府用于中小企業(yè)科技創(chuàng)新專項(xiàng)基金以及完善中小企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，地方政府根據(jù)實(shí)際財(cái)政力量，屬于地方財(cái)政征收的所得稅可以給予信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)部分減免，或者將其轉(zhuǎn)入信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償專項(xiàng)基金，以促進(jìn)信用擔(dān)保服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展，支持中小企業(yè)融資。進(jìn)一步擴(kuò)大中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)享受免征營(yíng)業(yè)稅的范圍，對(duì)符合條件的部分信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅減征的優(yōu)惠措施。 5減輕中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān) 我國(guó)目前征收稅種達(dá)十幾種，而企業(yè)繳納的各種稅費(fèi)項(xiàng)目更是名目繁多，由于管理不規(guī)范，中小企業(yè)普遍存在被亂收費(fèi)、亂罰款、亂檢查和亂攤派的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，分散了中小企業(yè)精力，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。首先，完善納稅服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提高納稅服務(wù)意識(shí)，節(jié)約中小企業(yè)納稅成本，為中小企業(yè)營(yíng)造良好的稅收環(huán)境；縮小核定征收范圍，鼓勵(lì)中小企業(yè)完善企業(yè)賬務(wù)；縮短納稅申報(bào)時(shí)間、簡(jiǎn)化申報(bào)程序，以減少納稅成本。其次，進(jìn)一步改革現(xiàn)有的財(cái)稅制度。規(guī)范稅制，改革財(cái)稅制度中繁多和不合理的收費(fèi)項(xiàng)目，實(shí)行統(tǒng)一收費(fèi)，以減輕中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。 6完善中小企業(yè)稅收服務(wù) 我國(guó)采用全國(guó)統(tǒng)一的納稅征管制度，沒(méi)有體現(xiàn)因地制宜，與大型企業(yè)相比，大多數(shù)的中小企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)制度，而目前我國(guó)的納稅征管模式，即依托于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，納稅申報(bào)為主，集中服務(wù)，重點(diǎn)稽查，并不適應(yīng)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行征管，在實(shí)際操作過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管效率低下，導(dǎo)致中小企業(yè)的納稅成本偏高，增加了中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。與發(fā)達(dá)國(guó)家納稅服務(wù)相比，我國(guó)的納稅服務(wù)體系有待完善，建議設(shè)立綜合辦稅服務(wù)大廳，滿足不同企業(yè)的納稅需求。對(duì)于納稅能力不足的中小企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該加大管理力度，結(jié)合社會(huì)納稅中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)中小企業(yè)實(shí)行企業(yè)專戶管理，由專人負(fù)責(zé)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行定期檢查，并加強(qiáng)監(jiān)管，促使其健全財(cái)務(wù)制度，以實(shí)際情況征收稅收。對(duì)于財(cái)務(wù)制度健全、能夠自行申報(bào)的中小企業(yè)可以給予適當(dāng)?shù)亩愂諟p免優(yōu)惠，以鼓勵(lì)其他中小企業(yè)完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。此外，稅收機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)自身轉(zhuǎn)變，在業(yè)務(wù)理念上要發(fā)生根本的轉(zhuǎn)變，對(duì)中小企業(yè)的納稅申報(bào)要給予簡(jiǎn)化，提高效率，以降低中小企業(yè)的納稅成本，提高服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)業(yè)務(wù)流程技能，運(yùn)用信息化手段，提供中小企業(yè)納稅服務(wù)水平。 7結(jié)束語(yǔ) 總之，我國(guó)政府應(yīng)該從根本上進(jìn)行稅制改革，在融資、創(chuàng)新等方面進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的政策扶持，學(xué)習(xí)并借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿效應(yīng)，制定系統(tǒng)的、