武漢新能源公司 關務知識簡介及出口加工區(qū)操作指南.pptx

關務知識簡介 及出口加工區(qū)操作指南,2019年11月16日星期六,2,組織培訓學習目的,一、了解熟悉出口加工區(qū)基本優(yōu)惠政策及相關管理制度 二、提高公司員工對加工貿(mào)易保稅管理的概念，認識到全員參與保稅管理的必要性 三、要求公司員工了解進出口基本常識、流程及海關、商檢的基本規(guī)定及要求 四、通過學習，需公司員工嚴格遵守公司關務、保稅管理相關規(guī)定，以減少公司對關務、保稅在監(jiān)督、管控上造成的損失而產(chǎn)生的賦稅，降低公司成本 五、通過培訓學習，達到公司各部對進出口部關務、保稅工作的支持,主要內(nèi)容目錄： 第一章：關務管理知識概要 第一節(jié)：報關基礎知識 第二節(jié)：報關與對外貿(mào)易管制 第三節(jié)：報關的基本程序 第二章：加工貿(mào)易貨物與海關管理 第一節(jié)： 加工貿(mào)易關務相關的基本知識 第二節(jié)： 海關對加工貿(mào)易貨物的監(jiān)管方式 第三節(jié)： 海關對加工貿(mào)易貨物的監(jiān)管程序,2019年11月16日星期六,3,page 3 /,第三章：加工貿(mào)易企業(yè)關務規(guī)范性管理的現(xiàn)況和要求 第一節(jié)： 海關對保稅貨物管理監(jiān)管要求 第二節(jié)： 加工貿(mào)易企業(yè)保稅貨物管理的現(xiàn)狀 第三節(jié)： 企業(yè)關務管理存在的主要問題 第四節(jié)： 關務管理的基本策略 第四章：企業(yè)內(nèi)部關務現(xiàn)象及分析評估改善 第一節(jié)： 加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部關務現(xiàn)象分析 第二節(jié)： 加工貿(mào)易企業(yè)保稅貨物差異分析 第三節(jié)： 加工貿(mào)易企業(yè)保稅貨物差異控制與改善 第五章：出口加工區(qū)其本情況介紹及海關管制要求 第一節(jié)：出口加工區(qū)簡介 第二節(jié)：出口加工區(qū)政策優(yōu)勢 第三節(jié)：海關對區(qū)內(nèi)企業(yè)監(jiān)管規(guī)定 第四節(jié)：加工區(qū)進出口操作基本流程 第五節(jié)：企業(yè)內(nèi)部部門對出進口部工作支持,2019年11月16日星期六,4,page 4 /,2019年11月16日星期六,page 5 /,第一節(jié)：報關基礎知識,一、報關定義 從廣義上講，報關是指進出境運輸工具負責人、進出口貨物收發(fā)貨人、進出境物品的所有人或他們的代理人向海關辦理運輸工具、貨物、物品進出境手續(xù)及相關手續(xù)的全過程。 二、報關主體 運輸工具負責人 進出口貨物收發(fā)貨人 進出境物品的所有人 代理人,2019年11月16日星期六,page 6 /,三、報關對象 進出境運輸工具：載人載物的進出境運輸工具（車船飛機火車等） 進出境貨物：一般進出口貨物、保稅貨物、暫準進出境貨物、特點減免稅貨物、過境、轉(zhuǎn)運和通運貨物等 進出境物品：行李物品、郵寄物品和其他物品進出境貨物 四、報關分類（按報關目的） 進境報關 出境報關 轉(zhuǎn)關,2019年11月16日星期六,page 7 /,五、 報關員 報關員是經(jīng)海關注冊，代表所屬企業(yè)（單位）向海關辦理進出口貨物報關納稅等海關事務的人。 六、報關員的權利 根據(jù)海關規(guī)定，代表所屬企業(yè)辦理本企業(yè)進出口貨物報關納稅等海關事務。 根據(jù)海關相關規(guī)定，對海關的行政處罰決定不服的，有權向海關申請復議，以至起訴。 有權根據(jù)國家法律對海關工作進行監(jiān)督，并有權對海關工作人員的違法、違紀行為進行檢舉揭發(fā)的控告。 有權拒絕辦理單證不真實、手續(xù)不齊全的報關業(yè)務。 有權檢舉報關活動中的違法走私行為。,2019年11月16日星期六,page 8 /,七、報關員的義務 遵守國家有關法律、法規(guī)和海關規(guī)章； 熟悉所申報貨物的情況，提供齊全、正確、有效的單證，準確、清楚填制進出口貨物報關單，并按有關規(guī)定向海關申請辦理進出口貨物的報關手續(xù)； 海關查驗進出口貨物時，應及時到場，負責搬移、開拆和重封包裝 負責在規(guī)定的時間內(nèi)辦理相關的所有報關手續(xù)； 配合海關對走私違規(guī)案件的調(diào)查 協(xié)助本企業(yè)完整保存各種原始報關單證、票據(jù)、函電等資料； 參加海召集的有關報關業(yè)務會議或培訓； 承擔海關規(guī)定報關員辦理的與報關業(yè)務有關的工作。,2019年11月16日星期六,page 9 /,八、報關員的行為規(guī)范 不得同時兼任兩個或兩個以上報關單位的報關工作； 應在所在地海關區(qū)內(nèi)辦理本企業(yè)授權承辦的報關業(yè)務； 持有效的報關證辦理報關業(yè)務，報關員證件不可涂改、轉(zhuǎn)借等。 必須隨所在地企業(yè)每年按期參加年審，填報報關員年審報告書，說明辦理報關企業(yè)務和遵守海關法規(guī)情況； 調(diào)往其它企業(yè)從事報關工作，應持調(diào)入、調(diào)出雙方企業(yè)的證明文件及有效的報關員資格證書，向調(diào)入地海關辦理重新注冊手續(xù)； 遺失報關員證件，應自證件遺失之日起15日內(nèi)向海關遞交情況說明，并登報聲明作廢。,2019年11月16日星期六,page 10 /,九、報關員的法律責任 報關員在報關活動中，違反海關法和相關法律、行政法規(guī)的，由海關給予相應的行政處罰，構成犯罪的，追究其刑事責任； 報關員非法代理他人報關或者超出其業(yè)務范圍進行報關活動的，由海關責令改正，處以罰款，暫停其執(zhí)業(yè)；嚴重的取消其從業(yè)資格； 報關員向海關工作人員行賄的，由海關取消其報關從業(yè)資格，并處以罰款；構成犯罪的，依法追究其刑事責任，并不得重新從業(yè)； 報關員有以下情形之一的，海關處以1000元以下罰款： 轉(zhuǎn)借、涂改報關員證件的； 未經(jīng)海關同意，逾期1個月以內(nèi)不參加年審的； 不履行報關員業(yè)務的； 其它原因造成的需以罰款；。,2019年11月16日星期六,page 11 /,十、海關的職能任務 1、監(jiān)管 海關監(jiān)管是指海關運用國家賦予的權力，通過一系列管理制度與管理程序，依法對進出境運輸工具、貨物、物品的進出境活動所實施的一種行政管理。 監(jiān)管是海關的基本任務。 2、征稅 代表國家征收關稅和其他稅、費是海關的另一項重要任務。關稅，是國家財政收入的重要來源，也是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要工具。關稅的征收主體是國家，海關法明確將征收關稅的權利授予海關，由海關代表國家行使征收關稅的職能。,2019年11月16日星期六,page 12 /,3、緝私 查緝走私是海關為保證順利完成監(jiān)管和征稅等任務而采取的保障措施。查緝走私指海關依照法律賦予的權利，在海關監(jiān)管場所和海關附近的沿海沿邊地區(qū)，為發(fā)現(xiàn)、制止、打擊、綜合治理走私活動而進行的一種調(diào)查和懲處活動。 4、統(tǒng)計 海關統(tǒng)計是海關對進出口貨物貿(mào)易的統(tǒng)計，是對進出口貨物的品種、數(shù)量重要、價格、國別、經(jīng)營單位、境內(nèi)目的地、境內(nèi)貨源地、貿(mào)易方式、運輸方式、關別等進行分別進行歸類統(tǒng)計。是國民經(jīng)濟的組成部分，是國家制定對外貿(mào)易政策、進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控、實施海關嚴密高效管理的重要依據(jù)。,2019年11月16日星期六,13,page 13 /,走私罪、走私行為、違規(guī)行為： 走私罪：是指逃避海關監(jiān)管，運輸、攜帶、郵寄國家禁止或限制進口和依法應當交納關稅的貨物、物品，數(shù)額較大的行為。構成走私罪的由海關移交司法機關追究刑事責任。 走私貨物、物品偷逃應繳稅額在十五萬元以上不滿五十萬元的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處偷逃應繳稅額一倍以上五倍以下罰金；物品偷逃應繳稅額在五萬元以上不滿十五萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷逃應繳稅額一倍以上五倍以下罰金。 直接向走私人非法收購國家禁止進口物品的，或者直接向走私人非法收購走私進口的其他貨物、物品，數(shù)額較大的； 存在有以上情況者，海關將以走私罪論處，并以上規(guī)定處理。,2019年11月16日星期六,14,page 14 /,走私行為與走私罪的區(qū)別：涉稅案件以走私貨物、物品偷逃應繳稅款多少來區(qū) 分，偷逃稅款5萬元及以上的為走私罪，不滿5萬元 的為走私行為。對走私特殊物品的，如走私核材料 珍貴植物動物及制品、固體廢料等，無論數(shù)額大 小，均由海關偵查犯罪部門處理。對走私武器彈藥、 假幣、文物和淫穢物品的，如達到起刑點的，由海 關偵查犯罪部門立案偵查、檢察院起訴、法院量刑； 未達到起點的，由海關予以行政處罰。 違規(guī)行為：是指違反海關法規(guī)但不構成走私行為者。因其違反海關監(jiān)管規(guī)定 情節(jié)明顯輕微，海關給予一定行政罰款或其它方面處罰。,2019年11月16日星期六,page 15 /,第二節(jié)：報關和對外貿(mào)易管制,一、對外貿(mào)易管制的概念 對外貿(mào)易管制是各國政府為保護和促進國內(nèi)生產(chǎn)、增加出口、限制進口而采取的鼓勵或限制措施，或為政治目的對進出口采取禁止或限制的措施。 二、對外貿(mào)易管制的分類 按監(jiān)管對象分為： 貨物進出口貿(mào)易管制 技術進出口貿(mào)易管制 國際服務貿(mào)易管制,2019年11月16日星期六,page 16 /,三、對外貿(mào)易管制的基本架構 1、 海關監(jiān)管制度 2、關稅制度 3、對外貿(mào)易者的經(jīng)營資格管理制度 4、進出口許可制度 5、出入境檢驗檢疫制度 6、 進出口貨物收匯管理制度 7、貿(mào)易救濟制度,2019年11月16日星期六,page 17 /,四、對外貿(mào)易管制的法律體系 一）、法律 1、中華人民共和國對外貿(mào)易法 2、中華人民共和國海關法 3、中華人民共和國商品檢驗法 4、中華人民共和國進出境動植物檢疫法 5、中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防止 6、中華人民共和國國境衛(wèi)生檢疫法,2019年11月16日星期六,page 18 /,二）、行政法規(guī) 中華人民共和國貨物進出口管理條例 中華人民共和國技術進出口管理條例 中華人民共和國進出口關稅條例 中華人民共和國知識產(chǎn)權海關保護條例 中華人民共和國核出口管制條例 中華人民共和國外匯管理條例 中華人民共和國反傾銷條例 中華人民共和國反補貼條例 中華人民共和國保障措施條例,2019年11月16日星期六,page 19 /,三）、部門規(guī)章 1、貨物進口許可證管理辦法 2、貨物出口許可證管理辦法 3、貨物自動進口許可證管理辦法 4、出口收匯核銷管理辦法 5、兩用物項和技術進出口許可證管理辦法,2019年11月16日星期六,page 20 /,五、對外貿(mào)易管制的貨物、技術進出口許可管理制度 為了維護國家安全和社會公共利益，保護人民的生命健康，履行中華人民共和所締結或者參加的國際條約和協(xié)定，國務院商務主管部門會同國務院有關部門，依照對外貿(mào)易法的有關規(guī)定，制定、調(diào)整并公布禁止和限制的進出口貨物、技術目錄。海關依據(jù)國家相關法律、法規(guī)對禁止、限制的進出口目錄商品實施監(jiān)督管理。 分為如下三類： 一）、禁止進出口管理 二）、限制進出口管理 三）、自由進出口管理,2019年11月16日星期六,page 21 /,六、其他貿(mào)易管制制度 一）、對外貿(mào)易經(jīng)營者管理制度 對外貿(mào)易經(jīng)營者，是指指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，依照對外貿(mào)易法和其他法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章的規(guī)定從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或個人，國家實行備案登記制。 二）、出入境檢驗檢疫制度 出入境檢驗檢疫制度是我國貿(mào)易管制制度中的重要組成部分，其目的是為了維護國家聲譽和對外貿(mào)易有關當事人的合法權益，保證國內(nèi)生產(chǎn)的正常開展、促進對外貿(mào)易健康發(fā)展，保護我國的公共安全和人民生命財產(chǎn)安全等，是國家主權的具體體現(xiàn)。 1、進出口商品檢驗制度 2、進出境動植物檢疫制度 3、國境衛(wèi)生監(jiān)督制度,2019年11月16日星期六,page 22 /,三）、進出口貨物收、付匯管理制度 對外貿(mào)易經(jīng)營者在對外貿(mào)易經(jīng)營活動中，應當按照國家有關規(guī)定結匯、用匯。 1、出口貨物收匯管理 2、進口貨物付匯管理 四）、 對外貿(mào)易救濟措施 1、反補貼措施 2、反傾銷措施 3、保障措施。（不公平的貿(mào)易競爭和一些急鄹進口的產(chǎn)品）,2019年11月16日星期六,page 23 /,第三節(jié)：報關程序流程,一、報關程序 報關程序，是指進出口貨物收發(fā)貨人、運輸工具負責人、物品所有人或其代理人按照海關的規(guī)定，辦理貨物、物品、運輸工具進出境及相關海關事務的手續(xù)和步驟。 二、順利通關基本程序 進出口申報 配合查驗 繳納稅款 提取或裝運貨物,2019年11月16日星期六,page 24 /,三、進出口申報的程序 接到進口提貨通知或備齊出口貨物 自理或代理報關委托 準備報關單證： 1、進出口貨物報關單 2、基本單證：發(fā)票、裝箱單、提單、運單、外匯核銷單等 3、特殊單證：許可證、商檢證、動植檢證等特殊管理證件 4、預備單證：貿(mào)易合同、原產(chǎn)地證、營業(yè)執(zhí)照、海關備案資料等 填制、預錄入報關單 遞單 海關接受報關 報關審單,2019年11月16日星期六,page 25 /,四、進出口貨物的查驗 海關在接受報關單位的申報后，依法確定進出境貨物的性質(zhì)、原產(chǎn)地、數(shù)量、價值、貨物狀況是否與貨物申報單上已填報的詳細內(nèi)容相符，對貨物進行實際檢查的行政執(zhí)法行為。 1、查驗地點：海關監(jiān)管場所、裝卸環(huán)節(jié)、或者其它申請的場所 2、查驗方法： 徹底查驗 抽查 外形查驗,2019年11月16日星期六,page 26 /,五、進出口貨物的稅費計征 稅費計征是指在進出口環(huán)節(jié)中由海關依法征收的關稅、消費稅、增值稅、船舶噸稅等稅費。 1、完稅價格的定義 進出口貨物貨物完稅價格是海關對進出口貨物征收從價稅時審查估定的應稅價格，是憑以計征進出口貨物關稅及環(huán)節(jié)稅的基礎。 2、完稅價格的審定 海關確定完稅價格共有6種估價方法：進口貨物成交價格法、相同貨物成交價格法、類似貨物成交價格法、倒扣價格法、計算價格法、合理方法等6種估價方法。 3、成交價格的認定 成交價格必須滿足各種條件才能被海關接受。,2019年11月16日星期六,page 27 /,六、進出口貨物放行與結關 1、海關放行的定義： 海關在接受進出口貨物的申報，經(jīng)過審核報關單據(jù)、查驗貨物、依法征收稅費，對進出口貨物結束海關現(xiàn)場監(jiān)管決定的工作程序。 2、結關 結關，是“辦結海關手續(xù)”的簡稱，是指進出口貨物收發(fā)貨人或其代理人向海關辦理完進出口貨物通關的所有手續(xù)，履行了法律規(guī)定的與進出口有關的義務。 3、放行與結關 對于一般進出口貨物，放行等于結關。 對于保稅貨物、暫時進出貨物等，放行只是海關將其轉(zhuǎn)入后續(xù)管理，如核銷階段等，放行不等于結關。,2019年11月16日星期六,page 28 /,第一節(jié)：加工貿(mào)易企業(yè)關務管理的基本知識,一） 加工貿(mào)易的概念 加工貿(mào)易，是指經(jīng)營企業(yè)進口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料（簡稱料件），經(jīng)加工或者裝配后，將制成品復出口的經(jīng)營活動，包括來料加工和進料加工貿(mào)易。 二） 加工貿(mào)易與一般貿(mào)易的區(qū)別 一般貿(mào)易是與加工貿(mào)易相對而言的貿(mào)易方式，指單邊輸入關境或單邊輸出關境的進出口貿(mào)易方式，其交易的貨物是企業(yè)單邊售定的正常貿(mào)易的進出口貨物。 加工貿(mào)易和一般貿(mào)易是不同的兩種貿(mào)易方式,它們是企業(yè)在進出口經(jīng)營活動中所采用的不同的交易形式.加工貿(mào)易是雙邊的交易活動,進口的前提是為了產(chǎn)品的出口；一般貿(mào)易則是單邊的貿(mào)易方式。,2019年11月16日星期六,page 29 /,三）加工貿(mào)易的分類 進料加工 進料加工是指我國有關經(jīng)營單位進口部分或全部原料、材料元器件、零部件、配套件和包裝物料（以下簡稱進口料件），由國內(nèi)生產(chǎn)者加工成品或半成品后再銷往國外市場的一種貿(mào)易方式 來料加工 來料加工是指由國外廠商提供一定的原材料、輔助材料、零部件、元器件、包裝材料（簡稱料件）和必要的機器設備及生產(chǎn)技術，委托我方企業(yè)按國外廠商的要求進行加工、裝配、成品由國外廠商負責銷售的一種貿(mào)易方式,2019年11月16日星期六,page 30 /,四）加工貿(mào)易貨物與保稅貨物 1、保稅與非保稅的概念 保稅制度下的貨物就是保稅貨物。保稅制度是一種國際通行的海關制度。是指經(jīng)海關批準的境內(nèi)企業(yè)所進口的貨物，在海關監(jiān)管下在境內(nèi)指定的場所儲存、加工、裝配，并暫緩繳納各種進口稅費的一種海關監(jiān)管業(yè)務制度。 我國現(xiàn)行保稅制度的主要形式，一是為國際商品貿(mào)易服務的保稅倉庫、保稅區(qū)、寄售代銷和免稅品商店；二是為加工制造服務的進來料加工、保稅工廠、保稅集團 。 保稅的主要特征：經(jīng)海關批準、受海關監(jiān)管、復運出口 非保稅的概念：相對保稅而言。是指在進口環(huán)節(jié)已向海關繳納進口關 稅及進口環(huán)節(jié)稅，并辦結海關后續(xù)，海關后續(xù)不再監(jiān)管的一種業(yè)務制度。 2、加工貿(mào)易貨物 加工貿(mào)易貨物，就是上述所說的保稅加工貨物，是保稅貨物的一種。,2019年11月16日星期六,page 31 /,五）保稅料件、非保稅料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品的概念 1、 保稅物料與非保稅物料 保稅物料：是指進未征稅的進口物料及保稅出口的產(chǎn)成品；除此之外的都可以叫非保稅物料。 保稅物料一定是海關監(jiān)管物料；海關監(jiān)管物料不一定是保稅物料。 2、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品的概念 邊角料：是指加工貿(mào)易企業(yè)在海關核定的單位耗量，在加工過程中產(chǎn)生的、無法再用于出口制成品的數(shù)量合理的廢、碎料及下腳料。 殘次品：是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復出口業(yè)務，在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的有嚴重缺陷或者達不到出口合同標準，無法復出口的制品。 副產(chǎn)品：是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復出口業(yè)務，在加工生產(chǎn)出口合同規(guī)定的制成品過程中同時產(chǎn)生的，且出口合同未規(guī)定復出口的保稅進口料件和制品。,2019年11月16日星期六,page 32 /,一、聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管 一）、聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的定義 海關與企業(yè)實施加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管，是指加工貿(mào)易企業(yè)通過海關認定的具有安全和認證條件的數(shù)據(jù)交換平臺或海關認定的其他方式 ，向海關申請辦理加工貿(mào)易業(yè)務，報送能滿足海關監(jiān)管要求的實際物流、生產(chǎn)經(jīng)營等數(shù)據(jù)，海關對報關數(shù)據(jù)進行核對、核算與實物核查相結合的一種監(jiān)管方法。 二）、聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的特點 1、規(guī)范聯(lián)網(wǎng)的接入方式 2、事先規(guī)劃對保稅貨物管理的“度” 為解決通關申報與保稅后續(xù)管理的不同需要，對保稅料件與成品在備案環(huán)節(jié)確定“歸并”與“拆分”的對應關系，設定游戲規(guī)則，為開展核銷、核查先規(guī)劃好管理的度。,第二節(jié)： 海關對加工貿(mào)易貨物的監(jiān)管方式,2019年11月16日星期六,page 33 /,3、建立電子底帳 為監(jiān)管需要，海關根據(jù)聯(lián)網(wǎng)企業(yè)申請，為其建立的用于記錄加工貿(mào)易備案、進出口、核銷等資料的電子數(shù)據(jù)庫。 4、數(shù)據(jù)報送 企業(yè)必須如實向海關提供滿足海關監(jiān)管需要的備案、進口、深加工結轉(zhuǎn)、外發(fā)加工、保稅轉(zhuǎn)內(nèi)稍、出口、單耗等相關動態(tài)數(shù)據(jù)。 5、聯(lián)網(wǎng)核查 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的核心內(nèi)容是聯(lián)網(wǎng)核查。 聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應定期向海關報關核查數(shù)據(jù)，為海關開展后續(xù)管理提供核查依據(jù)。 6、核銷結合下廠核查,2019年11月16日星期六,page 34 /,三）聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的業(yè)務范圍 1、電子底帳基礎數(shù)據(jù)備案管理 2、深加工結轉(zhuǎn)申請備案管理 3、外發(fā)加工申請備案管理 4、電子帳冊周期報核管理 四）聯(lián)網(wǎng)企業(yè)監(jiān)管的方式 1、專項核查 2、盤點核查,2019年11月16日星期六,page 35 /,第三節(jié)：海關對加工貿(mào)易企業(yè)進出口貨物的監(jiān)管流程,一、海關對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管的流程 階段一：保稅合同申請前期合同備案，建立底帳 階段二：保稅合同執(zhí)行中期進出口通關，正面監(jiān)管與核查 階段三：保稅合同結束后期合同核銷，實施核查、稽查,2019年11月16日星期六,page 36 /,備案在關務體系中的定位基礎、前提,2019年11月16日星期六,page 37 /,物料備案流程,2019年11月16日星期六,page 38 /,保稅貨物進口流程,5個工作日,備案段,進口段,成品備案流程,2019年11月16日星期六,page 39 /,成品出口流程,5個工作日,備案段,出口段,2019年11月16日星期六,page 40 /,一、前期保稅備案 1、備案要求： 備案就是將企業(yè)需要進口的料件或需要出口的成品按照海關的要求向海關報備的一個連續(xù)的過程。 規(guī)范的貨物名稱、準確的稅號、法定的單位（不完全同于采購單位）、準確的規(guī)格型號品牌實物圖片、精確的單重、準確的成交單價、產(chǎn)銷國。 2、備案單證 基本單證：進口料件歸并表、出口成品歸并表、單耗報備表 特殊單證：加工貿(mào)易業(yè)務批準證、生產(chǎn)能力證明、加工貿(mào)易合同、加工貿(mào)易相關許可證以及備案確定單耗損所用資料。 3、保稅額度（周轉(zhuǎn)量） 4、銀行保證金臺帳管理（出口加工區(qū)不實行臺賬管理）,2019年11月16日星期六,page 41 /,5、進口物料備案 物料備案內(nèi)容：名稱、稅號、單位、規(guī)格、型號、單重、單價、周轉(zhuǎn)量 6、出口成品備案 備案內(nèi)容：名稱、稅號、單位、規(guī)格、型號、單重、單價 7、物料的歸并 保稅進出口商品歸類預審核：稅號、單價的審核 設定歸類條件確定主要料件：設定符合歸類條件的參數(shù) “備案資料庫”基礎數(shù)據(jù)報送,2019年11月16日星期六,page 42 /,8、單耗的備案 單耗，是指加工貿(mào)易企業(yè)在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量，單耗包括凈耗和工藝損耗。加工貿(mào)易企業(yè)必須在加工貿(mào)易備案環(huán)節(jié)向海關進行單耗備案。 單耗申報，是指加工貿(mào)易企業(yè)在備案和報核中向海關如實申報加工貿(mào)易單耗的行為。 單耗包括凈耗和工藝性損耗。 凈耗：是指在加工后，料件通過物理變化或者化學反應存在或者轉(zhuǎn)化到單位成品中的量。 工藝性損耗：是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用、但不能存在或轉(zhuǎn)化到成品中的量，包括有形、無形損耗。,2019年11月16日星期六,page 43 /,page 43 /,2019年11月16日星期六,page 44 /,二、中期進出境通關 一）、保稅加工貨物進出境通關要求 加工貿(mào)易企業(yè)在主管海關備案的情況在計算機系統(tǒng)中已生成電子底帳，有關電子數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡傳輸?shù)较鄳目诎逗ｊP，因此企業(yè)在口岸海關報關時提供的有關單證內(nèi)容必須與電子底帳數(shù)據(jù)相一致。 二）、保稅加工貨物進出境通關特點 進出口許可證的免辦 關稅的免征 基本單證的減免 三）、保稅加工貨物進出境通關流程 備齊貨物準備單證如實申報海關放行貨物收發(fā),2019年11月16日星期六,page 45 /,四）、保稅加工貨物深加工結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)廠 1、 轉(zhuǎn)廠概念：轉(zhuǎn)廠即進(來)料深加工結轉(zhuǎn),加工貿(mào)易企業(yè)將保稅料件進行初步加工后結轉(zhuǎn)到另一加工貿(mào)易企業(yè)繼續(xù)加工復出口的活動。 2、轉(zhuǎn)廠模式的特點： 轉(zhuǎn)廠只針對保稅物料,是保稅加工的一種 保稅物料可以在國內(nèi)移轉(zhuǎn) 移轉(zhuǎn)前必須進行初步加工 轉(zhuǎn)入企業(yè)必須再次進行加工并且復出口,3、轉(zhuǎn)廠交易必須具備的條件： 雙方必須都從事加工貿(mào)易,都有在海關登記備案 雙方的商品編碼和備案品名必須一致 雙方的備案單位盡可能保持一致,單位不一致的需能轉(zhuǎn)換 必須以實際成交價轉(zhuǎn)廠 雙方的備案單價和實際價格應保持一致。如有差異,不能超過實際價格的上下5倍,2019年11月16日星期六,46,page 46 /,4、結轉(zhuǎn)流程 國家鼓勵上、下游企業(yè)間開展產(chǎn)品深加工結轉(zhuǎn)，企業(yè)憑雙方企業(yè)手冊、深加工結轉(zhuǎn)合同、結轉(zhuǎn)申請表等有關單證分別到企業(yè)主管海關辦理結轉(zhuǎn)審批手續(xù)。結轉(zhuǎn)審批手續(xù)可一次辦理，實際結轉(zhuǎn)可分批發(fā)貨，雙方企業(yè)據(jù)實登記，定期集中辦理進出口報關手續(xù)。 流程：轉(zhuǎn)廠資格評估簽訂買賣協(xié)議轉(zhuǎn)廠計劃海關備案收發(fā)貨登記結轉(zhuǎn)報關,2019年11月16日星期六,47,page 47 /,2019年11月16日星期六,page 48 /,轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入雙方必須在收發(fā)貨后90天內(nèi)辦理結轉(zhuǎn)手續(xù)。 轉(zhuǎn)入企業(yè)憑相關單證在轉(zhuǎn)入地海關先辦理轉(zhuǎn)入報關手續(xù)，并于第二內(nèi)通知轉(zhuǎn)出企業(yè) 轉(zhuǎn)出企業(yè)必須在轉(zhuǎn)入企業(yè)辦完手續(xù)的10天內(nèi)辦理出口手續(xù)。 雙方申報的價格必須一致，而且是實際成交價格。 控制結轉(zhuǎn)在途量，要求按月集清 必須經(jīng)雙方關務確認可以轉(zhuǎn)廠并開具轉(zhuǎn)廠關封后方可安排收/送貨 采購、財務、市場必須及時提供對帳明細,以確保轉(zhuǎn)廠的及時性 當有新增轉(zhuǎn)廠物料時，應在送貨前經(jīng)關務確認是否可轉(zhuǎn)廠,轉(zhuǎn)廠的注意事項,2019年11月16日星期六,page 49 /,五）、外發(fā)加工 1、定義 外發(fā)加工，是指保稅加工企業(yè)因受自身生產(chǎn)工序限制，經(jīng)海關批準并辦理有關手續(xù)，委托承攬企業(yè)對保稅貨物的某道工序進行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運回本企業(yè)并最終復出口的行為。 2、海關外發(fā)加工審查程序和重點 備案制 審核制 加工企業(yè)和承攬企業(yè)的海關資格審核 工序的審核 承攬企業(yè)生產(chǎn)能力的審核 單證審核（外發(fā)數(shù)量、相關的邊有料的處理等） 風險審核,2019年11月16日星期六,page 50 /,六）、其它保稅加工貨物的報關余料、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品、受災貨物 內(nèi)銷補稅 退運免稅退港 結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)給上下游企業(yè) 放棄不作價申請放棄 銷毀 海關批準銷毀,2019年11月16日星期六,page 51 /,七）、內(nèi)銷報關 手續(xù)：保稅加工貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷應經(jīng)商務主管部門審批，加工貿(mào)易企業(yè) 憑“加工貿(mào)易保稅進口料件內(nèi)銷批準證”辦理內(nèi)銷料件正式進口報關手續(xù)，繳納進口稅和緩稅利息。 內(nèi)銷征稅: 以保稅方式進口的原材料或經(jīng)加工后的半成品、成品應客戶要求或其 它原因轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷后后向海關申請補交原材料進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅的一種行為 流程： 內(nèi)銷計劃商務審批海關受理補稅貨物轉(zhuǎn)移 八）、其它報關 結轉(zhuǎn)報關：剩余料件結轉(zhuǎn)報關 退運報關 放棄報關 銷毀放關,2019年11月16日星期六,page 52 /,2019年11月16日星期六,page 53 /,三、后期報核與核銷 一）、報核與核銷的理解 報核：就是加工貿(mào)易合同執(zhí)行完畢或終止合同并按規(guī)定對未出口部分貨物進行處理后，在規(guī)定的期限內(nèi)，憑規(guī)定單證向海關申請核銷要求結案的行為。 核銷：加工貿(mào)易合同核銷，是指加工貿(mào)易企業(yè)加工復出口并對未出口部分貨物辦妥有關海關手續(xù)后，憑規(guī)定單證向海關申請解除監(jiān)管，海關經(jīng)審查屬實且符合有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，予以辦理解除監(jiān)管手續(xù)的海關行政許可事項。,2019年11月16日星期六,page 54 /,二）、報核的內(nèi)容與要求 1、及時報送： 歸并的物料、單耗的報備、進出口的產(chǎn)品，是及時報核的范疇。 2、按月報送： 深加工結轉(zhuǎn)、外發(fā)加工、保稅轉(zhuǎn)內(nèi)銷數(shù)據(jù) 3、按核銷周期報送： 庫存數(shù)據(jù)。 4、核銷結合盤點核查報核內(nèi)容 海關倉存：參與核算的是相關的報關單數(shù)據(jù)、單耗數(shù)據(jù) 工廠倉存：時點庫存數(shù)據(jù)、邊角料、廢料數(shù)據(jù)、在途數(shù)據(jù),2019年11月16日星期六,page 55 /,三）、報核要求 帳冊、庫存、財務“三帳”平衡相符 平衡關系：帳冊理論倉存-實際盤點庫存=差異 差異 =0 帳冊理想狀態(tài) 差異0 解釋原因，帳冊核銷補稅 差異0 解釋產(chǎn)生負值的原因,數(shù)據(jù)要準確！,2019年11月16日星期六,海關h2000系統(tǒng),海關聯(lián)網(wǎng)核查數(shù)據(jù),電子賬冊 備案資料,料件進口 報關資料,成品出口 報關資料,料件退運 報關資料,料件進口 報關數(shù)量,料件退運 報關數(shù)量,出口耗用 料件數(shù)量,生產(chǎn)損耗數(shù)量,成品出口 報關數(shù)量,成品單耗資料,電子賬冊料件結余數(shù)量,盤點庫存數(shù)量,庫存變動明細 （月結在途）,產(chǎn)品銷售預測,電子賬冊 備案底稿,料件進口規(guī)劃,料件進口登記,庫存管理系統(tǒng),成品單耗資料,生產(chǎn)管理系統(tǒng),成品出口登記,工程變更 管理系統(tǒng),生產(chǎn)損耗登記,庫存變動明細 （月結在途）,料件退運登記,企業(yè)管理系統(tǒng),2019年11月16日星期六,page 57 /,第一節(jié)：海關對加工貿(mào)易企業(yè)的保稅貨物的保稅監(jiān)管和要求,一、海關對加工貿(mào)易企業(yè)的保稅監(jiān)管 保稅監(jiān)管，是指海關依據(jù)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對于享受保稅政策的進出口貨物、物品在稅收保全狀態(tài)下研發(fā)、加工、制造、檢測、維修等產(chǎn)業(yè)鏈全過程和采購、倉儲、運輸、配送、分銷、調(diào)撥、中轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)運以及改裝、集拼等簡單加工、增殖服務等供應鏈全過程，采取備案、審核、核準、查驗、核查、核銷等一系列措施，實施實際監(jiān)管的行政執(zhí)法行為。,2019年11月16日星期六,page 58 /,二、海關對保稅貨物的監(jiān)管要求 一）如實申報 企業(yè)向海關申請辦理貨物通關手續(xù)，應按規(guī)定的格式（進出口貨物報關單）真實、準確地填報與貨物有關的各項內(nèi)容，做到兩個相符：一是單證相符，即報關單內(nèi)容與合同、許可證件、發(fā)票、裝箱單、提運單等有關證件相符。二是單貨相符，即報關單所報內(nèi)容與實際進出口貨物情況相符。特別是貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、價格、原產(chǎn)國別、貿(mào)易方式、消費國別、貿(mào)易國別等內(nèi)容必須真實。電子艙單數(shù)據(jù)必須真實、規(guī)范、準確，并與書面艙單內(nèi)容完全一致。海關將依據(jù)國家法律規(guī)定對申報內(nèi)容和貨物進行審核和查驗。,2019年11月16日星期六,page 59 /,二）、依法納稅 稅收是國家財政收入的基本來源和保證，國家依法向公民和法人課稅，公民和法人依法負有納稅義務繳納應繳稅款，并如實向稅務機關提供與納稅有關的信息，積極配合稅務機關依法進行稅務檢查。 國家賦予海關依法對進出口貨物、進出境物品征收關稅和進出口環(huán)節(jié)稅的權利，進出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人負有交納關稅及進出口環(huán)節(jié)稅的義務。納稅義務人若違反有關法律、行政法規(guī)規(guī)定，采取各種方式，偷逃應納稅款構成走私或者違反海關監(jiān)管規(guī)定行為的，依照中華人民共和國刑法、中華人民共和國海關法和其他有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。,2019年11月16日星期六,page 60 /,三）、依法使用、處置海關監(jiān)管貨物 企業(yè)在使用、處置海關監(jiān)管貨物時要遵守下列規(guī)定 ： 1、海關監(jiān)管貨物，非經(jīng)海關許可，任何單位和個人不得裝卸、搬移、交付、提取、開拆、改裝、調(diào)換、抵押、質(zhì)押、轉(zhuǎn)讓或者更換標記。 2、存放海關監(jiān)管貨物的倉庫、場所的經(jīng)理人應當按照海關監(jiān)管規(guī)定，辦理收、存、交付手續(xù)；在海關監(jiān)管區(qū)外存放海關監(jiān)管貨物，應經(jīng)海關同意，并接受海關監(jiān)管。 3、對各類保稅貨物、特定減免稅貨物、暫時進出口貨物的處置，包括改變貨物使用的特定地區(qū)、企業(yè)、用途，以及調(diào)換、內(nèi)銷、轉(zhuǎn)讓、租賃、抵押、質(zhì)押等，均須事先向海關申請并經(jīng)海關審核和批準。,2019年11月16日星期六,page 61 /,四）、建立健全企業(yè)內(nèi)控機制 1、完善的進出口業(yè)務管理制度 包括報關管理制度、外匯核銷管理制度、出口退稅管理制度和批文、配額等進出口專有權利管理制度和財務管理制度，有明確的進出口業(yè)務分工和完整的作業(yè)程序規(guī)定。 2、完善的單證管理制度： 手冊、報關單、清單、轉(zhuǎn)廠資料以及有關進出口資料，并有明確的保管、交接、存檔制度和手續(xù)。 3、完善的倉庫作業(yè)及帳務管理制度。 4、企業(yè)的會計帳薄、會計憑證等資料的保管要求和時限，應按照會計法、企業(yè)會計制度等的要求嚴格執(zhí)行，加強會計監(jiān)督。,2019年11月16日星期六,page 62 /,第二節(jié)：加工貿(mào)易企業(yè)保稅貨物管理的現(xiàn)狀,一、強烈的政策性 加工貿(mào)易業(yè)務由于受國家、國際各種貿(mào)易政策法規(guī)的要求，均具有政策的強制性和法律的嚴肅性。 二、廣泛的涉及面 企業(yè)外部：涉及外經(jīng)主管部門、海關、商檢、外管局、國稅局等政府職能部門，也涉及銀行、供應商、客戶、關聯(lián)公司、代理公司等。 企業(yè)內(nèi)部：即關系到公司決策、管理層、也關系到報關、采購、關務、貨倉、生產(chǎn)、財務等。,三、業(yè)務復雜，技術難度高 1、通關環(huán)節(jié)的業(yè)務操作管理的專業(yè)性 報關的業(yè)務操作部分專業(yè)性強，如手冊備案，合同報核，單證填寫流轉(zhuǎn)、貨倉、財務、生產(chǎn)核算，海關業(yè)務報表編制都牽涉一系列專業(yè)問題。 2、企業(yè)關務管理的復雜性 企業(yè)的關務管理，由于它發(fā)必須溶入企業(yè)內(nèi)部之系統(tǒng)控制，同時它必須兼顧政策要求及企業(yè)生存和營商環(huán)境，更加體現(xiàn)了它的管理難度和專業(yè)挑戰(zhàn)性。如：政策的掌握和運用，企業(yè)內(nèi)部關務管理平臺的構建和管理的系統(tǒng)控制，企業(yè)內(nèi)外相關部門的關系建立和業(yè)務協(xié)調(diào)等。 四、關乎企業(yè)的生存和發(fā)展 關務管理由于牽涉的不僅僅是經(jīng)濟責任，而且還有法律責任，故管理的好環(huán)直接影響企業(yè)的運作是否通暢，成本的高低，甚至危及到企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展。,2019年11月16日星期六,page 63 /,2019年11月16日星期六,page 64 /,第三節(jié)：企業(yè)關務管理存在的主要問題,一) 政策把握不準 由于政策宣傳不足，為了兌現(xiàn)wto承諾，政策調(diào)整變化快，加上境外關務管理理念、境外關務管理模式主導在華投資企業(yè)，導致許多政策的理解執(zhí)行有誤。 二) 備案合同與實績出入大 進出口備案和實際進口的數(shù)量、價格的差異，海關帳冊、貨倉、財務“三帳”不平衡，帳實不相符，外匯收入有價差，帳冊核銷與實際情況有偏差等 三) 協(xié)調(diào)困難 外部問題協(xié)調(diào)：企業(yè)與政府部門之間-有外經(jīng)貿(mào)主管部門、海關、外管局、稅務局等，意見不易統(tǒng)一；企業(yè)與供應商之間-特別是“轉(zhuǎn)廠”問題，企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間，利益、行動難于協(xié)調(diào)一致； 內(nèi)部管理協(xié)調(diào)：采購、報關、貨倉、生產(chǎn)、財務、銷售等部門之間，在沒有合符海關要求的統(tǒng)一業(yè)務單證，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一管理模式和基本業(yè)務管理平臺的情況下，也未必易于協(xié)調(diào)一致。,2019年11月16日星期六,page 65 /,四) 認識不足、重視不足 在過去，很多企業(yè)誤以為海關事務管理是報關部門、報關人員的事，把責任和重點放在報關部，而從根本上忽視了關務管理價值鏈客觀上使報關部獨力難撐，也協(xié)調(diào)乏力。 五)缺乏專業(yè)的報關隊伍 六) 決策不當留下后患 1、為謀一時、一事之利鋌而走險沖紅燈。 2、為求方便，漠視海關監(jiān)管規(guī)規(guī)章。如：“轉(zhuǎn)廠”交收不按海關規(guī)定程序辦理備案和結轉(zhuǎn)，“轉(zhuǎn)廠”數(shù)量不按實際交收辦理報送等 3、將關務管理資源過分集中于通關環(huán)節(jié)，忽視海關監(jiān)管物流循環(huán)軌跡過程的核算、管理和系統(tǒng)控制； 七) 矛盾堆積，積重難返 企業(yè)管理者不了解海關監(jiān)管貨物帳實不符的真正差異數(shù)額和問題的根源!,2019年11月16日星期六,page 66 /,企業(yè)海關事務管理存在的主要困擾：,企業(yè)海關事務管理可歸為如下“六怕” ： 一怕：海關查廠（查倉）。主要問題是：“三帳”不平衡，帳實不符。 二怕：外管局追核銷。主要問題是：1、核銷單積壓多，外匯收入少，外匯未能按期核銷，新單無法領取；2、單證保管不有遺失。 三怕：海關不予備案。主要問題是：舊手冊未按規(guī)定核銷或單位報關工作出現(xiàn)其他問題，海關認為要加以限制。 四怕：商檢部門的查驗。 五怕：“保證金”產(chǎn)生。主要問題是：非“aa”類企業(yè)被征收的敏感材料“保證金”，因材料核銷有問題，造成“保證金”無法退回。 六怕：出口退稅有問題。主要問題有：（1）增值稅發(fā)票問題，（2）報關單的流轉(zhuǎn)速度等。,2019年11月16日星期六,page 67 /,第四節(jié)：企業(yè)關務管理的基本策略,一、企業(yè)管理，必須以關務管理為主軸，將關務管理滲透到公司的相關業(yè)務流程管理中，構筑企業(yè)“料、價、匯、稅、資本、設備”管理平臺，實現(xiàn)企業(yè)關務管理風險預警和自我調(diào)控。 這個管理平臺，圍繞海關監(jiān)管貨物為中心，涵蓋決策、采購、通關、貨倉、生產(chǎn)、銷售、財務等相關職能部門的業(yè)務操作和管理控制特點，這個管理平臺，既是關務決策支持系統(tǒng)，也通關作業(yè)風險預警和風險控制系統(tǒng)。有了它，企業(yè)可以隨時掌握關務管理風險及其影響數(shù)額；有了它，企業(yè)可借助專業(yè)指導下自我調(diào)控、自我解決關務運作風險。 二是實現(xiàn)企業(yè)分類管理評估晉級，塑造企業(yè)良好通關形象，鑄就企業(yè)通關金牌-a類或aa類企業(yè)，這是企業(yè)在wto條件下，適應政策調(diào)整，適應海關監(jiān)管，取信海關支持，謀取企業(yè)利益，增強市場競爭力的基本策略。,2019年11月16日星期六,page 68 /,企業(yè)內(nèi)部的關務現(xiàn)象,這個很急呀，怎么辦？ 哇，海關越來越麻煩 哎呀，海關越來越嚴 哇，查車了、扣關了 哎呀，海關來查廠了 ,我們怕什么，我們的風險在哪兒？,2019年11月16日星期六,page 69 /,企業(yè)內(nèi)部的關務分析評估,問： 1、作為外商投資加工貿(mào)易企業(yè)，我們的采購、通關、貨倉、生產(chǎn)、財務、銷售等業(yè)務環(huán)節(jié)和業(yè)務作業(yè)流程，如果以海關業(yè)務管理為主軸線，運行順暢么？ 2、我們的帳冊核銷、外匯平衡、海關監(jiān)管貨物內(nèi)部管理系統(tǒng)控制力度和信息共享，得心應手么？ 3、我們的海關帳冊與貨倉實物、財務帳面有差異，誰知道到底數(shù)額有多大？ 4、如果我們的報關價格與實際成交價格有差異，并且直接影響企業(yè)稅收，誰作過系統(tǒng)的分析和專業(yè)的調(diào)整？ 5、企業(yè)內(nèi)部涉及海關監(jiān)管之料、價、匯、稅、資本、設備的人員，誰期望圍繞關務管理這一工作中心組織系統(tǒng)、專業(yè)的培訓？,一、海關查廠的原因： 1、企業(yè)本身的運作不規(guī)范，引致成為海關監(jiān)控的對象，而對其實施下廠核查； 2、因進出口業(yè)務現(xiàn)場通關出現(xiàn)嚴重錯誤而引致的查廠； 3、因某段時間的新政策執(zhí)行而采取針對性的查廠； 4、海關對企業(yè)實行的信用等級查廠； 5、針對企業(yè)行業(yè)實施例行查廠； 6、年報未提交或提交后數(shù)據(jù)存在大量問題引起查廠； 7、因一般貿(mào)易單價申報問題等； 8、因免稅進口設備時低報單價的問題而引致的核查； 9、企業(yè)合同多次變更或延期. .,專題二、海關查廠應對實踐,page 70 /,三、海關稽查的范圍與主要內(nèi)容： 海關查廠涉及的企業(yè)帳本及單證：根據(jù)海關2002年發(fā)布的“關調(diào)157號”文的要求，區(qū)內(nèi)企業(yè)的查廠，“關調(diào) 157號”(附件二)文將是其最基本的原始依據(jù)。 1、加工貿(mào)易企業(yè)的物流帳冊： 1.1、進出存帳冊：原材料進出存帳、產(chǎn)成品進出存帳、邊角廢料進出存帳 1.2、生產(chǎn)設備帳 1.3、發(fā)外加工帳、受托加工帳 1.4、收貨轉(zhuǎn)廠明細、送貨轉(zhuǎn)廠明細、收送貨轉(zhuǎn)廠匯總表 1.5、原材料耗用情況記錄表 1.6、加工貿(mào)易企業(yè)進出口業(yè)務報表（年報）,page 71 /,2、海關查廠涉及的單證 加工貿(mào)易企業(yè)的物流單證： 2.1、業(yè)務訂單 2.2、生產(chǎn)制造令 2.3、采購單 2.4、供應商送貨單 2.5、原材料入倉單 2.6、領、補料單 2.7、車間退料單,page 72 /,2、海關查廠涉及的單證 2.8、成品入（退）倉 2.9、出（庫）貨單 2.10、邊角料入（出）庫單 2.11、進、出口報關單 2.11、繳稅稅單、增值稅發(fā)票 2.12、其他相關單證,page 73 /,3、海關查廠涉及的企業(yè)會計帳冊 3.1 加工貿(mào)易企業(yè)總帳 3.2 明細帳 3.3 銀行存款帳 3.4 現(xiàn)金日記帳 3.5 資產(chǎn)負債表 3.6 各種進項、銷項發(fā)票等原始憑證 3.7 財務對外收付匯的相關憑證,page 74 /,4、海關查廠涉及的報關帳本及單證 4.1 已核銷但最少保存三年的加工貿(mào)易手冊及報關單 4.2 正在執(zhí)行的加工貿(mào)易手冊及報關單證 4.3 設備手冊/征免稅證明及報關單和其它批文 4.4 內(nèi)銷料件的完稅憑證 4.5 料件結轉(zhuǎn)的有關憑證,page 75 /,5、海關查廠涉及的設備 5.1 設備采購單 5.2 設備報關單 5.3 設備清單 5.4 現(xiàn)場設備 6、倉庫現(xiàn)場、車間現(xiàn)場,page 76 /,四、哪些企業(yè)容易被海關查廠？ 1、企業(yè)在海關的分類評級較低，內(nèi)部報關人員及帳冊管理混亂，在海關辦理業(yè)務中經(jīng)常性出現(xiàn)差錯，引起海關各部門的關注，最終成為被布控調(diào)查的企業(yè)； 2、企業(yè)有內(nèi)外銷并存的銷售模式，料件及產(chǎn)成品結轉(zhuǎn)情況較多，企業(yè)應稅物品金額較大；應稅貨物價格明顯偏低的企業(yè)；而企業(yè)的內(nèi)外銷帳混亂不清，保稅物料和非保稅物料無法分清； 3、較長時間沒有被調(diào)查，或者從不與海關溝通的企業(yè)； 4、每年交給海關的報表不及時或報表中存在明顯錯誤的企業(yè)；而且不按海關的要求建帳；,page 77 /,5、有前科或在異地海關被罰款調(diào)查的企業(yè)等； 6、被海關稽查仍未結案者； 7、違反海關六條禁令被發(fā)現(xiàn)的企業(yè)；（賄賂關員等） 8、供應商或客戶被稽查者； 9、合同多次延期或變更者； 10、倒推記帳或委托記帳的企業(yè)； 11、其他特殊情況者。,page 78 /,五、海關查廠慣用方法分析： 1、海關查廠通知的種類： 1.1、提前通知型 1.2、突然襲擊型 1.3、連帶型（又稱協(xié)助查廠）,page 79 /,海關現(xiàn)場查廠的步驟： 2.1、兵分三路； 2.2、馬上提取截止當日為止的全部資料； 2.3、三路人馬分頭調(diào)查以倉庫，財務，報關（或進出口部）三個部門為代表的本次調(diào)查內(nèi)的相關資料，及提取全部有關的正副本憑證資料； 2.4、計算三個部門所提供的數(shù)據(jù)結果，尋找當中差異和有問題的地方；同時分別對不同部門的人員做筆錄；繼續(xù)提取相關資料； 2.5、企業(yè)反復奔波于解釋及寫報告當中； 2.6、磋商處理結果，接受處理結果，結案。,page 80 /,六、海關稽查過程中通常發(fā)現(xiàn)最多的違規(guī)情況有哪些？ 1、挪用保稅料件或保稅料件溢余或短少； 2、未辦理深加工結轉(zhuǎn)申請表而擅自送貨給客戶（或供應商）使用； 3、結轉(zhuǎn)沒有如數(shù)送貨，造成“空轉(zhuǎn)”現(xiàn)象； 4、未經(jīng)海關批準而擅自發(fā)外加工； 5、免稅進口設備被挪用或賣掉；,page 81 /,6、企業(yè)未按海關監(jiān)管要求建帳； 7、企業(yè)單損耗申報不符，在合同有效期內(nèi)未進行單損耗變更； 8、私自內(nèi)銷邊角廢料，而沒有經(jīng)過海關批準內(nèi)銷； 9、違規(guī)內(nèi)銷或偷逃拖欠海關稅款的問題； 10、有意無意低報應稅物品單價的問題。,page 82 /,七、海關查完廠后應做好哪些改善工作 海關查完廠后，企業(yè)應為自己爭取充分的時間進行資料的整合與核算工作。海關查完廠后的第一個階段即為企業(yè)自行提供資料的階段，企業(yè)針對海關要求提供的資料應重點注意如下幾點： 1、提供資料的準確性：提供給海關的資料必須經(jīng)過多次確認與審核，慎重確認后方可進行填報，提供出去后，將很難有機會更改資料；,page 83 /,2、提供資料的及時性：在慎重確認資料準確性的同時，應注意提供資料給海關的時效性，爭取能在有效的時間內(nèi)提供所需要的資料，為企業(yè)爭取印象分； 3、提供資料的完整性：海關所要求提供的資料，必須完整的提供，在無法提供或資料已遺失的時候，必須詳細的說明不能提供的理由； 4、提供資料的有效性：提供資料時，必須聽清其所需要的資料是什么資料，不可以馬虎的應付了之，確保提供出的資料即為其所需要的資料。,page 84 /,八、海關查完廠后對企業(yè)造成哪些影響 1、企業(yè)被海關查廠后，視工廠違規(guī)程度而可能造成罰款或征稅； 2、企業(yè)被海關查廠后，造成較高金額的罰款而可能被降級； 3、企業(yè)被海關查廠后，后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營可能會成為海關的重點監(jiān)控對象； 4、企業(yè)被海關查廠后，重大的違規(guī)與走私可能會有人被拘捕，甚至成為企業(yè)結束經(jīng)營的“罪魁禍手”； 查廠是加工貿(mào)易企業(yè)面臨的重要挑戰(zhàn)，大部分的企業(yè)在查廠沒發(fā)生前都是大安主義，一旦被查大部分企業(yè)都被殺個措手不及，所以我們平時就要做好關務管理工作，不要等到出了問題才后悔。,page 85 /,九、查廠結束后如何加強加工貿(mào)易企業(yè)進出口部內(nèi)部的管理 1、建立物料平衡表的管理體系，定期盤點和對帳，確保平衡表數(shù)據(jù)的合理性； 2、每月定期核查企業(yè)內(nèi)銷情況，確保應稅料件在成品內(nèi)銷前完稅； 3、以實際的成交單價如實申報，不低報單價，并保留真實的相關性憑據(jù)； 4、建立內(nèi)部良好的報關管理體系，不斷提升工作人員的職業(yè)素質(zhì)水平，嚴防內(nèi)外勾結的走私或損害公司利益的行為發(fā)生；,page 86 /,5、做好轉(zhuǎn)廠計劃，及時轉(zhuǎn)廠和解決轉(zhuǎn)廠的難題，不要積重難返； 6、建立原料、成品等物料帳冊管理體系，確保平衡表資料有據(jù)可尋； 7、通過物料平衡表來檢討單損耗，并及時調(diào)整； 8、建立設備的帳冊管理體系，及時解除監(jiān)管； 9、正確及時辦理發(fā)外/受托加工的相關手續(xù)。,page 87 /,2019年11月16日星期六,page 88 /,第二節(jié)：加工貿(mào)易保稅貨物倉存差異分析,2019年11月16日星期六,page 89 /,因素一、海關備案數(shù)據(jù)造成的差異 不準確的甚至是錯誤的信息提供導致源頭錯誤，一錯到底。 如： 備案的品名 備案的規(guī)格型號 備案的單重 物料的歸類 bom,數(shù)據(jù)要準確！,2019年11月16日星期六,page 90 /,因素二、 bom的變更 工廠內(nèi)部：系統(tǒng)bom與生產(chǎn)實際bom的不一致 生產(chǎn)bom的臨時變更 在海關環(huán)節(jié)：申報bom相對穩(wěn)定 因素三：測試與報廢 在海關管理中，生產(chǎn)測試報廢的物料是不給予保稅處理的，只能補稅或退港處理。 工廠實際管理中，報廢物料一般在本地直接處理了卻沒有補稅,從而造成各種數(shù)量上的差異. 部分物料的損耗,在工廠的實際情形中往往是動態(tài)的,但在海關備案中只能是固定的. 因素四：內(nèi)銷 1、非法的內(nèi)銷，大量的保稅料件會短少； 2、計劃內(nèi)的內(nèi)銷與外銷管理不分，導致物料混亂。,告訴我！,2019年11