“營改增”對地方經(jīng)濟發(fā)展及財政收支的影響——以湖北恩施為例.doc

“營改增”對地方經(jīng)濟發(fā)展及財政收支的影響以湖北恩施為例 譚大元周衛(wèi)民 （恩施州財政局湖北恩施） 摘要：“營改增”將增值稅征稅范圍擴大至全部商品和服務(wù)，有利于經(jīng)濟發(fā)展，對促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，推進和完善稅制改革，落實結(jié)構(gòu)性減稅政策、推動服務(wù)業(yè)發(fā)展具有重要意義。本文分析了“營改增”對地方經(jīng)濟發(fā)展及財政收支的影響，希望為完善“營改增”改革提供借鑒。 關(guān)鍵詞：“營改增”；地方經(jīng)濟；財政收支 一、基本情況 xx年，湖北省恩施州“營改增”試點改革按照應(yīng)稅服務(wù)范圍，經(jīng)調(diào)查摸底，納入試點行業(yè)納稅人1336戶，xx年繳納營業(yè)稅19830萬元，占全州營業(yè)稅入庫總額的17.3%，占全州地方公共財政預(yù)算收入的4.9%。 分行業(yè)看：陸路運輸239戶，水路運輸22戶，管道運輸1戶，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)26戶，信息技術(shù)服務(wù)22戶，文化創(chuàng)意服務(wù)235戶，物流輔助服務(wù)122戶，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)41戶，鑒證咨詢服務(wù)171戶。 分類型看：已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)11戶，達到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)38戶，小規(guī)模企業(yè)656戶，起征點以上個體戶6戶，起征點以下個體戶166戶，臨時代開票戶25162戶次。 二、“營改增”改革對經(jīng)濟發(fā)展的影響 (1)有助于消除重復(fù)課稅，促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。近年來，恩施第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛xx年第三產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)增加值166.8億元，增長14.6%，拉動全州經(jīng)濟增長5.9個百分點，對全州經(jīng)濟貢獻率達44.2%。目前大部分第三產(chǎn)業(yè)以繳納營業(yè)稅為主。由于營業(yè)稅主要以營業(yè)額為課稅對象，各個環(huán)節(jié)之間的營業(yè)稅不能抵扣，產(chǎn)品經(jīng)歷的生產(chǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅的環(huán)節(jié)就越多，所含稅負(fù)就越重。而增值稅以增值額為課稅對象，企業(yè)購買原材料、機器設(shè)備等所包含的增值稅金可以抵扣，“營改增”后能夠降低第三產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)，提高利潤率，促進恩施第三產(chǎn)業(yè)跨越式發(fā)展。 (2)有助于恩施增值稅收入的增加?！盃I改增”使增值稅鏈條基本完整，從靜態(tài)看增加了增值稅收入，從動態(tài)看由于在最終消費以前的各個環(huán)節(jié)，稅收環(huán)環(huán)相扣，基本消除了重復(fù)征稅，有助于企業(yè)提高經(jīng)濟效益。 (3)有助于深化行業(yè)內(nèi)部分工，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。隨著恩施產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級舉措的落實，服務(wù)業(yè)比重逐年上升，xx年全州三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從“十一五”期末的31:29:40調(diào)整到28:32:40，第二產(chǎn)業(yè)占比首次超過第一產(chǎn)業(yè)達到30%以上，第一產(chǎn)業(yè)比重首次降低到30%以下，全州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實現(xiàn)了從“三一二”到“三二一”的歷史跨越。但是由于企業(yè)外購服務(wù)所含營業(yè)稅無法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)，導(dǎo)致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工和產(chǎn)業(yè)分離，制約恩施經(jīng)濟發(fā)展后勁。“營改增”后，可以為生產(chǎn)企業(yè)提供服務(wù)的部門從生產(chǎn)企業(yè)分離而不增加稅負(fù)，也可以使生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部服務(wù)轉(zhuǎn)由外包服務(wù)而不增加稅負(fù)，三次產(chǎn)業(yè)融合，促進恩施產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。 (4)有助于出口服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，優(yōu)化全州投資、消費和出口結(jié)構(gòu)。近年來，恩施外貿(mào)出口依然保持增長態(tài)勢。xx年全州累計實現(xiàn)外貿(mào)出口2.3億美元，增長1.1倍。由于服務(wù)業(yè)在出口時無法退稅，造成在國際競爭中處于劣勢，“營改增”后，對出口服務(wù)貿(mào)易不但可免稅，而且對出口服務(wù)貿(mào)易本身和為產(chǎn)品提供的服務(wù)也可退稅，這樣必然會激勵恩施出口服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展，成為恩施對外貿(mào)易新的增長點。 三、“營改增”改革對財政收支的影響 從政府層面看，“營改增”改革未來會增加恩施財政收入，但短期內(nèi)對恩施財政增收會產(chǎn)生一定影響。營業(yè)稅是地方稅種，增值稅在中央與地方按75:25的比例分享，對政府來說，原本可以全額征收的稅種轉(zhuǎn)化增值稅后，將在一定程度上減少財政收入，對財政收入的增加帶來不小的影響。根據(jù)中國財政年鑒數(shù)據(jù)顯示，從1998年開始，我國大部分地區(qū)的營業(yè)稅占地方稅收的比重超過增值稅分享收入，約一半以上營業(yè)稅是增值稅分享收入的2倍?！盃I改增”后，恩施稅收總體水平短期內(nèi)可能會有所下降，將對財政收入產(chǎn)生“減收增支”的影響。 恩施營業(yè)稅在財政收入中占據(jù)著相當(dāng)大的比重。根據(jù)xx年財政收入統(tǒng)計，xx年恩施實現(xiàn)地方公共財政預(yù)算收入31.9億元，比上年增收5.8億元，增長22.2%，五大主體稅種（增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建稅）共實現(xiàn)收入總額18.9億元，占地方公共財政預(yù)算收入的59.4%。其中，實現(xiàn)營業(yè)稅8.8億元，占2011年地稅收入的42.6%，占地方公共財政預(yù)算收入的27.4%，是占比最大的稅種。實現(xiàn)增值稅3.9億元，占地方公共財政預(yù)算收入的12.1%。恩施營業(yè)稅比重（營業(yè)稅占地方增值稅、營業(yè)稅之和的比重）約為70%，從xx年營業(yè)稅完成情況來看，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展勢態(tài)良好?？梢?，全州財政收入對營業(yè)稅的依賴程度很高。如果“營改增”后，在不改變中央與地方的分享比例的情況下，恩施營業(yè)稅比重會降到60%以下，將對地方財政收入產(chǎn)生較大影響。 (1)從減收因素看，“營改增”增加了進項稅額抵扣，對小規(guī)模納稅人設(shè)定3%的優(yōu)惠稅收征收率，因此，企業(yè)整體稅負(fù)會基本持平或略有下降，隨之帶來財政收入減收。另外，由于營業(yè)稅是恩施地方稅收的主要，“營改增”后，由于增值稅屬于共享稅，中央分享75%，地方分享25%，營業(yè)稅又是地方政府收入，即便稅收收入不變，地方政府收入也會減少75%。由于地方缺乏能提供穩(wěn)定收入的主體稅種，雖然現(xiàn)行試點的方案，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，那么從理論上講，也存在地方財力減少問題。 (2)從增支因素看，根據(jù)目前試點情況，由于經(jīng)營模式、盈利能力、成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展時期不同，“營改增”后，在同樣的稅率水平下，部分試點企業(yè)由于抵扣項目少，稅負(fù)會有所增加。據(jù)調(diào)查，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)的多數(shù)從業(yè)者認(rèn)為，稅負(fù)能馬上減輕，無需財政扶持。而大型鑒證咨詢服務(wù)業(yè)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)中的經(jīng)營租賃行業(yè)以及物流輔助服務(wù)業(yè)，則要求財政扶持。以物流企業(yè)為例，實行“營改增”后，貨物運輸企業(yè)實際增值稅負(fù)擔(dān)會增加。為此，恩施實施“營改增”政策后，也需要安排一定的財政資金用以扶持稅負(fù)增加的企業(yè)，用以平衡企業(yè)稅負(fù)，從而增加財政支出。上海對稅負(fù)增加的交通運輸業(yè)通過財政扶持政策予以補貼，上海市按稅負(fù)增加額的70%予以補貼。稅制改革后恩施交通運輸業(yè)增加稅收5000萬元，假設(shè)按上海市補貼70%算帳，將增加財政支出3500萬元。xx年，全州“1+6”試點改革企業(yè)繳納營業(yè)稅5500萬元，xx年全州預(yù)計繳納營業(yè)稅16570萬元，比xx年增加11070萬元。以上稅收減少約8000萬元，保守計算，當(dāng)年減少財力5600萬元左右。目前，對稅制改革后稅負(fù)上升的企業(yè)，省財政廳正在研究“不征不退、按月預(yù)征、年底清算”的“暗補”方式，即不實行財政補貼的“明補”政策，若執(zhí)行這一方案，則全州預(yù)計會增加財政支出。 (3)從收入歸屬級次方面看，此次納入改革試點范圍的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是原營業(yè)稅收入增長潛力較大的行業(yè)，“營改增”不會影響地方財政收入正常增長，其收