企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效相關(guān)性研究——以滬市A股制造業(yè)為例.doc

江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效相關(guān)性研究以滬市A股制造業(yè)為例姓名：李菊申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：孔玉生20091217江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文摘要在當(dāng)今世界范圍內(nèi)，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任作為推動(dòng)企業(yè)與社會(huì)、環(huán)境和諧發(fā)展的時(shí)代潮流，已經(jīng)得到了政府、社會(huì)和企業(yè)的高度關(guān)注和支持，成為建設(shè)和諧世界的重要?jiǎng)恿?。隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題則越來越受到國(guó)際國(guó)內(nèi)社會(huì)的廣泛關(guān)注，一些跨國(guó)公司己開始制定生產(chǎn)守則，發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告，與社會(huì)責(zé)任有關(guān)的要求、倡議、標(biāo)準(zhǔn)等也開始紛紛出臺(tái)。在國(guó)際上，聯(lián)合國(guó)于年正式啟動(dòng)“全球契約計(jì)劃；國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織于年啟動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的制定工作，這些計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)得到國(guó)際社會(huì)的廣泛關(guān)注和積極參與。世紀(jì)年代開始，西方企業(yè)社會(huì)責(zé)任理念己開始影響我國(guó)，雖然企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)在國(guó)內(nèi)雖然處于起步階段，但我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)不斷提升，許多企業(yè)主動(dòng)發(fā)布了企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告和可持續(xù)發(fā)展報(bào)告，履行社會(huì)責(zé)任，為在我國(guó)研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系提供了現(xiàn)實(shí)意義。首先，本文回顧了近年國(guó)內(nèi)外企業(yè)社會(huì)責(zé)任關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系的研究概況，奠定了本文研究的文獻(xiàn)基礎(chǔ)。其次，闡明本文的理論基礎(chǔ)。本文的理論基礎(chǔ)是企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論、現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論和利益相關(guān)者理論。接著指出了企業(yè)的相關(guān)利益者，并且分析了企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響和企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的影響，由此構(gòu)建了企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效相關(guān)性研究的理論基石。最后，運(yùn)用實(shí)證研究的方法，基于研究數(shù)據(jù)的可獲取性，本文構(gòu)建了企業(yè)社會(huì)責(zé)任和企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，選取年年的家公司為樣本，提出本文的研究假設(shè)，根據(jù)上市公司年報(bào)中披露的年報(bào)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文用所構(gòu)建的企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效的指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任和企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系進(jìn)行相關(guān)性分析和回歸檢驗(yàn)。通過實(shí)證研究結(jié)果表明，我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效呈顯著正相關(guān)關(guān)系，兩者相互影響，相互促進(jìn)。當(dāng)期企業(yè)社會(huì)責(zé)任與當(dāng)期財(cái)務(wù)績(jī)效之間的相關(guān)關(guān)系比當(dāng)期企業(yè)社會(huì)責(zé)任與后期財(cái)務(wù)績(jī)效之間的相關(guān)關(guān)系更顯著，并且兩者間隔時(shí)間越長(zhǎng)，相關(guān)性越弱。關(guān)鍵詞：企業(yè)社會(huì)責(zé)任，財(cái)務(wù)績(jī)效，相關(guān)性，利益相關(guān)者江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文，（），“；，（），江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文，：，獨(dú)創(chuàng)生申明本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文，是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容以外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品成果。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均己在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全意識(shí)到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)。學(xué)位論文作者簽名：李莉劭口年月日學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國(guó)家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)江蘇大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部?jī)?nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。保密口本學(xué)位論文屬于，在年我解密后適用本授權(quán)書。不保密囪學(xué)位論文作者簽名：李萄哆年月日特教師簽名：也一江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文選題背景和研究意義選題背景第章導(dǎo)論隨著社會(huì)環(huán)境的變化和消費(fèi)者意識(shí)的提高，在高度全球化的世界經(jīng)濟(jì)體系中，企業(yè)在追求財(cái)務(wù)績(jī)效的同時(shí)，已經(jīng)不能將環(huán)保污染、產(chǎn)品品質(zhì)、勞動(dòng)安全等問題置之度外，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任已經(jīng)成為企業(yè)永續(xù)經(jīng)營(yíng)的主要趨勢(shì)和方法。近年來，企業(yè)社會(huì)責(zé)任日益受到發(fā)達(dá)國(guó)家的重視，包括企業(yè)的捐獻(xiàn)額在增長(zhǎng)、針對(duì)社會(huì)責(zé)任活動(dòng)的企業(yè)報(bào)告增多以及社會(huì)責(zé)任活動(dòng)從義務(wù)到戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變?？梢娖髽I(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任己經(jīng)成為未來市場(chǎng)組織中的一個(gè)重要趨勢(shì)。于是，逐漸地，企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論、利益相關(guān)者理論等成為了傳統(tǒng)的股東財(cái)富最大化理論的強(qiáng)有力的挑戰(zhàn)者，無論是社會(huì)大眾還是專業(yè)學(xué)者都認(rèn)識(shí)到企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的必要性。早在世紀(jì)年代，西方學(xué)術(shù)界和企業(yè)界就對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任（）展開了激烈的討論。到年代，伴隨西方發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的巨大發(fā)展，企業(yè)決策層逐漸意識(shí)到企業(yè)樹立良好的社會(huì)形象與追求自身的經(jīng)濟(jì)利益同等重要，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任開始受到進(jìn)一步的關(guān)注。到了年代末，企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題在西方發(fā)達(dá)國(guó)家的管理大討論中又一次推向了社會(huì)舞臺(tái)。從年代起，英、法、德等國(guó)先后都要求企業(yè)定期公布企業(yè)“社會(huì)報(bào)告”，早在年法國(guó)在關(guān)于公司法改革的報(bào)告中建議公司每年公布“社會(huì)報(bào)告，英國(guó)在年發(fā)表公司報(bào)告建議企業(yè)披露包括增值表、職工報(bào)告等有關(guān)社會(huì)責(zé)任信息，并于年月成為第一個(gè)任命企業(yè)社會(huì)責(zé)任部長(zhǎng)的政府；美國(guó)也在年成立了環(huán)境責(zé)任經(jīng)濟(jì)聯(lián)合會(huì)，并發(fā)表了準(zhǔn)則，要求企業(yè)對(duì)與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的問題進(jìn)行承諾，該準(zhǔn)則得到了許多美國(guó)公司的認(rèn)可。而具有里程碑意義的是年誕生了全球第一個(gè)可用于第三方認(rèn)證的社會(huì)責(zé)任管理體系標(biāo)準(zhǔn)一社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)（），是由原美國(guó)經(jīng)濟(jì)優(yōu)先權(quán)認(rèn)可機(jī)構(gòu)委員會(huì)于年月制定的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，其宗旨是確保供應(yīng)商所提供的產(chǎn)品符合社會(huì)責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)，保護(hù)人類基本權(quán)益，它規(guī)定了企業(yè)必須承擔(dān)的對(duì)社會(huì)和利益相關(guān)者的責(zé)任，對(duì)工作環(huán)境、員工健康與安全、員工培訓(xùn)、薪酬、工會(huì)權(quán)利等具體問題江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文制定了最低要求。在我國(guó)，伴隨著我國(guó)工業(yè)化和現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了舉世矚目的成績(jī)，和諧社會(huì)已成為社會(huì)發(fā)展的新理念，近年來，在政府部門、社會(huì)公眾、新聞媒體等力量的推動(dòng)和幫助下，我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)不斷提升。企業(yè)主動(dòng)發(fā)布企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展報(bào)告、積極參與社會(huì)事業(yè)活動(dòng)，履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任。特別是在年年初我國(guó)南方部分地區(qū)嚴(yán)重雨雪冰凍災(zāi)害和同年月四川汶川大地震中，我國(guó)各類企業(yè)積極展現(xiàn)了作為社會(huì)公民的良好形象，供應(yīng)各種生活、救災(zāi)急需商品，慷慨解囊，捐贈(zèng)大批的物資和現(xiàn)金支持災(zāi)區(qū)恢復(fù)和重建，凸現(xiàn)了社會(huì)主義的和諧局面。但是總的來說，國(guó)內(nèi)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)與發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)仍舊存在著很大的差距。國(guó)內(nèi)企業(yè)在承擔(dān)某些社會(huì)責(zé)任方面的表現(xiàn)仍不盡如人意，還存在諸多方面的問題。像年下半年，三鹿牌嬰幼兒奶粉被查出含有三聚氰胺這種化學(xué)成分，成千上萬的嬰幼兒因此患病就是企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失的表現(xiàn)，引起了全社會(huì)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的討論和思考。而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)是以生存和發(fā)展為根本目的，通過不斷地創(chuàng)造價(jià)值、奉獻(xiàn)產(chǎn)品、滿足消費(fèi)者的需求以獲取利潤(rùn)，進(jìn)而滿足社會(huì)的需要和自身利益的自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束和自我發(fā)展的法人實(shí)體。那么從企業(yè)的性質(zhì)角度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。但是有些國(guó)內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策的過程中，尚未把社會(huì)責(zé)任的履行提升到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略層面，當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)責(zé)任發(fā)生沖突時(shí)，出現(xiàn)企業(yè)片面追求眼前的經(jīng)濟(jì)利益，而忽視或故意逃避應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任的情況。我國(guó)企業(yè)履行對(duì)利益相關(guān)者的社會(huì)責(zé)任，是企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)細(xì)胞應(yīng)盡的義務(wù)，是實(shí)現(xiàn)其社會(huì)價(jià)值和推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步的重要手段。所以，在社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)新時(shí)期，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究具有十分重要的意義。研究意義研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效的相關(guān)性，對(duì)政府、員工、股東、債權(quán)人、企業(yè)管理者甚至社會(huì)公眾來說，都具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，企業(yè)的利益相關(guān)者以及社會(huì)公眾所關(guān)心的一些重要問題受企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系影響，并可能由此影響企業(yè)的發(fā)展，例如，管理者運(yùn)用哪些資源去從事企業(yè)社會(huì)責(zé)任活動(dòng)、企業(yè)從事社會(huì)責(zé)任活動(dòng)的成本如何抵償、企業(yè)的利益相關(guān)者和社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的這種資源分配有什么反應(yīng)以及政府的公共政策如何能更好的促進(jìn)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任行為等問題都與兩者之間的關(guān)聯(lián)性有關(guān)。另外，只有從根本上探明二者之間的關(guān)系，才能為企業(yè)自覺履行社會(huì)責(zé)任找到動(dòng)力和依據(jù)，并有利于建立企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文自律、監(jiān)督機(jī)制，這在實(shí)現(xiàn)人類與社會(huì)可持續(xù)性發(fā)展的今天冠得尤為重要。上市公司作為我國(guó)企業(yè)的代表，對(duì)其他企業(yè)具有一定的帶動(dòng)力。本文以上巾公司的制造業(yè)作為實(shí)證研究對(duì)象來探究企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系，希望從評(píng)價(jià)企社會(huì)責(zé)任的總體狀況出發(fā)研究我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)是否存在相關(guān)關(guān)系。文獻(xiàn)回顧企業(yè)社會(huì)責(zé)任在西方發(fā)展已久，是隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展的，是社會(huì)對(duì)企業(yè)職能進(jìn)一步的要求。西方在研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任方面、企業(yè)社會(huì)責(zé)任與績(jī)效關(guān)系上已經(jīng)形成了一整套相對(duì)完整的理論體系，取得了豐富的研究結(jié)果。國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義，到目前為止還沒有統(tǒng)一的結(jié)論，古典學(xué)派和自由主義學(xué)派都認(rèn)為，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任就是獲得最大的利潤(rùn)。早在世紀(jì)年代，美國(guó)哈佛大學(xué)法學(xué)院的貝爾與多德就引發(fā)了著名的“哈佛論戰(zhàn)”。貝爾代表了傳統(tǒng)的企業(yè)理論觀點(diǎn)，認(rèn)為企業(yè)管理者是只受股東委托、惟股東利益是從的股東權(quán)益受托人。多德立即表示了反對(duì)，在他看來，企業(yè)管理者不僅受托于股東，而且受托于更為廣泛的社會(huì)，包括對(duì)雇員、消費(fèi)者和廣大公眾負(fù)有社會(huì)責(zé)任。雖然這場(chǎng)論戰(zhàn)最后以伯爾在年坦言應(yīng)該接受公司社會(huì)責(zé)任的觀點(diǎn)而結(jié)束，但美國(guó)學(xué)者關(guān)于公司社會(huì)責(zé)任的爭(zhēng)論從來沒有停止過。（）在商人的社會(huì)責(zé)任（）中首次提出了商人的社會(huì)責(zé)任這一概念，他認(rèn)為“商人有義務(wù)按照社會(huì)所期望的目標(biāo)和價(jià)值觀來從事經(jīng)營(yíng)和采取某些行動(dòng)”。（）【】提出了“企業(yè)社會(huì)責(zé)任包含了在特定時(shí)期內(nèi)，社會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)濟(jì)上的、法律上的、倫理上的和自愿方面的期望。他認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任，然后是法律責(zé)任、倫理責(zé)任和自愿責(zé)任。這個(gè)四個(gè)方面的責(zé)任權(quán)數(shù)各不相同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和自愿責(zé)任的權(quán)數(shù)依此為一。彼得德魯克（）認(rèn)為，企業(yè)的目的必須在企業(yè)本身之外，事實(shí)上，企業(yè)的目的必須在社會(huì)之中，因?yàn)楣ど唐髽I(yè)是社會(huì)的一種器官。江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文唐納伍德（，）【認(rèn)為包含三個(gè)層次，即社會(huì)責(zé)任原則，社會(huì)責(zé)任過程和社會(huì)責(zé)任結(jié)果。該理論成為今年來西方學(xué)者在企業(yè)社會(huì)責(zé)任領(lǐng)域進(jìn)行研究的一個(gè)主要理論依據(jù)。（）【】則把公司社會(huì)責(zé)任定義為質(zhì)量管理、環(huán)境管理、品牌效應(yīng)、消費(fèi)者忠誠(chéng)度、公司道德規(guī)范和人力資源的綜合體。企業(yè)社會(huì)責(zé)任的衡量對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究，首先需要對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行衡量，本文通過文獻(xiàn)梳理，總結(jié)了幾種衡量企業(yè)社會(huì)責(zé)任的方法如下：（）聲譽(yù)指數(shù)法聲譽(yù)指數(shù)法（）是由專家學(xué)者（甚至學(xué)生）通過對(duì)公司各類社會(huì)責(zé)任方面的相關(guān)政策進(jìn)行主觀評(píng)價(jià)后得出公司聲譽(yù)的排序結(jié)果。（）【】在年選出了家他認(rèn)為社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)較好的企業(yè)，并根據(jù)自己評(píng)定的社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)建立了自己的聲譽(yù)指標(biāo)體系，把企業(yè)分成了“優(yōu)異的、“值得鼓勵(lì)的”和“最差的三類。但他沒有說明具體的指標(biāo)評(píng)定依據(jù)是什么，指標(biāo)的主觀性很強(qiáng)，可信度及應(yīng)用性較弱。（）檢驗(yàn)了所推薦的家社會(huì)表現(xiàn)良好企業(yè)的市場(chǎng)業(yè)績(jī)，同時(shí)對(duì)商業(yè)和社會(huì)觀察雜志上列出的具有高聲譽(yù)的企業(yè)和低水平企業(yè)社會(huì)責(zé)任的企業(yè)進(jìn)行研究，他采用了“全美有責(zé)任感商學(xué)院學(xué)生聯(lián)合會(huì)（）”在調(diào)查了名商學(xué)院的研究生對(duì)財(cái)富強(qiáng)中部分企業(yè)的社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)后得出的社會(huì)責(zé)任指數(shù)作為企業(yè)社會(huì)責(zé)任的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。和（）研究了被列入報(bào)告名單的污染控制表現(xiàn)較差的公司與污染控制表現(xiàn)較好的公司在報(bào)告公布前后的超常收益率。（）內(nèi)容分析法“內(nèi)容分析法主要是通過分析公司已公開的各類報(bào)告或文件，特別是公司年度報(bào)告來制訂企業(yè)社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。研究者一般會(huì)根據(jù)自己對(duì)社會(huì)責(zé)任的理解，確定歸屬于企業(yè)社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)的各個(gè)特定項(xiàng)目，從報(bào)告中找出相應(yīng)的數(shù)據(jù)或賦予一定的分值。年和（）【】對(duì)家美國(guó)食品公司年的年度報(bào)告進(jìn)行分析，將年報(bào)中用于報(bào)道企業(yè)社會(huì)責(zé)任和社會(huì)活動(dòng)的篇幅作為公司社會(huì)參與度的衡量標(biāo)準(zhǔn)。和（）【】則根據(jù)所編制的財(cái)富強(qiáng)年報(bào)摘要的內(nèi)容，按照摘要內(nèi)容是否揭示公司參與社會(huì)活動(dòng)來構(gòu)建“社會(huì)參與度披露指標(biāo)，該指標(biāo)對(duì)環(huán)境、機(jī)江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文會(huì)平等、人力資源、社區(qū)活動(dòng)、產(chǎn)品及其它等六大方面內(nèi)容進(jìn)行量化。（）指數(shù)法指數(shù)從公司與利益相關(guān)者之間的八個(gè)方面的關(guān)系來衡量企業(yè)社會(huì)責(zé)任，其中主要是社區(qū)關(guān)系、員工關(guān)系、自然環(huán)境、產(chǎn)品的安全與責(zé)任以及婦女少數(shù)民族問題等五個(gè)方面。（）【】等人認(rèn)為，若公司的利益相關(guān)者可以影響到公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，那么其財(cái)務(wù)績(jī)效可能會(huì)受到利益相關(guān)者的影響。采用了指數(shù)的還有和（）以及等（）。和（）同時(shí)比較了財(cái)富公司聲譽(yù)評(píng)級(jí)、法、公司慈善法和等四種衡量企業(yè)社會(huì)責(zé)任的方法下企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系。他們發(fā)現(xiàn)，基于主觀印象的財(cái)富公司聲譽(yù)評(píng)級(jí)和指數(shù)對(duì)樣本公司的社會(huì)表現(xiàn)的評(píng)價(jià)較為一致，并且企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效之間存在一定的正相關(guān)關(guān)系。衡量企業(yè)社會(huì)責(zé)任的方法很多，除上述三種方法外，還有法、公司慈善法、財(cái)富公司聲譽(yù)評(píng)級(jí)法等等方法，本文不再一一列舉這些方法。企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的衡量和（）【分析了年至年間的篇相關(guān)文獻(xiàn)，共出現(xiàn)過種衡量企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的不同指標(biāo)，其中有種，即有超過的指標(biāo)只出現(xiàn)過一次。從其數(shù)據(jù)來源看，企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的主要衡量指標(biāo)可以分為兩類：市場(chǎng)收益指標(biāo)和會(huì)計(jì)指標(biāo)，前者主要基于資本市場(chǎng)的交易數(shù)據(jù)，著重于對(duì)股東的回報(bào)，后者主要基于公司的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，反映整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)成果。（）和（）采用的既未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整，也不包含股利的股票價(jià)格變動(dòng)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的的研究中，采用市場(chǎng)收益率來衡量公司的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。和（）【】采用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與資產(chǎn)的比率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與銷售額的比率和超額價(jià)值等財(cái)務(wù)指標(biāo)來研究年的包含個(gè)行業(yè)的家公司和年的包括個(gè)行業(yè)的家公司的績(jī)效。（）【】選擇一年和五年的資產(chǎn)收益率分別作為樣本企業(yè)短期和長(zhǎng)期財(cái)務(wù)績(jī)效的衡量標(biāo)準(zhǔn)。（）等人選用了凈資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售報(bào)酬率以及銷售增長(zhǎng)率等會(huì)計(jì)指標(biāo)衡量樣本企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效。和（）同時(shí)采用了凈利潤(rùn)、銷售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率和每股盈江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文余四個(gè)會(huì)計(jì)指標(biāo)，比較了他們通過問卷調(diào)查得到的家有社會(huì)責(zé)任的公司和財(cái)富強(qiáng)公司在這四個(gè)指標(biāo)方面的差異，發(fā)現(xiàn)家樣本公司四個(gè)會(huì)計(jì)指標(biāo)的平均值全部高于同期的強(qiáng)公司的平均值。和（）采用了總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率以及投資報(bào)酬率三個(gè)指標(biāo)衡量樣本企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效。和（）【】以總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)報(bào)酬率（）、總資產(chǎn)報(bào)酬率（）、企業(yè)年齡、五年平均銷售報(bào)酬率為指標(biāo)衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系在過去的文獻(xiàn)中，不論是理論上還是實(shí)務(wù)上，對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系的研究，國(guó)外已有相當(dāng)?shù)奶接?。關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系的研究觀點(diǎn)，可歸納為三類。一是認(rèn)為社會(huì)責(zé)任履行的越好，企業(yè)盈利能力更強(qiáng)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效之間存在正相關(guān)關(guān)系；二是認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的越好，看不出企業(yè)盈利有什么變化，企業(yè)社會(huì)和財(cái)務(wù)績(jī)效之間不存在相關(guān)關(guān)系；三是認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的越好，企業(yè)盈利能力減弱，企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效之間存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。大量實(shí)證分析證實(shí)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效之間存在確定的正相關(guān)關(guān)系。列舉如下：（）【】用次級(jí)資料結(jié)合定量分析方法研究了篇分析股市對(duì)企業(yè)不負(fù)社會(huì)責(zé)任和非法行為的反應(yīng)的實(shí)證文章，認(rèn)為股市對(duì)那些不負(fù)社會(huì)責(zé)任和違法的企業(yè)持否定態(tài)度，證明了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任行為與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效有下向關(guān)系。和（）瞄】比較了美國(guó)戶大企業(yè)年至年的社會(huì)績(jī)效與財(cái)務(wù)績(jī)效。他們用財(cái)富企業(yè)社會(huì)名譽(yù)調(diào)查代表社會(huì)績(jī)效，用總資產(chǎn)利潤(rùn)、凈資產(chǎn)利潤(rùn)和投資利潤(rùn)作為財(cái)務(wù)績(jī)效的代表，也發(fā)現(xiàn)二者之間有著積極的關(guān)系。和（）對(duì)美國(guó)所有的國(guó)有銀行年至年的企業(yè)社會(huì)績(jī)效與財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系進(jìn)行了研究。他們以企業(yè)社會(huì)再投資行（，）為排序作為企業(yè)社會(huì)績(jī)效評(píng)價(jià)，用總資產(chǎn)利潤(rùn)和貸款損失率評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)績(jī)效，也發(fā)現(xiàn)二者之間有著積極的關(guān)系。此外，和（）嘲對(duì)公司社會(huì)責(zé)任短期和長(zhǎng)期的研究也支持了企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效存在積極影響這一結(jié)論。研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)績(jī)效與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效之間不存在相關(guān)關(guān)系或者存在負(fù)相關(guān)關(guān)系，例舉如下：和（）在其博士論文中對(duì)印度尼西亞的企業(yè)進(jìn)行了實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效沒有關(guān)系。和（）用一種回歸模型檢驗(yàn)江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文了企業(yè)社會(huì)績(jī)效與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系，他們用（又稱）作為企業(yè)社會(huì)績(jī)效的評(píng)價(jià)，用企業(yè)的年至年年度價(jià)值的平均值評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)績(jī)效，以財(cái)務(wù)績(jī)效為因變量，以企業(yè)社會(huì)績(jī)效、產(chǎn)業(yè)、研發(fā)投資作為自變量，發(fā)現(xiàn)二者并無聯(lián)系。和（）、和（）研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效呈負(fù)相關(guān)。他們認(rèn)為，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任需要付出相應(yīng)的成本，社會(huì)責(zé)任成本使企業(yè)在與不承擔(dān)或者少承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中處于不利的財(cái)務(wù)狀況中。國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念年代末，在國(guó)際貿(mào)易和跨國(guó)公司的推動(dòng)下，我國(guó)企業(yè)也開始關(guān)注企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題，我國(guó)學(xué)者的有代表性的觀點(diǎn)如下：李冬生、陽(yáng)秋林（）鰳將企業(yè)社會(huì)責(zé)任作了廣義和狹義之分，狹義的社會(huì)責(zé)任則僅指道德責(zé)任，廣義的社會(huì)責(zé)任則定義為企業(yè)追求有利于社會(huì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的一種義務(wù)，它超越了法律和經(jīng)濟(jì)所要求的義務(wù)。具體地說，企業(yè)社會(huì)責(zé)任就是企業(yè)在創(chuàng)造利潤(rùn)、對(duì)所有者利益負(fù)責(zé)的同時(shí)，還要承擔(dān)對(duì)員工、對(duì)消費(fèi)者、對(duì)社區(qū)和環(huán)境的社會(huì)責(zé)任，包括遵守商業(yè)道德、保障生產(chǎn)安全和職業(yè)健康、保護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益、保護(hù)環(huán)境、支持慈善事業(yè)、捐助社會(huì)公益、保護(hù)弱勢(shì)群體等等。孫明華（）【冽認(rèn)為，企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在追求利潤(rùn)的同時(shí)要對(duì)受企業(yè)活動(dòng)影響的利益相關(guān)者承擔(dān)相應(yīng)得法律責(zé)任和倫理責(zé)任。具體來看，企業(yè)在追求利潤(rùn)的同時(shí)要履行防止公害、改善環(huán)境、提高社區(qū)居民的福利、保護(hù)消費(fèi)者利益及提高員工福利等義務(wù)。成黨偉（）提出了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念，他認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的責(zé)任除了為股東追求利潤(rùn)外，也應(yīng)該考慮利益相關(guān)者，即影響和受影響于企業(yè)行為的各方利益主體。企業(yè)社會(huì)責(zé)任主要包括基于經(jīng)濟(jì)關(guān)系方面應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、基于社會(huì)關(guān)系方面應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和基于環(huán)境關(guān)系方面應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。張洪波（）認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任（）是指企業(yè)在創(chuàng)造利潤(rùn)、對(duì)股東利益負(fù)責(zé)的同時(shí)，還要承擔(dān)對(duì)員工、對(duì)社會(huì)和環(huán)境的社會(huì)責(zé)任，包括遵守商業(yè)道德、生產(chǎn)安全、職業(yè)健康、保護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益、節(jié)約資源等。本文將企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義為：為了滿足一定的社會(huì)利益，企業(yè)在為自身和股東追求經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，還應(yīng)該遵守法律以及超越法律所要求的承擔(dān)對(duì)債權(quán)人、職工、政府、員工和客江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文戶等利益相關(guān)者的責(zé)任。企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系的研究，現(xiàn)有的文獻(xiàn)大多是通過理論探討的方式來闡述二者之間關(guān)系的，如吳彬、宋寶莉（）】從理論上闡述了二者之間相關(guān)的存在；顏剩勇、劉慶華（）】也從理論上分析了社會(huì)責(zé)任和企業(yè)績(jī)效之間存在著“確定的正相關(guān)；趙曉冬、韓倩等（）【也認(rèn)為社會(huì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)利益有正相關(guān)性。然而，這種理論推導(dǎo)的結(jié)論在說服力上顯得有些不足，近年來我國(guó)學(xué)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效相關(guān)性實(shí)證研究逐漸增多，列舉如下：我國(guó)學(xué)者李正（）剛以上海證券交易所年家上市公司為研究對(duì)象，通過內(nèi)容分析法衡量社會(huì)責(zé)任，以值衡量企業(yè)價(jià)值，結(jié)果表明，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任越多的企業(yè)，企業(yè)價(jià)值越低。張洪波（）】以年上海證券交易所上市交易的主要制造行業(yè)的家股公司作為樣本，運(yùn)用分布滯后模型和因果關(guān)系實(shí)證企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效的相關(guān)性，結(jié)果證明企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效是呈正相關(guān)性的。朱金風(fēng)，楊鵬鵬（）以滬市股家上市公司為樣本，實(shí)證檢驗(yàn)了企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效之間的關(guān)系。結(jié)論顯示：企業(yè)對(duì)政府、債權(quán)人的責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效具有顯著正相關(guān)關(guān)系；企業(yè)對(duì)員工的責(zé)任與之間顯著負(fù)相關(guān)；企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的責(zé)任與、托賓之間顯著負(fù)相關(guān)；企業(yè)對(duì)公益事業(yè)的責(zé)任與托賓之間也為負(fù)相關(guān)關(guān)系；此外，公司規(guī)模與本期公司價(jià)值之間為負(fù)相關(guān)關(guān)系，公司前期績(jī)效對(duì)本期績(jī)效產(chǎn)生顯著的正向影響。由此，可以看出，國(guó)內(nèi)研究中定性說理的大都同意企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效是正相關(guān)關(guān)系，實(shí)證研究方面，目前研究的文獻(xiàn)較少，但從已有的文獻(xiàn)來看，大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效呈正相關(guān)關(guān)系。研究方法和內(nèi)容研究方法本文的研究采用了基于文獻(xiàn)的理論分析和基于現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)的實(shí)證方法相結(jié)合的方式，在理論分析所揭示的一般規(guī)律基礎(chǔ)上提出假設(shè)，并采用實(shí)證方法對(duì)之進(jìn)行驗(yàn)證和補(bǔ)充。確定企業(yè)社會(huì)責(zé)任的財(cái)務(wù)衡量指標(biāo)，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行年報(bào)所披露的有關(guān)社會(huì)責(zé)任的信息，整理和歸納出企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系。采用定量分析對(duì)所提出的假設(shè)進(jìn)行檢驗(yàn)，應(yīng)用統(tǒng)計(jì)江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)系數(shù)分析、回歸檢驗(yàn)并對(duì)所提出的假設(shè)進(jìn)行驗(yàn)證。具體的研究思路如圖所示。研究的主要內(nèi)容圖論文的基本框架本文擬分以下幾部分對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效之間的關(guān)系進(jìn)行研究。每部分的主要內(nèi)容如下：第一部分為導(dǎo)論，闡述論文的選題背景和選題意義，對(duì)國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)的回顧以及介紹本文的研究?jī)?nèi)容和研究方法，技術(shù)路線和本文的創(chuàng)先點(diǎn)。第二部分是理論基礎(chǔ)，本文的理論基礎(chǔ)是企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論、現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論與利益相關(guān)者理論，并將企業(yè)社會(huì)責(zé)任與利益相關(guān)者理論相結(jié)合。第三部分是對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系的分析，具體內(nèi)容包括對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)涵的闡述，引出利益相關(guān)者理論，企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的具體影響，同時(shí)闡述了財(cái)務(wù)績(jī)效對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的影響，為本文奠定了理論基礎(chǔ)。第四部分是實(shí)證設(shè)計(jì)，運(yùn)用利益相關(guān)者分類法衡量企業(yè)社會(huì)責(zé)任，構(gòu)建出具體的指標(biāo)體系和實(shí)證模型用于研究企業(yè)對(duì)利益相關(guān)者履行社會(huì)責(zé)任的情況及社會(huì)責(zé)任行為對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響作用，提出樣本數(shù)據(jù)的具體來源。第五部分為實(shí)證分析，檢驗(yàn)了我國(guó)公司社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的關(guān)系。通過描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析和多元線性回歸分析，最后證實(shí)了我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)之間呈顯著正相江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文關(guān)關(guān)系且互為引果，互相促進(jìn)。第六部分為研究局限與結(jié)論，是對(duì)全文的一個(gè)總結(jié)，主要包括論文的結(jié)論、研究的局限性以及未來研究的展望。本文的創(chuàng)新點(diǎn)首先，本文是在閱讀了大量企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系的實(shí)證文獻(xiàn)基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)外企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的研究進(jìn)行概括說明，對(duì)該領(lǐng)域的研究脈絡(luò)進(jìn)行了分析和研究，將企業(yè)社會(huì)責(zé)任和利益相關(guān)者理論相結(jié)合，可為以后的實(shí)證研究作為參考。其次，基于研究數(shù)據(jù)的可獲取性本文構(gòu)建了一套企業(yè)社會(huì)責(zé)任的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系。基于利益相關(guān)者理論，本文識(shí)別了企業(yè)的相關(guān)利益者，并構(gòu)建了衡量企業(yè)與每一類相關(guān)利益者關(guān)系的具有可比性的定量指標(biāo)，選取了滬市股上市公司的制造業(yè)行業(yè)中個(gè)樣本年連續(xù)年的數(shù)據(jù)，使其成為一個(gè)具有時(shí)間序列的數(shù)據(jù)組并運(yùn)用這套指標(biāo)對(duì)我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系進(jìn)行了深入的實(shí)證分析。江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文第章理論基礎(chǔ)本章闡述了企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論、現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論和利益相關(guān)者理論作為研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任的理論支持，并重點(diǎn)闡述了利益相關(guān)者理論。利益相關(guān)者理論是近年來企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究的熱點(diǎn)之一。它認(rèn)為企業(yè)的股東、債權(quán)人、雇員、消費(fèi)者、供應(yīng)商、政府部門、本地居民、當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)、媒體、環(huán)境保護(hù)主義者等壓力集團(tuán)，甚至自然環(huán)境、人類后代、非人物種等都是企業(yè)的利益相關(guān)者。企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀念始于世紀(jì)初的美國(guó)，是在美國(guó)經(jīng)濟(jì)蕭條、企業(yè)大型化引發(fā)的社會(huì)問題日益嚴(yán)重、經(jīng)濟(jì)民主運(yùn)動(dòng)趨高漲的時(shí)代背景下產(chǎn)生而來的。早在年，謝爾頓（）就把企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者滿足產(chǎn)業(yè)內(nèi)外各種人類需要的責(zé)任聯(lián)系起來，并認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任含有道德因素在內(nèi)。這種嶄新的哲學(xué)思想主張，企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略對(duì)社區(qū)提供的服務(wù)有利于增進(jìn)社區(qū)利益，社區(qū)利益作為一項(xiàng)衡量尺度，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)的盈利。公司社會(huì)責(zé)任思想自從提出之同起就是一個(gè)充滿爭(zhēng)議的話題，學(xué)術(shù)界圍繞著公司是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任展開了很多場(chǎng)爭(zhēng)。爭(zhēng)論的焦點(diǎn)就于：管理者是否應(yīng)該承擔(dān)社會(huì)責(zé)任以及現(xiàn)代公司是否要承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論本質(zhì)思想是要求企業(yè)自身在經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，要承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，發(fā)展要合乎社會(huì)道德規(guī)范，需維護(hù)企業(yè)的利益相關(guān)者特別是勞動(dòng)者的權(quán)益和環(huán)境的保護(hù)，以最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。更具體的說，根據(jù)的“結(jié)構(gòu)，企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，在特定的時(shí)期內(nèi)，要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)上的、法律上的、倫理上的和在自愿方面（慈善）的責(zé)任。在這些具體的社會(huì)責(zé)任中，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任是企業(yè)社會(huì)責(zé)任中最重要的責(zé)任，也是首要的責(zé)任，這是由企業(yè)是營(yíng)利的組織這一特性決定的，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)要求，同時(shí)還是企業(yè)承擔(dān)其他社會(huì)責(zé)任的基礎(chǔ)，若企業(yè)不追逐經(jīng)濟(jì)利益，那么對(duì)于其他社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)就成了無源之水，但企業(yè)追逐經(jīng)濟(jì)利益是建立在遵守法律規(guī)范的基礎(chǔ)上的，企業(yè)必須合法經(jīng)營(yíng)，照法律章程納稅，法律是倫理道德的最低要求，企業(yè)如果違反法律規(guī)范，就會(huì)受到法律的制裁，從而影響到企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。倫理責(zé)任和自愿方面的責(zé)任是對(duì)企業(yè)更進(jìn)一步的要求，它們不像法律責(zé)任那要強(qiáng)制要求，但是對(duì)于二者責(zé)任的履行，更能反映一個(gè)企業(yè)對(duì)利益江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文相關(guān)者的關(guān)心和負(fù)責(zé)，另一個(gè)方面，也體現(xiàn)了社會(huì)對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，積極成為企業(yè)公民的期望。企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論這一理論的提出，逐漸中止了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的占據(jù)統(tǒng)治地位的理論“股東至上理論，“股東至上理論”則認(rèn)為企業(yè)的主要責(zé)任就是對(duì)股東負(fù)責(zé)，企業(yè)的出發(fā)點(diǎn)是以滿足股東利益最大化為目標(biāo)，企業(yè)履行其他利益相關(guān)者的責(zé)任會(huì)將會(huì)對(duì)企業(yè)的績(jī)效產(chǎn)生消極的影響，從而損害股東的利益。正如所說，企業(yè)唯一的目的是作為資本人的受托者來賺取利潤(rùn)，如果企業(yè)將資金作為追求長(zhǎng)期最大利益之外的用途，那么就會(huì)賦予企業(yè)危險(xiǎn)的權(quán)利，也就是說他主張企業(yè)應(yīng)該只對(duì)股東盡義務(wù)。更重要的是，他認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任這一理念是有悖于自由的，因?yàn)槠髽I(yè)參與社會(huì)活動(dòng)必將導(dǎo)致政府干預(yù)的強(qiáng)化，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的結(jié)果將不得不受制于政府權(quán)威而損害其自身的自由。經(jīng)過多年的逐步發(fā)展，企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論已逐步得到了大家的認(rèn)同，甚至是反對(duì)者的認(rèn)可，例如弗罩德曼在世紀(jì)年代的時(shí)候，對(duì)其自己的觀點(diǎn)（企業(yè)的一項(xiàng)、也是唯一的社會(huì)責(zé)任是在比賽規(guī)則范圍內(nèi)增加利潤(rùn)）做出了部分修改，他認(rèn)為，只要企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任能夠給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，或者企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任是出自股東們的意愿，則企業(yè)利潤(rùn)最大化就能與企業(yè)社會(huì)責(zé)任共存?，F(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論西方產(chǎn)權(quán)理論是世紀(jì)年代以來，以美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家科斯為代表的西方經(jīng)濟(jì)學(xué)者在對(duì)傳統(tǒng)的西方古典經(jīng)濟(jì)學(xué)和標(biāo)準(zhǔn)福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的根本缺陷進(jìn)行思考和批判中形成的?，F(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論的創(chuàng)始人科斯認(rèn)為，只要企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰，交易成本就不會(huì)存在，如果交易成本為零，那么傳統(tǒng)的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和標(biāo)準(zhǔn)福利經(jīng)濟(jì)學(xué)所描述的市場(chǎng)機(jī)制就是充分有效的，經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人相互間的糾紛便可以通過一般的市場(chǎng)交易而得到有效解決，外部性也就能夠根治了。這里隱含著這樣一個(gè)思想：只要產(chǎn)權(quán)不清，交易成本不為零，市場(chǎng)機(jī)制就會(huì)由于外在性的存在而失靈。所以，經(jīng)濟(jì)學(xué)的任務(wù)首先便是分析產(chǎn)權(quán)，資源配置的有效性取決于產(chǎn)權(quán)的清晰度。這罩涉及到產(chǎn)權(quán)理論的兩個(gè)基本概念：“交易成本”和“外部性。科斯在他的經(jīng)典之作企業(yè)的性質(zhì)和社會(huì)成本問題兩篇淪文中所討論的產(chǎn)易費(fèi)用，就是指企業(yè)產(chǎn)權(quán)的界定、保護(hù)和實(shí)施的成本，即“個(gè)人交換他們對(duì)于經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)的所有權(quán)和確立他們的排他性權(quán)利的費(fèi)用?！薄巴獠啃允侵改硞€(gè)人的效用函數(shù)的自變量中包含別人的行為。這是一個(gè)比較抽象的定義，但這種外在性在現(xiàn)實(shí)生活中卻是極為普遍的。通俗地來說，外部性是指經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人之間在他們利益關(guān)系上存江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文在這樣的情況，一方對(duì)另一方或其他諸方的利益造成的損害或者提供的便利都不能通過市場(chǎng)來加以確定，也難以通過市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行補(bǔ)償或支付。恰恰只在外部性問題上，產(chǎn)權(quán)含混所造的混亂和對(duì)資源配置有效性的損害表現(xiàn)的最為充分。只要產(chǎn)權(quán)不明確，由外部性帶來的公害是則將是不可避免的，只有明確產(chǎn)權(quán)，才能消除或降低這種外部性所帶來的傷害。在明確產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上，同時(shí)引入市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制，就能有效地確認(rèn)相互影響的程度以及相互負(fù)擔(dān)的責(zé)任。從外部性的角度來理解產(chǎn)權(quán)，為解釋企業(yè)社會(huì)責(zé)任提供了一個(gè)新的理論支點(diǎn)。利益相關(guān)者理論利益相關(guān)者理論的緣起和發(fā)展從現(xiàn)有的文獻(xiàn)來看，利益相關(guān)者理論逐漸成為企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論的基礎(chǔ)理論。利益相關(guān)者理論（）是世紀(jì)年代左右，在美國(guó)、英國(guó)等長(zhǎng)期奉行外部控制型公司治理模式的國(guó)家中逐步發(fā)展起來的，其影響日漸擴(kuò)大，第一次提出公司應(yīng)該為利益相關(guān)者服務(wù)的想法則可以追溯到年通用電器公司一位經(jīng)理的就職演說（劉俊海，）。而安索夫（，）田是最早正式使用“利益相關(guān)者一詞的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，他認(rèn)為要制定理想的企業(yè)目標(biāo)，必須綜合平衡考慮企業(yè)的諸多利益相關(guān)者之間相互沖突的索取權(quán)，他們可能包括管理人員、工人、股東、供應(yīng)商以及客戶。在世紀(jì)年代，這一理論才逐步被西方企業(yè)接受，如經(jīng)濟(jì)學(xué)家蒂爾（，）所說從利益相關(guān)者影響（）邁向利益相關(guān)者參與（）。但此時(shí)人們對(duì)利益相關(guān)者的認(rèn)識(shí)還局限在那些影響企業(yè)生存的個(gè)人和群體的范圍之內(nèi)。世紀(jì)年代以后，隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展以和企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，人們逐漸認(rèn)識(shí)到，早期那種從“是否影響企業(yè)生存”的角度界定利益相關(guān)者的方法具有很大局限性。年，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家弗里曼（，）給出拓展了的利益相關(guān)者定義，他認(rèn)為利益相關(guān)者是指那些能夠影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，或者能夠被企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程所影響的任何個(gè)人或群體。這個(gè)定義不僅把影響企業(yè)目標(biāo)的個(gè)人和群體視為利益相關(guān)者，同時(shí)還把受企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所采取的行動(dòng)影響的個(gè)人和群體看作利益相關(guān)者，這樣就將當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)、政府部門、環(huán)境保護(hù)主義者等實(shí)體都納入利益相關(guān)者管理的研究范疇，大大擴(kuò)展了利益相關(guān)者的內(nèi)涵。這一觀點(diǎn)成為年代后期乃至年代初關(guān)于利益相關(guān)者界定的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)范式。弗里曼提出利益相關(guān)者理論并運(yùn)用該理論回答了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)該對(duì)誰承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的問題。但是采用這種廣義的利益相關(guān)者界定方法，在實(shí)證研究和應(yīng)用推廣時(shí)幾乎寸步難行，也無法得出令江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文人信服的結(jié)論。（）認(rèn)為利益相關(guān)者這個(gè)概念與傳統(tǒng)的“股東至上主義”的主要區(qū)別在于，該理論認(rèn)為任何一個(gè)公司的發(fā)展都離不開各種利益相關(guān)者的投入或參與，比如股東、債權(quán)人、雇員、消費(fèi)者和供應(yīng)商等。從這個(gè)意義上講，企業(yè)可看作是一種治理和管理專業(yè)化投資的制度安排。然而，不久經(jīng)濟(jì)學(xué)家們就發(fā)現(xiàn)采用的定義使實(shí)證研究變得舉步維艱。到了世紀(jì)年代，克拉克（，）對(duì)利益相關(guān)者理論做出了杰出貢獻(xiàn)對(duì)利益相關(guān)者給出了一個(gè)定義：“對(duì)于企業(yè)及其過去、現(xiàn)在或未來的活動(dòng)享有主張所有權(quán)、權(quán)利或者利益的自然人或社會(huì)團(tuán)體。這種被主張的權(quán)利或者權(quán)利源于權(quán)利主體或者利益主體與企業(yè)之間的商事活動(dòng)，或者公司實(shí)施的行為。這種權(quán)利或者利益可以是法律上的，也可以是道德意義上的；既可以是個(gè)體的，也可以是集體性的。具有類似利益、請(qǐng)求或權(quán)利的利益相關(guān)者可以劃入同一群體：職工、股東和顧客等?！辈⑶?，他曾經(jīng)提出了利益相關(guān)者兩種有代表性的分類方法：（）根據(jù)相關(guān)群體在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)種類，可以將利益相關(guān)者分為自愿利益相關(guān)者（）和非自愿利益相關(guān)者（）：前者是指在企業(yè)中主動(dòng)進(jìn)行物質(zhì)資本或人力資本投資的個(gè)人或群體，他們自愿承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給自己帶來的風(fēng)險(xiǎn)；后者是指由于企業(yè)活動(dòng)而被動(dòng)地承擔(dān)了風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)人或群體。（）根據(jù)相關(guān)者群體與企業(yè)聯(lián)系的緊密性，可以將利益相關(guān)者分為：首要的利益相關(guān)者（）和次要的利益相關(guān)者（）。前者是指這樣一些個(gè)人：群體倘若沒有他們連續(xù)參與，公司就不可能持續(xù)生存，包括股東、投資者、雇員、顧客、供應(yīng)商等；后者是指這樣一些個(gè)人和群體：他們間接地影響企業(yè)的運(yùn)作或者受到企業(yè)運(yùn)作的間接影響，但他們并不與企業(yè)交易，對(duì)企業(yè)的生存也沒有根本性的作用，比如媒體和眾多的特定利益集團(tuán)。利益相關(guān)者理論清晰地提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任的管理對(duì)象及相關(guān)責(zé)任，由于其具有較強(qiáng)的操作性，在管理學(xué)中得到了廣泛應(yīng)用。（）認(rèn)為，借用利益相關(guān)者理論可以為企業(yè)社會(huì)責(zé)任“指明方向，針對(duì)每一個(gè)主要的相關(guān)利益群體就可以界定企業(yè)社會(huì)責(zé)任的范圍。（）曾經(jīng)也指出，利益相關(guān)者方法可以為企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究提供“一種理論框架，在這個(gè)理論框架里，企業(yè)社會(huì)責(zé)任被明確界定在“企業(yè)與利益相關(guān)者之間的關(guān)系上。從利益相關(guān)者的發(fā)展歷程可以看出，傳統(tǒng)的企業(yè)認(rèn)為最大限度地營(yíng)利從而實(shí)現(xiàn)股東利潤(rùn)最大化是企業(yè)的最高甚至是惟一的目標(biāo)。企業(yè)社會(huì)責(zé)任則認(rèn)為企業(yè)的目標(biāo)除實(shí)現(xiàn)股東利潤(rùn)最大化外，還應(yīng)盡可能地維護(hù)和增進(jìn)社會(huì)利益。首先，作為一個(gè)資本形態(tài)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，企業(yè)有江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文充足的理由證明它的最大目標(biāo)是贏利，最大限度地為自身發(fā)展獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益，因?yàn)橹挥汹A利，企業(yè)才能獲得生存的資本，才能為社會(huì)發(fā)展積累雄厚的物質(zhì)財(cái)富，也才能具備為社會(huì)發(fā)展擔(dān)當(dāng)重任的峰實(shí)臂膀。其次，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)贏利目標(biāo)的同時(shí)還應(yīng)把對(duì)債權(quán)人、消費(fèi)者、員工、社區(qū)環(huán)境以及社會(huì)公眾等非股東利益的實(shí)現(xiàn)放在重要的位置，為促進(jìn)全社會(huì)精神文明建設(shè)以及創(chuàng)造和諧社會(huì)承擔(dān)適當(dāng)?shù)纳鐣?huì)義務(wù)，這是當(dāng)今背景下企業(yè)社會(huì)責(zé)任的本質(zhì)所在。利益相關(guān)者理論的內(nèi)容企業(yè)是利益相關(guān)者的企業(yè)，是包括股東在內(nèi)的所有利益相關(guān)者都對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展注入了一定的專用性投資，同時(shí)也分擔(dān)了企業(yè)的一定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或者是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)付出了代價(jià)，因而都應(yīng)該擁有企業(yè)的某種索取權(quán)，這便是利益相關(guān)者理論。利益相關(guān)者正是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的對(duì)象，享受這一權(quán)利的承載主體。企業(yè)在各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中并不只和股東發(fā)生交易，其與債權(quán)人、職工、政府、公眾、供應(yīng)商等都時(shí)刻存在