畢業(yè)論文：試論我國企業(yè)績效管理的現(xiàn)狀及對策

北京化工大學(xué)北方學(xué)院 畢業(yè)論文畢業(yè)論文 題題目：目：_試論我國企業(yè)績效管理的現(xiàn)狀及對策試論我國企業(yè)績效管理的現(xiàn)狀及對策_ 學(xué)學(xué)院：院：應(yīng)用技術(shù)學(xué)院應(yīng)用技術(shù)學(xué)院_ 專專業(yè)：業(yè)：工商企業(yè)管理工商企業(yè)管理 學(xué)生姓名：學(xué)生姓名：趙志勝趙志勝學(xué)號學(xué)號09091301213012 指導(dǎo)老師指導(dǎo)老師/ /督導(dǎo)老師：督導(dǎo)老師：馮燁馮燁 起止時間起止時間 20122012 年年 1212 月月 1515 日至日至 20132013 年年 4 4 月月 1515 日日 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） I 摘摘要要 【論文摘要】績效管理起源于上世紀(jì) 70 年代的美國，90 年代傳入中國，以其完善的體系、優(yōu) 美的流程和持續(xù)改進的良性循環(huán)深得管理者們的喜愛，被管理學(xué)家譽為管理者的圣杯。作為人力 資源管理理論和時間的基本邏輯，績效管理通過鑒別員工貢獻，制定合理的收入分配，以 有效激勵員工，是企業(yè)更有效率?？冃Ч芾硪呀?jīng)成為世界大多數(shù)公司戰(zhàn)略管理的有效工具。 近年來，績效管理受到了國內(nèi)企業(yè)“趨之若”的追捧，盡管采納了最前沿的績效管理 理念，運用了先進的技術(shù)手段，但是實施效果并不盡人意，不是半途而廢，就是流于形式， 普遍面對的一個困境是：績效管理不僅沒有有效激勵員工，認(rèn)同績效管理理論，反而使員 工對企業(yè)缺乏一種歸屬感，組織的凝聚力降低。中國企業(yè)必須探索出適應(yīng)中國企業(yè)實際的簡單 適用的“中國式”績效管理，簡單照搬照抄西方模式很有可能帶來的是勞民傷財。在市場經(jīng)濟條 件下，有效的績效管理工作對我國企業(yè)的生存和發(fā)展均有著重要的意義，企業(yè)要獲得競爭優(yōu)勢應(yīng) 加強績效管理工作。當(dāng)前我國企業(yè)績效管理工作存在許多不足，亟待改進，本文對此進行了總結(jié)， 并提出了具體解決對策，為績效管理工作有效開展奠定好基礎(chǔ)。 【關(guān)鍵詞】績效管理；【關(guān)鍵詞】績效管理；SMART 原則；績效管理指標(biāo)；企業(yè)績效管理的問題與對策研究原則；績效管理指標(biāo)；企業(yè)績效管理的問題與對策研究 論文類型論文類型：理論與應(yīng)用研究 Abstract 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） II Abstract 【論文摘要】Performance management originated in the 1970s and 1990s America was introduced into China, with its perfect system, daintiness and continuous improvement in the virtuous cycle of managers, is the holy grail of management experts as managers. As the human resources management theory and basic logic, the time of performance management through identifying employee contribution, rational distribution of income, and to motivate employees, is more efficient. Performance management has become the worlds most effective tool of strategic management company. In recent years, performance management, influenced by domestic enterprise “is the“ big, although if the forefront adopted by the performance management concept, advanced technology, but the effect and unsatisfactory, not by high-tech teaching-assisting facility, generally, is facing a dilemma is not only an effective incentive performance management staff, identity, instead of performance management theory of enterprise staff sense, a lack of cohesion. Chinese enterprises must be explored adapt to Chinese enterprises actual simple applicable “Chinese“ performance management, simple copy western mode is likely to bring is costly. Under the conditions of market economy, effective work of the performance management in enterprises survival and development has the important meaning to obtain competitive advantage, enterprises should strengthen performance management. Current our country enterprise performance management has many insufficiencies, improvement, this paper summarized, and puts forward specific solutions for the performance management and effective work lays good foundation. 【keywords】Performance management; SMART principle, Performance management index, The enterprise performance management problems and countermeasures. Types of papers: Theoretical research and practical application 目錄目錄 摘要摘要 （中文）（中文）.I （英文英文）II 第一章第一章對績效管理的認(rèn)識和了解對績效管理的認(rèn)識和了解. 1 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） III 1.1績效管理的特點. 1 1.2認(rèn)識績效管理在企業(yè)中的地位及應(yīng)用 5 第二章第二章當(dāng)前我國企業(yè)績效管理存在的問題及分析當(dāng)前我國企業(yè)績效管理存在的問題及分析 9 2.1目前多數(shù)企業(yè)績效管理的現(xiàn)狀分析 9 2.2當(dāng)前績效管理存在的問題分析10 第三章第三章解決我國企業(yè)績效管理中存在問題的對策解決我國企業(yè)績效管理中存在問題的對策13 3.1明確企業(yè)績效管理目標(biāo)，對績效管理準(zhǔn)確定位.13 3.2完善績效管理指標(biāo)，逐步推進績效管理系統(tǒng)，吸引員工參與14 3.3抓住各層級重點，重視績效反饋，建立健全績效面談和績效申訴制度.15 結(jié)束語結(jié)束語.21 參考文獻參考文獻22 致謝致謝23 試論我國企業(yè)績效管理的現(xiàn)狀及對策研究 第一章 對績效管理工作的認(rèn)識和了解 1.1績效管理的特點 21 世紀(jì)意味著信息社會、知識經(jīng)濟和創(chuàng)新意識。會計，作為一個包含確認(rèn)、計量、報告與分 析環(huán)節(jié)在內(nèi)的信息系統(tǒng)，在繼續(xù)充當(dāng)“國際通用商業(yè)語言”的同時，其自身內(nèi)部也正孕育著一場 呼之欲出的、以適應(yīng)新世紀(jì)環(huán)境變化為宗旨的巨大變革，而作為國民經(jīng)濟信息化和企業(yè)信息化基 礎(chǔ)的會計信息化正是這場會計革命的催化劑。 要理解會計信息化在我國的產(chǎn)生及其對 21 世紀(jì)會計 革命的重要促進作用，首先要從人所共知的會計電算化談起。 “會計電算化”這一我國特有的概念是在 80 年代初提出來的。作為約定的術(shù)語，它是“電子 計算機在會計中的應(yīng)用”的簡稱，實際工作中多被理解和表達為“核算方法的計算機化” 。 應(yīng)該肯定，20 年來，會計電算化取得了豐碩的成果。它大大減輕了會計人員的工作量，提高 了會計工作的效率和管理水平，造成了一個初步繁榮的財務(wù)軟件產(chǎn)業(yè)和市場，直接推動了企業(yè)信 息化建設(shè)。1997 年前后，國內(nèi)財務(wù)由核算型向管理型方向的發(fā)展使財務(wù)軟件的質(zhì)量得到了進一步 的提高。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） IV 但是，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)尤其是現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展和廣泛運用， “會計電算化”這一概 念已顯示出越來越多的局限性，表現(xiàn)在： （1）它將信息技術(shù)僅僅當(dāng)作傳統(tǒng)會計的工具和奴隸，只意味著會計的工具和奴隸，只意味著 會計信息處理手段的改變； （2）它使財務(wù)軟件的開發(fā)思路囿于模擬傳統(tǒng)手工會計的核算功能，缺少企業(yè)需要的管理與決 策功能； （3）它是一種重在滿足內(nèi)部管理需要的、封閉式的系統(tǒng)，未能與企業(yè)管理信息系統(tǒng)（MIS） 和企業(yè)外部其他系統(tǒng)共享和交換信息； （4）它不能譯成英文，不利于國際交流；由于國內(nèi)其他軟件行業(yè)基本都采用信息化的說法， 故也影響國內(nèi)交流。 在國內(nèi)外信息化大潮推動下，我國財務(wù)軟件行業(yè)也開始研討和采用“會計信息化”這一概念。 從這一無奈的“被迫” （徐少春語，1999）之舉中，我們卻可以發(fā)現(xiàn)它所蘊藏的對會計變革的巨大 催化力。 隨著公司經(jīng)營活動的日漸復(fù)雜多樣化，傳統(tǒng)的會計工作模式及單純的核算型電算化已經(jīng)不能 滿足公司發(fā)展的需要，會計信息化已成為了會計工作發(fā)展的方向。會計信息化是會計與信息技術(shù) 的結(jié)合，是信息社會對公司財務(wù)信息管理提出的一個新要求，是公司會計順應(yīng)信息化浪潮所做出 的必要舉措，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持來實現(xiàn)會計業(yè)務(wù)的全面信息化，由信息的生產(chǎn)和應(yīng)用構(gòu)成。它 是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者獲取信息的主要渠道，有助于增強企業(yè)的競爭力，解決會計電算化存在 的“孤島”現(xiàn)象，提高會計管理決策能力和企業(yè)管理水平。會計信息系統(tǒng)具備強大的實時控制功 能，從而確保了信息公開和數(shù)據(jù)共享，使財務(wù)人員能夠更及時地為公司的經(jīng)營治理提供科學(xué)的財 務(wù)依據(jù)。 縱觀 20 多年來中國會計信息化的發(fā)展，雖然信息系統(tǒng)的功能不斷增強，應(yīng)用也越來越普及， 尤其是大、中型企業(yè)目前已程度不同地實現(xiàn)了會計信息化，應(yīng)用了核算型會計軟件，但從總體來 看，中國會計信息化還處在發(fā)展過程中，存在著諸多亟待解決的問題。 “會計信息化”是指將會計信息作為管理信息資源，全面運用計算機、網(wǎng)絡(luò)通信為主的信息 技術(shù)對其進行獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等處理，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和經(jīng)濟運行提供充足、 實時、全方位的信息。會計信息化是信息社會的產(chǎn)物，是未來會計的發(fā)展方向。會計信息化不僅 僅是將計算機、網(wǎng)絡(luò)、通信等先進的信息技術(shù)引入會計學(xué)科。與傳統(tǒng)的會計工作相融合，在業(yè)務(wù) 核算、財務(wù)處理等方面發(fā)揮作用，它還包含有更深的內(nèi)容，如會計基本理論信息化、會計實務(wù)信 息化、會計教育的信息化、會計管理信息化等。 現(xiàn)代信息技術(shù)已經(jīng)沖擊傳統(tǒng)會計模式，必須根據(jù)業(yè)務(wù)流程重建來重構(gòu)現(xiàn)代會計模式，再將現(xiàn) 代會計與現(xiàn)代信息技術(shù)統(tǒng)一，構(gòu)成未來的會計信息系統(tǒng)。會計信息化應(yīng)該體現(xiàn)信息環(huán)境下會計變 革的要求，反映會計與技術(shù)的結(jié)合及其相互影響（袁樹民，1999） 。會計信息化的關(guān)鍵內(nèi)涵應(yīng)該是 結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)對傳統(tǒng)會計進行重整，并據(jù)以建立開放的會計信息系統(tǒng)。這種系統(tǒng)將全面運用 現(xiàn)代信息技術(shù)，使業(yè)務(wù)處理高度自動化，信息高度共享，能夠主動和實時報告會計信息。會計信 息化使企業(yè)人人都可能成為會計信息的處理者和使用者，并將通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)接受企業(yè)會計信息使 用者的隨時監(jiān)督，傳統(tǒng)以簿記為主的會計組織將可能消失（徐少春，1999） 。 顯然，盡管我國目前有關(guān)會計信息化的定義尚不明確，但上面所描述的在會計信息化概念下 的會計信息系統(tǒng)較之在會計電算化概念下的會計信息系統(tǒng)更接近于比爾蓋茨在其著作未來時 速數(shù)字神經(jīng)系統(tǒng)與商務(wù)新思維 （BusinessThe Speed of Thought Using a Digital Nervous System)中所描述的數(shù)字神經(jīng)系統(tǒng)（Digital Nervous System,DNS)。他認(rèn)為，所有形式的信息 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 2 數(shù)字、文本、聲音、視頻首次可以轉(zhuǎn)變成任何一臺計算機能儲存、處理和傳輸?shù)臄?shù)字形式。 數(shù)字信息速度的增加，使企業(yè)在未來10年中的變化，將超過過去50年中變化的總和。如果說80年 代是注重質(zhì)量的年代，90年代是注重再設(shè)計的年代，那么新世紀(jì)的前20年代就是注重速度的時代。 DNS 是一個整體上相當(dāng)于人的神經(jīng)系統(tǒng)的數(shù)字系統(tǒng)，它提供了完美集成的信息流，在正確的時間 到達系統(tǒng)的正確地方。 綜上所述，試定義會計信息化如下： 會計信息化就是利用現(xiàn)代信息技術(shù)（計算機、網(wǎng)絡(luò)和通訊等） ，對傳統(tǒng)會計模式進行重構(gòu)，并 在重構(gòu)的現(xiàn)代會計模式上通過深化開發(fā)和廣泛利用科技信息資源，建立技術(shù)與會計高度融合的、 開放的現(xiàn)代科技信息系統(tǒng)，以提高會計信息在優(yōu)化資源配置中的有用性，促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進 步的過程。會計信息化是國民經(jīng)濟信息化和企業(yè)信息化的基礎(chǔ)和組成部分。 上述定義試圖體現(xiàn)以下四個會計信息化的特征： 會計的所有領(lǐng)域（包括會計理論、會計工作、會計管理、會計教育等）全用 于現(xiàn)代信息技術(shù)。 事實上，我國在上述后三個領(lǐng)域中，都不僅研究而且或多或少地運用了現(xiàn)代信息技術(shù)，只是 運用的程度和水平不一定符合會計信息化的要求；唯有在會計理論領(lǐng)域變現(xiàn)為研究很多而運用幾 無，即人們充分地研究了現(xiàn)代信息技術(shù)（及其他會計環(huán)境因素）對現(xiàn)行會計模式的挑戰(zhàn)，也得出 了必須探索建立一套適應(yīng)信息技術(shù)時代需要的現(xiàn)代會計模式的結(jié)論，但往往只是把現(xiàn)代信息技術(shù) 作為諸多會計環(huán)境因素之一來進行研究，沒有明確科學(xué)技術(shù)因素對會計變革的決定力量，因而就 不會直接和充分地運用現(xiàn)代信息技術(shù)于會計理論中，即尚未真正構(gòu)筑起適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的 一種或多種 “可能的、 可用于解釋和預(yù)測多種會計現(xiàn)象的多維會計理論” （湯云為、 陸建橋， 1997） 。 現(xiàn)代信息技術(shù)對會計模式重構(gòu)具有主觀能動性 現(xiàn)代信息技術(shù)不再只是會計模式外部的挑戰(zhàn)者和奴隸，它已成為會計模式內(nèi)部的決策者和執(zhí) 行者。當(dāng)然，這中間不能缺少人的作用。如上所述，人們一方面痛感傳統(tǒng)會計模式非改不可，另 一方面又難以取舍會計的一些根深蒂固的基本概念、假設(shè)和原則。我們認(rèn)為，這是因為人們未真 正承認(rèn)下面兩個事實：第一，會計的許多基本概念、假設(shè)和原則都是基于一定的歷史背景提出來 的，并非天經(jīng)地義的。隨著歷史的發(fā)展，它們也必須發(fā)展。第二，現(xiàn)代信息技術(shù)早已發(fā)展到了一 個令人驚異但又不難理解的程度：它不但像其他會計環(huán)境因素一樣對會計模式變革提出了許多必 要性，而且還逐一提供了可能性。會計信息化概念下的會計信息系統(tǒng)乃至 DNS 所能提供的多元、 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 3 實時信息，盡可完美地解決諸如“歷史成本或/和公允價值” 、 “可靠性或/和相關(guān)性”之類的權(quán)衡 問題。 會計信息化將對傳統(tǒng)會計組織和業(yè)務(wù)處理流程進行重整，可以支持“虛擬企 業(yè)（網(wǎng)絡(luò)公司） ” 、 “數(shù)據(jù)銀行”等新的組織形式和管理模式。 這是不難理解的。會計環(huán)境在不斷地變化，像企業(yè)合并、破產(chǎn)清算、中期報告、物價變動等 出現(xiàn)時能給會計的若干基本假設(shè)和原則帶來巨大沖擊的業(yè)務(wù)和現(xiàn)象還會不斷涌現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)公司等不 過是其中之一。當(dāng)我們實施了會計信息化，即用現(xiàn)代信息技術(shù)重構(gòu)了會計模式，新的會計模式對 環(huán)境的適應(yīng)力更強時，這種周期性的沖擊波將漸趨平緩。當(dāng)然，這是一種動態(tài)的平衡過程，這種 過程不是一蹴而就的，它需要假以時日。 建立在會計信息化基礎(chǔ)上的21世紀(jì)會計信息系統(tǒng)是與企業(yè)內(nèi)外信息系統(tǒng)有機 整合的、高度實時化的信息系統(tǒng)，它具有極強的適應(yīng)力。 所謂實時報告系統(tǒng)（Real-Time Reporting System)是指將會計信息系統(tǒng)內(nèi)化為 Internet 的 一部分，對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行實時地處理與反映，并利用 Internet 向企業(yè)外部相關(guān)的信息 使用者發(fā)布。實時報告系統(tǒng)既可報告事項信息（事項是指可觀察到的，亦可用會計數(shù)據(jù)表現(xiàn)其特 性的具體活動、交易和事件） ，也可報告非事項信息；既可報告明細信息，也可報告綜合信息；既 可報告定性信息，也可報告定量信息；既可報告歷史信息，也可報告預(yù)測信息；既可根據(jù)已知的 和相同的信息需求報告通用信息，也可根據(jù)已知的和相同的信息需求報告通用信息，也可根據(jù)已 知的和不相同的信息需求報告專用信息，而未知的信息需求最適于用事項會計信息中的許多明細 信息以及提供信息加工手段來滿足?？傊?，它具有極強的適應(yīng)力。 1.2 認(rèn)識績效管理在企業(yè)中的地位及應(yīng)用 信息化最大的促動力在于網(wǎng)絡(luò)迅猛普及發(fā)展，滲透于社會、企業(yè)的方方面面。在企業(yè)內(nèi)的業(yè) 務(wù)逐漸集成到系統(tǒng)的過程中，網(wǎng)絡(luò)在企業(yè)內(nèi)也開始大量地應(yīng)用。不僅是各個部門，網(wǎng)絡(luò)也把異地 的分支機構(gòu)也連接起來。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性的特點，在這個環(huán)境中，一切信息在理論上都 是可以被訪問到的。網(wǎng)絡(luò)下的會計信息系統(tǒng)很有可能遭受非法訪問或者病毒的侵?jǐn)_，而且內(nèi)部人 的非法訪問成功的幾率還很高，一旦發(fā)生將造成巨大的損失。 同時，電子商務(wù)也改變了傳統(tǒng)會計管理的性質(zhì)。網(wǎng)上支付、網(wǎng)上銀行等結(jié)算方式的興起，更 加大了資金流控制的難度。由于網(wǎng)上開展的一系列商務(wù)活動無法像傳統(tǒng)的結(jié)算方式一樣得到有形 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 4 的記錄痕跡，同時由于信息處理的協(xié)同與集成，使得對信息流的管理變得復(fù)雜繁瑣，控制起來也 變得異常困難。面對新的局面和新的信息化環(huán)境，傳統(tǒng)的會計管理模式改革勢在必行，新的會計 管理方式與時俱進顯得尤為必要。 首先，信息化的發(fā)展就像最初會計電算化所帶來的影響一樣，和原有的手工賬務(wù)處理差異很 大，會計人員不能馬上適應(yīng)新的操作方式，由此帶來一系列的不確定因素造成了風(fēng)險。其次，業(yè) 務(wù)流程的變化，企業(yè)的管理架構(gòu)趨向扁平化，內(nèi)部控制由程序執(zhí)行，自動化程度得到提高，業(yè)務(wù) 人員大大減少，給個人身兼多職帶來可能，因而導(dǎo)致控制風(fēng)險。再次，流程化管理進一步密切了 部門與部門之間的聯(lián)系， 跨職能部門的流程管理使得某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題直接影響其他流程的運作。 過去職能化的管理也許還有繞過某些環(huán)節(jié)變通的方法，而集成系統(tǒng)就必須經(jīng)過每個流程。在這種 情況下，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，將直接影響到后續(xù)流程的實施。最后，由于集成系統(tǒng)采用的是 單一數(shù)據(jù)庫，所有的數(shù)據(jù)采取一次性單點輸入，如某產(chǎn)品入庫的具體數(shù)量若只有倉庫確認(rèn)，如果 有差錯，將直接影響銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等部門統(tǒng)計。 信息化的實施給企業(yè)帶來了新的風(fēng)險發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險分析和風(fēng)險評估的理念和方法，使企業(yè)可以 及時準(zhǔn)確地分析、辨認(rèn)企業(yè)在實現(xiàn)既定目標(biāo)過程中可能發(fā)生的風(fēng)險并適時地加以處理。把信息化 環(huán)境下信息技術(shù)與業(yè)務(wù)活動有機結(jié)合起來作為風(fēng)險防范的工具，將能大大減少錯弊的發(fā)生，保證 企業(yè)業(yè)務(wù)活動的正常進行。同時，我們又應(yīng)該看到，信息化也給企業(yè)帶來了新的風(fēng)險，例如計算 機系統(tǒng)的復(fù)雜性增加了企業(yè)潛在的應(yīng)用風(fēng)險，電子數(shù)據(jù)可以被方便地改寫和刪除、數(shù)據(jù)處理過程 無法直觀觀測等都增加了數(shù)據(jù)安全風(fēng)險。 同時，信息化的實施增強了控制手段的靈活性、多樣性和高效性，加強了內(nèi)部控制體系的預(yù) 防、檢查和糾正功能。信息化的應(yīng)用，可以使企業(yè)擺脫人員和資源對內(nèi)部控制體系有效性的限制 并在企業(yè)內(nèi)部形成新的控制理念：內(nèi)控體系不再僅僅依賴過多的檢查、審批、核準(zhǔn)人員或復(fù)雜的 控制程序，而是依靠信息技術(shù)對其進行合理設(shè)計，經(jīng)濟、高效地達到控制目標(biāo)。 另外，以下三條也是現(xiàn)階段企業(yè)的會計信息化建設(shè)中普遍存在的問題。 重建輕聯(lián)，自成體系 會計管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)技術(shù)上的盲目性與建設(shè)中的短視行為并存，企業(yè)各單位和部門 自行建設(shè)、小網(wǎng)林立互不聯(lián)通。在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷成熟與完善的今天，如何使局域網(wǎng)向廣域網(wǎng)方向 轉(zhuǎn)化，更大程度地發(fā)揮社會和經(jīng)濟效益，是困擾企業(yè)會計管理信息化發(fā)展的一個突出問題。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 5 重硬輕軟，效能低下 時下一些單位的財務(wù)部門都十分重視網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器、終端計算機等硬件的建設(shè)投入，卻忽視了 網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的整體開發(fā)，導(dǎo)致財務(wù)、供銷、人力資源和生產(chǎn)調(diào)度等系統(tǒng)軟件各自為政、重復(fù)開發(fā)、 耗資費力。不花大的力氣更新企業(yè)的管理理念、不從企業(yè)的自身實際情況出發(fā)解決好內(nèi)部管理問 題，企業(yè)的會計管理信息化系統(tǒng)就不可能得以高效運行。 重投輕用，資源閑置 目前，部分企業(yè)由于傳統(tǒng)的工作方式?jīng)]有改變，已建成的網(wǎng)絡(luò)使用效率低下。一些單位的領(lǐng) 導(dǎo)仍然習(xí)慣于白紙黑字發(fā)公文、簽意見，終端計算機往往當(dāng)打印機使用，以致于辦公紙張消耗量 有增無減。會計人員不習(xí)慣網(wǎng)上辦公、各級業(yè)務(wù)部門仍然忙于手工統(tǒng)計和匯總上報資料，如何利 用網(wǎng)絡(luò)收集、分析和綜合處理數(shù)據(jù)尚需時日。 重有輕管，安全堪憂 部分企業(yè)會計管理信息化建設(shè)沒有專項經(jīng)費，網(wǎng)絡(luò)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，安全防護手段落 后，運行管理質(zhì)量不高。少數(shù)單位保密制度落實不到位，網(wǎng)上涉密載體管理混亂，以致安全事故 頻繁發(fā)生。 企業(yè)會計管理信息化建設(shè)存在上述問題的原因是多方面的，既有主觀因素，也有客觀因素。 對企業(yè)會計管理信息化建設(shè)的認(rèn)識不到位 企業(yè)建立會計管理信息化系統(tǒng)是一項重大的管理工程，涉及到企業(yè)管理的理念、模式、資金 運作方式、生產(chǎn)組織形式等諸多方面的變革。在現(xiàn)實中，往往有不少管理人員安于現(xiàn)狀，缺乏創(chuàng) 新，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只顧眼前，缺乏從參與國際競爭的戰(zhàn)略高度來認(rèn)識自己的企業(yè)，更沒有認(rèn)識到企 業(yè)會計管理信息化建設(shè)的重要性。有的領(lǐng)導(dǎo)僅把本單位有沒有局域網(wǎng)作為衡量單位建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)， 但建成之后卻對用不用不大關(guān)心，對完善網(wǎng)絡(luò)和開發(fā)信息資源未予重視。這種政績觀念占據(jù)了一 部分領(lǐng)導(dǎo)的頭腦，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)使用效能低下。 消極保安全導(dǎo)致資源閑置浪費 安全問題是制約會計管理信息化的瓶頸，網(wǎng)上泄密、竊取、篡改事件在一些單位時有發(fā)生。 因為擔(dān)心網(wǎng)上業(yè)務(wù)處理有風(fēng)險而將其束之高閣，扔習(xí)慣于面對面聽匯報和有紙化辦公，久而久之， 信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)就成了擺設(shè)。因此，采取行之有效的安全防范措施是必要的，但一些單位和部門 除了封、堵、停之外，就再也拿不出什么更好的辦法，對本來可以很好地用于辦公的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)， 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 6 只求達到安全標(biāo)準(zhǔn)，不求發(fā)揮工作效能，最終影響了財會人員使用網(wǎng)絡(luò)的積極性。 管理軟件發(fā)展滯后，難以滿足會計管理工作的需求 建立行之有效的會計管理信息化系統(tǒng)，必須開發(fā)出融入企業(yè)文化和管理理念的統(tǒng)一財務(wù)管理 軟件。目前，我國多數(shù)企業(yè)缺乏自己開發(fā)適合企業(yè)會計管理需要的統(tǒng)一軟件的專門技術(shù)人才，而 國外大公司的一些軟件造價十分昂貴且不適合我國企業(yè)的特點。國內(nèi)的軟件對個別行業(yè)的單位企 業(yè)管理功能的開發(fā)已有一定基礎(chǔ)，但不適合大型企業(yè)集團實現(xiàn)財務(wù)集中統(tǒng)一管理的需求，加之相 互間為搶占市場份額而不考慮軟件的通用性。用戶一旦購買了某公司的產(chǎn)品，就不得不面臨這樣 一個兩難局面：或者只能選擇某一公司設(shè)計的功能模塊，或者放棄以前的投資，特別是由于軟件 質(zhì)量差等原因，有的軟件細小問題多如牛毛，甚至登錄就打不開網(wǎng)頁，即使打開了，許多鏈接也 連不上，不能滿足會計管理工作的需要。長此以往，人們必然會對其失去興趣。 使用技能低，導(dǎo)致運行與安全難以保障 會計管理實現(xiàn)信息化是會計管理學(xué)科發(fā)展的一個新領(lǐng)域， 它要求財會人員既要熟悉財會知識， 又要熟悉網(wǎng)絡(luò)知識。目前，我國財會人員所掌握的網(wǎng)絡(luò)知識還比較少，不少財會人員雖然掌握了 一些基礎(chǔ)的計算機操作知識，但僅限于單機操作或文字編輯等簡單功能的使用，網(wǎng)絡(luò)運用仍然處 于較低層次。這種狀況使網(wǎng)絡(luò)的安全運行難以保障。有的單位遇到問題時都依賴或求助專業(yè)技術(shù) 人員，財會人員防御災(zāi)害及人為破壞的能力低，難免會給不懷好意者進入系統(tǒng)篡改、刪除、竊取 重要數(shù)據(jù)文件留下操作空間。一旦系統(tǒng)被非法侵入和破壞，輕者不能正常工作甚至癱瘓，重者會 造成機密泄露，給國家和單位帶來無法估量的損失。 責(zé)權(quán)不明晰，導(dǎo)致維護管理出現(xiàn)真空 對企業(yè)會計管理信息化系統(tǒng)的管理，現(xiàn)在是多頭負(fù)責(zé)，有保密委員會和保衛(wèi)部門，有通信與 企業(yè)信息化業(yè)務(wù)部門，還有各級行政主管部門、業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，檢查指導(dǎo)誰都說了算，但運行維 護誰都不管，使網(wǎng)絡(luò)維護管理工作舉步維艱。由于財務(wù)管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)只有投入?yún)s不帶來 經(jīng)濟效益，網(wǎng)絡(luò)建得越大背的包袱越重。軟件的開發(fā)、硬件的更新，機房、線路的維護，都需要 大量的資金投入，但由于沒有納入經(jīng)常性預(yù)算項目，經(jīng)費常常得不到保障，制約了會計管理信息 化系統(tǒng)的應(yīng)用和發(fā)展。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 7 第二章 當(dāng)前我國企業(yè)績效管理存在的問題及分析 2.12.1 目前多數(shù)企業(yè)績效管理現(xiàn)狀及分析 公司的會計核算在會計信息化技術(shù)引進后而產(chǎn)生巨大的變化，計算機專家組、會計專業(yè)人員、 計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員以及財務(wù)的會計團隊將替代原來的由財務(wù)和會計專業(yè)人員組成的 團隊。公司的內(nèi)部控制制度的建立和完善，使會計系統(tǒng)能夠正確、可靠地反映經(jīng)濟活動，財產(chǎn)物 資的安全性和完整性也得到了有效保證，與傳統(tǒng)手工會計相比，無論是從控制制度的范圍和控制 程序方面來看，內(nèi)部控制制度都呈現(xiàn)廣泛化和復(fù)雜化的趨勢。 準(zhǔn)確、及時、全面的會計信息能夠通過完善的會計信息化系統(tǒng)提供給董事會和監(jiān)事會，從而 有助于董事會和監(jiān)事會履行職能；在良好的會計信息系統(tǒng)的影響下，小股東可以通過網(wǎng)絡(luò)等方式 及時地對公司發(fā)布或披露的各種財務(wù)信息進行了解，以使自己的投資策略及時地得到調(diào)整，這樣 不僅使其成本得到了降低，同時還使自己的權(quán)益得到了維護。 會計信息系統(tǒng)化克服了信息的“雜質(zhì)”隨著組織層次的增多而增多，使導(dǎo)致信息傳遞的效率 和準(zhǔn)確度的缺陷降低。在會計信息化系統(tǒng)中，所有的使用者在同一時間、同一層面上，以網(wǎng)絡(luò)為 媒介得到會計信息，使內(nèi)部控制的組織層次大大的減少了。然而，在這種情況下，由于公司生產(chǎn) 經(jīng)營對會計信息系統(tǒng)的依賴性會加大，因而，必須更加嚴(yán)格地要求會計信息系統(tǒng)下權(quán)限的劃分。 會計信息化使公司的內(nèi)部控制受到了影響，同時，公司的信息化進程也受到內(nèi)部控制的影響， 也就是說，內(nèi)部控制與會計信息化二者的影響是相互的，內(nèi)部控制對公司會計信息化的影響隨著 會計信息化的階段的不同而不同，主要有以下幾方面： 在會計信息推廣階段，公司的原有內(nèi)部控制對會計信息化產(chǎn)生的影響。 在會計信息系統(tǒng)運行的穩(wěn)定階段，內(nèi)部控制對系統(tǒng)穩(wěn)定性產(chǎn)生的影響。 對于內(nèi)部控制的研究不能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險因素，因此，必須從 環(huán)境及其風(fēng)險入手來探討有關(guān)內(nèi)部會計控制問題。應(yīng)特別注意的是，當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化 時，風(fēng)險最容易發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該對原有的控制體系進行改造，以適應(yīng)環(huán)境的變化。許多學(xué)者都認(rèn) 為會計控制是內(nèi)部控制的核心，但是，目前我國的大多數(shù)上市公司不是沒有建立相應(yīng)的會計控制 系統(tǒng)，而是由于控制環(huán)境中的缺陷導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)的失效。因此，當(dāng)前重中之重是要彌補內(nèi)部 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 8 控制環(huán)境中存在的缺陷。 正如的內(nèi)部控制概念中所說，內(nèi)部控制環(huán)境是構(gòu)建其它因素的基礎(chǔ)?；A(chǔ)都存在極 大的缺陷，其它因素即便是構(gòu)建得再完美，內(nèi)部控制也只能起到事倍功半的效果。我國對 控制環(huán)境的描述包括經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)，董事會，授權(quán)和分配責(zé)任的方法， 管理控制方法，內(nèi)部審計，人事政策和實務(wù)，外部影響八個方面。許多學(xué)者也大致從這些方面對 內(nèi)部控制環(huán)境及其優(yōu)化進行探討，如徐經(jīng)長等在對我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境分析的基礎(chǔ)上，提出了 采取強化外部控制機制與企業(yè)內(nèi)部自我完善相結(jié)合，以強化外部控制機制為主的方法來優(yōu)化企業(yè) 內(nèi)部控制環(huán)境。筆者認(rèn)為，除此之外，內(nèi)部控制環(huán)境還應(yīng)考慮數(shù)據(jù)收集技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)、數(shù) 據(jù)傳輸技術(shù)、數(shù)據(jù)輸出技術(shù)等技術(shù)環(huán)境的變化，因為這些技術(shù)環(huán)境是會計信息化環(huán)境的重要內(nèi)容， 必將對內(nèi)部控制產(chǎn)生深遠的影響。 2.2 當(dāng)前績效管理模式存在問題的分析 信息化環(huán)境對會計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。 會計信息化不僅要求會計人員精通會計專業(yè)知識，而且由于會計人員每天通過計算機甚至網(wǎng) 絡(luò)處理大量的信息，更需要熟練地操作和運用計算機。同時由于信息化條件下的，會計信息的無 形性、隱蔽性對會計人員的職業(yè)道德也提出了更高的要求。 在信息化會計中，對原始數(shù)據(jù)的輸入質(zhì)量的要求更高。 傳統(tǒng)會計的核算全憑借手工，使得許多企業(yè)在確定核算方法時，更注重簡單、易用。在會計 電算化系統(tǒng)中，會計核算的方法主要考慮的是科學(xué)、明晰，一些管理指標(biāo)通過對會計科目的明細 化及多重核算項目設(shè)置來獲取，使得會計核算工作做得更細致和深入。進入電腦中的原始數(shù)據(jù)必 須是由人工事先進行審核的，一旦原始數(shù)據(jù)審核不到位或在輸入中發(fā)生錯誤，而負(fù)責(zé)審核的會計 人員又沒有發(fā)現(xiàn)，計算機將無法識別，只會將錯就錯地進行各種計算工作，將會引發(fā)明細賬、總 賬乃至?xí)媹蟊淼纫幌盗绣e誤，造成輸出數(shù)據(jù)的失真。 信息化環(huán)境對數(shù)據(jù)存儲提出新的要求。 在信息化環(huán)境下，業(yè)務(wù)流程的自動化降低了業(yè)務(wù)處理過程中會計人員因疏忽造成錯誤的風(fēng) 險。而在信息化條件下，將全部信息存儲在磁（光）介質(zhì)上，信息更容易出現(xiàn)被改、被刪、丟失 的情況。特別是因軟、硬件原因造成的非人為錯誤一旦發(fā)生，更是會造成信息系統(tǒng)的癱瘓，后果 十分嚴(yán)重。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好信息資產(chǎn)的管理，建立良好的計算機管理機制，避免此類情況的發(fā)生。 隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，結(jié)算方式變化及會計人員接收新的工作帶來的影 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 9 響。 基于電子商務(wù)的網(wǎng)上銀行結(jié)算方便了企業(yè)會計人員辦理銀行業(yè)務(wù)，但給企業(yè)會計信息系統(tǒng)帶 來的影響也是不容忽視的。專業(yè)銀行的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)還處在一個發(fā)展階段，相關(guān)的技術(shù)并不成熟 和完善，部分電子單據(jù)信息不夠完整，甚至導(dǎo)致手工單據(jù)傳遞都不及時，不能完全滿足企業(yè)經(jīng)營 和會計信息的需要，這將給網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來困難和挑戰(zhàn)。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 10 第三章解決我國企業(yè)績效管理中存在問題的對策 3.1 明確企業(yè)管理目標(biāo)，對績效管理準(zhǔn)確定位 可以拓寬會計管理的空間 遠程管理和集中處理已成為現(xiàn)實。目前，會計管理可以利用網(wǎng)絡(luò)使企業(yè)所有的分支 結(jié)構(gòu)實現(xiàn)數(shù)據(jù)遠程處理和遠程審計，也可以方便地掌握和監(jiān)控庫存。同時，上級業(yè)務(wù)部門通過網(wǎng) 絡(luò)可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中處理和財務(wù)資源的集中管理，資金集中調(diào)配，提高使用效率。 由關(guān)注整合內(nèi)部財務(wù)資源轉(zhuǎn)為更多地整合企業(yè)集團財務(wù)資源，提高了資金使 用率?？墒咕W(wǎng)上采購和網(wǎng)上支付、 網(wǎng)上開支和網(wǎng)上結(jié)算、 網(wǎng)上理財和網(wǎng)上會計信息查詢成為可能， 特別是過去依靠部門級局域網(wǎng)少量個體參與的財務(wù)決策方式，在信息化環(huán)境下，可變成由分布各 地的有關(guān)人員通過網(wǎng)絡(luò)互動功能同時共同決策。 可以加快業(yè)務(wù)流程的時效 會計管理信息化縮短了會計業(yè)務(wù)活動運作上的時間差。實現(xiàn)了會計和業(yè)務(wù)的協(xié) 同，企業(yè)各職能部門之間信息得以相互連接、彼此共享，從根本上改變了部門之間信息不對稱的 現(xiàn)狀。 通過網(wǎng)絡(luò)，財務(wù)部門可以發(fā)布許多重要的信息。其他職能部門也可以通過網(wǎng)絡(luò)共 享信息。會計信息的即時生成，實現(xiàn)了會計管理由靜態(tài)管理向動態(tài)管理的跨越。 統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)會計管理軟件。將企業(yè)各部門的經(jīng)濟活動納入企業(yè)會計管理信息網(wǎng)中， 通過網(wǎng)絡(luò)可以實時跟蹤企業(yè)各部門每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并從各部門直接采集所需數(shù)據(jù)，加強了企業(yè) 財務(wù)部門與其他各部門的協(xié)同，解決了信息孤島問題。 可以提升會計管理的效能 會計信息資源網(wǎng)頁數(shù)據(jù)化。在傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，會計信息資源的載體主要是紙 介質(zhì)數(shù)據(jù)和磁盤數(shù)據(jù)；而在信息化環(huán)境下會計信息變成了網(wǎng)頁數(shù)據(jù)，可供相關(guān)使用者隨時提取。 此外，還可提供全天候的服務(wù)，顯著增強了信息的時效性。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 11 結(jié)算支付電子貨幣化。電子貨幣是會計管理信息化的重要環(huán)節(jié)，其特點是結(jié)算時不需 要支票、匯票、現(xiàn)金等紙質(zhì)票據(jù)而直接由網(wǎng)絡(luò)上的電子貨幣自動劃轉(zhuǎn)，加快了資金周轉(zhuǎn)，降低了 資金成本。 辦公方式多元化。在線辦公、遠程辦公、分散辦公和移動辦公講取代傳統(tǒng)的辦公方式， 幾乎所有的管理工作都有可能在計算機網(wǎng)絡(luò)上完成，這不僅降低了管理機構(gòu)的運行成本，而且極 大地提高了工作效率。 確保資金劃撥的安全 企業(yè)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的建立，使財務(wù)人員足不出戶即可完成款項劃撥的全部操作，縮短了資金 在途時間，同時避免了往返銀行途中可能發(fā)生的銀行票據(jù)遺失、失竊等事故。由于資金劃撥指令 必須由出納先提交、會計或財務(wù)主管人員后批準(zhǔn)，且在網(wǎng)上長期留有操作人、操作時間、操作內(nèi) 容的詳細記錄，具有不可替代性與不可抵賴性，促進了會計內(nèi)部控制制度的落實。 3.2 完善績效管理指標(biāo)，逐步推進績效管理系統(tǒng)，吸引員工參與 加強會計人員的培訓(xùn)，提高專業(yè)技術(shù)人員的計算機運用水平。 通過各種形式和途徑提高會計人員的素質(zhì)，作好會計人員的后續(xù)教育，通過培訓(xùn)使會計人員 掌握計算機知識和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。企業(yè)不僅要有會計專業(yè)人才，還要培養(yǎng)懂會計知識、計算機操作、 編程、維護及網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用知識的復(fù)合型人才。同時加強會計人員的職業(yè)道德建設(shè)，警鐘常鳴，防微 杜漸。 加強原始憑證審核及復(fù)核工作，以會計基礎(chǔ)工作為抓手，提高會計輸出信息 的質(zhì)量。 原始憑證的審核和會計憑證的制證、復(fù)核是最電算化會計基礎(chǔ)工作。復(fù)核人員要審核原始憑 證所記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否按公司財務(wù)制度的要求經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，收支業(yè)務(wù)是否合法，記帳憑證和 原始憑證是否相符。通過對各種貨幣資金賬戶、存貨類賬戶及其他帳戶的盤點、檢查，編制資產(chǎn) 盤點表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表及往來單位對賬函件，及時發(fā)現(xiàn)核算中隱藏的問題，及時修正。 加強計算機系統(tǒng)的安全維護，警惕互聯(lián)網(wǎng)對企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的損壞。 系統(tǒng)軟件安全維護。 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引提出了相關(guān)指導(dǎo)意見： “企業(yè)應(yīng)當(dāng)在信息系統(tǒng)中設(shè)置操作日志功能，確保操作的可審計性。對異常的或者違背內(nèi)部 控制要求的交易和數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計由系統(tǒng)自動報告并設(shè)置跟蹤處理機制。 ”在企業(yè)信息系統(tǒng)的實際 操作中，硬件設(shè)備要有專人定期檢修。軟件控制除了要注意日常的規(guī)范操作之外，更要注意不得 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 12 對軟件進行隨意修改，要建立修改軟件的審批與監(jiān)督制度，所有軟件修改的記錄均需備案。 會計信息在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的安全問題。指引中 “企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合利用防火墻、路由器 等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，漏洞掃描、入侵檢測等軟件技術(shù)以及遠程訪問安全策略等手段，加強網(wǎng)絡(luò)安全，防 范來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入。 ”這些手段為有效解決網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的信息安全問題提供了指導(dǎo)意 見。 企業(yè)應(yīng)建立數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)制度。 作好日常備份和定期備份的工作，網(wǎng)絡(luò)中利用兩個服務(wù)器進行雙機的備份是數(shù)據(jù)備份的先進 形式。 更新流程，做好內(nèi)部控制，不斷適應(yīng)信息化對會計人員提出的新要求。 隨著銀行、稅務(wù)等相關(guān)部門信息化水平的不斷提高，很多原來需要到機構(gòu)所在地完成的工作， 象網(wǎng)上付款、網(wǎng)上開票、網(wǎng)上報稅、遠程驗票等工作，會計人員都能在企業(yè)足不出戶完成。雖然 信息化解放了會計人員的“足” ，但對內(nèi)部控制提出了新的要求。如網(wǎng)上付款，鼠標(biāo)一點，款可能 就出去了，而不象填一張支票，開錯了可以重新開，針對這種情況，企業(yè)可以對網(wǎng)上付款流程和 權(quán)限進行設(shè)定，加強復(fù)核的環(huán)節(jié)，做好網(wǎng)上付款的操作日記，并關(guān)注資金余額，保證企業(yè)資金安 全。如網(wǎng)上報稅，時間性很強，一旦劃款時間滯后，就會產(chǎn)生滯納金，企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)在報稅后 關(guān)注稅款的劃轉(zhuǎn)情況，防止因稅務(wù)局網(wǎng)站問題造成的的稅款未劃而產(chǎn)生的滯納金。如網(wǎng)上開票和 網(wǎng)上驗票，會計人員要核對開票金額與入賬金額，驗票金額與入賬金額，保證稅務(wù)局的數(shù)據(jù)與企 業(yè)數(shù)據(jù)一致。 3.3 抓住各層級重點， 重視績效反饋， 建立健全績效面談和績效申訴制度 傳統(tǒng)會計理論體系雖然完備，但在信息化發(fā)展日益重要的企業(yè)管理領(lǐng)域，有些理論明顯跟不 上發(fā)展的腳步，甚至被淘汰，繼續(xù)沿用可能對信息化會計管理工作的效果不能起到應(yīng)有的作用。 為此，必須在繼承優(yōu)秀傳統(tǒng)理論的基礎(chǔ)上根據(jù)時代性的特征，總結(jié)過去的缺陷，探討信息化環(huán)境 下用于指導(dǎo)和支撐會計管理體系發(fā)展的新思路。 制定適合企業(yè)實際的內(nèi)部控制 制度以加強會計管理企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計法和2006年頒布實施的企業(yè)會計準(zhǔn)則 ，以及2008 年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ， 結(jié)合企業(yè)自身情況，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，以抵御在會計管理過程中所產(chǎn)生的內(nèi)部控 制風(fēng)險。具體說來，涉及一下幾方面： 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 13 企業(yè)應(yīng)實行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制， 使各部門、 各崗位、 員工明確自己的職責(zé)。 同時， 企業(yè)還應(yīng)明確規(guī)定實物接觸和保護制度、內(nèi)部稽核制度。 制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標(biāo)，并訂立明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，定期進行考核，以便 員工按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)正確處理各項業(yè)務(wù)，實現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。 做好會計基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會計信息系統(tǒng)，企業(yè)的財務(wù)和會計制度，明確賬務(wù)處理的 權(quán)限，特別是在實行電算化條件下，應(yīng)加強職責(zé)劃分，并加強對有關(guān)數(shù)據(jù)文件的保護。 充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用 內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)濟活動的評價監(jiān)督部門，同時也是內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個特殊的構(gòu)成要素， 是對內(nèi)部控制的再控制。企業(yè)內(nèi)部審計部門要加強企業(yè)內(nèi)部控制審計，評價內(nèi)部控制制度是否完 善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行內(nèi)部控制的有效性，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，協(xié)助企業(yè)最高 管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進內(nèi)部控制提供 建設(shè)性意見，從而有效防止內(nèi)部控制失控，促進企業(yè)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。 同時，信息化環(huán)境下要加強主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計。由于經(jīng)濟責(zé)任審計具有特殊性，其審 計評價恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，直接關(guān)系到審計結(jié)果報告的質(zhì)量，也關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建 設(shè)，企業(yè)會計管理有效性的實施。審計人員必須從審計角度，借助于信息化技術(shù)，以數(shù)字和事實 為依據(jù)，客觀公正、實事求是地評價主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任，把握好經(jīng)濟責(zé)任審計評價的尺度。正 確處理好界定經(jīng)濟責(zé)任，統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)，核實單位家底，劃分遺留的潛虧掛帳等問題的基礎(chǔ)上， 深化被審計人的經(jīng)濟責(zé)任審計，加強內(nèi)部控制。 加強信息化環(huán)境下會計檔案的管理 會計檔案作為企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)交易的載體，信息化環(huán)境下，給會計檔案的管理帶來了巨大沖擊。 因此，加強會計檔案管理，直接關(guān)系到會計管理的整體成效。應(yīng)從以下幾方面入手： 建立信息化環(huán)境下電算化會計檔案的歸檔制度。 會計電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序， 都應(yīng)視同會計檔案保管;會計數(shù)據(jù)在 未打印成書面形式輸出之前，應(yīng)妥善保管并保留副本，記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行 存款日記賬應(yīng)打印輸出，并按照有關(guān)稅務(wù)、審計等管理部門的要求，及時打印輸出有關(guān)賬簿、報 表。 建立信息化會計檔案的保管制度。 根據(jù)國家檔案局的標(biāo)準(zhǔn)，建立信息化會計檔案保管制度。選擇優(yōu)質(zhì)的磁盤介質(zhì)進行會計檔案 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 14 數(shù)據(jù)備份，備用盤與儲存盤分離存放;做好防壓、防塵、防光、防腐蝕工作;按分類和一定順序?qū)?數(shù)據(jù)磁盤、光盤的著錄等電子會計檔案進行編號，標(biāo)明時間和文件內(nèi)容，制作檔案管理文件卡片。 建立信息化檔案定期備份制度。 數(shù)據(jù)會計檔案應(yīng)定期將會計數(shù)據(jù)備份到磁性介質(zhì)，并設(shè)立備查登記簿，提供備份時間、數(shù)量 保管方式等備份細節(jié)信息;同時由于磁性介質(zhì)的特殊性， 管理人員必須對這些會計電算檔案進行定 期檢查、復(fù)制，以防止會計信息損壞。 建立信息化軟件內(nèi)的會計檔案管理多用戶、分權(quán)限調(diào)用制度。 對信息化會計檔案的各項內(nèi)容要規(guī)定不同的使用權(quán)限。普通數(shù)據(jù)，可較大范圍共享;涉及單位 機密的數(shù)據(jù)，僅供一定需要的人員使用;而設(shè)計原程序文件、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文件等，則只有主管人員或 程序開發(fā)人員才能使用。通過這樣設(shè)置，保證電子檔案的安全性，減少人為修改的可能。 完善信息化環(huán)境下會計委派制建設(shè) 會計委派制不僅是傳統(tǒng)會計管理下的一種手段，在信息化環(huán)境下，會計委派制更應(yīng)發(fā)揮特有 的作用。當(dāng)前，財務(wù)負(fù)責(zé)人對企業(yè)的延伸監(jiān)管不全面?，F(xiàn)行財務(wù)負(fù)責(zé)人制度對國有資產(chǎn)經(jīng)營公司 和授權(quán)經(jīng)營的企業(yè)集團財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)管范圍，主要定位在“一級”企業(yè)層面上，對有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的 “二級” 、 “三級”企業(yè)，即控股、參股企業(yè)的延伸監(jiān)管尚無具體規(guī)定。一些由產(chǎn)權(quán)代表或董事會 確定的委派財務(wù)負(fù)責(zé)人，在確定其權(quán)責(zé)范圍時中常常出現(xiàn)偏差。信息化環(huán)境下，有利于委派下的 財務(wù)負(fù)責(zé)人將觸角延伸到企業(yè)的各個層面。當(dāng)然，這對會計委派人提出了更高的要求，有賴于會 計委派人員素質(zhì)的提高。 財務(wù)委派負(fù)責(zé)人應(yīng)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求努力提高自身素質(zhì)。財務(wù)負(fù)責(zé)人在企業(yè)中的角色 越來越重要，當(dāng)好一名財務(wù)負(fù)責(zé)人，要具備一些特定的素質(zhì)，以滿足這一職位的要求。包括要具 備相關(guān)的專業(yè)知識，同時現(xiàn)代企業(yè)越來越注重財務(wù)負(fù)責(zé)人的創(chuàng)造力、想象力和總體思維能力。歷 史賦予了財務(wù)負(fù)責(zé)人新的使命，也對財務(wù)負(fù)責(zé)人提出了更高的要求。首先，財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)具有堅 定正確的理想和信念，有維護資產(chǎn)安全、確保資產(chǎn)保值增值的事業(yè)心和責(zé)任心，善于學(xué)習(xí)，敢于 負(fù)責(zé)，忠于職守，遵紀(jì)守法，保持敏銳的觸角，捍衛(wèi)所有者權(quán)益。其次，擔(dān)任財務(wù)負(fù)責(zé)人的人員 應(yīng)具有扎實的企業(yè)財務(wù)知識和現(xiàn)代企業(yè)管理基礎(chǔ)知識，熟悉經(jīng)濟、財務(wù)等方面的法律法規(guī)，具有 較強的業(yè)務(wù)能力和豐富的實務(wù)操作能力，熟悉審計規(guī)范和技巧。同時，會計委派人員還需要系統(tǒng) 掌握網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、會計電算化等信息化技術(shù)，以更好開展會計管理工作。最后，擔(dān)任財務(wù)負(fù)責(zé)人的 人員應(yīng)具有較強的協(xié)調(diào)能力，善于應(yīng)變，特別是在當(dāng)前信息化環(huán)境下，如何獲取信息，如何進行 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 15 溝通等。這樣才能使財務(wù)負(fù)責(zé)人的監(jiān)管作用真正實現(xiàn)。 加強對信息化環(huán)境下信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護的控制 應(yīng)當(dāng)加強對計算機系統(tǒng)的控制，建立健全會計信息化操作管理制度，并監(jiān)督會計部門實行， 以保證會計軟件的正常、安全運行，免遭外界干擾破壞。應(yīng)建立嚴(yán)格的系統(tǒng)開發(fā)與維護、設(shè)定數(shù) 據(jù)輸入與輸出權(quán)限、批準(zhǔn)、復(fù)核、文件備份、儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。同時，設(shè)置 專門的系統(tǒng)管理員對系統(tǒng)進行日常的維護與管理。定期、不定期對硬件和軟件的運行情況進行檢 查，并對系統(tǒng)軟件及殺毒軟件及時進行升級，使會計管理系統(tǒng)處于最佳狀態(tài) 利益與公司整體利益相一致，利用良好的企業(yè)文化可以對公司員工形成一種無形的約束力， 減少或避免組織結(jié)構(gòu)“扁平化”下屬部門為追求小團體利益而犧牲公司整體利益行為的發(fā)生。 加強內(nèi)部控制制度 圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合公司會計信息化內(nèi)部控制的特點，構(gòu)建一套適應(yīng)會計信息化環(huán)境下 的內(nèi)部控制制度，將不相容職責(zé)分離；系統(tǒng)設(shè)計、軟件開發(fā)等技術(shù)人員與實際業(yè)務(wù)操作人員分離； 禁止同一人同時掌管操作系統(tǒng)口令和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)口令等。此外，在業(yè)務(wù)分工時，一項業(yè)務(wù)的 全過程不能由一個部門或一個人來完成，通過部門之間的相互制約，從而促使其發(fā)揮出其應(yīng)有的 作用。 改善公司內(nèi)部控制環(huán)境 建立中立的組織結(jié)構(gòu)，解決由矩陣型組織帶來的權(quán)責(zé)不清、多頭領(lǐng)導(dǎo)等方面的問題?？缭焦?能的團隊中的人員來自各相關(guān)功能部門，這一點與矩陣式組織相似，然而，完整的指揮成員的權(quán) 利是跨越功能團體的領(lǐng)導(dǎo)所具有的，這是與矩陣型組織不具備的?？缭焦?