稅法課后練習(xí)題答案.doc

第 1 章 課后練習(xí)題 一、填空題。 一、填空題。 1強(qiáng)制性、固定性和無償性 2稅收公平原則和稅收效率原則 3分配收入職能、資源配置職能和反映監(jiān)督職能 4直接稅和間接稅 5價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅 二、簡(jiǎn)答題(略) 第 2 章 課后練習(xí)題 【牛刀小試】 一、填空題。 1主體 客體 內(nèi)容 2比例稅率 定額稅率 超額累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率 3稅收實(shí)體法 稅收程序法 4單位 個(gè)人 5單一稅制 復(fù)合稅制 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇) 1C 2C 3ACD 4D 5.B 三、判斷題。 1 2 3 4 5 四、簡(jiǎn)答題。(略) 【競(jìng)技場(chǎng)】 一、單選題。 1D 2B 3C 4C 5B 二、多選題。 1DE 2 BCD 3 AD 4 CD 5ABC 第 3 章 課后練習(xí)題 【牛刀小試】 一、填空題。 117% 2一般納稅人 小規(guī)模納稅人 3生產(chǎn)型 收入型 消費(fèi)型 消費(fèi)型 4增值額 5報(bào)關(guān)地 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇) 1AC 2B 3C 4. AC 5D 三、判斷題。 1 2 3 4. 5. 四、簡(jiǎn)答題。(略) 【競(jìng)技場(chǎng)】 一、單選題。 1. D 2B 3B 4A 5C 6D 7A 8.D 9. B 10A 二、多選題。 1ABC 2.ABD 3.ABC 4.AB 5CD 三、案例分析題。 1 (1)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=21.64 (萬元) (2)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=18.87 (萬元) (3)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=2.77(萬元) (4)屬于兼營(yíng)行為，分別核算的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=0.05(萬元) 2當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=103360-52538=50822(元) (提示：非正常損失的面粉作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，轉(zhuǎn)出的數(shù)額=(10985-465-420)13%+465(1-7%) 7%=1313+35=1348(元)收購(gòu)的水果損失作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，轉(zhuǎn)出的數(shù)額=3480(1-13%)13%=520(元) 3.（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額20（萬元） （2）當(dāng)期應(yīng)納稅額-36（萬元） （3）出口貨物“免、抵、退”稅額65（萬元） （4）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額36（萬元） （5）當(dāng)期免抵稅額29（萬元） 第 4 章課后練習(xí)題 【牛刀小試】 一、填空題。 1委托加工 應(yīng)稅消費(fèi)品 2從價(jià)計(jì)稅 從量計(jì)稅 復(fù)合計(jì)稅 315 4委托方 受托方 5零售 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇) 1AC 2C 3BD 4C 5ACD 三、判斷題。 1 2 3. 4. 5. 四、簡(jiǎn)答題。(略) 【競(jìng)技場(chǎng)】 一、單選題。 1C 2.D 3.D 4. D 5. C 6A 7D 8.C 9.B 10.B 二、多選題。 1. ACD 2.ABD 3.BD(注：按 2009 年最新法規(guī)規(guī)定，B 答案核算地改為機(jī)構(gòu)所在地更為恰當(dāng)) 4.AC 5.ABC 三、案例分析題。 1 （1）銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅5000.01590056%511.5（萬元） （2）銷售乙類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅600.0159036%/（1+17%）28.59（萬元） （3）視同銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅100.01590010/50056%10.23（萬元） （4）注：將卷煙廠生產(chǎn)的甲類卷煙不含稅銷售價(jià)格分別為每大箱 1.3 萬元及 1.2 萬元一句去掉。 應(yīng)納消費(fèi)稅50.0151.8556%5.115（萬元） （5）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲部分所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅允許在當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅中扣除 當(dāng)期允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅數(shù)額（406035）30%19.5（萬元） （6）當(dāng)期實(shí)繳消費(fèi)稅511.5+28.5910.235.11519.5535.94（萬元） 2(1) 當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額107.7031.021066.68（萬元） (更正：題目中 8 月 1 日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為 10 萬元，改為 3 月 1 日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為 10 萬元) (2) 當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額76.03（萬元） 第 5 章 營(yíng)業(yè)稅課后練習(xí)題 【牛刀小試】 一、填空題。 1行業(yè) 2總承包人 3營(yíng)業(yè)稅 4收到預(yù)收款 53%(注;最新政策為 3%的稅率減半) 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇) 1AD 2.C 3A 4C 5D 三、判斷題。 1 2 3 4 5 四、簡(jiǎn)答題。(略) 【競(jìng)技場(chǎng)】 一、單選題。 1. D 2.D 3. D 4. D (注;按最新政策規(guī)定，ABC 選擇中規(guī)定的扣繳義務(wù)人已不再具有法定扣繳義務(wù)) 5. D 6. B 7.B 8. C 9.B 10B 二、多選題。 1. AD 2. BD 3.CD 4.BC 5.AB 三、案例分析題。 1 （1）學(xué)校的教育勞務(wù)是免征營(yíng)業(yè)稅的。 （2）取得的培訓(xùn)收入按文體體育業(yè)征稅。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅503%1.5（萬元） （3）為社會(huì)體育比賽提供體育場(chǎng)，取得收入按體育業(yè)征稅。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅53%0.15（萬元） （4）舉辦大學(xué)生歌舞大賽收取門票收入按文化業(yè)征營(yíng)業(yè)稅。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅23%0.06 萬元。 （5）租金收入按服務(wù)業(yè)征營(yíng)業(yè)稅。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=25%=0.1(萬元) 2應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=142.6(萬元) 第六章 關(guān)稅課后練習(xí)題 【牛刀小試】 一、填空題。 1貨物 物品 2收貨人 發(fā)貨人 所有人 315 41 年 5法定減免 特定減免 臨時(shí)減免 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇) 1C 2A 3ABCD 4B 5B 三、判斷題。 1 2 3 4 5. 四、簡(jiǎn)答題。(略) 【競(jìng)技場(chǎng)】 一、單選題。 1.C 2A 3B 4.B 5.D 二、多選題。 1ACD 2.AC 3. AD 4. CD 5. ABD 三、案例分析 1.(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=1500（萬元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=300（萬元） 進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=2000（萬元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅=200（萬元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=340（萬元） (2) 3004 天0.5=0.6(萬元) 2. （1）轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅： 確定關(guān)稅的完稅價(jià)格460.38（萬元） 確定關(guān)稅應(yīng)繳稅額230.19（萬元） 組成計(jì)稅價(jià)格750.62（萬元） 確定消費(fèi)稅稅額60.05（萬元） 確定增值稅稅額127.61（萬元） （2）加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅： 應(yīng)納關(guān)稅稅額23204.6（萬元） 應(yīng)納增值稅稅額27.6174.69（萬元） （3）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié) 10 月份應(yīng)繳納的增值稅： 應(yīng)納增值稅稅額142.8-132.939.87（萬元） 第七章課后練習(xí)題 本章綜合案例 7-1 更正： 計(jì)入銷售成本的殘疾人支付的工資 12 萬元可享受加計(jì)扣除政策，因此 (6)應(yīng)納稅所得額=242-60+105+52.5+15-12=342.5(萬元) (7)應(yīng)納稅額=342.525%-20010%=65.63(萬元) 【牛刀小試】 一、填空題。 125% 25 年 3利潤(rùn) 12% 4收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 以前年度虧損 55 個(gè)月 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇) 1A 2C 3.ABC 4ABD 5.B 三、判斷題。 1 2 3 4 5 四、簡(jiǎn)答題。(略) 【競(jìng)技場(chǎng)】 一、單選題。 1D 2C 3C 4C 5D 6D 7. B 8A 9B 10. D 二、多項(xiàng)選擇題。 1AC 2CD 3ACD 4AC 5BCD 三、案例分析題。(答案中的金額單位用萬元表示) 1(1) A 國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款扣除限額=100(萬元) A 國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款=136(萬元) (2) B 國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款扣除限額=50(萬元) B 國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款=37.5(萬元) (3) 境內(nèi)境外所得全年應(yīng)納所得稅總額=400(萬元) 該企業(yè) 2008 年應(yīng)納所得稅稅額=262.5(萬元) 2 (1) 企業(yè) 2008 年應(yīng)繳納的增值稅： 應(yīng)納稅額=690(萬元) (2) 企業(yè) 2008 年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅： 300 萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅。 出租廠房取得的租金收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=15(萬元) (3) 企業(yè) 2008 年應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=70.5(萬元) (4) 企業(yè) 2008 年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額： 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1531.5(萬元) (提示：接受捐贈(zèng)收入記入收入總額；不要忘記減除稅前可扣除的稅金) (5) 廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額： 廣告費(fèi)用扣除限額=1125(萬元) 廣告費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1200-1125=75(萬元) (6) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額： 12060%=72(萬元) (7200+300)5=37.5(萬元) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12037.5=82.5(萬元) (7) 財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額： 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25(萬元) (8) 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=9.6(萬元) 職工福利費(fèi)限額=67.2(萬元) 職工教育經(jīng)費(fèi)限額=12(萬元) 應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=(10.6-9.6)+(70-67.2)+(16-12)=7.8(萬元) (9) 營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額： 3+12+20=35(萬元) (10) 全年的應(yīng)納稅所得額 1531.5+75+82.5+25+7.8+3550-240=1466.8(萬元) (11) 全年的應(yīng)納稅額 1466.825%=366.7(萬元) 第 8 章課后練習(xí)題 【牛刀小試】 一、填空題。 1分類所得 2居民納稅人 非居民納稅人 311 4累進(jìn)稅率 比例稅率 520% 30% 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇) 1AB 2BD 3AD 4C 5ABCD 三、判斷題。 1 2 3 4 5 四、簡(jiǎn)答題。(略) 【競(jìng)技場(chǎng)】 一、單選題。 1A 2.C 3B 4A 5D 6D 7B 8A 9D 10. D 二、多選題。 1ABCD 2ABC 3ABD 4ABD 5BCD 三、案例分析題。 1(1)工資、薪金、全年一次性獎(jiǎng)金屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。 工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=(4 800-2 000)15%-125=295(元) 該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎(jiǎng)金平均額100 000128333.33（元） 根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 375 該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額100 00020%-37519 625（元） 為某公司設(shè)計(jì)內(nèi)控方案取得的設(shè)計(jì)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè) 人所得稅為： 應(yīng)納稅額50 000（1-20%）30%-2 00010 000（元） 為高級(jí)經(jīng)理進(jìn)行講座取得的收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得 稅為：應(yīng)納稅額=50003(1-20%)20%=2400(元) 目前，我國(guó)對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。 對(duì)個(gè)人出售自有住房取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上并且 是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。該業(yè)務(wù)中，張某自用時(shí)間已經(jīng)為 6 年零 6 個(gè)月，并且是惟一 的家庭生活住房，所以，免征個(gè)人所得稅。 稿酬所得屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=(1500-800)20%(1-30%) =98(元) 取得上市公司股息紅利所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額 =500020%50%=500(元) 國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅 （2）張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額295+19625+10000+2400+98+50032918（元） 。 2應(yīng)納的個(gè)人所得稅=1920+800+100+4000+1300+9600+4000+600=22320(元) 第第 9 章章 資源類稅法資源類稅法 課后練習(xí)題 【牛刀小試】 一、填空題。 1礦產(chǎn)品 鹽 2實(shí)際占用的土地面積 3地區(qū)差別定額 4增值額 5四級(jí)超率累進(jìn) 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇) 1BD 2D 3C 4ACD 5AC 三、判斷題。 1 2 3 4 5 【競(jìng)技場(chǎng)】 一、單選題。 1. C 2C 3.B 4C 5A 6D 二、多選題。 1BD 2ABC 3AC 4AC 5. BD 三、案例分析題。 1(1)應(yīng)繳納的資源稅： 應(yīng)納資源稅額=5002+210010+10010=23000(元) (2)應(yīng)繳納的增值稅： 應(yīng)納增值稅=197200-11935=185265(元) 2 (1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，轉(zhuǎn)讓為 8000 萬元。 (2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額： 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為 1500+2000+335+440+7004975(萬元) (3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為 800049753025(萬元) (4)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率為 3025497560.8% (5)應(yīng)納的土地增值稅稅額為 302540%49755%1210-248.75=961.25(萬元) 3. (1) 企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額(30 0001 000500500)122 0002512336 000+9 600345 600(元) (2) 企業(yè)應(yīng)繳納的耕地占用稅21 00020=420 000(元) 第第 10 章章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法 【牛刀小試】 一、填空題。 1房產(chǎn) 2房產(chǎn)余值 1.2% 房產(chǎn)租金收入 12% 3產(chǎn)權(quán)的承受人 4不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格 5輛 自重噸位 凈噸位 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇) 1D 2B 3BD 4D 5A 三、判斷題。 1 2 3. 4 5 【競(jìng)技場(chǎng)】 一、單選題。 1C 2A 3.B 4.A 5B 二、多選題。 1ABC 2ABD 3CD 4AC 5BD 三、案例分析題。 1 該企業(yè) 2008 年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅12+8.1+1.46.327.8（萬元） 2應(yīng)納的車船稅=26200+4300=30500(元) (提示：車輛自重噸位尾數(shù)在半噸（含半噸）以下者，按半噸計(jì)算；超過半噸者，按 1 噸計(jì)算。 船舶凈噸位在半噸（含半噸）以下者免稅；超過半噸的，按 1 噸計(jì)算。) 第第 11 章章 行為目的稅行為目的稅 課后練習(xí)題 【牛刀小試】 一、填空題。 1比例稅率 定額稅率 2立合同人 立據(jù)人 立賬簿人 領(lǐng)受人 使用人 3. 5% 4增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 5 10% 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇) 1A 2AB 3C 4D 5ABD 三、判斷題。 1. 2 3 4 5 四、簡(jiǎn)答題。(略) 【競(jìng)技場(chǎng)】 一、單選題。 1A 2D 3C 4B 5D 6B 二、多選題。 1.BD 2BC 3CE 4CD 5AD 三、案例分析題。 1(1) 領(lǐng)受權(quán)利許可證執(zhí)照應(yīng)繳納的印花稅=5+5+5=15（元） (2) 設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅=85+30000000.05%=40+1500=1540（元） (3) 簽訂購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅=30000000.03%=900（元） (4) 借款合同應(yīng)繳納的印花稅=1 000 0000.005%=50（元） (5) 服裝加工合同應(yīng)繳納的印花稅=1000000.05%=50（元） （6）專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅=500000.05%=25（元） （7）租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=5000000.1%=500（元） （8）以貨換貨合同應(yīng)繳納的印花稅=(1500000+2000000)0.03%=1050(元) 2(1)A 企業(yè)應(yīng)代收代繳 B 企業(yè)的城建稅和教育費(fèi)附加=31800(7%+3%)=3180(元) (2)當(dāng)月應(yīng)繳納和補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加=(50000+40000+6000+20000+16000)(7%+3%)=13200(元) 3(1)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=160 00010%4=64000(元) (2)進(jìn)口自用小汽車應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=550000(1+50%)(1-8%)10%=89673.91(元) (3)受贈(zèng)汽車應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=12000010%=12000(元) 該公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=64000+89673.91+12000=165673.91(元) 第 12 章課后練習(xí)題 【牛刀小試】 一、填空題。 1稅務(wù)機(jī)關(guān) 215 3稅務(wù)機(jī)關(guān) 410 5滯納稅款 萬分之五 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇) 1ABD 2D 3B 4BC 5ABC 三、判斷題。 1 2 3 4 5 四、簡(jiǎn)答題。(略) 【競(jìng)技場(chǎng)】 一、單選題。 1 D 2D 3.B 4.C 5.B 二、多選題。 1AD 2ABCD 3ABCD 4ABC 5BCD 三、案例分析 1(1)稅收優(yōu)于于工商銀行。因?yàn)楦鶕?jù)法律規(guī)定，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。 (2)稅收優(yōu)先于農(nóng)業(yè)銀行。因?yàn)楦鶕?jù)法律規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之前的， 稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。 (3)稅收優(yōu)先于環(huán)保部門的罰款。因?yàn)楦鶕?jù)法律規(guī)定，納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的，稅 收優(yōu)先于罰款。 (4)對(duì)于新源公司放棄其對(duì)甲企業(yè) 150 萬元債權(quán)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使撤銷權(quán)，但新源公司的納稅義務(wù) 和法律責(zé)任不能免除。因?yàn)楦鶕?jù)法律規(guī)定，欠繳稅款的納稅人因放棄到期債權(quán)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī) 關(guān)可以依照法律的規(guī)定行使撤銷權(quán)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定行使撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未 履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 2 （1）業(yè)務(wù)（1）外購(gòu)的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以進(jìn)行抵扣的，抵扣了的，是要 進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的，企業(yè)只是將成本 40 萬元轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損益，并沒有作相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理是不正確的。 應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額6.8 萬元。 業(yè)務(wù)（2）將含稅銷售額 3.51 萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理是不正確的。銷售下腳料，應(yīng)將取得的含 稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為：3.51（1+17%）17%0.51（萬元） 業(yè)務(wù)（3）購(gòu)進(jìn)低值易耗品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算不正確。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物 而發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票上所列運(yùn)費(fèi)金額，按 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，本題中，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為 1 萬元，可 以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅17%0.07（萬元） ，企業(yè)抵扣了 0.1 萬元，多抵扣的部分為 0.1-0.070.03（萬元） 。 業(yè)務(wù)（4）收取的包裝物租金，是要作為價(jià)外費(fèi)用確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的，企業(yè)將該項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用一并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收 入的處理不正確。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額2.34（1+17%）17%0.34（萬元） 業(yè)務(wù)（5）增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，應(yīng)自專用發(fā)票開具之日起 90 日內(nèi) 到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中是 2 月 份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，3、4、5 月份已經(jīng)是 92 天，所以到 6 月份已經(jīng)超過 90 天， 2 月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是不得在 6 月份進(jìn)行抵扣的。 （2）應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅6.8+0.51+0.03+0.34+1.879.55（萬元） （3）該公司應(yīng)繳納的滯納金9.550.5240.1146（萬元） 該公司應(yīng)繳納的罰款9.551.514.325（萬元） 。 （4）該公司的行為屬于偷稅行為。偷稅指的是納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證， 或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅的比例 9.55（100+9.55）100%8.72%，不構(gòu)成偷稅罪。根據(jù)規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的 10%以上不滿 30%并且 偷稅數(shù)額在 1 萬元以上不滿 10 萬元的，構(gòu)成偷稅罪，本題中偷稅比例為 8.72%，不符合偷稅罪的判定條件，不 構(gòu)成犯罪。 第 13 章 課后練習(xí)題 【牛刀小試】 一、填空題。 11000 3 30000 10000 2縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān) 32000 460 日 5級(jí)別管轄 地域管轄 裁定管轄 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇) 1C 2D 3D 4BC 5 BCD 三、判斷題。 1 2 3 4 5 四、簡(jiǎn)答題。(略) 【競(jìng)技場(chǎng)】 一、單選題。 1A 2C 3B 二、多選題。 1ABC 2CD 3. AB 4ABD 5ABC 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 國(guó)稅函國(guó)稅函2008828號(hào)號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方 稅務(wù)局：稅務(wù)局： 根據(jù)根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十第二十 五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如 下：下： 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā) 生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入， 相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 （一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； （二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； （三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或 經(jīng)營(yíng)）經(jīng)營(yíng)） ； （四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； （五）上述兩種或兩種以上情形的混合；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合； （六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有 權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同 銷售確定收入。銷售確定收入。 （一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售； （二）用于交際應(yīng)酬；（二）用于交際應(yīng)酬； （三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； （四）用于股息分配；（四）用于股息分配； （五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)； （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè) 自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定 銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷 售收入。售收入。 四、本通知自四、本通知自2008年年1月月1日起執(zhí)行。對(duì)日起執(zhí)行。對(duì)2008年年1月月1 日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年年1月月1日以后尚未進(jìn)行稅日以后尚未進(jìn)行稅 務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 2008年年10月月09日日 視同銷售在所得稅和增值稅方面的區(qū)別分析視同銷售在所得稅和增值稅方面的區(qū)別分析 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問 題的通知題的通知 （國(guó)稅函（國(guó)稅函2008828號(hào)）號(hào)） ，對(duì)企業(yè)處置資產(chǎn)視同，對(duì)企業(yè)處置資產(chǎn)視同 銷售的企業(yè)所得稅處理問題進(jìn)行了明確。但由于部分資銷售的企業(yè)所得稅處理問題進(jìn)行了明確。但由于部分資 產(chǎn)的處理在增值稅上也有相關(guān)處理規(guī)定，專家提醒企業(yè)，產(chǎn)的處理在增值稅上也有相關(guān)處理規(guī)定，專家提醒企業(yè)， 視同銷售問題視同銷售問題“兩稅種兩稅種”的納稅原理不同，政策也各有差的納稅原理不同，政策也各有差 異，企業(yè)應(yīng)該對(duì)比了解相關(guān)政策規(guī)定，切勿混淆。異，企業(yè)應(yīng)該對(duì)比了解相關(guān)政策規(guī)定，切勿混淆。 據(jù)介紹，視同銷售，是一種稅收術(shù)語。它不同于一據(jù)介紹，視同銷售，是一種稅收術(shù)語。它不同于一 般銷售，是一種特殊的銷售行為，并沒有給企業(yè)帶來直般銷售，是一種特殊的銷售行為，并沒有給企業(yè)帶來直 接的現(xiàn)金流，但是在稅收的角度認(rèn)為它實(shí)現(xiàn)了在銷售實(shí)接的現(xiàn)金流，但是在稅收的角度認(rèn)為它實(shí)現(xiàn)了在銷售實(shí) 現(xiàn)后的功能，如分配等。對(duì)于企業(yè)的視同銷售行為應(yīng)該現(xiàn)后的功能，如分配等。對(duì)于企業(yè)的視同銷售行為應(yīng)該 如何處理，增值稅和企業(yè)所得稅都有明確的規(guī)定。如何處理，增值稅和企業(yè)所得稅都有明確的規(guī)定。 視同銷售企業(yè)所得稅處理的規(guī)定視同銷售企業(yè)所得稅處理的規(guī)定 根據(jù)根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將 貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、 樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售 貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主 管部門另有規(guī)定的除外。管部門另有規(guī)定的除外。 根據(jù)國(guó)稅函根據(jù)國(guó)稅函2008828號(hào)文的規(guī)定，企業(yè)用于市號(hào)文的規(guī)定，企業(yè)用于市 場(chǎng)推廣或銷售；用于交際應(yīng)酬；用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；場(chǎng)推廣或銷售；用于交際應(yīng)酬；用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； 用于股息分配；用于對(duì)外捐贈(zèng)及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬用于股息分配；用于對(duì)外捐贈(zèng)及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬 的用途，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置的用途，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置 資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。在上述情形下，屬資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。在上述情形下，屬 于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià) 格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按公允價(jià)值確定格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按公允價(jià)值確定 銷售收入。銷售收入。 此外，新企業(yè)所得稅法采用的是法人所得稅的此外，新企業(yè)所得稅法采用的是法人所得稅的 模式，因而對(duì)于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，模式，因而對(duì)于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移， 不再作為視同銷售處理。為此，國(guó)稅函不再作為視同銷售處理。為此，國(guó)稅函2008828號(hào)文件號(hào)文件 明確了六項(xiàng)不視同銷售的情況，即，將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、明確了六項(xiàng)不視同銷售的情況，即，將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、 制造、加工另一產(chǎn)品；改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；改制造、加工另一產(chǎn)品；改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；改 變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)） ；將資產(chǎn)；將資產(chǎn) 在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；上述兩種或兩種以上在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；上述兩種或兩種以上 情形的混合；其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。企業(yè)發(fā)情形的混合；其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。企業(yè)發(fā) 生上述情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由生上述情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由 于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為 內(nèi)部處置資產(chǎn)，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。內(nèi)部處置資產(chǎn)，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 專家解釋稱，理解上述規(guī)定主要把握一點(diǎn)，就專家解釋稱，理解上述規(guī)定主要把握一點(diǎn)，就 是區(qū)分是否屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置關(guān)鍵是要看資產(chǎn)的所有權(quán)是區(qū)分是否屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置關(guān)鍵是要看資產(chǎn)的所有權(quán) 是否發(fā)生了改變，沒發(fā)生改變就屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，發(fā)是否發(fā)生了改變，沒發(fā)生改變就屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，發(fā) 生了改變就不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，而且上述列舉的內(nèi)部生了改變就不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，而且上述列舉的內(nèi)部 處置資產(chǎn)的情形并非是內(nèi)部處置資產(chǎn)的所有情形，在實(shí)處置資產(chǎn)的情形并非是內(nèi)部處置資產(chǎn)的所有情形，在實(shí) 務(wù)中有些情形還需納稅人自己按上述原則具體判斷是否務(wù)中有些情形還需納稅人自己按上述原則具體判斷是否 屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)。屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)。 另外就是確認(rèn)收入問題，按照文件的規(guī)定，如另外就是確認(rèn)收入問題，按照文件的規(guī)定，如 果屬于上述內(nèi)部處置資產(chǎn)的情形，且該資產(chǎn)在空間上并果屬于上述內(nèi)部處置資產(chǎn)的情形，且該資產(chǎn)在空間上并 沒有轉(zhuǎn)移至境外，則該內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為就不用確認(rèn)沒有轉(zhuǎn)移至境外，則該內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為就不用確認(rèn) 收入，也無須繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)資產(chǎn)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的成收入，也無須繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)資產(chǎn)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的成 本或尚未計(jì)提的折舊可繼續(xù)在后期結(jié)轉(zhuǎn)或計(jì)提。如果不本或尚未計(jì)提的折舊可繼續(xù)在后期結(jié)轉(zhuǎn)或計(jì)提。如果不 屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)行為，或雖屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)行為，或雖屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為 但資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移至境外了，就應(yīng)視同銷售，確認(rèn)收入繳納但資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移至境外了，就應(yīng)視同銷售，確認(rèn)收入繳納 企業(yè)所得稅。同時(shí)涉及增值稅及消費(fèi)稅的也應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)企業(yè)所得稅。同時(shí)涉及增值稅及消費(fèi)稅的也應(yīng)按現(xiàn)行規(guī) 定依法繳納。定依法繳納。 視同銷售增值稅處理的規(guī)定視同銷售增值稅處理的規(guī)定 增值稅是最早對(duì)視同銷售行為如何征稅做出規(guī)增值稅是最早對(duì)視同銷售行為如何征稅做出規(guī) 定稅種。按照定稅種。按照1993年出臺(tái)的年出臺(tái)的中華人民共和國(guó)增值稅暫中華人民共和國(guó)增值稅暫 行條例實(shí)施細(xì)則行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定：第四條規(guī)定：“單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下 列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付他人代銷；列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付他人代銷； （二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行 統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用 于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四） 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自 產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位 或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（六）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（六）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物 分配給股東或投資者；（七）將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者；（七）將自產(chǎn)、委托加工的貨物 用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（八）將自產(chǎn)、委托加工或用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（八）將自產(chǎn)、委托加工或 購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。 ”以上視同銷售，均應(yīng)按規(guī)定以上視同銷售，均應(yīng)按規(guī)定 交納增值稅。在財(cái)務(wù)上如何進(jìn)行賬務(wù)處理，是否作銷售交納增值稅。在財(cái)務(wù)上如何進(jìn)行賬務(wù)處理，是否作銷售 收入，實(shí)際工作中操作不統(tǒng)一，也不規(guī)范。收入，實(shí)際工作中操作不統(tǒng)一，也不規(guī)范。 專家表示，根據(jù)上述規(guī)定，增值稅視同銷售行為大致為專家表示，根據(jù)上述規(guī)定，增值稅視同銷售行為大致為 分為兩類：一類是涉及貨幣流量的，應(yīng)作銷售收入處理，分為兩類：一類是涉及貨幣流量的，應(yīng)作銷售收入處理， 即視同銷售規(guī)定（一）即視同銷售規(guī)定（一） 、 （二）（二） 、 （三）（三） 、 （六）項(xiàng)；另一類（六）項(xiàng)；另一類 是不涉及貨幣流量的，可不作銷售收入處理，只要按售是不涉及貨幣流量的，可不作銷售收入處理，只要按售 價(jià)體現(xiàn)銷項(xiàng)稅