科研經(jīng)費(fèi)管理核算培訓(xùn).ppt

財(cái)務(wù)處 2013.10,科研經(jīng)費(fèi)管理核算培訓(xùn),目錄,一、基本原則,符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)科技經(jīng)費(fèi)管理制度,1、政策相符性,2、目標(biāo)相關(guān)性,3、經(jīng)濟(jì)合理性,支出應(yīng)與研究任務(wù)緊密相關(guān),材料、設(shè)備等支出與市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格水平相匹配,目錄,二、預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整,1、預(yù)算執(zhí)行 （1）單位制定內(nèi)部管理辦法，強(qiáng)化法人責(zé)任 （2）單獨(dú)核算，專款專用 （3）嚴(yán)格按照下達(dá)的課題預(yù)算執(zhí)行 （4）嚴(yán)格遵守預(yù)算調(diào)整程序 （5）年度決算、中期財(cái)務(wù)檢查、財(cái)務(wù)驗(yàn)收（結(jié)題審計(jì)） （6）重大事項(xiàng)調(diào)整 （7）經(jīng)費(fèi)結(jié)余原渠道上繳（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要明白結(jié)余的計(jì)算方法）,二、預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整,2、強(qiáng)化法人責(zé)任 教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見（教財(cái)2012.7號(hào)文件）中規(guī)定校長(zhǎng)（院長(zhǎng)）對(duì)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、院系是科研活動(dòng)的基層管理單位，負(fù)監(jiān)管責(zé)任，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接責(zé)任人。,3、預(yù)算調(diào)整 （1）預(yù)算總額調(diào)整、承擔(dān)單位變更,報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn) （2）合作單位之間預(yù)算調(diào)整以及合作單位增減，報(bào)科技部批準(zhǔn) （3）“五可調(diào)”：材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算，課題組申請(qǐng)，承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在財(cái)務(wù)檢查、驗(yàn)收時(shí)確認(rèn) （4）“六不增”：設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)預(yù)算不增可減 （5）“一不動(dòng)”：間接費(fèi)用不得調(diào)整,二、預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整,目錄,科研經(jīng)費(fèi)開支范圍分為：直接費(fèi)用與間接費(fèi)用,三、會(huì)計(jì)核算要求,（一）直接費(fèi)用 1、設(shè)備費(fèi) 2、材料費(fèi) 3、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi) 4、燃料動(dòng)力費(fèi) 5、會(huì)議費(fèi) 6、差旅費(fèi) 7、國(guó)際合作與交流費(fèi) 8、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi) 9、勞務(wù)費(fèi) 10、專家咨詢費(fèi) 11、其他支出,三、會(huì)計(jì)核算要求,1、設(shè)備費(fèi) 指在課題研究開發(fā)周期以內(nèi)發(fā)生的以下三類費(fèi)用： 購(gòu)置或試制專用儀器設(shè)備 對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造 租賃外單位設(shè)備 （1）不應(yīng)列支預(yù)算外設(shè)備； （2）應(yīng)有完整的設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)； （3）使用屬于承擔(dān)單位支撐條件的設(shè)備不得在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支設(shè)備租賃費(fèi)。,（一）直接費(fèi)用,三、會(huì)計(jì)核算要求,2、材料費(fèi) 指課題研究開發(fā)過(guò)程中消耗的各種原材料、輔助材料等的采購(gòu)及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。 （1）列支應(yīng)有合同、發(fā)票及完整的材料驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)單據(jù)（目前我校對(duì)科研材料的購(gòu)置、驗(yàn)收、出入庫(kù)手續(xù)的管理辦法正在制定中）； （2）不得列支大量的日常辦公耗材； （3）不可以在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料。,（一）直接費(fèi)用,三、會(huì)計(jì)核算要求,3、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi) 指在課題研究過(guò)程中支付給外單位（包括課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。 （1）列支應(yīng)當(dāng)提供發(fā)票、委托合同、測(cè)試結(jié)果報(bào)告、測(cè)試單位資質(zhì)證明； （2）在校內(nèi)進(jìn)行測(cè)試，應(yīng)有內(nèi)部委托、內(nèi)部結(jié)算的相關(guān)結(jié)算憑證； （3）不得以測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)的名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)。,（一）直接費(fèi)用,三、會(huì)計(jì)核算要求,4、燃料動(dòng)力費(fèi) 在課題研究過(guò)程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。,（一）直接費(fèi)用,（1）不能單獨(dú)計(jì)量的儀器設(shè)備、科學(xué)裝置以及實(shí)驗(yàn)室日常運(yùn)行的水、電、氣、暖等支出屬于間接費(fèi)用的開支范圍，不能再重復(fù)列支或分?jǐn)偅?（2）許多課題預(yù)算做的不準(zhǔn)確，把汽車燃油費(fèi)作為燃料動(dòng)力費(fèi)申報(bào)是不正確的。,三、會(huì)計(jì)核算要求,5、會(huì)議費(fèi) 指在課題研究過(guò)程中為組織開展學(xué)術(shù)研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項(xiàng)目或課題等活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。 （1）會(huì)議費(fèi)支出手續(xù)要完備，要有預(yù)算單、會(huì)議通知、參加人員名單等； （2）會(huì)議開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁鋪張浪費(fèi)； （3）嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模、會(huì)議數(shù)量和會(huì)期； （4）嚴(yán)禁開支招待費(fèi)、禮品費(fèi)和旅游費(fèi)用等不合理支出。,（一）直接費(fèi)用,三、會(huì)計(jì)核算要求,6、差旅費(fèi) 指在課題研究過(guò)程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)用等。 （1）出差人員應(yīng)為課題組成員； （2）列支差旅費(fèi)應(yīng)提供合規(guī)的原始票據(jù)，出差目的、事由、出差人數(shù)等信息在差旅費(fèi)報(bào)銷單上填寫齊全（一事一單）； （3）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)； （4）嚴(yán)禁列支旅游費(fèi)、景點(diǎn)門票。,（一）直接費(fèi)用,三、會(huì)計(jì)核算要求,7、國(guó)際合作交流費(fèi) 指在課題研究過(guò)程中課題研究人員出國(guó)及外國(guó)專家來(lái)華工作的費(fèi)用。 （1）出國(guó)人員應(yīng)當(dāng)為課題組成員； （2）出國(guó)任務(wù)應(yīng)當(dāng)與課題任務(wù)相關(guān)； （3）出訪目的地、國(guó)別、天數(shù)次數(shù)和人員規(guī)模應(yīng)與預(yù)算相符； （4）列支出國(guó)費(fèi)用要有邀請(qǐng)函、批件、國(guó)外行程單等憑據(jù)； （5）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于出國(guó)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。,（一）直接費(fèi)用,三、會(huì)計(jì)核算要求,8、出版文獻(xiàn)信息傳播知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi) 指購(gòu)買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請(qǐng)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。 （1）大宗專業(yè)資料和軟件購(gòu)置費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)有預(yù)算批復(fù)； （2）不得列支一般辦公軟件、廣告費(fèi)、普通通信費(fèi)等，如移動(dòng)電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)等。,（一）直接費(fèi)用,三、會(huì)計(jì)核算要求,9、勞務(wù)費(fèi) 指在課題研究過(guò)程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。 （1）支付范圍應(yīng)符合管理辦法的規(guī)定； （2）應(yīng)按照預(yù)算書的要求據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)計(jì)提或分?jǐn)偅?（3）發(fā)放實(shí)行銀行卡支付制度，零現(xiàn)金發(fā)放； （4）支付給海外專家的勞務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與國(guó)內(nèi)同等水平人員的標(biāo)準(zhǔn)一致 ； （5）原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身份證號(hào)、負(fù)責(zé)工作、勞務(wù)時(shí)間、本人簽字等信息。,（一）直接費(fèi)用,三、會(huì)計(jì)核算要求,10、專家咨詢費(fèi) 指在課題研究過(guò)程中支付給臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專家的費(fèi)用。 （1）支付范圍應(yīng)符合管理辦法的規(guī)定； （國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)書編制說(shuō)明中規(guī)定，以會(huì)議形式組織的咨詢，高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員每天500-800元，其他專業(yè)技術(shù)人員300-500元） （2）只能支付給個(gè)人，不能支付給單位； （3）不能列支博士、碩士研究生因?qū)W位論文答辯、論文修改發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用； （4）原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身份證號(hào)、咨詢內(nèi)容、咨詢時(shí)間、本人簽字等信息。,（一）直接費(fèi)用,三、會(huì)計(jì)核算要求,11、其他支出 指在課題研究過(guò)程中發(fā)生的除上述費(fèi)用之外的其他支出。 （1）不能填列課題實(shí)施前發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出、獎(jiǎng)勵(lì)支出以及不可預(yù)見支出； （2）支出內(nèi)容不應(yīng)與前述預(yù)算科目的支出內(nèi)容重復(fù)列支； （3）支出內(nèi)容要與課題任務(wù)密切相關(guān)，支出要有詳細(xì)計(jì)算依據(jù)。如租用農(nóng)田須附租地協(xié)議，協(xié)議中租地用途、租地畝數(shù)、租用時(shí)間、使用雇工等都要有詳細(xì)約定。,（一）直接費(fèi)用,（二）間接費(fèi)用 指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實(shí)施課題過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的費(fèi)用。要求各單位要制定具體的管理辦法。 （1）現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋 （2）水、電、氣、暖消耗 （3）有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出 （4）績(jī)效支出,三、會(huì)計(jì)核算要求,（二）間接費(fèi)用 （1）間接費(fèi)用按課題統(tǒng)一核定，實(shí)行總額控制。（具體比例：直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的一定比例核定，一般情況下500萬(wàn)元及以下部分不超過(guò)20%；超過(guò)500萬(wàn)元至1000萬(wàn)元的部分不超過(guò)13%；超過(guò)1000萬(wàn)元的部分不超過(guò)10%。） （2）間接費(fèi)用應(yīng)納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。間接費(fèi)用按規(guī)定是用于補(bǔ)償學(xué)校、院系為支持科研活動(dòng)開展而發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用（目前我們學(xué)校還未制定相應(yīng)費(fèi)用及使用的管理辦法 ） （3）承擔(dān)單位和課題組不得變相在課題內(nèi)列支和攤銷各項(xiàng)費(fèi)用，包括：課題所在單位和實(shí)驗(yàn)室日常運(yùn)行支出，如大量的辦公用品支出、水電氣暖、汽油費(fèi)、電話費(fèi)、餐費(fèi)等。,三、會(huì)計(jì)核算要求,課題與課題之間原則上不允許調(diào)賬，課題負(fù)責(zé)人因簽批列支課題號(hào)有誤等原因需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的，需要提交經(jīng)過(guò)蓋章簽字的紙質(zhì)申請(qǐng)，申請(qǐng)中注明需要調(diào)整的賬務(wù)列支憑證號(hào)，報(bào)銷項(xiàng)目?jī)?nèi)容，調(diào)賬金額及調(diào)賬原因，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后予以調(diào)整，并且調(diào)整后不允許再更改。,三、會(huì)計(jì)核算要求,（三）調(diào)賬,目錄,票據(jù)管理： 財(cái)政部行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)管理使用暫行辦法規(guī)定，科研院所之間，高校之間，科研院所與高校之間劃撥的科研經(jīng)費(fèi)，涉及應(yīng)稅的資金，應(yīng)使用稅務(wù)發(fā)票，不涉及應(yīng)稅的資金應(yīng)憑銀行憑證直接入賬，不再開具資金往來(lái)票據(jù)。 技術(shù)開發(fā)類項(xiàng)目（免稅）可以帶合同到科技處申請(qǐng)協(xié)助辦理免稅手續(xù)，技術(shù)服務(wù)類項(xiàng)目（涉稅）可以帶合同直接到財(cái)務(wù)處申請(qǐng)協(xié)助開具稅務(wù)發(fā)票；個(gè)別需要開具資金往來(lái)票據(jù)的項(xiàng)目，原則上是資金到位后才能辦理開票業(yè)務(wù)。,四、票據(jù)管理,目錄,（1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要按照規(guī)定的要求和程序，編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告，報(bào)告應(yīng)賬表一致、賬實(shí)相符。 （2）經(jīng)科技處或社科處審核，財(cái)務(wù)處蓋章生效。 （3）賬表不一致的報(bào)告財(cái)務(wù)處不予蓋章。 注意：凈結(jié)余經(jīng)