金融保險(xiǎn)企業(yè)個(gè)人所得稅培訓(xùn).ppt

金融保險(xiǎn)企業(yè) 個(gè)人所得稅培訓(xùn),六分局：譚鎮(zhèn)華,培訓(xùn)的目的： 一、通過(guò)納稅輔導(dǎo)培訓(xùn)，提高稅法的普及度和遵從度 個(gè)人所得稅，尤其是金融保險(xiǎn)行業(yè)的從業(yè)人員作為高收入群體的個(gè)人所得稅征管將會(huì)是地稅機(jī)關(guān)今后的稅收管理重點(diǎn)，希望通過(guò)開(kāi)展分行業(yè)的納稅輔導(dǎo)培訓(xùn)，讓納稅人進(jìn)一步了解相關(guān)的個(gè)人所得稅稅收政策，從而提高稅法的遵從度。 二、通過(guò)納稅輔導(dǎo)培訓(xùn)，幫助納稅人防范和規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。 在日常的稅收征管和稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)金融保險(xiǎn)行業(yè)在個(gè)人所得稅方面存在著工資薪金所得代扣代繳不到位，發(fā)票沖抵收入未繳個(gè)人所得稅、甚至是個(gè)人所得稅代扣代繳未及時(shí)入庫(kù)等問(wèn)題，希望通過(guò)納稅輔導(dǎo)培訓(xùn)，讓金融保險(xiǎn)企業(yè)更好的履行個(gè)稅代扣代繳義務(wù)，從而防范不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。,問(wèn)題1：金融保險(xiǎn)企業(yè)作為個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人的法律依據(jù)？,中華人民共和國(guó)稅收征管法 第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。（個(gè)人所得稅法有明確規(guī)定） 第六條 納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。 第二十五條 扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。,問(wèn)題1：金融保險(xiǎn)企業(yè)作為個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人的法律依據(jù)？,中華人民共和國(guó)稅收征管法 第三十條 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。 扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。,問(wèn)題1：金融保險(xiǎn)企業(yè)作為個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人的法律依據(jù)？,中華人民共和國(guó)稅收征管法 第六十一條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 第六十二條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。,問(wèn)題1：金融保險(xiǎn)企業(yè)作為個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人的法律依據(jù)？,中華人民共和國(guó)稅收征管法 第六十三條 扣繳義務(wù)人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 第六十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。,、,中華人民共和國(guó)稅收征管法 第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 第七十條 扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。(稅收征管法第四章對(duì)稅務(wù)檢查中征納雙方的權(quán)利和義務(wù)有明確的規(guī)定),問(wèn)題1：金融保險(xiǎn)企業(yè)作為個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人的法律依據(jù)？,中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 第八條：個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額（12萬(wàn)元）的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則 第三十七條 稅法第八條所說(shuō)的全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得個(gè)人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。 全員全額扣繳申報(bào)的管理辦法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。,問(wèn)題1：金融保險(xiǎn)企業(yè)作為個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人的法律依據(jù)？,問(wèn)題1：金融保險(xiǎn)企業(yè)作為個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人的法律依據(jù)？,年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法的通知 （國(guó)稅發(fā)2005205號(hào)） ：該文件對(duì)實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理的單位納稅人的應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的支付所得項(xiàng)目、支付應(yīng)稅所得個(gè)人的基本信息、應(yīng)報(bào)送的報(bào)表資料等等進(jìn)行了明確規(guī)范。,問(wèn)題2：對(duì)于金融保險(xiǎn)企業(yè)，代扣代繳個(gè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目主要有哪些？ 如何計(jì)算扣繳稅款？,1、工資薪金所得：指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 適用3%45%的超額累進(jìn)稅率。 2、利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 適用20%比例稅率。 3、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。,問(wèn)題2：對(duì)于金融保險(xiǎn)企業(yè)，代扣代繳個(gè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目主要有哪些？ 如何計(jì)算扣繳稅款？,4、勞務(wù)報(bào)酬所得：個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，即個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元。對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。 實(shí)際上勞務(wù)報(bào)酬就是20%、30%、40%的超額累進(jìn)稅率。,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)199958號(hào)）規(guī)定：只有經(jīng)省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通信費(fèi)的實(shí)際發(fā)放情況調(diào)查測(cè)算后，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)、國(guó)家稅務(wù)總局備案的一定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的公務(wù)交通、通信費(fèi)用才可以扣除。除此之外，或者超出這一標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用，一律并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函（企便函200933號(hào)）文件規(guī)定，個(gè)人取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，如當(dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼全額的30%、通訊補(bǔ)貼全額的20%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。,問(wèn)題3：公司發(fā)放的交通、通信補(bǔ)貼，需要全額并入員工工資、 薪金收入，代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？,據(jù)了解，湖南省地稅局暫未出臺(tái)關(guān)于公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知。,問(wèn)題4：公司員工當(dāng)月既有分紅又有雙薪，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 分紅是按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目單獨(dú)按次計(jì)稅，不與當(dāng)月工資、薪金合并計(jì)稅。對(duì)于年底雙薪的計(jì)稅辦法，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2009121號(hào)）規(guī)定，已取消年底雙薪的單獨(dú)計(jì)稅辦法，個(gè)人取得年底雙薪，如果其單位沒(méi)有發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金，可以按照全年一次性資金計(jì)稅辦法計(jì)稅。如果其單位既有年底雙薪，又有全年一次性獎(jiǎng)金，并且二者在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，可以將年底雙薪與全年一次性獎(jiǎng)金合并，統(tǒng)一執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)20059號(hào)），如果二者不在同一個(gè)月份內(nèi)發(fā)放，應(yīng)將年底雙薪并入當(dāng)月工資、薪金，統(tǒng)一計(jì)算個(gè)人所得稅。,問(wèn)題5：今年末發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算個(gè)稅？ 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)20059號(hào)） 舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，假設(shè)我國(guó)公民韓先生在某公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金24100元，韓先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少呢？,因?yàn)轫n先生當(dāng)月工資不足3500元，可以用其取得的獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元去除12個(gè)月，得出月均收入2000元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10和105元。即，韓先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（24100+3400-3500）10-105=2295（元）,問(wèn)題7：補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否繳納個(gè)人所得稅？是否比照補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方法繳納個(gè)人所得稅？ 現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位替職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并繳納個(gè)人所得稅。目前，暫不能比照企業(yè)年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）的方法繳納個(gè)人所得稅。,問(wèn)題6：3月計(jì)提的工資在4月發(fā)放，請(qǐng)問(wèn)個(gè)人所得稅應(yīng)在哪個(gè)月申報(bào)？ 按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得個(gè)人所得稅在次月15日內(nèi)申報(bào)繳納。所以4月發(fā)的工資，應(yīng)在5月申報(bào)。,問(wèn)題8：企業(yè)年金如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？,舉例：王某當(dāng)月工資5000元，扣除個(gè)人實(shí)際繳納的三費(fèi)一金后余額為4080元，企業(yè)建立了年金制度，個(gè)人實(shí)際繳納340元，王某當(dāng)月領(lǐng)取工資3740元，則根據(jù)規(guī)定王某雖然實(shí)際領(lǐng)取工資3740元，但其當(dāng)月應(yīng)納稅所得額為4080元，即個(gè)人實(shí)際繳納的340元年金不能扣除，而王某所在企業(yè)為其繳納年金340元，則王某當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納個(gè)稅（4080-3500）*3%+340*3%=27.6元。,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009694號(hào)）,問(wèn)題9：住房公積金如何繳納個(gè)人所得稅？,根據(jù)住房公積金管理?xiàng)l例、建設(shè)部 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)（建金管20055號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（瀏陽(yáng)市上年度月平均工資為3074元）。 單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。,財(cái)稅【2006】10號(hào)文件,問(wèn)題10：保險(xiǎn)公司雇員（非雇員）的展業(yè)傭金并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅？,保險(xiǎn)公司的雇員（非雇員）的傭金收入扣除展業(yè)成本和營(yíng)業(yè)稅金及附加，計(jì)征個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)員以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。保險(xiǎn)企業(yè)是營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)按月代扣稅款并于次月十五日內(nèi)將所扣稅款繳入國(guó)庫(kù)。 根據(jù)目前保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40。 雇員按“工資薪金”所得征稅。 非雇員按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅。,國(guó)稅函2006454號(hào),問(wèn)題11：?jiǎn)挝唤o員工報(bào)銷(xiāo)的旅游費(fèi)是否計(jì)入工資、薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ 按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅200411號(hào)）規(guī)定，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。,問(wèn)題12：現(xiàn)階段高收入者個(gè)人所得稅征管的重點(diǎn)？,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知（國(guó)稅發(fā)201150號(hào)）,重點(diǎn)： 1、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)稅征管 2、未分配利潤(rùn)、盈余公積和資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的個(gè)稅征管 3、投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費(fèi)支出和借款,問(wèn)題13：股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅的征管？,一、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知 國(guó)稅函2009285號(hào),二、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào),三、瀏陽(yáng)市地稅局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓適當(dāng)進(jìn)行核定征收個(gè)人所得稅的意見(jiàn),問(wèn)題14：未分配利潤(rùn)、盈余公積和資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的個(gè)稅征管 。,一、公司以未分配利潤(rùn)、盈余公積轉(zhuǎn)增自然人股東股本，應(yīng)當(dāng)視同分紅，按照股息紅利所得，以20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅,問(wèn)題14：未分配利潤(rùn)、盈余公積和資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的個(gè)稅征管 。,二、針對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值（含股份制整體改制評(píng)估增值中個(gè)人股東取得增加股本部份，以及個(gè)人資產(chǎn)評(píng)估增值對(duì)外投資等）是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？如應(yīng)繳納，何時(shí)繳納？ 根據(jù)個(gè)所得稅法規(guī)定精神，對(duì)于個(gè)人資產(chǎn)評(píng)估增值后，資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，如投資行為、以評(píng)估增值部分增加股本的，可以判定為應(yīng)稅行為，應(yīng)予征收個(gè)人所得稅。,問(wèn)題14：未分配利潤(rùn)、盈余公積和資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的個(gè)稅征管 。,三、資本公積