貨幣資金及應(yīng)收預(yù)付項(xiàng)目.ppt

彭曉潔版權(quán)所有,主講人：彭曉潔,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件,第一章 貨幣資金及應(yīng)收預(yù)付項(xiàng)目,江西財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院,彭曉潔版權(quán)所有,第一節(jié) 貨幣資金,彭曉潔版權(quán)所有,一、核算范圍 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 二、特點(diǎn) 流動(dòng)性最強(qiáng),且易于隱藏和轉(zhuǎn)移 除存款利息外，不能為企業(yè)創(chuàng)造任何價(jià)值,彭曉潔版權(quán)所有,三、核算內(nèi)容 1 庫存現(xiàn)金 A正確核定庫存現(xiàn)金限額，要按規(guī)定限額控制庫存現(xiàn)金。 B未經(jīng)銀行許可，不得坐支現(xiàn)金。 C必須日清月結(jié)，不得“白條抵庫”。 D要定期和不定期地由內(nèi)部審計(jì)或稽核人員查核。,彭曉潔版權(quán)所有,2 銀行存款（教材頁始） 支付結(jié)算的工具（列表復(fù)習(xí)）,種類 含義 記載內(nèi)容 簽發(fā)規(guī)定 掛失規(guī)定 其他 支票 銀行本票 銀行匯票 商業(yè)匯票 信用卡 匯兌 托收承付 委托收款,彭曉潔版權(quán)所有,3 其他貨幣資金 內(nèi)容,外埠存款 銀行本票存款 銀行匯票存款 信用證保證金存款 信用卡存款 存出投資款,彭曉潔版權(quán)所有,賬務(wù)處理：三步曲 【案例1】某企業(yè)將20 000元交存銀行，辦理銀行匯票。企業(yè)用該匯票購買商品一批，價(jià)款為10 000元，增值稅1 700元，余款轉(zhuǎn)回。 要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,彭曉潔版權(quán)所有,借：其他貨幣資金銀行匯票存款 20 000 貸；銀行存款 20 000 借：物資采購 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 11 700 借：銀行存款 8 300 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 8 300,彭曉潔版權(quán)所有,第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù),彭曉潔版權(quán)所有,一、 概述 1分類 按承兌人分：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票 按是否帶息分：帶息票據(jù)、不帶息票據(jù) 2注意 入賬價(jià)值：面值 賬面價(jià)值：包括面值和應(yīng)計(jì)利息,彭曉潔版權(quán)所有,3 到期值 = 票據(jù)的面值+利息 = 票據(jù)的面值（1+利率期限） 4 到期日的計(jì)算 按天計(jì)算，算尾不算頭，實(shí)際日歷天數(shù)； 按月計(jì)算， 月中對(duì)月中，月末對(duì)月末。,不分大小月份,例：月日出票，天 到期，到期日？,到期日為月日,彭曉潔版權(quán)所有,5 賬務(wù)處理,【案例2】甲企業(yè)于2001年11月1日收到丙企業(yè)當(dāng)日開出的商業(yè)承兌匯票一張以抵前欠貨款，面值為100 000元，年利率為6%，期限為3個(gè)月。 要求：編制甲企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,彭曉潔版權(quán)所有,11月1日，收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 100 000 貸：應(yīng)收賬款 100 000 12月31日計(jì)息時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 1 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 2月1日，票據(jù)到期收款時(shí)： 借：銀行存款 101 500 貸：應(yīng)收票據(jù) 101 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 假設(shè)2月1日，丙企業(yè)無力支付款項(xiàng)： 借：應(yīng)收賬款 101 500 貸：應(yīng)收票據(jù) 101 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500,彭曉潔版權(quán)所有,二、 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 1 含義 2 貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)值的計(jì)算 貼現(xiàn)息 = 票據(jù)的到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)值 = 到期值貼現(xiàn)息 3 注意 貼現(xiàn)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。,貼現(xiàn)所得金額,屬于應(yīng)收債權(quán)融資，見教材第129頁,歸銀行,歸企業(yè),彭曉潔版權(quán)所有,4 賬務(wù)處理,【案例3】甲企業(yè)于4月20日將其3月20日取得面值為10 000元，年利率3%，6個(gè)月期的票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)率為4.8%，并收到有關(guān)款項(xiàng)。 要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,彭曉潔版權(quán)所有,（1）計(jì)算（單位：元） 到期值=10 000（1+3%6/12）=10 150 貼現(xiàn)息=10 1504.8%5/12 = 203 貼現(xiàn)值=10150-203 = 9 947,彭曉潔版權(quán)所有,（2）會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 9 947 （貼現(xiàn)凈值） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 53 （兩者之差） 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000（賬面價(jià)值） 若上述貼現(xiàn)為帶追索權(quán)的貼現(xiàn)則： 借：銀行存款 9 947 財(cái)務(wù)費(fèi)用 53 貸：短期借款 10 000 票據(jù)到期，債務(wù)人將款項(xiàng)劃給銀行： 借：短期借款 10 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000,彭曉潔版權(quán)所有,課堂練習(xí)：,一般納稅人甲07年10月10日售貨，收到面值50000元，6個(gè)月期限， 9%利率的商業(yè)承兌匯票一張。08年1月10日到銀行貼現(xiàn)（不帶追索權(quán)），貼現(xiàn)率12%。票據(jù)到期后，付款人和甲均無力支付。 要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,即4月10日到期,彭曉潔版權(quán)所有,到期值=50000（1+9%6/12）=52250 貼現(xiàn)息=5225012%3/12=1567.5（元） 貼現(xiàn)值=52250-1567.5=50682.5（元） 借：應(yīng)收票據(jù) 50000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 42735 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7265 借：應(yīng)收票據(jù) 1025（500009%82/360） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1025 借：銀行存款 50682.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用 342.5 貸：應(yīng)收票據(jù) 51025,10月21天；11月30天；12月31天,彭曉潔版權(quán)所有,第三節(jié) 應(yīng)收賬款,彭曉潔版權(quán)所有,一、入賬金額：實(shí)際發(fā)生額 二、相關(guān)概念： 商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣 三、會(huì)計(jì)處理方法： 總價(jià)法 凈價(jià)法 四、應(yīng)收賬款的讓售：見教材（或練習(xí)冊(cè)）,發(fā)票金額（包括增值稅） +代墊運(yùn)雜費(fèi),相對(duì)現(xiàn)金折扣而言；我國采用,按扣除最大現(xiàn)金折扣后的余額入賬,記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,開展此業(yè)務(wù) 有相當(dāng)?shù)碾y度！,彭曉潔版權(quán)所有,五、賬務(wù)處理,【案例4】 甲企業(yè)于2001年5月15日銷售商品一批給乙企業(yè)，買價(jià)為200 000元，增值稅為34 000元，現(xiàn)金折扣條件為1/10，N/30。 要求：分別按總價(jià)法與凈價(jià)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。,彭曉潔版權(quán)所有,總價(jià)法與凈價(jià)法的會(huì)計(jì)分錄：,彭曉潔版權(quán)所有,第四節(jié) 壞賬準(zhǔn)備,彭曉潔版權(quán)所有,一、概述 壞賬：無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 壞賬的確認(rèn)： 1全額確認(rèn)壞賬損失的情況 A 有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)不能收回。 B 有證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性不大。 C 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。,彭曉潔版權(quán)所有,2 不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況 A 當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及未到期的款項(xiàng)； B 計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他發(fā)生進(jìn)行重組的； C 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，特別是母子公司交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)； D 其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。,彭曉潔版權(quán)所有,二、 核算方法 1 直接核銷法 2 備抵法 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提額,已不允許采用！,取決于壞賬損失金額的估計(jì)方法,應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法 賬齡分析法 銷貨百分比法。,彭曉潔版權(quán)所有,三、 計(jì)提范圍 A 應(yīng)收賬款 B 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款：一般不計(jì)提；將其轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”后再計(jì)提 應(yīng)收票據(jù)：一般不計(jì)提；到期不能收回轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”后再計(jì)提,彭曉潔版權(quán)所有,四、賬務(wù)處理 【案例8】 甲企業(yè)1998年年末應(yīng)收款項(xiàng)的余額為500 000元，估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備率為3%，1999年年末應(yīng)收款項(xiàng)的余額為600 000元，2000年4月應(yīng)收乙企業(yè)的貨款確認(rèn)為壞賬損失20 000元，2000年年末應(yīng)收款項(xiàng)的余額為550 000元，2001年5月，上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款又收回15 000，2001年末應(yīng)收款項(xiàng)的余額為 700 000元。 要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,彭曉潔版權(quán)所有,1998年年末：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=50 3%=1.5萬元； 期初壞賬準(zhǔn)備的余額為0； 本期計(jì)提額 = 1.50 = 1.5萬元 借：資產(chǎn)減值損失 1.5 貸：壞賬準(zhǔn)備 1.5 1999年年末：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 = 603%=1.8萬元； 計(jì)提前壞準(zhǔn)余額為1.5萬元； 本期計(jì)提額=1.81.5 =0.3萬元（補(bǔ)提） 借：資產(chǎn)減值損失 0.3 貸：壞賬準(zhǔn)備 0. 3 2000年4月，發(fā)生壞賬時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 2 貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 2,彭曉潔版權(quán)所有,2000年年末：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 = 553% = 1.65萬元 計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額 = 1.8 2 =0.2； 本期計(jì)提額 = 1.65（0.2）= 1.85 借：資產(chǎn)減值損失 1.85 貸：壞賬準(zhǔn)備 1.85 2001年5月壞賬收回時(shí)： 借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 1.5 貸：壞賬準(zhǔn)備 1.5 借：銀行存款 1.5 貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 1.5 20 01年年末：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 = 703% = 2.1 計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額 = 1.65+1.5 = 3.15； 本期計(jì)提額 = 2.13.15 =1.05（沖回） 借：壞賬準(zhǔn)備 1.05 貸：資產(chǎn)減值損失 1.05,彭曉潔版權(quán)所有,第五節(jié) 其他應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目,彭曉潔版權(quán)所有,一、預(yù)付賬款 1 概述 2 含義 與應(yīng)收賬款的異同點(diǎn)： （1）相同點(diǎn)：都代表的是企業(yè)的債權(quán)。 （2）不同點(diǎn)： 預(yù)付賬款產(chǎn)生于購貨活動(dòng)，代表的是收貨的權(quán)利； 應(yīng)收賬款產(chǎn)生于銷貨活動(dòng)；代表的是收款的權(quán)利。 3 注意 預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè)，也可直接計(jì)入應(yīng)付賬款，不設(shè)預(yù)付賬款。,彭曉潔版權(quán)所有,4 賬務(wù)處理,【案例5】 企業(yè)根據(jù)購銷合同規(guī)定，9月10日預(yù)付甲企業(yè)購貨款5 000。9月25日，收到供應(yīng)單位提供的商品和開來的發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款為5 000元，增值稅850元。10月23日，企業(yè)將余款支付給甲企業(yè)。 要求：做有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,彭曉潔版權(quán)所有,9月10日，預(yù)付購貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 5 000 貸：銀行存款 5 000 9月25日，收到所購商品時(shí)： 借：庫存商品 5 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)）850 貸：預(yù)付賬款 5 850 10月23日，補(bǔ)付購貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 850 貸：銀行存款 850,彭曉潔版權(quán)所有,二、備用金 1 含義 2 管理制度 定額管理 非定額管理 3 賬務(wù)處理,不是現(xiàn)金，而是“其他應(yīng)收款”,彭曉潔版權(quán)所有,定額管理 【案例6】 甲企業(yè)給其一銷售部門核定的備用金定額為 6 000元，以現(xiàn)金撥付。 借：其他應(yīng)收款銷售部 6 000 貸：現(xiàn)金 6 000 報(bào)銷日常管理支出2 000元，財(cái)務(wù)部門補(bǔ)足定額： 借：營業(yè)費(fèi)用 2 000 貸：現(xiàn)金 2 000 將定額減至5 000元時(shí)： 借：現(xiàn)金 1 000 貸：其他應(yīng)收款銷售部（備用金）1 000,彭曉潔版權(quán)所有,非定額管理 【案例7】 企業(yè)供應(yīng)部門外出采購某產(chǎn)品，預(yù)借款 50 000元，以銀行存款付訖。 借：