大學(xué)期末財(cái)政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷9.ppt

第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 第一節(jié) 稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制 第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響 第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展,第一節(jié) 稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制 一、稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的含義 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)行為或經(jīng)濟(jì)選擇方面做出的反應(yīng)。一般分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩個(gè)方面。 其中經(jīng)濟(jì)行為包括：生產(chǎn)、分配、消費(fèi)、勞動(dòng)投入、儲(chǔ)蓄及投資等。 二、稅收的收入效應(yīng)（圖9-1） 稅收的收入效應(yīng)是指政府征稅后，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費(fèi)水平。,食品,P1,P2,A,O,衣物,B,圖9-1 稅收的收入效應(yīng),C,D,I1,I2,政府課稅后對(duì)納稅人的影響，表現(xiàn)為因收入水平下降從而減少商品購買量或降低消費(fèi)水平，但不改變兩種商品的數(shù)量組合。,三、稅收的替代效應(yīng)（圖9-2） 稅收的替代效應(yīng)是指稅收收入在商品替代購買方面的影響，納稅人會(huì)減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。,I3,I1,P3,P1,E,B,O,衣物,食品,A,圖9-2 稅收的替代效應(yīng),納稅人減少了征稅或重稅商品的購買量，相對(duì)增加無稅或輕稅商品的購買量，從而改變了購買兩種商品的數(shù)量組合，業(yè)使消費(fèi)者的滿足程度下降。,第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響 一、稅收對(duì)生產(chǎn)的影響 二、稅收對(duì)分配的影響 三、稅收對(duì)消費(fèi)的影響 四、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響 五、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響 六、稅收對(duì)投資的影響,一、稅收對(duì)生產(chǎn)的影響 影響生產(chǎn)的規(guī)模（收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的共同作用） 影響生產(chǎn)的結(jié)構(gòu)（替代效應(yīng)的作用） 影響生產(chǎn)組織形式的選擇（替代效應(yīng)的作用） 1、專業(yè)化生產(chǎn)與自給化生產(chǎn)； 2、股份制企業(yè)和合伙、獨(dú)資企業(yè)； 3、公共生產(chǎn)與私人生產(chǎn)。,二、稅收對(duì)分配的影響 對(duì)企業(yè)收入分配的影響 1、對(duì)企業(yè)因客觀原因引起的收入差距進(jìn)行干預(yù)； 2、通過流轉(zhuǎn)稅間接影響企業(yè)收入水平； 3、通過出口退稅影響外貿(mào)企業(yè)的收入水平； 4、通過稅收優(yōu)惠及重稅政策，體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，也影響企業(yè)的收入分配。 對(duì)個(gè)人收入分配的影響 1、通過累進(jìn)稅制、利息所得稅和遺產(chǎn)贈(zèng)與稅、加成征稅縮小個(gè)人收入、財(cái)富差距； 2、通過稅收優(yōu)惠體現(xiàn)鼓勵(lì)與限制； 3、通過稅收指數(shù)化和負(fù)所得稅政策穩(wěn)定個(gè)人收入； 4、通過社會(huì)保障稅為公民提供保障。,三、稅收對(duì)消費(fèi)的影響 影響消費(fèi)的規(guī)模（收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的共同作用）； 影響消費(fèi)的結(jié)構(gòu)（替代效應(yīng)的作用）。,四、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng) (稅收勞動(dòng)供給) 征稅后減少個(gè)人可支配收入，促使納稅人為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少或放棄閑暇增加工作時(shí)間。 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng) (稅收勞動(dòng)供給或) 1、在所得稅制下，如果邊際稅率太高，勞動(dòng)者會(huì)以休閑替代勞動(dòng)； 2、在流轉(zhuǎn)稅制下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者后，消費(fèi)者將以勞動(dòng)替代休閑。 我國的實(shí)際情況,五、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響 稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)(稅收儲(chǔ)蓄) 是指在對(duì)個(gè)人所得征稅后，個(gè)人的實(shí)際收入下降，但儲(chǔ)蓄水平不降或上升，于是人們只有減少當(dāng)前消費(fèi)水平來確保未來消費(fèi)。此時(shí)稅收對(duì)儲(chǔ)蓄產(chǎn)生激勵(lì)機(jī)制（前提是未來消費(fèi)預(yù)期增加）。 稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)(稅收儲(chǔ)蓄) 是指對(duì)利息所得征稅后，降低了人們儲(chǔ)蓄的意愿，從而引起納稅人以消費(fèi)替代儲(chǔ)蓄，但當(dāng)利率上升時(shí)，這種替代可能會(huì)減少或消失。 我國的實(shí)際情況,我國于1999年11月1日起實(shí)行利息所得稅，當(dāng)年儲(chǔ)蓄余額為6.4萬億元 。2004年儲(chǔ)蓄余額為 11.5萬億元 思考1：從收入效應(yīng)與替代效應(yīng)分析利息所得稅對(duì)我國儲(chǔ)蓄的影響。,六、稅收對(duì)投資的影響 稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)(稅收投資) 征稅和提高稅率將減少投資者的收益，而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資，于是投資者只有減少當(dāng)前消費(fèi)。此時(shí)稅收對(duì)投資產(chǎn)生激勵(lì)機(jī)制（圖9-3） 稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)(稅收投資) 課征公司所得稅，會(huì)壓低納稅人的投資收益率，因此可能降低納稅人的投資積極性，導(dǎo)致投資者減少投資而以增加當(dāng)前消費(fèi)替代因投資可能增加的未來消費(fèi)。（圖9-4）,思考2： 稅收對(duì)投資的影響以收入效應(yīng)為主,還是以替代效應(yīng)為主，與那些因素有關(guān)？ 稅收對(duì)投資的影響，主要看企業(yè)所得稅稅率的高低，稅前有無稅收優(yōu)惠與抵扣措施。,0,投資,B,E,P2,I2,C2,A,圖93 稅收對(duì)投資的收入效應(yīng),I2,投資者為了維持 過去的受益水平 趨向于增加投資。,消費(fèi),I1,P1,I1,C1,0,消費(fèi),投資,B,P 1,I 1,I 1,I 2,C 1,I 2,D,圖9-4 稅收對(duì)投資的替代效應(yīng),A,C2,P2,投資者減 少投 資，而以消費(fèi)代替投資,稅收對(duì)吸引國外直接投資的影響 1.東道國吸引外資的優(yōu)惠 2.投資者的居住國和東道國之間的國際稅收關(guān)系,第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展（自學(xué)） 一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn) 二、減稅政策評(píng)析,一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn) 古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)(亞當(dāng).斯密)主張“稅不重征” 社會(huì)政策學(xué)派的觀點(diǎn)(阿道夫.瓦格納)認(rèn)為稅收不僅是財(cái)政收入的重要手段，也是一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段，因而主張擴(kuò)大消費(fèi)稅，對(duì)奢侈品和財(cái)產(chǎn)的課稅要重于對(duì)勞動(dòng)所得的課稅，同時(shí)對(duì)勞動(dòng)所得實(shí)行累進(jìn)稅制，以縮小正在擴(kuò)大的收入差距。 凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn)凱恩斯認(rèn)為，資本主義經(jīng)濟(jì)危機(jī)的根源是有效需求不足，主張政府干預(yù)，實(shí)施需求管理政策，而且以財(cái)政政策為主要手段。,供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)：供給學(xué)派認(rèn)為，需求管理政策不能解脫經(jīng)濟(jì)的“滯脹”，只有從資本和勞動(dòng)力投入的數(shù)量和質(zhì)量及其使用效率著手，才能恢復(fù)經(jīng)濟(jì)的活力，因而主張實(shí)行“供給管理政策”，而主要載體則是減稅政策。 供給學(xué)派的三個(gè)基本命題 1.高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性。比如1944年美國個(gè)人所得稅最高邊際稅率為94%。 2.高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量。 3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化。 拉弗曲線(圖9-5),O,稅率,圖95拉弗曲線,D,E,稅 收 收 入,A,C,B,1.高稅率不一定取得高收入； 2.取得同樣多的稅收收入， 可采取兩種不同的稅率； 3.適度的宏觀稅率水平是 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要條件.,拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義 : 1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率 2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同稅率 3、保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件 馬斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析:主要分析宏觀稅率的高低對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響.,第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展 樣本國家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比,第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展 二、減稅政策評(píng)析 （一）對(duì)供給學(xué)派稅收主張的理論爭(zhēng)議 （二）美國減稅政策實(shí)例分析 減稅政策并非萬能的靈丹妙藥 1、羅斯福新政沒有實(shí)行減稅政策； 2、肯尼迪約翰遜的減稅政策； 3、里根政府減稅政策的慘敗。 （三）我國1998-2003年對(duì)通貨緊縮的治理。,本章小結(jié)：,【重點(diǎn)