管理創(chuàng)新與成本消減.ppt

版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,成本管理創(chuàng)新與成本消減,主講人：溫兆文,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,培訓(xùn)師簡(jiǎn)介,曾在摩托羅拉（中國(guó)）公司、多米諾（中國(guó)）有限公司、羅士頓普瑞納（中國(guó)）公司等多家國(guó)外著名公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和CFO等職位，擁有十多年的“世界五百?gòu)?qiáng)”公司財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)歷，有著豐富的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)。清華大學(xué)、中國(guó)人民大學(xué)等多家高校開(kāi)設(shè)專(zhuān)題課程。,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,案例討論尋求成本空間,吳媽與阿結(jié)婚了。吳媽存了萬(wàn)塊錢(qián)，兩人商量買(mǎi)個(gè)出租車(chē)掙錢(qián)糊口，吳媽從親戚家借了萬(wàn)塊錢(qián)，答應(yīng)每年給的利息，買(mǎi)車(chē)花了萬(wàn)，繳了一年保險(xiǎn)元，養(yǎng)路費(fèi)元，年?duì)I運(yùn)執(zhí)照費(fèi)萬(wàn)元，此錢(qián)均由吳媽支付。今年四月，阿跑了一個(gè)月出租，收入塊錢(qián)，交管理費(fèi)4500元，買(mǎi)汽油元，修車(chē)元，吃飯?jiān)?版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,練習(xí)：成本費(fèi)用認(rèn)定,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,國(guó)際企業(yè)成本觀(guān)念,支出,成本,費(fèi)用,為實(shí)現(xiàn)某種產(chǎn)品或服務(wù)特定功能而付出的代價(jià),為經(jīng)營(yíng)某種產(chǎn)品或服務(wù)功能而付出的代價(jià),版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,二、企業(yè)成本戰(zhàn)略設(shè)計(jì),版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,成本的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),九林公司和道康公司都是生產(chǎn)手機(jī)的廠(chǎng)家，其銷(xiāo)售價(jià)格和成本構(gòu)成如下：,請(qǐng)討論哪一家公司成本具有競(jìng)爭(zhēng)力,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及成本戰(zhàn)略,企業(yè)核心價(jià)值,技術(shù)創(chuàng)新,品牌,加工能力,營(yíng)銷(xiāo)渠道,.,支出結(jié)構(gòu)配合,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,企業(yè)成本控制策略定位,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,三、設(shè)計(jì)階段成本預(yù)算控制,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,案例討論,飛龍自行車(chē)制造公司的BK3530型女款車(chē)，直接成本670元，固定成本200元，市場(chǎng)售價(jià)680元，獲利能力太低。企業(yè)試圖漲價(jià)，市場(chǎng)部門(mén)認(rèn)為沒(méi)有市場(chǎng)空間。停止生產(chǎn)，但生產(chǎn)部門(mén)認(rèn)為停產(chǎn)造成的設(shè)備閑置，損失更大，尋找利潤(rùn)成為這一產(chǎn)品的頭等大事，請(qǐng)你根據(jù)所給數(shù)據(jù)，提出BK3530型車(chē)的獲利方向是什么？,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,案例研究,純凈食品公司是生產(chǎn)桶裝和瓶裝飲用水的廠(chǎng)家，其400ML瓶裝水為主打產(chǎn)品，年產(chǎn)量4500萬(wàn)瓶，每瓶銷(xiāo)售價(jià)格為避免2.5元，銷(xiāo)售成本為0.8元，其成本構(gòu)成如下，請(qǐng)指出該產(chǎn)品成本中可能存在問(wèn)題。,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,功能成本價(jià)值評(píng)價(jià)法應(yīng)用,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,成本優(yōu)化設(shè)計(jì)組織,成本優(yōu)化研發(fā)設(shè)計(jì)組,功能導(dǎo)向性設(shè)計(jì)組,設(shè)計(jì)階段成本優(yōu)化組織導(dǎo)向,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,成本優(yōu)化研發(fā)考核指標(biāo),版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,四、采購(gòu)成本預(yù)算和控制,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,案例分析,信華制藥廠(chǎng)是生產(chǎn)化學(xué)藥原料的企業(yè)，該公司80%的原料藥出口國(guó)外。2005年3月在國(guó)際訂貨會(huì)上，該廠(chǎng)取得了3500噸安乃近原料的銷(xiāo)售合同。合同價(jià)為29元/公斤，按照歷史成本，企業(yè)可以取得邊際貢獻(xiàn)2100萬(wàn)元。安乃近的固定費(fèi)用是1600萬(wàn)元。安乃近原料價(jià)在2004年由于石油漲價(jià)，造成原料漲價(jià)30%，由每公斤23元漲到了27元，到了2005年3月己漲到每公斤30元。該公司合同執(zhí)行到6月份時(shí)，公司已經(jīng)虧損1100萬(wàn)元。安乃近市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格也漲到了每公斤35元。該公司不得不賠付200萬(wàn)違約金，與客戶(hù)重新簽訂合同。,請(qǐng)討論：該廠(chǎng)虧損是否不可避免？ 請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)避免這樣的虧損方案？,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,采購(gòu)成本控制,供應(yīng)導(dǎo)向性采購(gòu),成本導(dǎo)向性采購(gòu),市場(chǎng)供不足,賣(mài)方主導(dǎo)市場(chǎng),銷(xiāo)售旺盛,生產(chǎn)停頓,市場(chǎng)供求基本平衡,供應(yīng)商勢(shì)均力敵,采購(gòu)價(jià)格原始推動(dòng)上升,買(mǎi)方主導(dǎo)市場(chǎng),版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,采購(gòu)成本控制評(píng)價(jià)表,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,采購(gòu)降低成本指標(biāo),版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,五、生產(chǎn)/施工階段成本的預(yù)算控制,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,服務(wù)成本控制ABC作業(yè)成本管理,作業(yè)分解,動(dòng)因確認(rèn),動(dòng)因量統(tǒng)計(jì),間接成本分解,產(chǎn)品完全成本,閑置消耗,產(chǎn)品盈利評(píng)價(jià),尋求增值,消耗降低,消耗剔除,閑置人工,閑置物耗,閑置設(shè)備,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,加工成本考核指標(biāo),版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,六、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算控制,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,案例分析,信勝電子科技公司是一家生產(chǎn)無(wú)繩電話(huà)的專(zhuān)業(yè)廠(chǎng)家，年均銷(xiāo)售45萬(wàn)部，今年加大了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力度，首先在全國(guó)區(qū)域每部由500元降到450元，同時(shí)加大二、三級(jí)城市廣告力度，在報(bào)紙電視上共投入廣告費(fèi)3000萬(wàn)元，在今年三月份降價(jià)和廣告一起投出，到六月份已完成銷(xiāo)量232000部，公司準(zhǔn)備追加投入4000萬(wàn)元。,討論：您是否支持公司下一步舉動(dòng)請(qǐng)闡述評(píng)價(jià)意見(jiàn)和理由。,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,市場(chǎng)費(fèi)用評(píng)價(jià)和控制,競(jìng)爭(zhēng)回報(bào)率=實(shí)際銷(xiāo)售增長(zhǎng)率-同期行業(yè)增長(zhǎng)率,市場(chǎng)投入產(chǎn)出比=市場(chǎng)投入/(同期銷(xiāo)售收入* 競(jìng)爭(zhēng)回報(bào)率*邊際貢獻(xiàn)率),版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,銷(xiāo)售費(fèi)用結(jié)構(gòu)控制,銷(xiāo)售費(fèi)用,客戶(hù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用,客戶(hù)維護(hù)費(fèi)用,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,客戶(hù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用控制,客戶(hù)開(kāi)發(fā)成本=銷(xiāo)售費(fèi)用/新客戶(hù)訪(fǎng)問(wèn)量,客戶(hù)丟失率=1-(新客戶(hù)量/新客戶(hù)訪(fǎng)問(wèn)量),版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,十、費(fèi)用中心預(yù)算控制,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,案例研究,訊通科技發(fā)展公司是一家生產(chǎn)銷(xiāo)售通訊系統(tǒng)的高科技企業(yè)，上海分公司負(fù)責(zé)上海、江蘇、浙江、福建區(qū)域的銷(xiāo)售，銷(xiāo)售隊(duì)伍有18人，2002年以來(lái)完成銷(xiāo)售額如下：,今年上海分公司銷(xiāo)售人員將增加到20人，銷(xiāo)售預(yù)算目標(biāo)是2390萬(wàn)元，請(qǐng)給上海分公司銷(xiāo)售部門(mén)制訂差旅費(fèi)預(yù)算,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,預(yù)算控制ABB方式,崗位預(yù)算 成本費(fèi)用動(dòng)因 動(dòng)因量預(yù)算 作業(yè)消耗標(biāo)準(zhǔn),版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,銷(xiāo)售差旅費(fèi)動(dòng)因分析,異地客戶(hù)量； 出差天數(shù)； 出差距離； 交通方式； 出差頻率； 出差標(biāo)準(zhǔn)；,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,差旅費(fèi)預(yù)算,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,行政費(fèi)用控制考核,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,成本控制目標(biāo)考核,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,你對(duì)“內(nèi)部控制”的理解,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)源地,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：與生俱來(lái),管理風(fēng)險(xiǎn)：后天聚集,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,風(fēng)險(xiǎn)的觸發(fā)點(diǎn),資金,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,狂熱,風(fēng)險(xiǎn)的觸發(fā)環(huán)境,規(guī)模,獨(dú)斷,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,風(fēng)險(xiǎn)的“火炬手”,高層管理人員,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,尼采對(duì) “人”的認(rèn)識(shí),人,是地球表皮的上的疾病,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,加爾文對(duì) “人”的認(rèn)識(shí),人,是一條 “五尺長(zhǎng)的蟲(chóng)子”,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,人是要犯錯(cuò)誤的,人是會(huì)犯錯(cuò)誤,故意,過(guò)失,技能過(guò)錯(cuò),責(zé)任過(guò)錯(cuò),制度過(guò)錯(cuò),版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,制度性過(guò)錯(cuò)的特征,當(dāng)一個(gè)人在同一個(gè)地方出現(xiàn)兩次以上同樣的差錯(cuò)，或者，兩個(gè)以上不同的人在同一個(gè)地方出現(xiàn)同一差錯(cuò)，那一定不是人有問(wèn)題，而是這條讓他們出差錯(cuò)的“路”有問(wèn)題。此時(shí)，人作為問(wèn)題的管理者，最重要的工作不是管人要求他不要重犯錯(cuò)誤，而是修“路”。,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,鄧小平的體會(huì),好的制度能讓壞人干不了壞事，不好的制度， 能讓好人變壞。,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,內(nèi)部控制的矛盾體,信任和防范的矛盾,控制和效率的矛盾,辦事與管事的矛盾,有形與無(wú)形的矛盾,選擇無(wú)形,選擇辦事,選擇效率,選擇防范,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,你認(rèn)為導(dǎo)致貪污腐敗的原因是什么:,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,內(nèi)部控制的核心,分權(quán)和制衡,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,Finance Manager,Finance Director,Financial Controller,財(cái)務(wù)總監(jiān)的使命轉(zhuǎn)換,Internal Control,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,董事會(huì),國(guó)際企業(yè)高層制約機(jī)制,總經(jīng)理,均衡和牽制,財(cái)務(wù)總監(jiān),版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu),總經(jīng)理/財(cái)務(wù)總監(jiān),SOP設(shè)計(jì),內(nèi)部審計(jì),內(nèi)部控制 經(jīng)理,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,分權(quán)準(zhǔn)則總結(jié),人事權(quán)與財(cái)務(wù)權(quán)分離 批準(zhǔn)權(quán)和受益權(quán)分離 評(píng)判權(quán)與執(zhí)行權(quán)分離 批準(zhǔn)權(quán)與執(zhí)行權(quán)分離 分配權(quán)與受益權(quán)分離 定價(jià)權(quán)與定單權(quán)分離 保管權(quán)與支配權(quán)分離 對(duì)帳權(quán)與記帳權(quán)分離,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,分權(quán)的基本方式,崗位分離; 分級(jí)分離; 交叉分離; 休眠分離;,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,牽制基本原則,重要崗位,重要內(nèi)容,重要程序,重要結(jié)果,分權(quán)制衡,雙向復(fù)核,雙軌運(yùn)行,雙重防護(hù),版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,制衡的基本方式,公開(kāi)方式 并行方式 對(duì)照方式 追溯方式 升級(jí)方式 審批方式,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系列講座-國(guó)際規(guī)范預(yù)算管理,內(nèi)控流程舉例,版權(quán)所有不得翻印,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管