人民銀行基層支行內(nèi)部控制缺陷問題分析.doc

人民銀行基層支行內(nèi)部控制缺陷問題分析人民銀行基層支行內(nèi)部控制缺陷問題分析張曉海史秀輝(中國(guó)人民銀行赤峰市中心支行赤峰024000)(中國(guó)人民銀行元寶山區(qū)支行平莊鎮(zhèn)024076)內(nèi)容提要:為了加強(qiáng)人民銀行基層支行內(nèi)控機(jī)制建設(shè),防范各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生.本文通過對(duì)基層支行近年以來各類審計(jì)項(xiàng)目所查出問題進(jìn)行系統(tǒng)歸納和總結(jié),分析問題形成的原因,查找內(nèi)部控制存在的缺陷,并就缺陷產(chǎn)生因素進(jìn)行探討,提出加強(qiáng)內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的建議.關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制制度建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范?一,問題類型與集中度分析近年來通過對(duì)人民銀行基層支行備類審計(jì)項(xiàng)目所列問題進(jìn)行歸納和分析,出現(xiàn)問題最多的部門主要集中在一線業(yè)務(wù)部門.據(jù)統(tǒng)計(jì),會(huì)計(jì),國(guó)庫(kù),發(fā)行部門等一線部門占到總差錯(cuò)81%;辦公室,綜合業(yè)務(wù)等二線部門占到總差錯(cuò)的19%.會(huì)計(jì),國(guó)庫(kù),發(fā)行部門問題主要集中在:對(duì)開立賬戶的具體規(guī)定掌握不準(zhǔn),出現(xiàn)開戶資料不全,賬戶核準(zhǔn)超期限;各類憑證,賬表,對(duì)賬單漏蓋業(yè)務(wù)員名章或使用不符合規(guī)定;財(cái),稅,庫(kù)對(duì)賬環(huán)節(jié)不銜接,大額財(cái)政撥款未按照規(guī)定履行審批手續(xù);接受外來憑證審查不嚴(yán);個(gè)別科目之間硬性調(diào)賬;各類登記簿登記有誤或漏登等問題.辦公室主要集中在:對(duì)低值易耗品管理不符合規(guī)定;未按規(guī)定要求組織涉密人員進(jìn)行保密知識(shí)培訓(xùn);檔案管理手續(xù)不規(guī)范,未經(jīng)批準(zhǔn)借閱檔案等.調(diào)查統(tǒng)計(jì)部門主要集中在:辦理貸款卡時(shí)對(duì)企業(yè)提供的資料審查不嚴(yán),出現(xiàn)個(gè)別借款人申請(qǐng)貸款卡有效證件不合規(guī),不齊全等;未按規(guī)定對(duì)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理員,系統(tǒng)管理員,操作員和安全員進(jìn)行備案管理;未按規(guī)定定期對(duì)銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)運(yùn)行,使用及管理等情況進(jìn)行檢查;行政執(zhí)法程序不合規(guī);為申報(bào)材料不符合規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)發(fā)放支農(nóng)再貸款等.從以上問題可以看出,幾乎每個(gè)問題都與不嚴(yán)格執(zhí)行制度有關(guān).相對(duì)于內(nèi)部制度存在的漏洞而言,有章不循,有規(guī)不依的情況較為突出,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄.二,問題成因分析(一)基層支行人力資源不足,內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)較弱,業(yè)務(wù)培訓(xùn)嚴(yán)重滯后.多年來,基層支行人員老化現(xiàn)象十分嚴(yán)重,大部分人員很少有實(shí)質(zhì)上的崗位交流機(jī)會(huì),年復(fù)一年長(zhǎng)期工作在一個(gè)崗位上,容易產(chǎn)生思想上的惰性,憑經(jīng)驗(yàn),老本的思想普遍,以感情代替原則,習(xí)慣代替制度的現(xiàn)象在一些行和部門較突出.再加一些基層行忽視職工的素質(zhì)建設(shè),只用人,不注重人才培養(yǎng),大多數(shù)職t難以得到學(xué)習(xí)培訓(xùn)和深造機(jī)會(huì),面對(duì)新業(yè)務(wù)有的感到不知所措,疲于應(yīng)付.特別是一些業(yè)務(wù)崗位,習(xí)慣于完成任務(wù),對(duì)學(xué)習(xí)新知識(shí),提高適應(yīng)業(yè)務(wù)能力滯后,缺乏求知更新意識(shí).(二)內(nèi)部控制各自為政的現(xiàn)象較突出.目前,從內(nèi)部管理和控制角度看,人民銀行系統(tǒng)至少存在五種監(jiān)督形式:內(nèi)審監(jiān)督,上級(jí)業(yè)務(wù)部門監(jiān)督,職能主管部門監(jiān)督,會(huì)計(jì)事后監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督.這些監(jiān)督方式交叉重疊,缺少協(xié)調(diào),在一些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在控制過度,口徑不統(tǒng)一,政出多門等問題.由于這些問題的存在,具體經(jīng)辦人員往往為了方便而試圖擺脫過多控制,因而造成形式上的控制過度和事實(shí)上的控制不足并存的狀況.同時(shí),頻繁而低效的監(jiān)督檢查加大了基層行業(yè)務(wù)部門的負(fù)擔(dān),對(duì)正常工作的開展造成了負(fù)面影響fin鬣爨a黼醅毳(三)內(nèi)部監(jiān)督獨(dú)立性差,未能有效發(fā)揮作用.從外部監(jiān)督看,人民銀行主要接受國(guó)家財(cái)政和國(guó)家審計(jì)兩個(gè)主體的監(jiān)督,監(jiān)督重點(diǎn)主要是財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)事務(wù)兩方面,對(duì)人民銀行的內(nèi)部控制監(jiān)督尚未施行.從內(nèi)部監(jiān)督看,監(jiān)督職能的有效性取決于監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性,但人民銀行的監(jiān)督部門,特別是內(nèi)審部門獨(dú)立性不足,無法對(duì)本行經(jīng)營(yíng)管理層決策事項(xiàng)和敏感性問題的合規(guī)性,合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督,無法有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),難以充分發(fā)揮監(jiān)督作用.三,對(duì)策建議(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),筑起遏制內(nèi)控案件的第一道屏障1.營(yíng)造積極向上的內(nèi)部控制環(huán)境.結(jié)合近幾年內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn),筆者認(rèn)為:減少基礎(chǔ)工作中出現(xiàn)問題,一是必須強(qiáng)化從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和內(nèi)控制度學(xué)習(xí),將人行業(yè)務(wù)培訓(xùn),上崗前操作培訓(xùn),推行程序培訓(xùn),修訂制度培訓(xùn)等滲透到具體工作中,并嚴(yán)格執(zhí)行中國(guó)人民銀行天津分行內(nèi)部控制指引和中國(guó)人民銀行崗位風(fēng)險(xiǎn)防范指南等內(nèi)控制度,并將內(nèi)控制度貫穿于實(shí)際工作中.二是抓好文明單位建設(shè),樹立良好的道德風(fēng)尚,營(yíng)造積極向上的行風(fēng)行貌,提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度和參與意識(shí);建立正當(dāng)?shù)男袨橐?guī)范,約束員工行為;建立健全激勵(lì)機(jī)制,激發(fā)有利于內(nèi)部控制的各種因素,促進(jìn)員工積極參與并推進(jìn)內(nèi)部控制;嚴(yán)格紀(jì)律約束,防范和糾正違規(guī)違紀(jì)問題,確保員工落實(shí)內(nèi)部控制各項(xiàng)措施.2.建立核心風(fēng)險(xiǎn)崗位人員自我評(píng)估機(jī)制.要樹立案件防范意識(shí),除了分析研究?jī)?nèi)控缺陷外,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)部門和崗位人員的行為和外在表現(xiàn)也應(yīng)進(jìn)行分析,包括風(fēng)險(xiǎn)部門人員是否存在賭博,酗酒,情緒異常等現(xiàn)象,有無大量欠債,生活水平超過財(cái)力范圍等情況.3.實(shí)行內(nèi)部控制報(bào)告制度.將內(nèi)審部門對(duì)內(nèi)控管理的定期檢查與實(shí)時(shí)監(jiān)督有效結(jié)合,對(duì)每次檢查發(fā)現(xiàn)的問題,以報(bào)告的形式送達(dá)檢查部門,要求其限期整改并向內(nèi)審部門報(bào)備書面整改情況.通過編寫和報(bào)送內(nèi)控報(bào)告,督促各部門建立風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估,自我糾正,自我監(jiān)督機(jī)制,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理目標(biāo).(二)加強(qiáng)核心風(fēng)險(xiǎn)崗位的控制和監(jiān)督,把住ch案件預(yù)防的第二道防線1.引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì).隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來臨,內(nèi)部審計(jì)的職能也應(yīng)全面拓展,將內(nèi)部審計(jì)工作從單純檢查型向監(jiān)督控制型轉(zhuǎn)變,改變目前審計(jì)工作只滿足于圍繞報(bào)表,賬簿,憑證及規(guī)章制度來查賬,找問題,提建議,檢查是否有違章,違規(guī),違紀(jì)及所造成的影響和損失等.事實(shí)上,人民銀行目前已具備運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的條件,能夠?qū)栴}頻發(fā)的固有風(fēng)險(xiǎn)鎖定在特定區(qū)域,容易對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,通過定性定量分析,量化確定固有風(fēng)險(xiǎn)系數(shù),并控制保證程度系數(shù),確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平,即可將固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估,合理確定審計(jì)重點(diǎn),有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門內(nèi)部控制中存在的失控環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié),確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍,制定有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略,發(fā)揮有效審計(jì)資源的最大效用,最終實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的目的.2.整合風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程.業(yè)務(wù)流程整合不僅要解決控制不足的問題,對(duì)控制過度也要認(rèn)真對(duì)待.繁瑣和多余的控制不僅無益于風(fēng)險(xiǎn)防范,反而會(huì)對(duì)必要的控制環(huán)節(jié)造成沖擊,使必要的控制程序也流于形式.因此,有必要在內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下,對(duì)重要的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析,按照成本效益的原則進(jìn)行流程重構(gòu),增強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制的科學(xué)性.(三)整合監(jiān)督資源,增強(qiáng)大監(jiān)督效果,筑牢案件預(yù)防的最后一道關(guān)口1.建立整體聯(lián)動(dòng)機(jī)制.內(nèi)部審計(jì),紀(jì)檢監(jiān)察,事后監(jiān)督等監(jiān)督部門雖然分工各有側(cè)重,但目標(biāo)基本一致,要統(tǒng)籌各部門的工作計(jì)劃,共享工作成果.2.完善監(jiān)督檢查辦法.對(duì)于不適宜進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng),日常性事后監(jiān)督的業(yè)務(wù),要通過開展現(xiàn)場(chǎng)檢查實(shí)施監(jiān)督,靈活運(yùn)用定期的常規(guī)檢查與不定期的突擊檢查方式.常規(guī)檢查以規(guī)范管理行為為重點(diǎn),通過全面審計(jì),