安X信信用管理咨詢案.ppt

,討論主題： 1、 從風險管理角度看 財務(wù)內(nèi)控 2、 信貸風險管理,3,討論主題： 1、 從風險管理角度看 財務(wù)內(nèi)控 2、 信貸風險管理,4,一. 何謂內(nèi)部控制 二. 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容 三. 針對財務(wù)內(nèi)控的手段 四. 常見的內(nèi)控弱點 五. 對欺騙行為的反應(yīng),1、 從風險管理角度看財務(wù)內(nèi)控,5,一 . 何謂內(nèi)部控制 概念 目的,6,5 生產(chǎn)和配送 產(chǎn)品及提供 服務(wù),6 服務(wù)性機 構(gòu)提供服務(wù),管 理 過 程,內(nèi)部控制的概念：,7,內(nèi)部控制的目的：,8,二. 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容,9,內(nèi)部控制的主要內(nèi)容,10,良好的內(nèi)部控制制度可獲致：,保護資產(chǎn),增進經(jīng)營績效,確保政策、計劃、法令得到遵行,確保資訊之可靠、完整、適時,11,銀行存款核算 資金預(yù)算體系 應(yīng)收帳款 信貸風險體系 存貨管理,財務(wù)內(nèi)控，可包括：,12,有效的財務(wù)內(nèi)控，可帶來： 財務(wù)數(shù)字的準確性 管理層能掌握真實數(shù)據(jù)，作出適時反應(yīng) 監(jiān)督公司財務(wù)是否通過合理管理和利用,13,三. 針對財務(wù)內(nèi)控的手段,14,財務(wù)內(nèi)控的主要元素： 條例和程序 電腦系統(tǒng) 雙重監(jiān)控 危機處理,15,損益表 損益表提供趨勢信息以及計劃和實際執(zhí)行對比情況，并指出是有利還是不利。在報告趨勢信息時，比較本月和上月實際情況的好處是能夠確認兩者明顯的差異。 應(yīng)收帳款風險分類表 由于信貸風險至關(guān)重要，須及時上報根據(jù)不同風險水平劃分的應(yīng)收帳款質(zhì)量分布情況表。,落實各項分析：,16,存貨帳齡分析表 需掌握有關(guān)存貨帳齡的信息。具體格式類似應(yīng)收帳款的帳齡分析表。 分部門利潤完成情況表 需掌握各業(yè)務(wù)部門經(jīng)營業(yè)績及與預(yù)算目標對比完成情況的分析。,17,資金營運分析報告表 由于對資金運營的信息掌握有限，管理層通常在審批資金使用的時候，往往只從項目或合同本身可能帶來的經(jīng)濟利益方面出發(fā)考慮支出的合理性，而忽略了該項目對公司目前資金整體運營的影響。為此，財務(wù)部門應(yīng)加強對資金營運方面的報告，使管理層對公司現(xiàn)有資金情況有全面、及時的了解，從而為有效的經(jīng)濟決策提供支持。,18,固定費用與變動費用分開管控,固定費用 能夠合理預(yù)計并不隨業(yè)務(wù)量變動而變動 工資及福利費，車輛油料費等,變動費用 無法合理預(yù)計并隨業(yè)務(wù)量變動而變動 運雜費，展宣費，傭金，業(yè)務(wù)招待費，涉外 費，差旅費，郵電費等,19,規(guī)范費用的劃分 建立規(guī)范化、便于管理的經(jīng)營費用的劃分體系，將零散的費用支出按性質(zhì)歸類 定期編制經(jīng)營費用預(yù)算 經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準的前提下，由公司財務(wù)部制定，確定各項費用的標準。,20,財務(wù)部將和各類費用標準下發(fā)給 各處及辦公室，由其編制。 各部門編制完成后， 錄入電腦形成， 各部門報送財務(wù)部審核后在電腦中匯總形成 。,規(guī)范費用的劃分 （續(xù)）,21,審核經(jīng)營費用預(yù)算的編制 經(jīng)營費用預(yù)算的審核實行財務(wù)部初審，公司領(lǐng)導(dǎo)審批的兩級審核制度。 初審主要審核費用預(yù)算是否符合標準，是否與工作目標相匹配，審核預(yù)算金額與歷史數(shù)據(jù)比較是否異常等內(nèi)容。費用預(yù)算總和是否在總公司給定額度內(nèi)等內(nèi)容。,22,公司領(lǐng)導(dǎo)對匯總預(yù)算的審核方法主要有：費用增長的幅度是否在收入增長幅度的 20%之內(nèi)；與上年實際，本年預(yù)計實際，下年預(yù)算縱向比較，審核各科目預(yù)算增長合理性；與同類企業(yè)橫向比較，審核預(yù)算金額合理性；最后根據(jù)審核結(jié)果調(diào)配各部門的預(yù)算額度。,審核經(jīng)營費用預(yù)算的編制 （續(xù)）,23,授權(quán)： 明確每次入帳審批過 開列條文，確徹說明入帳程序、用 碼、簽處人職位等,24,清晰： 任何帳項記錄都有文件支持 對特別或非經(jīng)常性的入帳記錄，由一制 定較高職位的人核簽 統(tǒng)一所有分公司或附屬機構(gòu)的入帳表格,25,要針對問題及相應(yīng)分析內(nèi)容： 問題 具體分析內(nèi)容 成本能降低嗎？ 列舉一些明顯超支的費用 哪幾項能降低？ 哪些單位沒有控制成本？ 列舉一些費用超過預(yù)算控制的單位 營銷戰(zhàn)略應(yīng)該改變嗎？ 描述市場份額和業(yè)務(wù)機會 應(yīng)該推出什么類型的業(yè)務(wù)？ 產(chǎn)品盈利能力報告,主動：,26,不盈利業(yè)務(wù)能否取消？ 產(chǎn)品盈利能力報告 對本機構(gòu)的財務(wù)影響是什么？ 收入能增加嗎？ 管理層的戰(zhàn)略和審查的方案 有哪些產(chǎn)品能增加收入？ 哪些產(chǎn)品的售價、 成本數(shù)據(jù)和市場調(diào)查數(shù)據(jù)。 手續(xù)費需要提高？,27,四. 常見的內(nèi)控弱點,28,銷貨及收款作業(yè) 采購及付款作業(yè) 薪工作業(yè) 投資在業(yè) 一般會計作業(yè),常見的內(nèi)部控制弱點：,29,銷貨及收款作業(yè)： 授權(quán)方面 向客戶報價未經(jīng)授權(quán) 向有信用風險的客戶延長信用期限 關(guān)聯(lián)方交易，其交易條件逾規(guī)定且未知會管理層 接受在價格或交易條件觸犯法令或規(guī)定的定單,30,銷貨及收款作業(yè)：（續(xù)） 運送貨物方面(Shipping) 送貨對象錯誤 商品數(shù)量或種類送錯 安排虛假的送貨,31,銷貨及收款作業(yè)（續(xù)） 現(xiàn)金收入方面 現(xiàn)金收進未入帳 未依規(guī)定認列銷貨收入或繳稅,32,采購及付款作業(yè)： 采購方面 收到低質(zhì)量高價位的貨物或勞務(wù) 供應(yīng)商并未按公司的定購單送貨 向關(guān)聯(lián)方采購并未知會高階管理層并核準其價格及交易條件 向錯的供應(yīng)商下定單,33,采購及付款作業(yè)：（續(xù)） 收貨方面 收到公司未下訂單的貨物 截止時點錯誤 認列收貨的時點不正確,34,采購及付款作業(yè)：（續(xù)） 應(yīng)付帳款方面 支付未核準之帳單 延遲支付帳款而導(dǎo)致罰款處罰 定期的預(yù)提費用未予入帳,35,采購及付款作業(yè)：（續(xù)） 現(xiàn)金支付方面 錯誤的過入明細帳，造成重復(fù)付款或延遲付款的處罰 現(xiàn)金支付的匯總及過帳未適時反應(yīng) 無法取得加值稅發(fā)票而喪失抵扣權(quán)益,36,- 員工加班或缺勤記錄登載錯誤 - 薪津總額計算錯誤 - 計算社會保險金的基礎(chǔ)錯誤 - 核薪匯總表之修改未經(jīng)授權(quán)或核準 - 未職能分工或薪工計算記錄保管不當，導(dǎo)致錯誤 - 無監(jiān)督性控制而導(dǎo)致錯誤 - 缺乏書面流程作業(yè)標準及控制而導(dǎo)致錯誤,薪工作業(yè)：,37,職責分工不當，或重要文件之接觸控制環(huán)節(jié)太薄弱 缺乏有效地監(jiān)督控制而產(chǎn)生錯誤的風險 未遵循法令或合約規(guī)定而導(dǎo)致公司罰款 由于從事未經(jīng)核準的交易，導(dǎo)致現(xiàn)金管理的風險 為公司經(jīng)營層、員工或第三者利益作公司的投資，或為前者利益出售投資 投資的執(zhí)行或出售可能違反政府法令、借款合約等,投資作業(yè):,38,未核準之傳票過入總帳 已核準之傳票將其刪除并未過入總帳 將不可靠的數(shù)據(jù)或報告提供給管理層，導(dǎo)致決策錯誤或財務(wù)損失 申報政府機關(guān)的資料錯誤，導(dǎo)致公司罰款 未及時提供管理報表,一般會計作業(yè):,39,五. 對欺騙行為的反應(yīng),40,當發(fā)現(xiàn)員工有欺騙行為時：,不應(yīng)該： 感情用事，采取輕率行動 質(zhì)問當事人 破壞證據(jù) 只注意某一范圍,應(yīng)該： 保持客觀 控制知情人的數(shù)目 阻止其他人士接觸有關(guān)證據(jù) 尋求專業(yè)人士協(xié)助,41,某電器銷售行進口了一批手機，發(fā)生了下列情況： 1）銷售困難，同時退貨也很多； 2）服務(wù)部門的修理人員流動率高； 3）修理用的配件不足； 4）在年末的盤點中發(fā)生產(chǎn)品與退貨品間的數(shù)量差異 5）應(yīng)收帳款明細帳因更換財務(wù)信息系統(tǒng)而發(fā)生總帳余 額大于明細余額的情況 問題： 一. 列出發(fā)生這些問題的可能原因，以及針對上述情況，應(yīng) 采取何種對策？ 二. 從計劃銷售到收到客戶支付的貨款為止，有哪些重 要的管理辦法或工作程序，其控制點有哪些？,42,問題（一）討論： 發(fā)生上述問題的可能原因有： 1）銷售困難，同時退貨也很多，可能由于： 品質(zhì)不良 運輸受損 高價手機的購買力低 未作市場調(diào)查 未作產(chǎn)品適銷 未取得生產(chǎn)者品質(zhì)報告,43,2）服務(wù)部門的修理人員流動率高，可能由于： 管理不良 福利不好、待遇差 訓(xùn)練不足 工作量太多,44,3）修理用的配件不足，可能由于： 不知道最低安全存量 未催供應(yīng)商送貨 不知道供應(yīng)商人從訂貨開始直到交貨的時間 未依據(jù)品質(zhì)不良原因補充修理用配件,45,4） 在年末的盤點中發(fā)生產(chǎn)品與退貨品間的數(shù)量差異， 可能由于： 不同級的產(chǎn)品放在一起 退貨品未標示清楚 帳務(wù)登錄錯誤 其他人為疏忽或舞弊,46,5）應(yīng)收帳款明細帳與總帳不符，可能由于： 人員訓(xùn)練不足，對新系統(tǒng)了解不夠 系統(tǒng)測試不全 資料轉(zhuǎn)換遺漏 人手不足,47,問題（二）討論： 從計劃銷貨到收到客戶支付的貨款為止，有下列重要的管理辦法或工作程序： 1) 營業(yè)目標與經(jīng)營策略管理 2) 定價管理（還包括制訂傭金及獎勵辦法） 3) 制訂銷貨計劃 4) 訂單管理 5) 信用管理 .,48,6) 產(chǎn)品出貨程序 7) 銷貨發(fā)票及帳務(wù)處理程序 8) 現(xiàn)金銷貨管理 9) 產(chǎn)品退貨及換貨程序 10) 客戶投訴處理程序 11) 產(chǎn)品倉儲管理,從計劃銷貨到收到客戶支付的貨款為止，有下列重要的管理辦法或工作程序：,49,答問時間,50,討論主題： 1、 從風險管理角度看 財務(wù)內(nèi)控 2、 信貸風險管理,51,信貸風險管理 一. 信貸管理方法 二. 流程控制,52,建立客戶檔案： 對所有客戶，建立“客戶檔案”，按不 同客戶，不同條件，將客戶劃分為不 同類形，從而決定可獲得的信貸限額。,一. 信貸管理方法,53,對客戶的信用調(diào)查: 客戶信息由負責聯(lián)系的業(yè)務(wù)員提供包括： 基本情況，如客戶主要業(yè)務(wù)，經(jīng)營 模，財務(wù)狀況等。 交易情況，如發(fā)票金額，付款方式 已付款情況，是否有信貸擔保，是 購買保險或采取其它風險回避措施 歷史還款情況等。,54,信用評級： 財務(wù)人員根據(jù)所掌握情況，對應(yīng)收帳款進 行初步評級，由財務(wù)經(jīng)理進行復(fù)核。應(yīng)收帳 款可根據(jù)可回收性風險劃分為四級： A）正常。 B）關(guān)注。 C）可疑。 D）呆、壞帳。,55,加強催收： 對于處在B級的應(yīng)收帳款，要求業(yè)務(wù)員予 以關(guān)注并加強催收。 對于處在C級的應(yīng)收帳款，將作為部門壞 帳處理，直接影響個人業(yè)績評估；同時將 該帳款轉(zhuǎn)交公司律師負責催收。,56,預(yù)期成果： 通過信用劃分，管理層對應(yīng)收帳款數(shù)額 及其可回收風險產(chǎn)生正確認識。 加強催收責任的落實，使應(yīng)收帳款的催收工 作更及時有效。 規(guī)范了壞帳處理程序，使之符合國家有關(guān)的 稅務(wù)規(guī)定。,57,二. 流程控制 步驟一：信貸審批授權(quán) 假如未對應(yīng)收帳款的授權(quán)審批進行統(tǒng)一的管理控制，便有 機會增大了產(chǎn)生呆帳壞帳的可能性。因此，應(yīng)在公司范圍 內(nèi)建立統(tǒng)一、一致的審批制度，規(guī)范審批權(quán)限。同時， 應(yīng)設(shè)定各級的授權(quán)審批人，如： 第一級： 業(yè)務(wù)處主管 第二級： 公司負責業(yè)務(wù)的主管 第三級： 信貸審批委員會（包括：公司主管、 業(yè)務(wù) 處主管與財務(wù)部主管等）,58,步驟一：信貸審批授權(quán) （續(xù)） 但審批金額的大小應(yīng)由管理層 共同協(xié)商制定。 對老客戶信貸限額的審批應(yīng)與其信用評級相聯(lián)系。 對于處在A級的客戶，由于其信貸 記錄較好，則信貸限額可相對設(shè)置得較高， 對于處在B級的客戶，由于對其是否能如期償還已有帳款尚存質(zhì)疑，各級人員在審批時應(yīng)予以充分考慮，其審批限額也應(yīng)設(shè)置較低。,59,對于C、D兩級的客戶，因其信貸風險過大，一般不再予以考慮。 業(yè)務(wù)員在申請賒銷額度時，應(yīng)同時向?qū)徟藛T提供客戶信貸檔案資料，供其參考決策。,步驟一：信貸審批授權(quán) （續(xù)）,60,步驟二：信貸水平分析 審批人員應(yīng)從以下幾方面進行信貸分析： 客戶公司管理人員能力的分析 申請賒銷原因分析，如客戶申請賒銷的原因是 前資金短缺，審批人員應(yīng)予以關(guān)注，分析短缺 因及對未來貨款是否可收回的影響。,61,步驟二：信貸水平分析 （續(xù)） 對客戶的財務(wù)及償債能力分析 公司有兩種現(xiàn)金來源可以用來償還應(yīng)收帳款：一是來自于業(yè)務(wù)經(jīng)營的內(nèi)部現(xiàn)金來源；二是來自于新債務(wù)和資本的外部現(xiàn)金來源。兩種現(xiàn)金來源之間的關(guān)系以及申請賒銷的期限，標志著企業(yè)償還債務(wù)能力的強弱。 判斷企業(yè)是否擁有充足的內(nèi)部現(xiàn)金來源用于償還應(yīng)收帳款，主要依據(jù)于對該公司的歷史現(xiàn)金流量分析和現(xiàn)金流量預(yù)測。 對于賒銷金額較大的銷售情況，審批人員應(yīng)要求申請方提供相應(yīng)的財務(wù)資料，從而分析其未來現(xiàn)金流量及償款風險。,62,步驟二：信貸水平分析 （續(xù)） 要求客戶提供的財務(wù)資料主要包括： 客戶目前的凈資產(chǎn)額； 客戶最近一個會計期間的凈利潤； 客戶目前的總資產(chǎn)規(guī)模。,63,步驟三：信用評級 有效的信貸等級分類制度是一項極為重要的工具，一方面能夠持續(xù)監(jiān)察應(yīng)收帳款的質(zhì)素，另一方面又可為信貸審批提供支持。應(yīng)收帳款等級分類顯示拖欠還款的風險的不同程度。所有貸款都會有風險，只是程序上有所不同而已。應(yīng)收帳款屬于那一類別須視乎下列主要因素而定： 客戶的還款能力，即客戶獲得現(xiàn)金償還債務(wù)的能力； 是否存在一定的信貸保護條件； 從其他來源（例如是擔保人、確認人或聯(lián)署 人）得到支持的 可能性； 客戶還貸歷史及應(yīng)收帳款掛帳時間； 逾期還款的情況，這點反映借款人還款的能力的意愿。,64,步驟三：信用評級 （續(xù)） 根據(jù)上述各項因素，新信用等級分類制度可將目前應(yīng)收帳款按其可回收性分為四類： 正常。指客戶目前有履行其還款責任，而且在全數(shù)償還帳 款方面不會出現(xiàn)問題的應(yīng)收帳款。正常的應(yīng)收帳款包括： 在過去的交易中均能按規(guī)定還款，有超過銀行同期利率的 凈資產(chǎn)利潤率，付款采用信用證形式，有擔?；蛞奄徺I保險。 關(guān)注。指客戶目前尚未履行其還款責任，對其還款能力存在 質(zhì)疑的應(yīng)收帳款。應(yīng)關(guān)注的應(yīng)收帳款包括帳齡超過三個月且 無采取適當風險回避措施的，客戶財務(wù)狀況不良的，（如盈 虧基本平衡的，或流動負債大于流動資金的），以及過去還 款時間過長、經(jīng)常逾期還款的等。,65,可疑。指逾期未付，對其還款能力產(chǎn)生重大質(zhì)疑的應(yīng)收 帳款。這部分應(yīng)收帳款在現(xiàn)階段并不預(yù)期會出現(xiàn)最終虧損， 但假如不利情況持續(xù)，則有可能會發(fā)生虧損。包括應(yīng)收帳 款帳齡超過六個月的，客戶財務(wù)狀況惡化的（如流動資金 出現(xiàn)問題，長期處于虧損狀態(tài)或凈資產(chǎn)為負數(shù)且短期內(nèi)無 法得到改善的），以及有多筆交易款未結(jié)清的應(yīng)收帳款等。 對于處在C級的應(yīng)收帳款，將作為部門壞帳處