工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表.ppt

工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi),概述 1、計(jì)稅工資計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)允許扣除的標(biāo)準(zhǔn) 包括：基本工資、浮動(dòng)工資、各種補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等 2、工資稅前扣除政策四種形式 限額計(jì)稅、據(jù)實(shí)扣除、事業(yè)單位、工效掛鉤 3、為附表四、附表五提供相關(guān)數(shù)據(jù),工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi),填報(bào)基本要求非工效掛鉤企業(yè) 1、實(shí)際發(fā)放額會(huì)計(jì)上“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額及實(shí)際計(jì)提的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；一般情況下，工資的實(shí)際發(fā)放與計(jì)提額相等 2、計(jì)稅人數(shù)實(shí)行限額計(jì)稅工資的企業(yè)填報(bào)； 不含從福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的人員 3、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行限額計(jì)稅工資的填報(bào)；800元可浮動(dòng)20%及1200元浮動(dòng)20%,工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi),填報(bào)基本要求非工效掛鉤企業(yè) 計(jì)稅人數(shù)確定舉例 某企業(yè)正式職工10人，5-7月臨時(shí)雇工4人，9-12月臨時(shí)雇工4人； 則企業(yè)本期計(jì)稅人數(shù) （10*12+4*3+4*4）/12=13人,工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi),填報(bào)基本要求非工效掛鉤企業(yè) 4、扣除限額工資 （1）據(jù)實(shí)扣除：等于實(shí)際發(fā)放的 （2）事業(yè)單位：實(shí)際發(fā)放小于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，按實(shí)際發(fā)放額；實(shí)際發(fā)放大于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，則按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) （3）限額計(jì)稅：實(shí)際發(fā)放小于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，按實(shí)際發(fā)放額；實(shí)際發(fā)放大于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，則按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi),填報(bào)基本要求非工效掛鉤企業(yè) 4、扣除限額工資舉例 某企業(yè)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元，計(jì)稅人數(shù)100人，計(jì)提工資總額120萬(wàn)，實(shí)發(fā)工資110萬(wàn)； 則：扣除限額=100*12*800=96萬(wàn)（小于實(shí)發(fā)數(shù)） 如果實(shí)發(fā)工資為90萬(wàn)，則：本期扣除限額為90萬(wàn),工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi),填報(bào)基本要求非工效掛鉤企業(yè) 4、扣除限額三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) （1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：計(jì)稅工資的2%；專用繳款收據(jù) （2）福利費(fèi)：工資限額的14%； （3）教育經(jīng)費(fèi)：工資限額的1.5%；中國(guó)移動(dòng)2.5%,工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi),填報(bào)基本要求非工效掛鉤企業(yè) 5、納稅調(diào)增額計(jì)提的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與扣除限額的差額作納稅調(diào)增處理,工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi),填報(bào)基本要求工效掛鉤企業(yè) 1、工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)1-5行分別反映“應(yīng)付工資”、“福利費(fèi)”貸方提取數(shù)分配到成本等的工資薪金 注意： 一切工資支出，包括管理費(fèi)中各項(xiàng)補(bǔ)助，確定計(jì)稅工資和掛鉤工資時(shí)，計(jì)入工資總額 研究機(jī)構(gòu)人員工資，按計(jì)稅工資納稅調(diào)整 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)在管理費(fèi)核算,工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi),填報(bào)基本要求工效掛鉤企業(yè) 2、工資薪金6行“合計(jì)” 注意：當(dāng)其計(jì)入成本費(fèi)用中的工資超過(guò)有權(quán)部門批準(zhǔn)掛鉤中工資總額時(shí)，只能填報(bào)核定的工資 3、實(shí)際發(fā)放額7行工資 一般情況下，填“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額,工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi),填報(bào)基本要求工效掛鉤企業(yè) 4、8行動(dòng)用結(jié)余實(shí)發(fā)工資大于計(jì)提工資的差額，相應(yīng)作納稅調(diào)減；同時(shí)等于13行動(dòng)用結(jié)余 5、納稅調(diào)增實(shí)發(fā)工資小于計(jì)提工資的差額，相應(yīng)增加“當(dāng)年結(jié)余；金額填入11行“增加本年結(jié)余”,工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi),填報(bào)基本要求工效掛鉤企業(yè) 5、納稅調(diào)整舉例 某企業(yè)核定工資100，實(shí)際列支130，實(shí)際發(fā)放110； 則：納稅調(diào)增=130-100=30； 實(shí)發(fā)110-核定10