會計從業(yè)資格考試會計電算化模擬試題.ppt

1,第一節(jié) 會計憑證的意義,會計工作的主要流程,會計工作起點,會計工作終點,2,會計憑證的有關(guān)概念,1.會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 2.原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。 3.記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑證。,3,二、 會計憑證的種類,4,第二節(jié) 原始憑證,原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。,5,第三節(jié) 記賬憑證,記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑證。,6,（三）按是否經(jīng)過匯總分類,1.一次記賬憑證（非匯總記賬憑證） 一張記賬憑證只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。如前面所介紹的：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。,2.匯總記賬憑證 將記錄內(nèi)容相同的記賬憑證加以匯總填制的記賬憑證。按匯總的方式不同分為分類匯總和全部匯總兩種類型。 （1）分類匯總記賬憑證是按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別定期（按旬、按月）匯總，分別編制：匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。 （2）全部匯總是將全部記賬憑證匯總在一張記賬憑證匯總表（科目匯總表）中。,7,第六章 會計賬簿的種類,（三） 錯賬更正方法,錯賬是指已經(jīng)登記賬簿后發(fā)現(xiàn)的錯誤，記賬憑證錯誤，未登記入賬的不是錯賬，重新編制記賬憑證即可。 賬簿的錯誤記錄必須按規(guī)定方法更正。 錯賬更正的方法共有三種，應(yīng)注意根據(jù)不同的錯誤情況采用不同的更正方法。,2、紅字全部沖銷,錯誤憑證(借貸反向)，已登賬 借：庫存現(xiàn)金 5 500 貸：銀行存款 5 500,錯誤憑證，已登賬 借：庫存現(xiàn)金 6 500 貸：銀行存款 6 500,錯誤憑證，已登賬 借：庫存現(xiàn)金 3 500 貸：銀行存款 3 500,4、補(bǔ)充登記法,11,賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,第七章 賬戶的分類,12,一、會計核算組織程序的含義,會計核算組織程序又稱“賬務(wù)處理程序”、“會計核算形式”；是指賬簿組織、記賬程序和方法相互結(jié)合處理會計賬務(wù)的方式。,第八章 會計核算組織程序,13,會計核算組織程序的構(gòu)成,賬簿組織是指所應(yīng)用賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的關(guān)系,記賬程序和方法是指填制會計憑證，登記各種賬簿以及編制會計報表的步驟,14,二、會計核算組織程序的種類,我國會計工作中使用的會計核算形式，常見的有六種： 1、記賬憑證會計核算形式； 2、科目匯總表會計核算形式； 3、匯總記賬憑證會計核算形式； 4、多欄式日記賬會計核算形式； 5、日記總賬會計核算形式； 6、通用日記賬會計核算形式。,主要形式,次要形式,15,記賬憑證核算程序 優(yōu)缺點和適用范圍,（一）優(yōu)點 1、總賬能詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況； 2、記賬程序簡潔明了，易于理解和操作。 （二）缺點 1、登記總賬的工作量大：因為總賬根據(jù)每一張記賬憑證登記，所以總賬登記工作量繁重。 2、工作效率低，對會計信息質(zhì)量有影響。,（三）適用范圍 適宜規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少、記賬憑證數(shù)量少的經(jīng)濟(jì)組織采用。,16,科目匯總表核算組織程序,科目匯總表核算組織程序的特點：定期編制匯科目匯總表，直接根據(jù)科目匯總表登記總賬。,17,（一）優(yōu)點 1、通過科目匯總表定期將記賬憑證匯總后登記總賬，減少了登記總賬的工作量； 2、能通過科目匯總表試算平衡。 （二）缺點 科目匯總表只能匯總各賬戶的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，無法反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于日后檢查、分析。,（三）適用范圍 規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、記賬憑證數(shù)量大的經(jīng)濟(jì)組織采用。,18,定期編制匯總記賬憑證，直接根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。,匯總記賬憑證核算組織程序的特點,19,（一）優(yōu)點 1、將會計憑證匯總后記入總賬，簡化了總賬的登記工作； 2、收款憑證以借方賬戶為主，按對應(yīng)的貸方賬戶加以匯總，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以貸方賬戶為主，按對應(yīng)的借方賬戶進(jìn)行匯總，簡化了憑證的整理和歸類工作； 3、對記賬憑證匯總時反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，減少了記賬過程中的差錯。,（二）缺點 1、定期匯總記賬憑證工作量大； 2、總賬只有總括數(shù)字，不便用賬、查賬。 （三）適用范圍 規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)較多、記賬憑證數(shù)量大，會計分工較細(xì)的經(jīng)濟(jì)組織。,20,四、匯總記賬憑證的編制（難點）,（一）如何編制匯總記賬憑證,21,2、區(qū)別 （1）匯總期限不同； （2）匯總張數(shù)不同； （3）反映賬戶對應(yīng)關(guān)系不同； （4）反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同；,（二）科目匯總表與匯總記賬憑證的異同,1、共同點 （1）性質(zhì)相同從性質(zhì)上講二者都是對記賬憑證的匯總。 （2）作用相同從作用來看二者都是登記總分類賬的依據(jù)。,22,三種主要的賬務(wù)處理程序的異同,賬務(wù)處理流程圖,23,造成賬實不符的原因,1、財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗以及保管不善造成的損失； 2、財產(chǎn)物資收發(fā)過程中的錯收、錯付； 3、計量或檢驗不準(zhǔn)確而造成的多收多付或少收少付； 4、記賬錯誤造成的漏記、重復(fù)記或計算不準(zhǔn)。 5、貪污盜竊、營私舞弊造成的財產(chǎn)物資損失。,第九章 財產(chǎn)清查,24,（一）按清查的對象和范圍分類,25,（一）按清查的對象和范圍分類,26,（一）按清查的對象和范圍分類,27,（二）按清查的時間分類,28,永續(xù)盤存制與實地盤存制比較,29,永續(xù)盤存制與實地盤存制比較,30,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)銀行存款的真正數(shù)，應(yīng)該相等 。如果左右金額不相等，肯定有錯 。 調(diào)節(jié)后余額是企業(yè)當(dāng)時實際可以動用的款項。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表可否單方面調(diào)節(jié)？,31,“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的結(jié)構(gòu),期初余額： 無,本期發(fā)生額： 待處理財產(chǎn)的盤虧毀損凈額 待處理財產(chǎn)盤盈凈額批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)出,期末余額： 無,期初余額： 無,本期發(fā)生額： 待處理財產(chǎn)的盤盈凈額 待處理財產(chǎn)盤虧凈額批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)出,期末余額： 無,32,2、賬務(wù)處理 （貨幣資金類）,33,2、賬務(wù)處理 （存貨類）,34,2、賬務(wù)處理 （固定資產(chǎn)）,35,2、賬務(wù)處理 （往來款項）,36,第十章 財務(wù)報告,企業(yè)財務(wù)報告的基本構(gòu)成圖,37,1、按服務(wù)對象分類,38,2、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,39,3、按編報時間分類,40,4、按編制單位分類,41,5、按會計主體分類,42,6、按報表性態(tài)分類,43,7、按報表的主輔關(guān)系,44,1、直接填列,（1）根據(jù)總賬科目余額直接填列凡是表內(nèi)項目與總賬科目完全一致的。絕大多數(shù)項目采用直接填列。 （2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額直接填列凡是表內(nèi)項目與明細(xì)賬賬科目完全一致的。 如：一年內(nèi)到期的長期投資等項目。,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,45,2、分析計算填列,（1）根據(jù)總賬科目余額計算合計數(shù)填列 如：貨幣資金、存貨項目等。 （2）根據(jù)總賬科目余額計算抵減數(shù)填列 如：短期投資、長期投資、無形資產(chǎn)等項目。 （3）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算合計數(shù)填列 如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等項目。 （3）根據(jù)表內(nèi)相關(guān)項目抵消計算填列 如：固定資產(chǎn)凈值、固定資產(chǎn)凈額等項目。,46,多步式利潤表,基本結(jié)構(gòu) 按經(jīng)營活動的主次和經(jīng)營活動的貢獻(xiàn)排列編制；不同性質(zhì)的收入與相應(yīng)的費(fèi)用配比；多步驟計算出凈利潤。 優(yōu)點 清晰反映利潤的形成與累積過程；