一、增值稅的概念.ppt

一、增值稅,一、增值稅的概念 增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。,二、增值稅納稅人的基本規(guī)定 凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅人。 三、我國增值稅稅率 （一）基本稅率。 納稅人銷售或者進口貨物，除特殊規(guī)定外，稅率為17%；提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率也為17%。,（二）適用13%低稅率貨物的范圍 1、糧食、食用植物油 2、自來水、暖氣、冷氣、熱水；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣。 3、圖書、報紙、雜志 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機 5、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 納稅人出口貨物，稅率為零；但國務(wù)院另有規(guī)定除外。,四、一般納稅人增值稅應納稅額的計算 應納稅額當期銷項稅額當期進項稅額,（一）銷項稅額的概念及計算公式 銷項稅額銷售額稅率組成計稅價格稅率 （二）銷售額確定 1.一般規(guī)定： 銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。銷售額包括以下內(nèi)容： （1）銷售貨物或應稅勞務(wù)取自于購買方的全部價款。 （2）向購買方收取的各種價外費用。 2.含稅銷售額的換算：不含稅銷售額含稅銷售額/（1稅率）,（三）進項稅額 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(wù)，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。銷售方收取的銷項稅額就是購貨方支付的進項稅額。,1、準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 （1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 （2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （3）購進農(nóng)產(chǎn)品：按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。 （4）運輸費用：外購或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營中所支付的運輸費用，按運費結(jié)算單據(jù)所列運費和7%的扣除率計算進項稅額抵扣。進項稅額=運費金額7%,2、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,（1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務(wù)。 （2）非正常損失的購進貨物及其相關(guān)的應稅勞務(wù)。 （3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務(wù)。 （4）納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得抵扣 。,五、小規(guī)模納稅人應納稅額計算,（一）應納稅額的計算公式 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務(wù)，實行簡易辦法按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。計算公式為：應納稅額不含稅銷售額征收率 （二）含稅銷售額的換算:銷售額含稅銷售額（1征收率） （三）小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。,（四）小規(guī)模納稅人的認定,1、貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及以此為主并兼營批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬（含）以下的 。（以貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)為主，指提供貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)的銷售額占年銷售額的比重在50%以上）。 2、其他納稅人銷售額在80萬元（含）以下的。,（五）進口貨物應納稅額的計算,納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。 組成計稅價格關(guān)稅完稅價格關(guān)稅消費稅 應納稅額組成計稅價格稅率 P239案例3-6,六、免征增值稅的項目：P239,七、二、納稅期限 （一）以月（季）為納稅期：期滿之日起15日內(nèi)申報納稅（注：1個季度為納稅期的僅限于小規(guī)模納稅人） （二）以天（1日、3日、