2014版企業(yè)所得稅年報(bào).pptVIP

,東明縣國(guó)稅局 納稅人學(xué)堂,山東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái) 2014年度 企業(yè)所得稅申報(bào) 培 訓(xùn) 東明縣國(guó)稅局,目錄,2014版年報(bào)報(bào)表簡(jiǎn)介 網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)概述 公共說(shuō)明 系統(tǒng)登錄 查賬征收類填報(bào)說(shuō)明 確認(rèn)申報(bào) 申報(bào)狀態(tài)查詢 網(wǎng)上申報(bào)受理時(shí)間說(shuō)明,網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)2014版企業(yè)所得稅年報(bào)培訓(xùn),2014版企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的報(bào)表體系共分為四級(jí)，1張基礎(chǔ)信息表，1張主表，15張一級(jí)附表、22張二級(jí)附表和2張三級(jí)附表。 年報(bào)主表設(shè)計(jì)填報(bào)思路 2014版新企業(yè)所得稅申報(bào)表體系與08版比較，其計(jì)算原理仍然使用了企業(yè)所得稅款間接計(jì)算方法，年報(bào)主表會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)均來(lái)源于企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表。 在填報(bào)流程上，新表主表首先在會(huì)計(jì)利潤(rùn)下將境內(nèi)境外所得分離，先內(nèi)后外，分別計(jì)算調(diào)整。境內(nèi)境外收支填報(bào)采用并不完全一致的填報(bào)方向，境外所得主表與附表填報(bào)順序交替，境內(nèi)所得調(diào)整先由最低級(jí)附表開始，層層向上級(jí)附表遞進(jìn)填報(bào)直至主表。,一、2014版企業(yè)所得稅年報(bào)報(bào)表簡(jiǎn)介,計(jì)算境內(nèi)所得時(shí)，按應(yīng)納稅額計(jì)算順序，首先在境內(nèi)會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上按稅會(huì)差異進(jìn)行調(diào)整，依次為收入、支出、資產(chǎn)類納稅調(diào)整，然后以優(yōu)惠方式的不同，進(jìn)行收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠政策類調(diào)整，計(jì)算出納稅調(diào)整后所得，扣減項(xiàng)目所得減免優(yōu)惠，頂?shù)炙玫置鈨?yōu)惠后，進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，得到境內(nèi)應(yīng)納稅所得額（即稅收利潤(rùn)）。在此基礎(chǔ)上，按法定稅率計(jì)算出境內(nèi)應(yīng)納稅額，然后扣除稅率、稅額減免優(yōu)惠得到境內(nèi)應(yīng)納所得稅額，最后合并計(jì)算境外所得應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)抵免稅額后，得到法人納稅企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。,一、2014版企業(yè)所得稅年報(bào)報(bào)表簡(jiǎn)介,一、2014版年報(bào)報(bào)表簡(jiǎn)介,網(wǎng)上辦稅平臺(tái)可接收查賬征收類、核定征收類企業(yè)的年度所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)。 2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)稅款需用戶到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，平臺(tái)不開啟自動(dòng)扣款功能。網(wǎng)上辦稅平臺(tái)數(shù)據(jù)接收時(shí)限請(qǐng)參照平臺(tái)首頁(yè)當(dāng)期應(yīng)報(bào)送狀態(tài)提示信息。,二 、網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)概述,系統(tǒng)根據(jù)從征管中取得的企業(yè)基礎(chǔ)信息判斷其申報(bào)類型，區(qū)分查賬征收類、核定征收類、總、分支機(jī)構(gòu)，其中查賬征收類根據(jù)行業(yè)或會(huì)計(jì)制度區(qū)分一般企業(yè)、金融企業(yè)、事業(yè)單位三類。,二 、網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)概述,1、必填表,三、公共說(shuō)明,2、填表順序,三、公共說(shuō)明,3、表內(nèi)填寫項(xiàng)說(shuō)明 （1）深色不可填寫項(xiàng)，為從附表取數(shù)、從征管取數(shù)或表內(nèi)設(shè)置有公式自動(dòng)計(jì)算。,（2）可填寫項(xiàng)，投資比例、金額等數(shù)值型需切換到英文狀態(tài)才可填寫。 （3）必填項(xiàng)未填寫時(shí)，將彈出提醒信息,三、公共說(shuō)明,4、表內(nèi)增加了提醒信息。,三、公共說(shuō)明,5、填報(bào)前請(qǐng)先閱讀“重要提醒”。,（1）填表順序說(shuō)明 （2）報(bào)表填寫重點(diǎn)提醒,三、公共說(shuō)明,6、每表的左上角設(shè)置“填表說(shuō)明”。,點(diǎn)擊查看,三、公共說(shuō)明,7、確認(rèn)申報(bào)前，請(qǐng)注意保存“A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）” 。 8、確認(rèn)申報(bào)時(shí)校驗(yàn)表間關(guān)系，校驗(yàn)通過(guò)后可確認(rèn)申報(bào)，未通過(guò)校驗(yàn)的，需根據(jù)提示信息修正相應(yīng)報(bào)表，存在表間取數(shù)關(guān)系的，請(qǐng)注意保存上一級(jí)報(bào)表。表單關(guān)系請(qǐng)參照（稅總發(fā)【2014】 63號(hào)）附件（ 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明）,三、公共說(shuō)明,數(shù)據(jù)填寫或修改后，需點(diǎn)擊保存按鈕,刪除本表數(shù)據(jù)，重新填寫， 或此表不需填寫時(shí)的刪除,打印報(bào)表,導(dǎo)出EXCEL電子表格,A105091表中設(shè)置有刪除（刪除行）和刪除全部（刪除表）兩個(gè)按鈕,9、按鈕功能說(shuō)明,三、公共說(shuō)明,登錄山東省國(guó)家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站,Year,四、系統(tǒng)登錄,/,納稅人 登錄,點(diǎn)擊此處,四、系統(tǒng)登錄,輸入納稅人識(shí)別號(hào)、密碼登錄,四、系統(tǒng)登錄,5.1 年度A類查賬征收取自征管中的信息項(xiàng),五、查賬征收類填報(bào)說(shuō)明,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的填表說(shuō)明，主表與附表間，附表與附表間存在很多表間關(guān)系，為減少用戶輸入量，實(shí)現(xiàn)表間的自動(dòng)賦值功能，需注意各表中項(xiàng)目標(biāo)識(shí)是否有取數(shù)關(guān)系，存在取數(shù)關(guān)系的，請(qǐng)先填寫保存下級(jí)表，之后再打開上一級(jí)表時(shí)即可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取數(shù)功能。,五、查賬征收類填報(bào)說(shuō)明,5.2、 A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表,基礎(chǔ)信息表反映納稅人的基本信息，包括名稱、注冊(cè)地、行業(yè)、注冊(cè)資本、從業(yè)人數(shù)、股東結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)政策、存貨辦法、對(duì)外投資情況等，這些信息，既可以替代企業(yè)備案資料（如資產(chǎn)情況及變化、從業(yè)人數(shù)，可以判斷納稅人是否屬于小微企業(yè)，小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，就無(wú)需再報(bào)送其他資料）；也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理所需要的信息。,5.2、 A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表,平臺(tái)只接收正常申報(bào),非跨省的總機(jī)構(gòu)設(shè)置為“否”,104、105項(xiàng)必須填寫且有數(shù)據(jù)校驗(yàn),注冊(cè)資本為外幣的，由用戶填寫,206、207可多選,下拉列表,5.2、 A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表,5.3、 A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表,表內(nèi)有自動(dòng)計(jì)算,申報(bào)完成后，可打印,可導(dǎo)出EXCEL文件,可使用刪除按鈕刪除已填寫數(shù)據(jù),本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的企業(yè)填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入情況。,5.3、 A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表,本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的企業(yè)填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入情況。,第3行銷售商品收入：填報(bào)企業(yè)從事制造、批零、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的納稅人取得的收入； 第5行提供勞務(wù)收入：填報(bào)企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、咨詢、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、培訓(xùn)、中介、加工等勞務(wù)活動(dòng)取得的收入；,5.3、 A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表,本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的企業(yè)填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入情況。,第6行建造合同收入：填報(bào)企業(yè)從事建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及生產(chǎn)船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備取得的收入； 第7行讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：填報(bào)企業(yè)讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)以及出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)取得的租金收入；,5.4、 A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表,本表僅適用于金融企業(yè)（包括商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。,5.5、 A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表,注意：稅收滯納金要填在第26行“（十）、其他”欄中，與第23行“（七）、罰沒(méi)支出”分開。,5.6、 A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表,本表僅適用于金融企業(yè)（包括商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。,5.7、 A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表,本表適用于事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織填報(bào)，反映事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利性組織等按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入、發(fā)生成本費(fèi)用支出情況。,5.8、 A104000期間費(fèi)用明細(xì)表,本表適用于填報(bào)一般企業(yè)企業(yè)或金融企業(yè)納稅人填報(bào)，由納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，填報(bào)期間費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目。,5.8、 A104000期間費(fèi)用明細(xì)表,“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表-損益表中的“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”呈一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，兩表中相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目金額要相等。 1至24行：根據(jù)費(fèi)用科目核算的具體項(xiàng)目金額進(jìn)行填報(bào)，如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，應(yīng)填報(bào)負(fù)數(shù)。,5.9、 A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度 納稅申報(bào)表（A類）,取自附表,計(jì)算出本年度的利潤(rùn)總額,5.10、 A108000境外所得稅收抵免明細(xì)表,與上級(jí)表存在取數(shù)關(guān)系的，需先填寫附表,納稅調(diào)整表適用于會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調(diào)整的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。其調(diào)增金額、調(diào)減金額，轉(zhuǎn)入主表15、16行進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。 包括：一級(jí)納稅調(diào)整主表1張，二級(jí)納稅調(diào)整明細(xì)表12張，三級(jí)納稅調(diào)整明細(xì)附表2張，共15張報(bào)表。,5.11、 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,共15項(xiàng)數(shù)據(jù)取自附表,調(diào)增、調(diào)減金額實(shí)現(xiàn)自動(dòng)計(jì)算,5.11、 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,5.11、 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,表中納稅調(diào)整項(xiàng)目按照“收入類調(diào)整項(xiàng)目”、“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”、“特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目”、“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”、“其他”六大項(xiàng)分類填報(bào)匯總，并計(jì)算出納稅“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計(jì)數(shù)。,5.11、 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個(gè)欄次?！百~載金額”是指納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額?！岸愂战痤~”是指納稅人按照稅法規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目金額。,5.11、 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,“不征稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入收入總額但屬于稅法規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第3列“調(diào)增金額” 填報(bào)納稅人以前年度取得財(cái)政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額的金額；第4列“調(diào)減金額” 填報(bào)符合稅法規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計(jì)入當(dāng)期損益的金額。,業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 1、A105000調(diào)整表中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出賬載金額與A104000期間費(fèi)用明細(xì)表中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用）金額應(yīng)當(dāng)一致。 2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù)包括視同銷售收入、投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)）。,5.11、 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,利息支出稅前限額扣除 合理性 同期同類貸款利率,條例37條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 條例38條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,42,利息支出：,5.11、 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則借款費(fèi)用第四條的規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。”,納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表進(jìn)行的是費(fèi)用化利息支出的調(diào)整。 利息支出稅前限額扣除 合理性 同期同類貸款利率,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,43,利息支出：,5.11、 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,向自然人借款的利息支出 關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009777號(hào)）:企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法第46條及財(cái)稅2008121號(hào)文件規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。 企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第27條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； 企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,44,5.11、 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,投資者投資未到位發(fā)生的利息支出 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函2009312號(hào)）：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,45,5.11、 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào) 一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問(wèn)題 根據(jù)實(shí)施條例第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。 “金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,46,5.11、 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,“利息支出”：第1列“賬載金額” 填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款，會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額；第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,47,5.11、 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,建議填表順序,5.11、 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,提醒1：第15行業(yè)務(wù)招待費(fèi)第一列賬載金額應(yīng)等于“A104000期間費(fèi)用明細(xì)表“的第四行第一列+第三列 提醒2：第24行 “ （十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 ”用于支出所形成的資產(chǎn)折舊攤銷不填此行，請(qǐng)?zhí)顚憽癆105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表” 提醒3：第21行“（九）贊助支出”應(yīng)等于A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表第22行金額 提醒4：第23行 （十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)等于“A104000期間費(fèi)用明細(xì)表“的第六行第一列+第三列+第五列的合計(jì),提醒信息,5.11、 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,僅做提醒,5.11、 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,5.12、 A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納 稅調(diào)整明細(xì)表,第2列“納稅調(diào)整金額”實(shí)現(xiàn)自動(dòng)賦值。,表內(nèi)公式自動(dòng)計(jì)算,主要解決業(yè)務(wù)招待費(fèi)等扣除基數(shù)問(wèn)題。,視同銷售范圍確定,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,52,條例第25條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)。 國(guó)稅函（2008）828號(hào)： 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 （一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； （二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； （三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）； （四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； （五）上述兩種或兩種以上情形的混合； （六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。,5.12、 A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納 稅調(diào)整明細(xì)表,視同銷售范圍確定,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,53,國(guó)稅函（2008）828號(hào)： 二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 （一）用于市場(chǎng)推廣或銷售； （二）用于交際應(yīng)酬； （三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對(duì)外捐贈(zèng)； （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。,5.12、 A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納 稅調(diào)整明細(xì)表,視同銷售金額確定,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,54,屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。 在本表填報(bào)說(shuō)明中第5行“用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售收入”明確“企業(yè)外購(gòu)資產(chǎn)或勞務(wù)不以銷售為目的，用于替代職工福利費(fèi)用支出，且購(gòu)置后在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置的，可以按照購(gòu)入價(jià)格確認(rèn)視同銷售收入。” 基本原則：按照公允價(jià)值分別確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本。（例外：符合條件的購(gòu)入資產(chǎn)或勞務(wù)、企業(yè)重組、房地產(chǎn)開發(fā)安置回遷戶等）,5.12、 A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納 稅調(diào)整明細(xì)表,1.適用符合企業(yè)所得稅視同銷售條件，會(huì)計(jì)未核算確認(rèn)收入、成本（或確認(rèn)金額與稅收規(guī)定不一致）的進(jìn)行填報(bào)調(diào)整，若會(huì)計(jì)已進(jìn)行處理，且與稅收確認(rèn)金額一致，則不存在差異，不再填寫。 2.視同銷售收入作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)。 3、注意，企業(yè)送檢商品不作視同銷售處理。 4.企業(yè)所得稅視同銷售 增值稅視同銷售營(yíng)業(yè)稅視同發(fā)生應(yīng)稅行為。 判斷標(biāo)準(zhǔn)為所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,55,視同銷售注意事項(xiàng),5.12、 A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納 稅調(diào)整明細(xì)表,5.13、 A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整 明細(xì)表,本表填報(bào)納稅人發(fā)生會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅法規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補(bǔ)助收入，本表不作調(diào)整，在專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表（A105040）中納稅調(diào)整。,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,57,稅法： 1.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 2.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 3.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 4.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 5.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 6.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照分得的產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。,5.13、 A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整 明細(xì)表,租金收入,1.合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 2.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)實(shí)施條例第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。（若選擇，無(wú)差異）,對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃的租金，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益；其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采用其他方法。,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,58,稅,5.13、 A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整 明細(xì)表,分期收款方式銷售貨物,合同約定的收款日期確認(rèn) 。 注意：時(shí)間性差異、未實(shí)現(xiàn)融資收益確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用,分期收款銷售符合實(shí)質(zhì)性融資性質(zhì)的，可在銷售成立時(shí)一次確認(rèn)銷售收入，且以公允價(jià)值(分期收款總額的現(xiàn)值或商品采用一次性付款時(shí)的售價(jià))確認(rèn)收入金額。,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,59,稅,5.13、 A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整 明細(xì)表,與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額（1元）計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，（一）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 收到與收益相關(guān)補(bǔ)助時(shí)： 借：銀行存款（或其他應(yīng)收款）等 貸：遞延收益（或營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助或補(bǔ)貼收入）（有差異，需調(diào)整） 發(fā)生支出時(shí)： 借：管理費(fèi)用等（VS不征稅收入時(shí)：不得扣除） 貸：銀行存款等 分?jǐn)傔f延收益，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入： 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入（有差異）,政府補(bǔ)助收入,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,60,5.13、 A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整 明細(xì)表,政府補(bǔ)助，對(duì)符合不征稅收入條件的政府補(bǔ)助收入，直接按照不征稅收入進(jìn)行調(diào)整，符合專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的，填報(bào)A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表，涉及不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不得稅前扣除，填報(bào)A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表。,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,61,5.13、 A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整 明細(xì)表,本表填報(bào)納稅人發(fā)生投資收益，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。企業(yè)發(fā)生持有期間投資收益，并按稅法規(guī)定為減免稅收入的(如國(guó)債利息收入等)，本表不作調(diào)整。處置投資項(xiàng)目按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失的，本表不作調(diào)整，在資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。,5.14、 A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表,第9列計(jì)算為負(fù)時(shí)不允許保存,提示“請(qǐng)?zhí)顚慉105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表”,自動(dòng)合計(jì),據(jù)給定公式自動(dòng)計(jì)算,5.15、 A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整表,第3、6、7行第2列賦固定值,第5行第2列賦初始值，可修改,5.16、 A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表,第7行第4列不可錄入，自動(dòng)帶出【第1行第4列“工資薪金支出_稅收金額”2%】與【本行第1列】的孰小值，不可修改,自動(dòng)判斷并賦值,第10行放開自主填寫,5.17、 A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào) 整明細(xì)表,確認(rèn)申報(bào)時(shí)增加審核：第1行“一、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”應(yīng)等于“A104000期間費(fèi)用明細(xì)表的第5行“五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”第1列“銷售費(fèi)用”+第3列“管理費(fèi)用”,5.18、 A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表,注意： 1、符合稅法規(guī)定全額扣除的公益性捐贈(zèng)不在本表反映。（目前僅限于有關(guān)文件規(guī)定的向特定地區(qū)捐贈(zèng)的用于抗震救災(zāi)的公益性捐贈(zèng)） 2、若存在調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)填報(bào)所有捐贈(zèng)支出情況，否則無(wú)法進(jìn)行納稅調(diào)整。,5.19、 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表,點(diǎn)擊此按鈕選擇,可多選 選擇后，點(diǎn)擊確定按鈕,5.19、 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表,當(dāng)填寫的數(shù)據(jù)第1行第5至8列大于0，保存時(shí)提示,5.19、 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表,差異產(chǎn)生原因： 1、資產(chǎn)帳面金額的調(diào)整，根據(jù)會(huì)計(jì)上謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)在資產(chǎn)使用過(guò)程中可能提取減值準(zhǔn)備，而稅法遵循歷史成本原則； 2、會(huì)計(jì)上累計(jì)折舊年限小于稅法規(guī)定的最低折舊年限； 3、會(huì)計(jì)上選擇的折舊方法與稅法規(guī)定不一致。稅法規(guī)定的折舊方法一般為直線法，加速折舊方法為雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法；會(huì)計(jì)上可選擇的折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。一般在選擇非直線法時(shí)提取折舊時(shí)，可能存在差異。 注意：發(fā)生即填報(bào)。作為納稅調(diào)整系列的例外，不論是否存在納稅調(diào)整，發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的，需在本表進(jìn)行列示填報(bào)。 涉及資本化支出、計(jì)稅基礎(chǔ)等的扣除調(diào)整，本次納稅調(diào)整系列中，均在本表反映，如不征稅收入支出形成的資產(chǎn)、企業(yè)重組中涉及資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)問(wèn)題等。 本表兼具納稅調(diào)整與稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。（加速折舊）,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,70,5.19、 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表,加速折舊,企業(yè)所得稅法32條：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 條例98條：1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的額，最低折舊年限不得低于本條例第60條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 國(guó)稅發(fā)（2009）81號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知對(duì)以上政策進(jìn)行了進(jìn)一步明確。 2014年新政策：財(cái)稅201475號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知、國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,71,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào) 五、固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理 （一）企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,72,5.19、 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表,（二）企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除，稅法另有規(guī)定除外。 （三）企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。 （四）企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。 本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。 發(fā)布日期：2014年5月23日,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,73,5.19、 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表,2014加速折舊新政,財(cái)稅（2014）75號(hào)： 一、對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,74,2014加速折舊新政,財(cái)稅（2014）75號(hào)： 二、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 三、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。 四、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。本通知第一至三條規(guī)定之外的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理問(wèn)題，繼續(xù)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定執(zhí)行。,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,75,2014加速折舊新政,2014年第64號(hào)公告： 一、對(duì)六大行業(yè)企業(yè)，2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的 60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。 六大行業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）確定。今后國(guó)家有關(guān)部門更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。 六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。 二、企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò) 100萬(wàn)元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,76,2014加速折舊新政,2014年第64號(hào)公告： 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備范圍口徑，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)）或科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引）的通知（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備已享受上述優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)）、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅 201370號(hào)）的規(guī)定，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除。 六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，可以執(zhí)行本條第一、二款的規(guī)定。所稱小型微利企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)。,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,77,2014加速折舊新政,2014年第64號(hào)公告： 三、企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過(guò) 5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 四、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60；企業(yè)購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。 五、企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。 所稱雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200981號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,78,2014加速折舊新政,2014年第64號(hào)公告： 六、企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件，同時(shí)又符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200981 號(hào)）、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201227號(hào)）中相關(guān)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。 七、企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表（見(jiàn)附件1），年度申報(bào)時(shí)，實(shí)行事后備案管理，并按要求報(bào)送相關(guān)資料。 企業(yè)應(yīng)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購(gòu)入已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說(shuō)明）等資料留存?zhèn)洳?，并?yīng)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)適用本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的企業(yè)加強(qiáng)后續(xù)管理，對(duì)預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受了優(yōu)惠政策的企業(yè)，年終匯算清繳時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的比例進(jìn)行重點(diǎn)審核。,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,79,1、稅會(huì)處理問(wèn)題：申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明、總局答記者問(wèn)，明確，即企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。 在申報(bào)表填報(bào)上，存在先調(diào)減，再調(diào)增。 2、新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)：時(shí)間：發(fā)票。2014年1月1日以后購(gòu)買，并且在此后投入使用。設(shè)備購(gòu)置時(shí)間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購(gòu)置時(shí)間點(diǎn)原則上應(yīng)以建造工程竣工決算的時(shí)間點(diǎn)為準(zhǔn) 。 范圍：以貨幣購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)和自行建造的固定資產(chǎn)。 新購(gòu)進(jìn)全新的+新購(gòu)進(jìn)已使用過(guò)的,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,80,5.19、 A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表,5.20、 A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表,本表填報(bào)納稅人符合財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅201475號(hào)）規(guī)定，2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊及允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用稅前扣除的項(xiàng)目和金額。,5.21、 A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表,取自附表,自動(dòng)計(jì)算,條例32條 企業(yè)所得稅法損失，指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 企業(yè)發(fā)生的損失，減去責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 2011年第25號(hào)公告國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,83,5.21、 A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表,每一大項(xiàng)下均可按需增加行次,刪除指定行,刪除本表,5.22、 A105091資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅 調(diào)整明細(xì)表,5.23、 A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表,本表填報(bào)納稅人發(fā)生企業(yè)重組所涉及的所得或損失，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，本表不作調(diào)整，在資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105080）進(jìn)行納稅調(diào)整。,5.24、 A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表,本表填報(bào)納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。,5.25、 A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表,自動(dòng)計(jì)算,5.26、 A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表,自動(dòng)賦值,取征管中臺(tái)賬信息，允許修改,設(shè)置填報(bào)示例，可參照,5.27、 A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表,自動(dòng)計(jì)算或取自附表,稅收處理：作為利息收入構(gòu)成收入總額，但持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債利息收入作為免稅收入處理。 （一）持有期間，會(huì)計(jì)上一般按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)利息收入，而稅法上在持有期間不確定收入，在年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)通過(guò)A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表，將會(huì)計(jì)上確定的利息收入調(diào)減。 （二）到期兌付或轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得利息收入時(shí)，稅收上應(yīng)按持有期間取得的利息收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但由于在持有期間會(huì)計(jì)上已經(jīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)了部分利息收入，并按稅收規(guī)定進(jìn)行了納稅調(diào)減，因此在年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)先通過(guò)通過(guò)A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表，將會(huì)計(jì)上以前確認(rèn)的利息收入進(jìn)行調(diào)增，如符合免稅條件，再通過(guò)A107010進(jìn)行免稅收入申報(bào)。,第2行國(guó)債利息收入的填報(bào),2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,90,5.27、 A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表,國(guó)債利息收入 （總局2011年36號(hào)公告）,基本政策規(guī)定： 1.利息收入確認(rèn)時(shí)間:國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期;轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。 2.利息收入的計(jì)算：企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入，按以下公式計(jì)算確定： 國(guó)債利息收入=國(guó)債金額（適用年利率365）持有天數(shù) 上述公式中的“國(guó)債金額”，按國(guó)債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定：“適用年利率”按國(guó)債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時(shí)間多次購(gòu)買同一品種國(guó)債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計(jì)算確定。,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,91,5.27、 A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表,國(guó)債利息收入 （總局2011年36號(hào)公告）,3.國(guó)債利息收入免稅問(wèn)題 企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。 企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其按上述公式計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款，減除其購(gòu)買國(guó)債成本，并扣除其持有期間按照規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入以及交易過(guò)程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益（損失）。,2019/7/1,學(xué)習(xí)交流,92,5.27、 A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表,5.27、 A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表,5.27、 A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表,當(dāng)?shù)?4、20、26行填寫數(shù)據(jù)大于0，保存時(shí)提醒,5.27、 A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表,5.28、 A107011股息紅利優(yōu)惠明細(xì)表,自動(dòng)計(jì)算,可自增行次,本表適用于享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。填報(bào)本年發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠情況，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。,下拉列表,5.29、 A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠 明細(xì)表,自動(dòng)計(jì)算,可自增行次,本表適用于享受綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入減計(jì)收入的項(xiàng)目和金額。,5.30、 A107013金融保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得涉農(nóng)利息保費(fèi)收入 優(yōu)惠明細(xì)表,5.31、 A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表,可自增行次,自動(dòng)計(jì)算,本表適用于享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。填報(bào)納稅人本年度享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況和金額。,第1-16行，有備案信息的放開允許填寫,5.32、 A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表,1、第14、15、16行的第7列，自動(dòng)帶出第6列的金額*50%，可以修改；修改時(shí)監(jiān)控,2、當(dāng)企業(yè)在12、16、25、32、39行填寫數(shù)據(jù)大于0時(shí)，提醒,5.32、 A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表,第34行第7列，自動(dòng)帶出規(guī)則如下：當(dāng)?shù)?3行的第6列小于等于500萬(wàn)時(shí)，自動(dòng)帶出第33行的第6列；大于500萬(wàn)時(shí)，自動(dòng)帶出500萬(wàn)；可以修改；金額調(diào)整時(shí)，監(jiān)控如下：如果錄入金額大于500萬(wàn)，則提示“技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)部分的減免所得稅額，不能大于500萬(wàn)”，同時(shí)按照自動(dòng)帶出規(guī)則調(diào)整金額 第35行第7列，自動(dòng)帶出規(guī)則如下：當(dāng)?shù)?3行的第6列小于等于500萬(wàn)時(shí)，自動(dòng)帶出0；大于500萬(wàn)時(shí)，自動(dòng)帶出【第33行第6列 - 500萬(wàn)】 * 50%；可以修改；金額調(diào)整時(shí)，監(jiān)控如下：如果錄入金額大于自動(dòng)帶出規(guī)則的金額，提示“技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過(guò)500萬(wàn)部分的減免所得稅額非法”，同時(shí)按照自動(dòng)帶出規(guī)則調(diào)整金額。,5.32、 A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表,5.33、 A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表,自主填報(bào)，確認(rèn)申報(bào)時(shí)審核,賦值70%,5.34、 A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表,小微企業(yè)填寫后，確認(rèn)申報(bào)時(shí)校驗(yàn),5、12、13、24、26行屏蔽，不可填寫,5.34、 A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表,小型微利企業(yè)優(yōu)惠： 財(cái)稅201534號(hào)： 一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。 二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下： 季度平均值（季初值季末值）2 全年季度平均值全年各季度平均值之和4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。,5.34、 A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表,小型微利企業(yè)優(yōu)惠： 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)： 一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。 三、小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行： （一）查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含）的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。 （二）定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。,5.34、 A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表,小型微利企業(yè)優(yōu)惠： 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)： （三）定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。 （四）本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，停止享受減半征稅政策。 （五）企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 四、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。 六、本公告