江大網(wǎng)絡(luò)教育本科畢業(yè)論文二稿.docVIP

目錄一、 如何認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值-21、 內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的定義-22、 內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的表現(xiàn)形式-2二、 研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的意義-31、 有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度,增強(qiáng)企業(yè)自我約束機(jī)制-32、 有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展-43、 有利于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益-44、 有利于反對(duì)腐敗,促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)-4三、 怎樣實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值-41、 提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的認(rèn)識(shí)-42、 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性-43、 配備適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要的內(nèi)部審計(jì)人員-54、 高舉鄧小平理論偉大旗幟,卓有成效地開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督-55、 進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)-56、 做好內(nèi)部審計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)-57、 落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)的建議-6四、結(jié)合工作淺析高度監(jiān)管環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值創(chuàng)造-61、 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及核心競(jìng)爭(zhēng)力-62、 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)途徑-6內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)價(jià)值及實(shí)現(xiàn)途徑摘要：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)給出的內(nèi)部審計(jì)定義反映了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值：內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)，為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值。本文通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)價(jià)值及其研究意義的探討，闡述了如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。同時(shí)結(jié)合商業(yè)銀行內(nèi)部?jī)r(jià)值創(chuàng)造方式來進(jìn)一步說明實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，既有理論上的可行性，又有實(shí)踐上的現(xiàn)實(shí)性。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)價(jià)值；商業(yè)銀行；價(jià)值創(chuàng)造內(nèi)部審計(jì)是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的探討，將有助于內(nèi)審作用的發(fā)揮和內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展。一、 如何認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值1、 內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的定義由于國(guó)際商業(yè)環(huán)境的不斷變化和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的實(shí)際情況，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）為適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要，全面闡述了內(nèi)部審計(jì)的第七次定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，是一個(gè)有待探討的理論問題。價(jià)值從廣義上講是指主體對(duì)客體關(guān)系，而這里的“價(jià)值”是指人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)可程度，具體表現(xiàn)為內(nèi)在價(jià)值、現(xiàn)實(shí)價(jià)值、潛在價(jià)值三方面。所謂內(nèi)在價(jià)值，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制存在的本身，對(duì)本企業(yè)特別是對(duì)所屬單位具有的約束力和威懾力，能有效地促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。所謂現(xiàn)實(shí)價(jià)值，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對(duì)本企業(yè)特別是對(duì)所屬單位的審計(jì)監(jiān)督，堵塞漏洞，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力而實(shí)現(xiàn)的直接經(jīng)濟(jì)價(jià)值。所謂潛在價(jià)值，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)被審計(jì)單位及所屬單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，提出加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議,被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或被審計(jì)單位采納，而在以后期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)或逐步實(shí)現(xiàn)的、暫時(shí)難以用貨幣計(jì)量的價(jià)值?？梢?，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在價(jià)值是實(shí)現(xiàn)其現(xiàn)實(shí)價(jià)值的基礎(chǔ)；現(xiàn)實(shí)價(jià)值是其內(nèi)在價(jià)值的表現(xiàn)形式；潛在價(jià)值是其現(xiàn)實(shí)價(jià)值的異化形式。2、 內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的表現(xiàn)形式企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的表現(xiàn)形式，我以為主要有兩個(gè)方面，即控制性和可信性。審計(jì)雖有種種，卻有一條共同的脈絡(luò)貫穿其間，即審計(jì)是對(duì)有關(guān)報(bào)告、報(bào)表等以獨(dú)立檢查帳目、憑證來確定它們是否符合所規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的過程。審計(jì)人員通過審查，對(duì)那些報(bào)告、報(bào)表或結(jié)論是否確實(shí)符合這些標(biāo)準(zhǔn)，提出一個(gè)客觀的意見。每一種不同的審計(jì)形式，都執(zhí)行著一種必要的和重要的監(jiān)督職能的效果，起著控制和可信性的作用?？刂浦饕兴姆N情況：一是審計(jì)提供一種預(yù)防控制。企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員知道他們的工作結(jié)果將受到審計(jì)檢查，所以，他們將以更加仔細(xì)謹(jǐn)慎的態(tài)度從事工作。也就是說，審計(jì)的存在本身就產(chǎn)生了威懾作用的效果。二是審計(jì)提供了一種監(jiān)督控制。我們?cè)诠ぷ鲗?shí)踐中常常會(huì)碰到一些問題和錯(cuò)誤，不論是由于疏忽大意，還是由于某些人蓄意造成的，大都能被內(nèi)審檢查出來，并且及時(shí)將其糾正。三是反饋控制。即在審計(jì)活動(dòng)中，將取得的各種信息，認(rèn)證經(jīng)濟(jì)事實(shí)，與控制目標(biāo)進(jìn)行比較，提出意見，然后將其反饋給被審計(jì)單位，指導(dǎo)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，糾正偏差。有些重要的信息還要反饋給領(lǐng)導(dǎo)，用于加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理和控制。四是對(duì)于企業(yè)外部來說，內(nèi)審最重要的是保護(hù)性控制。在不損害國(guó)家利益的前提下，內(nèi)部審計(jì)要竭力維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益。這是內(nèi)審的特性所決定的?？尚判允轻槍?duì)會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量而言。目前，從企業(yè)的實(shí)際情況來看，有四種情況的會(huì)計(jì)資料需要一種可以使領(lǐng)導(dǎo)信賴的、客觀的審計(jì)或證實(shí)。一是企業(yè)在異地成立的分支機(jī)構(gòu)或設(shè)立的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，遠(yuǎn)離企業(yè)，投資者需要掌握其所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量。所提供的資料的可信性，也需要審計(jì)部門進(jìn)行審查和驗(yàn)證。二是在承包經(jīng)營(yíng)過程中，發(fā)包方與承包方存在著一定的利害關(guān)系，特別是企業(yè)內(nèi)部的承包，如總公司與所屬各單位在承包經(jīng)營(yíng)過程中，往往有一些承包者用弄虛作假等不法手段來獲取不正當(dāng)?shù)睦?。這就需要審計(jì)人員進(jìn)行審查驗(yàn)證,保證其會(huì)計(jì)資料的可信性。三是隨著改革開放的深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)的范圍越來越廣，財(cái)務(wù)管理和核算日趨復(fù)雜，產(chǎn)生錯(cuò)誤的可能性，無(wú)論是無(wú)意的還是故意的，也在增長(zhǎng)著。在這種情況下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者就要求內(nèi)審人員代表他對(duì)有關(guān)資料的質(zhì)量進(jìn)行審查和證實(shí)。四是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者如果按照錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息采取行動(dòng)，如貸款的增加，產(chǎn)品規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定等，必將產(chǎn)生不良的財(cái)務(wù)后果，因此，他就需要對(duì)所得到資料的質(zhì)量通過證實(shí)達(dá)到滿意結(jié)果。審計(jì)職能之所以能夠增加可信性，是因?yàn)榻?jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，已采用了上述的控制，使用者會(huì)更加信任和依靠審計(jì)過的財(cái)務(wù)資料。目前,不少企業(yè)內(nèi)部承包也堅(jiān)持先審計(jì)后兌現(xiàn)就是最好的例證。說明經(jīng)過審計(jì)的控制，提高了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的價(jià)值。這就是說，控制和可信性表現(xiàn)出了由審計(jì)職能增加證實(shí)的價(jià)值。當(dāng)然,審計(jì)還有其他方面重要的價(jià)值。事實(shí)上,企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料主要在于幫助國(guó)家、投資人特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者 了解和掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)效果等情況，是為決策服務(wù)的。所以，企業(yè)內(nèi)部 審計(jì)的價(jià)值就是為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的可信性，從而維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。二、 研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的意義幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控和管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高資產(chǎn)使用效益、減少損失浪費(fèi)、促進(jìn)廉政建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值所在和內(nèi)部審計(jì)的功能定位。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)價(jià)值主要體現(xiàn)在以下方面：建立信息溝通渠道，減少信息不對(duì)稱：完善內(nèi)控制度，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；協(xié)助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策和風(fēng)險(xiǎn)管理；評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，協(xié)助干部考核。研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值問題，具有以下幾個(gè)方面的意義：1、 有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度，增強(qiáng)企業(yè)自我約束機(jī)制。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，是轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，深化企業(yè)改革，進(jìn)一步解放和發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力的必由之路。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使企業(yè)面向市場(chǎng)，真正成為“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況如何，不僅直接關(guān)系到企業(yè)對(duì)國(guó)家所承擔(dān)的責(zé)任，而且關(guān)系著企業(yè)的興衰和職工的切身利益。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用，客觀上要求企業(yè)必須增強(qiáng)自我約束機(jī)制，建立熟悉本企業(yè)生產(chǎn)過程、懂經(jīng)營(yíng)、善管理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這一客觀要求奠定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的基礎(chǔ)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值、潛在價(jià)值的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造了條件。2、 有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的主體,通過其職能作用的發(fā)揮,使企業(yè)沿著健康、合法的軌道發(fā)展。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和逐步完善,“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是法制經(jīng)濟(jì)”認(rèn)識(shí)的進(jìn)一步深化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值將得到更充分的體現(xiàn)。如通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解國(guó)家政策的執(zhí)行情況；根據(jù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，提出用足用活國(guó)家政策、完善管理制度、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議，促使企業(yè)在合法經(jīng)營(yíng)的前提下不斷提高經(jīng)濟(jì)效益；通過參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的方針、政策，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益等等。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只有依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，才有可能作為一個(gè)獨(dú)立的價(jià)值單元存在于企業(yè)之中；只有認(rèn)識(shí)和維護(hù)了國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，才能使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于主動(dòng)，從而獲得相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。3、 有利于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的一個(gè)職能部門，它置身于企業(yè)之中，其監(jiān)督觸角延伸至企業(yè)的各個(gè)角落，因而可以對(duì)本企業(yè)及所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方面的作用，主要表現(xiàn)在“一審二幫三促進(jìn)”上。“一審”是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)及所屬單位進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督；“二幫”是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)被審計(jì)單位存在的問題，提出切實(shí)可行、行之有效的建議，幫助被審計(jì)單位加強(qiáng)管理；“三促進(jìn)”是指通過“審”、“幫”，達(dá)到促使企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。4、 有利于反對(duì)腐敗，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，開展反腐敗斗爭(zhēng)，是我國(guó)政治生活中的一件大事，是關(guān)系到黨的事業(yè)興盛成敗的一個(gè)根本問題，是推進(jìn)改革開放、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要保證。十多年來的實(shí)踐證明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在反對(duì)腐敗和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面發(fā)揮著越來越重要的作用。三、 怎樣實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過程中，可以通過審閱董事會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同等，從全局化的視角來評(píng)價(jià)和協(xié)調(diào)全部門的業(yè)務(wù)。為更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，企業(yè)可從以下途徑入手：1、 提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值能否得以實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的認(rèn)識(shí)。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，改變了企業(yè)過去封閉、單一的生產(chǎn)模式，使企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、權(quán)利與利益的分配都發(fā)生了變化，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式與經(jīng)濟(jì)成分向多元化、多層次、跨行業(yè)發(fā)展。因此，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，是企業(yè)發(fā)展的必然要求。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要從戰(zhàn)略的高度認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的這種價(jià)值，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備上給予保障，并提供必要的物質(zhì)條件，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造現(xiàn)實(shí)價(jià)值奠定基礎(chǔ)。2、 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和主管內(nèi)部審計(jì)工作的報(bào)告級(jí)次上。一般而言，內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)越健全，報(bào)告級(jí)次越高，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)。獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)的范圍越廣泛，審計(jì)遇到的阻力越小，內(nèi)部審計(jì)的建議就越能夠落實(shí)；如果內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，審計(jì)范圍就會(huì)受到很大限制，審計(jì)意見難以落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值就難以實(shí)現(xiàn)。3、 配備適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要的內(nèi)部審計(jì)人員。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最重要的要素是人力。如果沒有一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍作保障，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值就將成為一句空話。因此，建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員已成為現(xiàn)代企業(yè)家的共識(shí)。十幾年來，內(nèi)審隊(duì)伍不斷擴(kuò)大，但也有個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)越需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的戰(zhàn)略高度認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，或精簡(jiǎn)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或壓縮了內(nèi)部審計(jì)人員，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)舉步維艱。要爭(zhēng)取企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)配備與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的內(nèi)審人員，一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要有充分的認(rèn)識(shí)；二是內(nèi)審機(jī)構(gòu)要緊緊圍繞企業(yè)工作中心，以現(xiàn)有人員創(chuàng)造出較大的內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持；三是要從政策上吸引有知識(shí)、有才干、懂經(jīng)營(yíng)、懂管理的人才到內(nèi)審部門工作，穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則應(yīng)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以適當(dāng)?shù)娜肆?，可獲得長(zhǎng)期的、良好的經(jīng)濟(jì)效益；改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的一般物質(zhì)條件和工作條件，必然大大減少由于缺乏監(jiān)督而造成的財(cái)產(chǎn)流失。4、 高舉鄧小平理論偉大旗幟，卓有成效地開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。黨的十五大明確提出，要進(jìn)一步加大國(guó)有企業(yè)的改革力度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)這一精，發(fā)揮對(duì)本企業(yè)內(nèi)部情況比較熟悉及掌握本企業(yè)的生產(chǎn)過程、經(jīng)營(yíng)管理情況等優(yōu)勢(shì)，采取多種形式，開展更廣泛、更深入、更經(jīng)常的審計(jì)監(jiān)督。要急領(lǐng)導(dǎo)所急，想領(lǐng)導(dǎo)所想，緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作中心開展工作，推動(dòng)企業(yè)由粗放型經(jīng)營(yíng)向集約化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，促使企業(yè)立足單位，放眼市場(chǎng)，完善制度，健康發(fā)展。對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)，要及時(shí)提出改進(jìn)意見或建議。在審計(jì)方法上要改變傳統(tǒng)的單純審計(jì)會(huì)計(jì)賬表、憑證的做法，深入現(xiàn)場(chǎng)，深入實(shí)際，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理過程實(shí)行全方位、深層次的審計(jì)監(jiān)督，堵塞各個(gè)環(huán)節(jié)的漏洞，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。5、 進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量在很大程度上依靠審計(jì)人員的專業(yè)判斷能力，因此，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮價(jià)值的關(guān)鍵因素。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)審工作面臨許多新情況、新問題，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的最佳價(jià)值，必須不斷更新觀念，更新知識(shí)，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。在現(xiàn)階段，要提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)鄧小平理論，提高運(yùn)用鄧小平理論改造主觀世界、解決審計(jì)工作中實(shí)際問題的能力；二是要加強(qiáng)內(nèi)審人員培訓(xùn)，讓他們掌握現(xiàn)代審計(jì)知識(shí)、現(xiàn)代審計(jì)手段、現(xiàn)代審計(jì)方法，提高工作效率；三是要學(xué)習(xí)宏觀經(jīng)濟(jì)管理及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)知識(shí)，不斷提高政策水平；四是要認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)，不斷提高執(zhí)法水平；五是要愛崗敬業(yè)，嚴(yán)格遵守審計(jì)人員職業(yè)道德，敢于與腐敗現(xiàn)象作斗爭(zhēng)，進(jìn)一步提高審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德水平；六是在審計(jì)實(shí)踐中研究和解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題,不斷提高審計(jì)工作水平。6、 做好內(nèi)部審計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)的層次，影響到內(nèi)部審計(jì)價(jià)值發(fā)揮的大小。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已從最初的財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)展到內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效評(píng)估審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)。不同類型的審計(jì)服務(wù)發(fā)揮的價(jià)值是不同的，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合單位的中心工作，選擇當(dāng)前階段最能幫助實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展目標(biāo)的審計(jì)服務(wù)，協(xié)助管理層提高管理水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。7、 落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)的建議要落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)建議，有以下三個(gè)關(guān)鍵因素：一是審計(jì)質(zhì)量要高，問題要找準(zhǔn)，建議要提好，這樣被審計(jì)單位才容易接受。二是內(nèi)部審計(jì)人員要善于運(yùn)用溝通的藝術(shù)，要讓被審計(jì)單位感覺到內(nèi)部審計(jì)不是來“挑刺兒”的，而是為管理層把關(guān)的，取得被審計(jì)單位的理解是落實(shí)審計(jì)建議的前提。三是要建立好審計(jì)建議落實(shí)的監(jiān)督制度，做好后續(xù)審計(jì)工作。對(duì)于不能按期落實(shí)審計(jì)建議的單位，應(yīng)爭(zhēng)取管理高層的支持，必要時(shí)要采取通報(bào)批評(píng)等手段予以懲罰，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。四、 結(jié)合實(shí)際行業(yè)淺析高度監(jiān)管環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值創(chuàng)造席卷全球的金融危機(jī)令西方銀行飽受創(chuàng)傷，而對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的影響較小，其中主要原因是西方銀行監(jiān)管松散，而我國(guó)商業(yè)銀行處于高度監(jiān)管的環(huán)境中，因此能夠在這次金融危機(jī)中獨(dú)善其身。在高度監(jiān)管的環(huán)境下，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要根據(jù)自己的特點(diǎn)，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，為銀行不斷創(chuàng)造價(jià)值。1、 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及核心競(jìng)爭(zhēng)力（1） 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)我國(guó)商業(yè)銀行與單一的公司、集團(tuán)公司的組織結(jié)構(gòu)有很大不同，它在統(tǒng)一法人的管理下，按照地域劃分設(shè)立各級(jí)機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)下設(shè)大量營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。分支機(jī)構(gòu)和人員眾多是商業(yè)銀行與其他公司最主要的區(qū)別，不同的組織結(jié)構(gòu)，決定了不同的內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)，目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)如下：第一，在審計(jì)目標(biāo)和范圍上，以為商業(yè)銀行創(chuàng)造價(jià)值為最終目標(biāo)，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)和管理進(jìn)行全面檢查、監(jiān)督，并參與風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、公司治理的改善等相關(guān)活動(dòng)；第二，在地位上具有比較高的獨(dú)立性；第三，在審計(jì)內(nèi)容上，包括經(jīng)營(yíng)和管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)；第四，在審計(jì)資源上，相對(duì)于龐大的機(jī)構(gòu)、廣泛的審計(jì)內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)在人員、時(shí)間、能力等方面的資源相對(duì)不足。（2） 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的核心競(jìng)爭(zhēng)力從商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)可以看出，內(nèi)部審計(jì)在檢查監(jiān)督能力上并不具備優(yōu)勢(shì)，在對(duì)業(yè)務(wù)的了解上落后于業(yè)務(wù)管理部門或職能部門，在檢查的普及程度和頻率上同樣不及前者。內(nèi)部審計(jì)的核心競(jìng)爭(zhēng)力在于“縱向跨層級(jí)、橫向跨條線”，這是銀行其他部門和職能所不具備的。內(nèi)部審計(jì)在縱向上可以站在全行的高度看待問題，又可以兼顧基層的經(jīng)營(yíng)管理狀況；在橫向上不受部門利益的局限，打破業(yè)務(wù)條線的限制，突破了零散的、割裂的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從全流程的范疇加以分析判斷。這種核心競(jìng)爭(zhēng)力可以使內(nèi)部審計(jì)在資源有限的條件下有所為有所不為，做自己最擅長(zhǎng)的事，最大限度地為銀行創(chuàng)造價(jià)值。2、 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)途徑根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的定義，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為組織創(chuàng)造價(jià)值，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要正確認(rèn)識(shí)高度監(jiān)管的環(huán)境，發(fā)揮“縱向跨層級(jí)、橫向跨條線”的優(yōu)勢(shì)，打造具有自己特點(diǎn)的價(jià)值創(chuàng)造方式。（1）合理利用內(nèi)、外部檢查的結(jié)果實(shí)施再監(jiān)督監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，也是最重要的職能。目前內(nèi)部審計(jì)的許多檢查與外部監(jiān)管檢查、銀行內(nèi)部第一道和第二道防線的檢查內(nèi)容相似或重復(fù)，這種重復(fù)的檢查不僅對(duì)被審機(jī)構(gòu)來說是不堪負(fù)重，而且從全公司的角度來看也是一種浪費(fèi)。銀行外部的監(jiān)管檢查具有專業(yè)性和權(quán)威性，可以直接引用其檢查結(jié)果做評(píng)價(jià)，或者為進(jìn)一步的深入檢查提供依據(jù)。銀行內(nèi)部職能部門組織的檢查是一種系統(tǒng)的、全面性的檢查，覆蓋面比較廣，有的業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了百分之百的檢查，如營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜員的現(xiàn)金和重要空白憑證每日終由營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)主管進(jìn)行盤點(diǎn)，每旬由上級(jí)行會(huì)計(jì)檢查人員盤點(diǎn)，每月由主管行長(zhǎng)進(jìn)行檢查。這種系統(tǒng)的、全面的檢查是以項(xiàng)目方式開展的內(nèi)部審計(jì)所無(wú)法達(dá)到的，內(nèi)部審計(jì)采用抽樣式的檢查，它的性質(zhì)決定了它達(dá)不到與層級(jí)式檢查一樣的力度、深度和廣度，也不比層級(jí)式的檢查更能說明問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)內(nèi)、外部檢查進(jìn)行比較、梳理和歸納，最大限度地利用檢查結(jié)果，實(shí)施再監(jiān)督、再評(píng)價(jià)，一方面，可以使職能部門受到監(jiān)督，促進(jìn)職能部門監(jiān)督作用的有效發(fā)揮；另一方面，可以節(jié)省審計(jì)資源，得到更科學(xué)、更全面的審計(jì)結(jié)論，提高了審計(jì)的效率和效果。（2）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向安排審計(jì)內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在計(jì)算、衡量企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)后，依其風(fēng)險(xiǎn)重要程度確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。以往商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)注重審計(jì)的全面性，傾向于在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)被審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)覆蓋。這種缺乏重點(diǎn)的普查，往往因任務(wù)目標(biāo)與工作時(shí)限等方面的沖突，導(dǎo)致審計(jì)工作過于寬泛，難以深入，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并化解風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅契合了審計(jì)資源不足與金融風(fēng)險(xiǎn)管理亟待加強(qiáng)的現(xiàn)狀，同時(shí)也與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義相吻合。內(nèi)部審計(jì)利用跨部門、跨條線的優(yōu)勢(shì)，便于綜合判斷各種業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有利于風(fēng)險(xiǎn)的比較。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)首先對(duì)影響商業(yè)銀行目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種因素進(jìn)行識(shí)別，結(jié)合外部的宏觀環(huán)境和銀行內(nèi)部的特點(diǎn)，在對(duì)被審計(jì)單位各業(yè)務(wù)領(lǐng)域充分了解的基礎(chǔ)上，判斷、分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性，并根據(jù)適當(dāng)?shù)哪Ｐ蛯?duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)的大小，按風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行排序。內(nèi)部審計(jì)要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排序的結(jié)果制定審計(jì)計(jì)劃，從重要的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)入手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)加大審計(jì)力度，擴(kuò)大審計(jì)范圍。審計(jì)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)狀況，采取不同的審計(jì)策略，配置審計(jì)資源，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)既是成本效益原則的體現(xiàn)，也是重要性原則的要求。（3）向評(píng)估、咨詢等建設(shè)性職能轉(zhuǎn)變著名內(nèi)部審計(jì)學(xué)家勞倫斯索耶曾說過：“內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)作用比保護(hù)和檢測(cè)作用更能幫助企業(yè)增加收益或減少成本?！庇捎诠芾韺颖旧硪簿邆錂z查監(jiān)督職能，若內(nèi)部審計(jì)僅僅停留在檢查監(jiān)督層面就意味著它是一種低附加值的審計(jì)，因此，必須重視董事會(huì)、管理層關(guān)注的內(nèi)容，開展高附加值的審計(jì)，將審計(jì)職能拓展到評(píng)估、咨詢、服務(wù)等建設(shè)性職能，成為組織內(nèi)部的“咨詢公司”，出具令管理層耳目一新的“咨詢報(bào)告”，在不影響?yīng)毩⑿缘那疤嵯绿峁﹩栴}解決方案。要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)核心競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)勢(shì)，在跨層級(jí)、跨條線上做文章。內(nèi)部審計(jì)可以提供一份分析報(bào)告，對(duì)幾個(gè)業(yè)務(wù)條線做出SWOT分析；可