存貨管理會(huì)計(jì)畢業(yè)論文.doc

天津工業(yè)大學(xué)2009屆高職生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）如何加強(qiáng)企業(yè)存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制-以北京澤天偉業(yè)商貿(mào)有限公司為例本篇論文從我在北京澤天偉業(yè)商貿(mào)有限公司的工作中遇到和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題著手，對(duì)其存貨管理工作中存在的不足和漏洞，經(jīng)過(guò)自己的思考并與學(xué)習(xí)到的知識(shí)相結(jié)合，從而來(lái)分析存貨管理問(wèn)題產(chǎn)生的原因并提出相應(yīng)的解決措施。澤天偉業(yè)其獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)模式，導(dǎo)致存貨管理存在著以下問(wèn)題：1、存貨的驗(yàn)收、儲(chǔ)存、發(fā)出管理機(jī)制不健全。2、存貨會(huì)計(jì)記錄失真。3、存貨計(jì)價(jià)脫離實(shí)際，成本核算失真。4、與存貨管理相關(guān)的會(huì)計(jì)工作不規(guī)范。對(duì)于澤天偉業(yè)而言，對(duì)存貨進(jìn)行有效管理，能夠降低存貨占用，加快存貨的周轉(zhuǎn)速度，避免存貨的積壓、報(bào)廢和毀損等情況的發(fā)生，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高盈利水平。經(jīng)過(guò)在實(shí)際工作中的觀察，結(jié)合所學(xué)知識(shí)，查詢(xún)相關(guān)資料等方法，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，從而找出問(wèn)題產(chǎn)生原因進(jìn)而提出解決問(wèn)題的具體措施。在本文中將進(jìn)行具體的分析和闡釋。一、公司概況簡(jiǎn)介本篇論文中的北京澤天偉業(yè)商貿(mào)有限公司成立于2002年（以下簡(jiǎn)稱(chēng)澤天偉業(yè)），是一家專(zhuān)業(yè)的食品代理營(yíng)銷(xiāo)企業(yè)。公司創(chuàng)立至今已發(fā)展成為北京市地區(qū)同行業(yè)中的佼佼者。公司具有良好的資產(chǎn)能力，廣泛的銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)，卓越的銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)，遠(yuǎn)大的發(fā)展目標(biāo)。公司主要代理和經(jīng)銷(xiāo)的產(chǎn)品有：年貨產(chǎn)品系列、端午粽子系列、中秋月餅系列、超市長(zhǎng)線系列。公司的主力合作伙伴：沃爾瑪、萬(wàn)客隆、美廉美、華匯、711連鎖、華潤(rùn)萬(wàn)家等商場(chǎng)超市，同時(shí)兼營(yíng)分銷(xiāo)和批發(fā)。食品種類(lèi)全而精，產(chǎn)品即時(shí)更新質(zhì)量有保證 ，產(chǎn)品物美價(jià)廉且具有完善的售后服務(wù) 。能夠?yàn)榭蛻籼峁┧拓浬祥T(mén)服務(wù)，并可為客戶免費(fèi)代辦托運(yùn)貨物至全國(guó)。對(duì)于澤天偉業(yè)這家公司來(lái)說(shuō)，由于其經(jīng)營(yíng)具有資金投入早、經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、儲(chǔ)存商品數(shù)量大及品種繁多的特征，因此需要對(duì)存貨進(jìn)行有效管理，存貨管理工作是其工作的重要內(nèi)容之一。降低存貨占用，加快存貨的周轉(zhuǎn)速度，避免存貨的積壓、報(bào)廢和毀損等情況的發(fā)生，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高盈利水平。下文將就此加以詳細(xì)的論述。二、加強(qiáng)存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義和內(nèi)容（一）加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制的意義 對(duì)于澤天偉業(yè)而言存貨是其最重要的流動(dòng)資產(chǎn)，在一般情況下，存貨占該企業(yè)總資產(chǎn)的80以上，其管理、利用情況如何，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)的運(yùn)作效率。在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的資金占用水平差別是很大的。正確的存貨管理方法可以通過(guò)降低企業(yè)的資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和減少存貨的非正常損失，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，從市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)學(xué)的角度來(lái)看。存貨作為企業(yè)物流的重要組成部分，其成本降低的潛力比其它任何市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的環(huán)節(jié)都要大得多，在澤天偉業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中物流成本占營(yíng)銷(xiāo)成本的40，其中的存貨費(fèi)用大約要占25。而物流成本又占產(chǎn)品全部成本的510；因此加強(qiáng)存貨管理降低存貨成本應(yīng)該成為澤天偉業(yè)提高利潤(rùn)重要努力方向。（二）企業(yè)存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容1、存貨安全性控制存貨的安全性控制是指通過(guò)良好的存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、監(jiān)督和制約企業(yè)存貨的采購(gòu)、檢驗(yàn)、計(jì)量、記錄、保管、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)，有效地堵塞漏洞，消除隱患，糾正錯(cuò)誤，防止被盜，確保企業(yè)存貨安全。具體到澤天偉業(yè)，由于其主營(yíng)業(yè)務(wù)是食品類(lèi)的代理貿(mào)易，該公司存貨有其自身的特點(diǎn)，即存貨品種繁多、易損壞易變質(zhì)、容易被非法侵占等。所以澤天偉業(yè)存貨安全性控制主要包括兩個(gè)方面：1、要保護(hù)存貨物質(zhì)形態(tài)上的安全，即要保證存貨在各個(gè)環(huán)節(jié)不被盜竊和非法侵占。2、要保證存貨品質(zhì)上的安全，要根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)情況的表現(xiàn)及時(shí)調(diào)整存貨數(shù)量，在保證正常經(jīng)營(yíng)的前提下合理的控制存貨的數(shù)量，防止因存貨積壓而導(dǎo)致的變質(zhì)。2、存貨記錄真實(shí)性 存貨記錄的真實(shí)性，即企業(yè)存貨業(yè)務(wù)是否真實(shí)地記錄在會(huì)計(jì)資料中，通過(guò)客觀的存貨記錄、匯總和報(bào)告來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)存貨管理責(zé)任的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算與監(jiān)督。澤天偉業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)決定了其存貨收入和發(fā)出是非常頻繁的，按照要求應(yīng)填寫(xiě)入庫(kù)單和出庫(kù)單，領(lǐng)出存貨還應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批手續(xù)。入庫(kù)單和出庫(kù)單作為存貨的最原始記錄以及會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，要求其填寫(xiě)必須完整、準(zhǔn)確，領(lǐng)出存貨的審核手續(xù)必須齊備。為了保證賬實(shí)相符和存貨的完整性，企業(yè)還要進(jìn)行定期或不定期的存貨清點(diǎn)盤(pán)查，及時(shí)調(diào)整相關(guān)的存貨記錄，從而來(lái)保證存貨記錄的真實(shí)性。3、存貨計(jì)價(jià)和成本計(jì)算的正確性對(duì)于澤天偉業(yè)而言存貨計(jì)價(jià)和成本計(jì)算的正確性，就是采用的計(jì)價(jià)方法應(yīng)盡可能地使計(jì)價(jià)結(jié)果反映存貨的實(shí)際價(jià)值，從而使存貨成本的確定更為準(zhǔn)確；成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶。從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的依據(jù)。三、澤天偉業(yè)存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題（一）存貨的驗(yàn)收、儲(chǔ)存、發(fā)出管理機(jī)制不健全澤天偉業(yè)的倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有建立嚴(yán)格的商品驗(yàn)收及發(fā)出的管理制度，采購(gòu)人員采購(gòu)來(lái)的商品有時(shí)未經(jīng)過(guò)認(rèn)真檢驗(yàn)就能夠直接入庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施落后，入庫(kù)商品不進(jìn)行合理分類(lèi)，所有入庫(kù)商品隨意擺放，不能遵守先進(jìn)先出的原則出貨，造成許多商品因過(guò)了保質(zhì)期而報(bào)廢。許多報(bào)廢商品和完好商品混為一堆，不能得到及時(shí)的處理，占用庫(kù)存空間，增大了庫(kù)存成本，所有倉(cāng)庫(kù)人員可以隨意在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)拿貨、配貨。貨物流通賬面不清楚，不明確，商品出庫(kù)時(shí)不能及時(shí)走賬，所提供的倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真。三、四個(gè)月或更久才進(jìn)行一次庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)后盤(pán)盈與虧損不及時(shí)分析原因也不積極追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并且不經(jīng)過(guò)上級(jí)經(jīng)理和總經(jīng)理允許就直接進(jìn)行損益處理。倉(cāng)庫(kù)管理水平低下，倉(cāng)庫(kù)管理人員只懂得看管好倉(cāng)庫(kù)，不懂得備貨及存貨預(yù)算。更不能根據(jù)存貨計(jì)劃選擇適當(dāng)?shù)拇尕浄椒ā＃ǘ┐尕浀臅?huì)計(jì)記錄失真澤天偉業(yè)倉(cāng)庫(kù)存貨與銷(xiāo)售商品比率失調(diào)相當(dāng)嚴(yán)重，存貨和銷(xiāo)售不一致，經(jīng)常存在缺貨與積壓并存的現(xiàn)象，倉(cāng)庫(kù)存貨所占用的資金不斷的增長(zhǎng)。存貨商品日期老化、包裝破損現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，滯銷(xiāo)商品占用資金較大。這些現(xiàn)象很大程度上都是由存貨會(huì)計(jì)記錄失真所造成的，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。因?yàn)闈商靷I(yè)存貨的品種和規(guī)格比較繁雜，即使是同一品牌同一品名的存貨也會(huì)有不同的規(guī)格，以洛麗塔橄欖油為例，產(chǎn)品說(shuō)明如下： 特級(jí)初榨橄欖油250ML*1瓶24瓶/件45元特級(jí)初榨橄欖油450ML*1瓶24瓶/件60元特級(jí)初榨橄欖油650ML*1瓶24瓶/件75元特級(jí)初榨橄欖油750ML*1瓶24瓶/件100元該產(chǎn)品如果僅僅從外包裝上來(lái)看幾乎沒(méi)有什么區(qū)別，但是其實(shí)際的容量和價(jià)格是有很大的區(qū)別的，特別容易在入庫(kù)和發(fā)出環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤從而導(dǎo)致存貨記錄的失真，比如650ML*1瓶規(guī)格的橄欖油與750ML*1瓶規(guī)格的橄欖油在外包裝上幾乎沒(méi)有什么區(qū)別，但是價(jià)格卻相差25元，如果不認(rèn)真核對(duì)就會(huì)造成錯(cuò)發(fā)。還有公司會(huì)提供給業(yè)務(wù)員和分銷(xiāo)商一些樣品，這些樣品在發(fā)出和收回時(shí)也容易受損和報(bào)廢，由于存貨會(huì)計(jì)制度不健全，有時(shí)會(huì)把損壞或報(bào)廢樣品當(dāng)作完好的收回入賬，這樣的話存貨會(huì)計(jì)記錄就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，不能真實(shí)地反映企業(yè)存貨實(shí)際情況，這些都會(huì)給公司帶來(lái)?yè)p失。（三）存貨計(jì)價(jià)脫離實(shí)際 因?yàn)闈商靷I(yè)主要從事的是食品類(lèi)的代理營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，在整個(gè)商品的流通過(guò)程中其位于中間的位子，處于上游供貨商與下游分銷(xiāo)商之間，在商品采購(gòu)和分銷(xiāo)的過(guò)程中因其行業(yè)的特點(diǎn)，采購(gòu)與分銷(xiāo)的價(jià)格并不是不變的，比如隨著采購(gòu)數(shù)額的增加供應(yīng)商所給予的折扣會(huì)相應(yīng)增大。以其代理的稻香村糕點(diǎn)系列的進(jìn)貨價(jià)格為例來(lái)說(shuō)明，如下表所示： 蘇州稻香村代理商提貨折扣表 單位：元金額提貨折扣返點(diǎn)200萬(wàn)6.43%400萬(wàn)6.14%600萬(wàn)5.86%該表格可以清晰的反映出澤天偉業(yè)的存貨采購(gòu)價(jià)格會(huì)隨著采購(gòu)數(shù)額的變化而發(fā)生變化。比如采購(gòu)額為200萬(wàn)元時(shí)折扣為6.4返點(diǎn)為3%；采購(gòu)額為400萬(wàn)時(shí)，折扣為6.1返點(diǎn)為4%，如果企業(yè)不根據(jù)采購(gòu)金額的變化而及時(shí)調(diào)整的話，就會(huì)造成存貨成本不符實(shí)際。澤天偉業(yè)存貨入賬時(shí)不能根據(jù)實(shí)際采購(gòu)價(jià)格的變化做出相應(yīng)的反應(yīng)，沿用以前的價(jià)格入賬，導(dǎo)致存貨成本價(jià)格失真。不能反映存貨的真實(shí)成本，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策。（四） 與存貨管理相關(guān)的會(huì)計(jì)工作不規(guī)范 澤天偉業(yè)存貨的內(nèi)控制度不健全，從而導(dǎo)致了企業(yè)人員崗位職責(zé)不明確，入庫(kù)、儲(chǔ)存、發(fā)出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)控，往往幾個(gè)人同時(shí)負(fù)責(zé)做同一筆業(yè)務(wù)，造成采購(gòu)銷(xiāo)售、付款收款和辦理出入庫(kù)手續(xù)等過(guò)程的重復(fù)或遺漏。在存貨管理上存在許多問(wèn)題，比如：存貨丟失損耗嚴(yán)重，賬實(shí)不符，采購(gòu)無(wú)控制、銷(xiāo)售無(wú)監(jiān)督，存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比率過(guò)高，存貨周轉(zhuǎn)速度緩慢，這些問(wèn)題給企業(yè)造成的損失是不可估量的。對(duì)于在清點(diǎn)盤(pán)查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧及存貨毀損待報(bào)廢等情況沒(méi)有及時(shí)的追查原因并進(jìn)行處理，使得清點(diǎn)盤(pán)查工作沒(méi)有達(dá)到其預(yù)期的效果，賬實(shí)不相符的情況依然存在。由此可見(jiàn)澤天偉業(yè)存貨管理中會(huì)計(jì)的監(jiān)督和監(jiān)管作用嚴(yán)重缺失。四、澤天偉業(yè)存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題產(chǎn)生原因 對(duì)于澤天偉業(yè)存貨管理中所存在問(wèn)題的產(chǎn)生原因，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行具體的分析。（一）企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格的驗(yàn)收、儲(chǔ)存、發(fā)出和盤(pán)存制度澤天偉業(yè)存貨發(fā)出時(shí)手續(xù)過(guò)于簡(jiǎn)單，甚至發(fā)出手續(xù)不全時(shí)，存貨領(lǐng)用部門(mén)只需有員工過(guò)來(lái)領(lǐng)用存貨，并登記在冊(cè)就可以領(lǐng)出存貨，存在較大的管理漏洞。這樣容易發(fā)生個(gè)別人員和倉(cāng)庫(kù)管理員串通，從而導(dǎo)致私自領(lǐng)用情況的出現(xiàn)，領(lǐng)用部門(mén)在未經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下亦可超額領(lǐng)用，日積月累也將造成嚴(yán)重的損失。澤天偉業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格的盤(pán)存制度，存貨盤(pán)存嚴(yán)重缺乏監(jiān)督且流于形式，存貨會(huì)計(jì)記錄缺乏真實(shí)性無(wú)法及時(shí)糾正。一般情況下，企業(yè)應(yīng)按照賬面余額對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)存，但在實(shí)際中管理人員有時(shí)是只核對(duì)賬面數(shù)字，缺少實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。不進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，就不能準(zhǔn)確核查存貨的具體情況，使存貨實(shí)際庫(kù)存與賬面記錄存在誤差。并且在面對(duì)盤(pán)點(diǎn)存在較大的誤差時(shí)，由于公司內(nèi)部復(fù)雜的人際關(guān)系也并不追查責(zé)任和分析錯(cuò)誤產(chǎn)生的原因。（二）部門(mén)間缺乏溝通，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不力長(zhǎng)期以來(lái)，澤天偉業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理表現(xiàn)出基礎(chǔ)薄弱、各部門(mén)協(xié)調(diào)性差，其管理僅停留在粗放型的管理層次上，無(wú)健全的、完善的內(nèi)部管理制度，更沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)存貨內(nèi)部控制和管理是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。澤天偉業(yè)公司供、銷(xiāo)各部門(mén)為了片面追求各自部門(mén)的利益，彼此之間缺少有效的信息溝通，導(dǎo)致要么公司的存貨儲(chǔ)備量低于市場(chǎng)需求使之失去市場(chǎng)機(jī)會(huì)，要么造成庫(kù)存積壓，造成存貨毀損增加其儲(chǔ)存成本。特別是倉(cāng)庫(kù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)矛盾十分激烈，有問(wèn)題不能一起分析解決，從而使與存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不能對(duì)企業(yè)存貨的實(shí)際情況做出正確的反應(yīng)。存貨部門(mén)通常都是在銷(xiāo)售部門(mén)需要領(lǐng)用時(shí)才發(fā)現(xiàn)沒(méi)有需要的存貨，這時(shí)才去報(bào)給采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)清單，這就導(dǎo)致了企業(yè)業(yè)務(wù)停滯不前，最終可能導(dǎo)致交貨延期造成嚴(yán)重的損失，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。部門(mén)之間日常缺乏有效的溝通，造成存貨不能及時(shí)采購(gòu)的后果是很?chē)?yán)重的。（三）存貨計(jì)價(jià)不能根據(jù)實(shí)際的變化而及時(shí)調(diào)整因?yàn)闈商靷I(yè)主要從事食品類(lèi)的代理營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，所以其存貨采購(gòu)價(jià)格的變化受采購(gòu)數(shù)額的變化影響非常大，與供貨商企業(yè)簽訂合同上的供貨價(jià)格是建立在一定的采購(gòu)數(shù)額之上的，但是采購(gòu)數(shù)額是處于不斷的變化之中的，隨著采購(gòu)數(shù)額的增加或減少，相應(yīng)的采購(gòu)價(jià)格也處于變動(dòng)之中。如果財(cái)務(wù)部門(mén)尤其是與存貨相關(guān)的具體職能部門(mén)不能與采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行充分的溝通的話，就可能會(huì)不能及時(shí)地根據(jù)采購(gòu)的實(shí)際情況的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整，從而使與存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)信息失真。同分銷(xiāo)商間的業(yè)務(wù)往來(lái)也存在與此相類(lèi)似的情況，與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的信息溝通不暢，不能根據(jù)下游分銷(xiāo)商提貨量的變化在相關(guān)會(huì)計(jì)處理上予以調(diào)整，影響企業(yè)的銷(xiāo)售活動(dòng)，并且不能及時(shí)正確的反映企業(yè)業(yè)務(wù)成本，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。 （四）企業(yè)存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全 澤天偉業(yè)具有濃厚的家族企業(yè)色彩，其存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，崗位責(zé)任不清；采購(gòu)、儲(chǔ)存、銷(xiāo)售等相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限不明確，忽略崗位相互分離、制約和監(jiān)督，常出現(xiàn)部門(mén)之間相互推諉或一人說(shuō)了算的現(xiàn)象。雖然設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其職能被嚴(yán)重削弱，不能正確評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息和存貨管理的狀況，導(dǎo)致存貨會(huì)計(jì)控制存在缺陷，降低了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度，造成資金浪費(fèi)使企業(yè)蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失。缺乏有統(tǒng)一、明確的制度標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范各種行為，是造成存貨管理混亂的源頭，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來(lái)不必要的浪費(fèi)。另一方面，對(duì)于存貨管理而言，僅有嚴(yán)格的管理制度是不夠的，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期考核制度的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)存貨管理制度的執(zhí)行對(duì)錯(cuò)誤和舞弊的防范作用。澤天偉業(yè)雖然制定了一些系統(tǒng)的存貨管理制度，但流于形式，由于管理層重視程度不夠、員工素質(zhì)較低等原因致使制度未能起到應(yīng)有的規(guī)范、監(jiān)督作用，而同時(shí)，由此造成的存貨管理混亂、信息不準(zhǔn)也導(dǎo)致無(wú)法為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供可靠地依據(jù)。五、加強(qiáng)澤天偉業(yè)存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施 對(duì)于澤天偉業(yè)存貨會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題，在認(rèn)真考慮公司具體情況的基礎(chǔ)上，提出以下幾項(xiàng)解決措施。（一）加強(qiáng)存貨入庫(kù)、發(fā)出的檢驗(yàn)制度 應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行存貨驗(yàn)收入庫(kù)的程序，外購(gòu)存貨入庫(kù)前一般應(yīng)經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)驗(yàn)收程序：首先,檢查原始單據(jù)與待檢驗(yàn)貨物相關(guān)信息是否相符，要重點(diǎn)檢驗(yàn)貨物的規(guī)格、生產(chǎn)日期等基本信息的真實(shí)性。對(duì)擬入庫(kù)存貨的交貨期進(jìn)行認(rèn)真檢查，核對(duì)外購(gòu)貨物的實(shí)際交貨期與訂購(gòu)單中的交貨期是否一致。嚴(yán)防誤期貨物入庫(kù)，從而避免入庫(kù)產(chǎn)品保質(zhì)期短的問(wèn)題出現(xiàn)。其次,對(duì)待檢驗(yàn)貨物進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)，認(rèn)真核對(duì)待檢貨物的數(shù)量和質(zhì)量。對(duì)驗(yàn)收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫(kù)手續(xù)，對(duì)經(jīng)驗(yàn)收不符合要求的貨物，應(yīng)及時(shí)辦理退貨或索賠并且堅(jiān)決不予入賬，而且要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。最后,特別注意不要漏掉對(duì)不經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)就直接投入銷(xiāo)售或領(lǐng)用的存貨進(jìn)行檢驗(yàn)，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆椒訌?qiáng)對(duì)此類(lèi)存貨進(jìn)行控制，比如建立相關(guān)賬簿對(duì)此類(lèi)貨物進(jìn)行登記，指派專(zhuān)人加強(qiáng)對(duì)此類(lèi)貨物的管理。對(duì)于入庫(kù)的貨物要及時(shí)的登記入賬。存貨的領(lǐng)用控制也是非常重要的一個(gè)方面，要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)用存貨的管理。一、當(dāng)業(yè)務(wù)人員需要領(lǐng)用存貨時(shí)，必須填寫(xiě)出庫(kù)單，并報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)簽字批準(zhǔn)的才能辦理領(lǐng)用手續(xù)。絕對(duì)不能沒(méi)有相關(guān)出庫(kù)手續(xù)就允許存貨出庫(kù)。二、對(duì)于出庫(kù)貨物要認(rèn)真核對(duì)出庫(kù)單和實(shí)物的具體信息是否相符，堅(jiān)決避免錯(cuò)發(fā)的現(xiàn)象。加強(qiáng)制單和出庫(kù)檢驗(yàn)兩個(gè)崗位之間相互監(jiān)督制約的作用，出庫(kù)檢驗(yàn)人員要保有一定的行使職權(quán)的獨(dú)立性，要對(duì)出庫(kù)產(chǎn)品進(jìn)行嚴(yán)格的審核。發(fā)出存貨后要及時(shí)的登記入賬。存貨出庫(kù)的具體流程可以這么設(shè)置： 第一步:業(yè)務(wù)部領(lǐng)貨人員/客戶領(lǐng)貨人員將相關(guān)負(fù)責(zé)人審批簽字的請(qǐng)領(lǐng)單或財(cái)務(wù)部門(mén)簽發(fā)的出庫(kù)單交倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨員。第二步:收到領(lǐng)貨單后倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨人員要根據(jù)出庫(kù)單，按先進(jìn)先出原則，將合格區(qū)存貨辦理出庫(kù)。第三步:收到領(lǐng)貨單后倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨員/業(yè)務(wù)部領(lǐng)貨人員或客戶領(lǐng)貨人員共同核對(duì)數(shù)量，驗(yàn)收無(wú)誤。第四步:驗(yàn)收交接后倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨員/領(lǐng)貨人員雙方在出庫(kù)單上簽字，出庫(kù)單單一式三聯(lián)，第一、三聯(lián)領(lǐng)貨部門(mén)或人員留存，第二聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員。這樣一來(lái)就可以有效的在存貨驗(yàn)收和發(fā)出環(huán)節(jié)加以控制。（二）建立嚴(yán)格的盤(pán)存制度要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)存貨的盤(pán)存，加強(qiáng)監(jiān)督管理 ,提高對(duì)存貨數(shù)量控制的準(zhǔn)確性。為了正確進(jìn)行賬實(shí)核對(duì) ,保管人員、會(huì)計(jì)人員及供應(yīng)部門(mén)都應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待存貨的增減變化情況,并及時(shí)登記賬目,然后再按照以下步驟進(jìn)行核對(duì):首先，通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)來(lái)確定保管庫(kù)存的實(shí)賬數(shù),將保管庫(kù)存的實(shí)賬數(shù)與倉(cāng)庫(kù)保管員記賬的賬存數(shù)進(jìn)行比較,得出盤(pán)盈或盤(pán)虧數(shù),以落實(shí)保管部門(mén)及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任;其次，確定已購(gòu)未入庫(kù)和已銷(xiāo)未出庫(kù)存貨的數(shù)額，這些數(shù)字由供應(yīng)、會(huì)計(jì)、保管部門(mén)的相關(guān)人員分別提供并進(jìn)行核對(duì); 最后，建立相應(yīng)的存貨盤(pán)存監(jiān)督體系 ,進(jìn)行定期不定期的核對(duì) ,加強(qiáng)內(nèi)部管理的機(jī)制。堅(jiān)持定期盤(pán)點(diǎn)和不定期盤(pán)點(diǎn)相結(jié)合的制度。檢查存貨的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取有效措施糾正錯(cuò)誤，堵塞漏洞。要求倉(cāng)庫(kù)部門(mén)自行盤(pán)點(diǎn)，如遇特殊情況財(cái)務(wù)人員要與保管員共同盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。對(duì)在盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)老化、毀損等問(wèn)題，要及時(shí)查明原因，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理，屬人為因素造成的要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。若發(fā)現(xiàn)存貨有減值跡象，應(yīng)根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)量原則，確認(rèn)并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。倉(cāng)庫(kù)部門(mén)對(duì)長(zhǎng)期閑置不用并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)也派不上用場(chǎng)的存貨，要進(jìn)行清點(diǎn)造冊(cè)并提出處理意見(jiàn)，經(jīng)公司生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)鑒定認(rèn)可，報(bào)公司總部批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，以減少存貨的庫(kù)存量，降低減值風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格有效的存貨盤(pán)存制度，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)有著積極的意義。（三）強(qiáng)化具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制,加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)作和溝通與企業(yè)存貨相關(guān)具體業(yè)務(wù)必須有完備的相關(guān)手續(xù)才能進(jìn)行，加強(qiáng)并完善存貨進(jìn)出相關(guān)業(yè)務(wù)的審批制度。對(duì)貨物的進(jìn)出要從會(huì)計(jì)方面加以約束和監(jiān)督，從而來(lái)保證企業(yè)存貨的安全完整與會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、正確。在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)候必須嚴(yán)格遵守企業(yè)有關(guān)的制度和規(guī)定。1、不相容崗位分離：存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收與付款分離；存貨的保管與清查相分離；存貨的銷(xiāo)售與收款分離；存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行分離；存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄分離；公司內(nèi)不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理存貨的全過(guò)程業(yè)務(wù)。采購(gòu)部門(mén)的職責(zé)：受理采購(gòu)申請(qǐng)，編制采購(gòu)作業(yè)計(jì)劃；采購(gòu)作業(yè)，收集市場(chǎng)價(jià)。存貨管理部門(mén)：數(shù)量驗(yàn)收、保管存貨；按提貨單或領(lǐng)料單（發(fā)貨通知單）發(fā)貨；對(duì)存貨的收、發(fā)、存進(jìn)行記錄和報(bào)告。財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)：參與制定存貨管理政策與重大采購(gòu)合同的簽訂、采購(gòu)招標(biāo)等工作；及時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，審查采購(gòu)發(fā)票，正確計(jì)算存貨成本；參與存貨盤(pán)點(diǎn)，抽查保管部門(mén)的存貨實(shí)物記錄。參與對(duì)存貨的采購(gòu)合同進(jìn)行審計(jì)。各部門(mén)之間要加強(qiáng)協(xié)作和信息溝通，建立相關(guān)的信息共享機(jī)制。及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)反饋存貨采購(gòu)和銷(xiāo)售情況變化信息，從而使財(cái)務(wù)部門(mén)能夠及時(shí)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)處理活動(dòng)，使財(cái)務(wù)部門(mén)能夠?qū)Υ尕浀墓芾砥鸬綉?yīng)該具有的作用。（四）根據(jù)具體情況對(duì)存貨采購(gòu)和發(fā)出的計(jì)價(jià)進(jìn)行調(diào)整 存貨在大多數(shù)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)總額中都占有較大的比重，采用不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果會(huì)產(chǎn)生不同的影響，因此，對(duì)于澤天偉業(yè)而言存貨計(jì)價(jià)方法的選擇是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。在我國(guó)，常用的存貨計(jì)價(jià)方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法。這幾種方法各有利弊，在合理選擇計(jì)價(jià)方法的過(guò)程中，我們只有取長(zhǎng)補(bǔ)短，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，理論聯(lián)系，做到合理的庫(kù)存，爭(zhēng)取利潤(rùn)最大化。澤天偉業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類(lèi)存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理的要求、存貨的性質(zhì)等實(shí)際情況，合理地選擇發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，以便于合理確定當(dāng)期發(fā)出存貨的實(shí)際成本。根據(jù)澤天偉業(yè)自己經(jīng)營(yíng)中的特點(diǎn)，其應(yīng)該采用移動(dòng)加權(quán)平均法的計(jì)價(jià)方法。以蘇州稻香村這一品牌的糕點(diǎn)為例蘇州稻香村進(jìn)貨折扣表 單位：元金額進(jìn)貨折扣返點(diǎn)200萬(wàn)6.13%400萬(wàn)5.84%600萬(wàn)5.56% 從這幅圖表可以清楚的看出，在企業(yè)不同的采購(gòu)金額下企業(yè)進(jìn)貨的成本是不同的，比如說(shuō)200萬(wàn)的采購(gòu)額折扣為6.1，返點(diǎn)為3%。采購(gòu)額為600萬(wàn)元時(shí)折扣為5.5，返點(diǎn)為6%。如果在采購(gòu)額已經(jīng)達(dá)到600萬(wàn)元時(shí)，會(huì)計(jì)工作不進(jìn)行調(diào)整，而是按200萬(wàn)元采購(gòu)額的成本為基礎(chǔ)進(jìn)行定價(jià)，那么定價(jià)可能會(huì)高。要是按600萬(wàn)元采購(gòu)額的成本定價(jià)，那么定價(jià)可能會(huì)低，這些都不利于企業(yè)銷(xiāo)售的進(jìn)行。應(yīng)該使用移動(dòng)加權(quán)平均法的存貨成本計(jì)價(jià)方法。 根據(jù)企業(yè)存貨采購(gòu)的變化，及時(shí)地調(diào)整存貨的價(jià)格，從而真實(shí)的反映企業(yè)存貨發(fā)出的成本，為企業(yè)制定正確營(yíng)銷(xiāo)決策提供依據(jù)。為了加強(qiáng)存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)同采購(gòu)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的聯(lián)系，及時(shí)獲得相關(guān)信息。從而來(lái)及時(shí)的調(diào)整企業(yè)存貨的實(shí)際成本。（五）建立良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境,建立健全存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 澤天偉業(yè)對(duì)存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立不夠重視，從而給企業(yè)帶來(lái)難以估量的損失，其主要原因就是沒(méi)有建立健全存貨內(nèi)部控制制度。 澤天偉業(yè)應(yīng)該組織建立健全存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從嚴(yán)格存貨購(gòu)入、銷(xiāo)售制度，規(guī)范存貨采購(gòu)、消耗、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，建立供應(yīng)、銷(xiāo)售方的信息檔案，進(jìn)一步明確各職能部門(mén)的崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離的原則，發(fā)揮存貨內(nèi)部控制制度的相互牽制作用。相關(guān)負(fù)責(zé)人要對(duì)企業(yè)存貨會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)人員與業(yè)務(wù)人員、保管人員各自崗位的責(zé)任權(quán)限必須相互分離、相互監(jiān)督和相互制約，這可以有效地預(yù)防營(yíng)私舞弊、以權(quán)謀私行為的發(fā)生，維護(hù)企業(yè)的利益。要建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。其次，授權(quán)批準(zhǔn)控制，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序和相關(guān)控制措施的權(quán)限責(zé)任；明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求，對(duì)于超越權(quán)限的業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理，并向上級(jí)報(bào)告；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)人員辦理存貨業(yè)務(wù)。再次，制定存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗(yàn)收與入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)與保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，做好相應(yīng)的記錄與憑證保管。 要注重企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，因?yàn)闈商靷I(yè)采用家族式的傳統(tǒng)管理模式。澤天偉業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層小農(nóng)意識(shí)觀念較強(qiáng)，在聘任管理人員的使用上大多重情感，忽略了思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)方面的要求，因此，企業(yè)存在著內(nèi)部管理無(wú)章法、企業(yè)盈虧不分析的現(xiàn)象，其主要原因之一是企業(yè)的管理人員素質(zhì)普遍偏低。應(yīng)該從粗放型的管理向集約化、精細(xì)化管理的跨越。必須建立人力資源管理制度，選拔或任用思想品德好、能為企業(yè)盡職盡責(zé)服務(wù)、具有專(zhuān)業(yè)技能、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人員擔(dān)任存貨的采購(gòu)、進(jìn)出庫(kù)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵崗位工作；加強(qiáng)對(duì)管理人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高自身綜合素質(zhì)，用制度管理人、約束人、激勵(lì)人，要選好人、用好人，充分調(diào)動(dòng)發(fā)揮管理人員的積極性。采購(gòu)員、銷(xiāo)售人員可采用定期或不定期的輪崗制度；不斷充實(shí)物資保管人員隊(duì)伍，定期開(kāi)展存貨盤(pán)點(diǎn)工作，做到賬實(shí)核對(duì)相符；財(cái)會(huì)人員要正確履行本崗位職責(zé)，正確進(jìn)行核算，不斷提高財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，及時(shí)對(duì)存貨庫(kù)存量是否合理性進(jìn)行分析。對(duì)人員素質(zhì)的提高具體包括對(duì)采購(gòu)人員、保管員、銷(xiāo)售人員、核算人員及部門(mén)負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)。通過(guò)培訓(xùn)使存貨管理人員樹(shù)立起重視存貨管理的觀念。 綜上所述組織好存貨管理，是保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行的物質(zhì)前提；搞好存貨管理工作，能降低成本；科學(xué)合理的存貨儲(chǔ)備，能使流動(dòng)資金更好地被利用，加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。搞好存貨管理是提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。只有加強(qiáng)企業(yè)存貨管理，加強(qiáng)企業(yè)庫(kù)存商品各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，防微杜漸，才能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。以確保企業(yè)決策層、投資者、債權(quán)人以及其它方面對(duì)財(cái)務(wù)信息的