企業(yè)研究論文-私營企業(yè)中手段性越軌的制度因素分析.doc

企業(yè)研究論文-私營企業(yè)中手段性越軌的制度因素分析信用機制信用機制包含社會信用體系（信用信息的采集、評價和發(fā)布等），中小企業(yè)信用制度（合約管理、營銷預警、商帳催收和財會制度等），信用中介機構的主體作用（資格認證和信用評價）等等。良好的信用關系對于市場經濟的發(fā)展可以起到推動作用。目前，信用機制在我國還很不健全，對于私營企業(yè)的黑箱操作有關機構還往往無法有效地、經常性地、制度化地介入，使其信用度透明化。盡管中國的專業(yè)信用評級公司在80年代后期就開始出現(xiàn)，但其發(fā)展速度較慢，服務覆蓋面相對較窄。以中央銀行及其他金融機構為基礎的信用監(jiān)督體系還相當缺乏，未形成規(guī)范的企業(yè)信用和個人信用檔案制度。各工商企業(yè)對其相互之間的信任關系的保障措施一般仍主要依賴法律（如：合同法、票據法、公司法）來制約，但成效不彰。由于沒有專門的、體系化的信用制度，導致與私營企業(yè)進行交易時所需支出的信息成本較高，經營者們進行成本一收益估算時往往要無奈地加上這樣的經驗性考慮，即遇到金額不到10萬元的違約事件通常只能算自認倒霉。通常只是與私營企業(yè)交易的一方在事后才能得知企業(yè)的信用程度。因此，為達到利潤最大化的目的，經濟主體間很難形成穩(wěn)定的橫向信用關系，私營企業(yè)中的違約現(xiàn)象司空見慣，欺詐行為時有發(fā)生。如前一段時間曝光的工業(yè)油冒充食用油、毒大米、毒米粉、毒酒事件，以及其他諸如私自廢除或中斷合同、以假充真、以次充優(yōu)、逃避債務、偷稅騙稅事件等等，其影響面之廣、危害之深，已到了令人無法容忍的地步。2000年，僅工商行政管理系統(tǒng)就查處制售假冒偽劣案件23.05萬起，商品總值38.81億元，其中相當一部分涉及到私營企業(yè)。信用機制的缺失除了導致私營企業(yè)的短期行為外，還導致了信貸服務的缺失。從理論上講，在利率給定的情況下，影響銀行信貸決策的根本因素是銀行對客戶對象的風險評級或認識。如果銀行缺乏對企業(yè)客戶風險的足夠信息，就無法作出適宜的風險評級，從而也就不能合理地提供相應的信貸服務。金融制度金融制度是私營企業(yè)經濟發(fā)展的最為重要的制度，當私營企業(yè)發(fā)展到一定程度，擴大再生產成為一種需要，而其融資的資金來源幾乎取決于金融制度。對于公司的最優(yōu)融資順序，著名經濟學家張維迎有這樣的觀點，“一個企業(yè)有好的投資項目需要資本的時候，先是內部融資，使用留利；如果留利不夠了，再向銀行借貸，或在市場上發(fā)行債券；最后實在沒辦法了，采取發(fā)行股票”（張維迎，1999:253）。我們不妨按照這樣的一個順序來看一看私營企業(yè)的金融制度。首先，企業(yè)留利是指實現(xiàn)利潤扣除按合同規(guī)定應交國家稅費后的余額。在利潤一定的前提下，稅收制度對于留利起著決定性的作用。從1994年1月1日起，我國全面推行了新稅制，并同步進行了分稅制改革。新稅制解決了部分會計核算較健全的私營商業(yè)批發(fā)戶稅負偏重的問題，有利于個體戶、私營企業(yè)向規(guī)模經營發(fā)展。它順應了建立社會主義市場經濟體制的客觀要求，體現(xiàn)了統(tǒng)一稅法、公平稅負的原則，無疑對私營企業(yè)的發(fā)展產生積極影響。但是新稅制帶來的問題也是客觀存在的：(1)部分行業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人稅負偏高。(2)小規(guī)模納稅人的生產經營活動受到一定程度的影響。新稅制規(guī)定，小規(guī)模納稅人不得領用增值稅專用發(fā)票。(3)新稅制實行機構分設。私營企業(yè)由兩套稅務機構各自派員征管，難免會出現(xiàn)相互扯皮，重復檢查。(4)稅收優(yōu)惠政策過多。據統(tǒng)計，除了稅法、條例中規(guī)定的以外，截至1999年1月1日，經國務院批準的稅收優(yōu)惠政策共有113項。優(yōu)惠政策過多、過濫，必然會影響到市場主體的公平競爭和經濟發(fā)展效率。另外，各地方政府亂收費，亂罰款，亂攤派，出現(xiàn)了費多稅少、以費擠稅的狀況。第二，信貸制度。以1985年“撥改貸”為標志，在國有企業(yè)的產出與國有銀行的信貸支持兩者之間確立了一種剛性依賴關系。隨著改革的推進，國有銀行對國有企業(yè)的信貸蛻變?yōu)樽①Y，國有銀行在決定資金去向與數量方面并沒有多少選擇余地。在國有銀行先入為主且其分支機構迅速擴展的前提下，即便國家不在制度上對非國有金融機構施加限制與“歧視”，這些金融機構也無力與國有銀行競爭存款。一些具有地方政府背景且產權相對模糊的非國有金融機構，也因其特殊的產權結構注定主要為地方政府所偏好的項目籌資并提供信貸。再加之前面所談到的信用制度缺失的因素，私營企業(yè)相當缺乏相應的有力的信貸支持。第三，私營企業(yè)的其他融資制度。公司法第161條規(guī)定，發(fā)行債券的公司“凈資產額不低于人民幣三千萬元”，“累計債券總額不超過公司凈資產的百分之四十”，雖然能夠在一定程度上消除債務市場風險，但是卻緊緊關閉了包括私營企業(yè)在內的非公有制企業(yè)通過發(fā)行債券進行融資的大門。在股票融資方面，我國目前的證券市場的相應法律尚不盡完善，私營企業(yè)上市的市場成本較高。投資銀行業(yè)務不發(fā)達，加大了私營企業(yè)上市中財務、投資、融資業(yè)務進展的難度。私營企業(yè)通過并購進入股市，需要付出巨額的資金。一般來說，這個數額少則幾千萬，多則高達幾十億元。拿得出這筆資金的私營企業(yè)加大了其資金成本，也會影響到其今后的經營和發(fā)展，更何況能一下子拿出這么多資金的私營公司也是屈指可數的。制度性的安排決定了大多數私營企業(yè)無法從金融中介機構那里得到信貸支持，它們在債券、證券市場上的籌資行動也面臨許多難以逾越的制度性障礙。也就是說，私營企業(yè)的再發(fā)展在資金籌措上只能求助于內部積累。然而，在稅收上面，一般私營企業(yè)并沒有任何優(yōu)惠政策，尤其是中小私營企業(yè)，稅負更是偏高。在種種“不利”制度的前提下，為取得最大利潤，私營企業(yè)家往往會做出“現(xiàn)實”的選擇；越軌通過個人的“外交手段”，通過各種不規(guī)范的做法來獲得銀行和政府的支持，或逃避正式制度對其約束。具體表現(xiàn)手法多種多樣，如：掛靠大單位，交納一定數量的掛靠費，從而得以“某公司”、“某某經銷部”的名義領取使用增值稅專用發(fā)票；為掛靠某單位而進行賄賂；無照經營，逃避稅費；偷稅、漏稅、騙稅、抗稅、欠稅等等。據統(tǒng)計，1994年稅制改革后，私營企業(yè)偷漏稅率絲毫沒有降低。假設私營企業(yè)漏稅率與其他所有制企業(yè)持平，那么這樣估算出來的稅額與現(xiàn)在私營企業(yè)實際納稅額就出現(xiàn)了巨大的差距（此詳情見表1）。表1私營企業(yè)納稅情況估算占工業(yè)總產值占社會消費零售占工商稅收年份比例(%)額比例(%)比例(%)國有企業(yè)私營企業(yè)國有企業(yè)私營企業(yè)國有企業(yè)私營企業(yè)199054.610.4739.590.5268.590.10199152.940.4840.190.6168.290.16199248.090.5141.290.8366.970.20199343.130.7237.521.5363.560.26199437.341.5331.933.1563.040.37199533.972.2229.854.8859.740.65199636.322.8627.235.8954.691.11199731.623.0323.286.7956.331.32199828.244.2220.6510.4954.051.89私營企業(yè)估算私營企私企應納稅年份實際納稅業(yè)應納稅額額是實納稅（億元）（億元）額的倍數19902.014.37.219913.415.84.619924.621.54.