企業(yè)研究論文-應收賬款風險的分析與對策.doc

企業(yè)研究論文-應收賬款風險的分析與對策摘要在市場經(jīng)濟中，賒銷是企業(yè)進行促銷的重要手段，它給企業(yè)帶來效益，而產(chǎn)生的應收賬款給企業(yè)也帶來風險。本文針對應收賬款給企業(yè)帶來的風險提出了防范措施。規(guī)避風險，最終實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。關鍵詞應收賬款應收賬款風險應收賬款防范對策在市場經(jīng)濟條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭，這種競爭迫使企業(yè)常常采用賒銷手段擴大銷售，以提高市場占有份額，減少庫存商品，節(jié)約庫存商品占用的資金和管理費用，把庫存商品轉(zhuǎn)化為應收賬款，節(jié)約各項支出。但是，應收賬款又有它的兩面性，它既能給企業(yè)帶來收益，又能給企業(yè)帶來一定的負面影響。如果應收賬款不能及時收回，則占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金，降低資金的周轉(zhuǎn)速度，使大量的資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)正常的營運活動就會被延誤。因而，加強應收賬款的風險管理，避免或減少損失的發(fā)生，保證經(jīng)營活動的正常進行，提高經(jīng)濟效益，是企業(yè)急需解決的重大問題。一、應收賬款產(chǎn)生的原因1.企業(yè)缺乏風險意識。企業(yè)為了擴大市場份額，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風險防范意識不強，為了擴大銷售，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，忽略了大量被客戶拖欠、占用的資金能否及時收回的問題。2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。企業(yè)為了擴大銷售，采用銷售額與銷售人員工資掛鉤的辦法，銷售人員只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，從而產(chǎn)生大量的應收賬款。對這些應收賬款企業(yè)沒有相應的追討制度和獎懲辦法，以至于貨款回收慢，回收不及時，甚至造成呆賬、壞賬。3.企業(yè)信用制度失當。信用標準過高或過低，日常控制不合理不規(guī)范，應收賬款管理不嚴，追交欠款不力，給企業(yè)造成損失。二、應收賬款給企業(yè)帶來的風險分析1.不合理的應收賬款占用生產(chǎn)經(jīng)營資金，致使資金短缺，影響工資發(fā)放、原材料購買，企業(yè)不能正常的生產(chǎn)經(jīng)營。2.企業(yè)的現(xiàn)金流出過多，提高了資金的使用成本。（1)應收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立。有銷售收入就得按期以現(xiàn)金方式向稅務部門繳納流轉(zhuǎn)稅。（2)應收賬款使企業(yè)利潤增加，企業(yè)利潤實現(xiàn)后需繳納企業(yè)所得稅，所得稅也需按期以現(xiàn)金方式預繳。（3)應收賬款的管理成本會增加企業(yè)的現(xiàn)金支出。如：客戶信用調(diào)查費用、信用收集費用，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的管理、記錄費用，應收賬款的追欠費用等。3.形成壞賬損失。壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。企業(yè)對壞賬的處理是以管理費用的形式?jīng)_減企業(yè)利潤的。4.放棄其它盈利機會的損失。即企業(yè)將資金放在應收賬款上而減少或放棄投資于其他方面的收益，這種損失也是一種機會成本。應收賬款機會成本=應收賬款余額資金成本率，應收賬款余額=每日信用銷售額收款平均間隔時間。三、應收賬款風險管理的對策1.制定合理的信用政策應收賬款賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策，信用政策主要包括信用標準、信用條件和收賬政策3個方面。信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采用的收賬策略。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，力爭實現(xiàn)應收賬款的風險最小，企業(yè)利潤最大化。2.加強內(nèi)部控制。（1)認真做好賒銷對象的資信調(diào)查。企業(yè)廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析與定時分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)。(2)制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可制訂適合自己的賒銷方針。如：有擔保的賒銷，企業(yè)在合同中規(guī)定，客戶要在欠賬期提供相應的擔保；附條件的銷售，企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同等。(3)建立多層次，有制約的賒銷審批手續(xù)，確定經(jīng)辦人、部門審批人、企業(yè)負責人各自應負的責任，制訂相應的獎懲辦法。(4)建立應收賬款臺賬及催收制度。對應收賬款加強管理，對大宗賒銷商品建立臺賬進行單獨管理，按照合同規(guī)定催收貨款。對每筆賒銷業(yè)務都要明確誰賒銷誰收款，并以實際回收的貨款作為經(jīng)銷人員、業(yè)務部門的考核指標，以增強業(yè)務人員的責任心。3.轉(zhuǎn)化應收賬款形式，減少企業(yè)的呆賬損失。（1)將應收賬款改為應收票據(jù)。當客戶到期不能償還貨款時，企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應收賬款。由于應收票據(jù)具有更強的追索權，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風險。(2)將應收賬款抵押。企業(yè)可通過抵押業(yè)務將應收賬款變現(xiàn)。應收賬款抵押是企業(yè)以應收賬款為擔保，向金融機構預先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機構作為借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款，金融機構有權向企業(yè)追索，企業(yè)必須清償全部借款。(3)將應收賬款讓售。應收賬款讓售是企業(yè)將應收賬款出售給從事這項業(yè)務的代理機構以取得資金，客戶還款時直接支付給代理機構，一旦發(fā)生壞賬企業(yè)不須承擔任何責任。這項業(yè)務可以使企業(yè)將全部風險轉(zhuǎn)移。(4)進行信用保險。這種方式可以把企業(yè)所不能預料的重大損失的風險轉(zhuǎn)移給保險公司，使應收賬款的損失率降至最低。4.建立多種收賬策略。針對不同的欠款客戶，區(qū)別對待，采取不同的策略進行收賬，催交、協(xié)商、調(diào)解、仲裁解決、以至于上訴司法機關。總之，商品賒銷、應收賬款是商品流通和商業(yè)信用發(fā)展的產(chǎn)物，具有不可避免性，同時，由于經(jīng)濟環(huán)境的復雜性和人們認識的局限性，企業(yè)追求利潤與面對風險是不可分度的。所以加強防范、規(guī)避風險、減