財務(wù)報告考試試題

財務(wù)報告（一）單項選擇題1財務(wù)報表按編報主體不同可以分為（）A合并財務(wù)報表和個別財務(wù)報表B個別財務(wù)報表和匯總財務(wù)報表C總部財務(wù)報表和分部財務(wù)報表D母公司財務(wù)報表和子公司財務(wù)報表答案A2財務(wù)報表按編制期間不同可以分為（）A 季度財務(wù)報表和年度財務(wù)報表B月份財務(wù)報表和年度財務(wù)報表C半年度財務(wù)報表和年度財務(wù)報表D中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表答案D3關(guān)于項目在財務(wù)報表中是單獨列報還是合并列報，應(yīng)當(dāng)根據(jù)（）來判斷A 實質(zhì)重于形式的原則B相關(guān)性原則C重要性D可比性答案：C4在編制財務(wù)報表的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對企業(yè)（）進(jìn)行評價。A 財務(wù)狀況B經(jīng)營成果C現(xiàn)金流量D持續(xù)經(jīng)營能力答案：D5關(guān)于項目在財務(wù)報表中是單獨列的還是合并列報，應(yīng)當(dāng)依據(jù)（）來判斷。A 重要性原則B相關(guān)性原則C實質(zhì)重于形式的原則D可比性原則答案：A6企業(yè)編制財務(wù)報表至少涵蓋的會計期間是（）A 一個年度B一個月度C一個季度D半個年度答案：A7資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)（）填列。A “應(yīng)收賬款”總賬科目的期末余額B“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的期末借方余額C“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的期末借方余額合計減去貸方余額后的差額。D“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的期末借方余額合計減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的期末余額。答案：D8資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫在途和在加工中的各種存貨的（）A 歷史成本B重置成本C可變現(xiàn)凈值D未來可變現(xiàn)現(xiàn)金的現(xiàn)值答案：C9某工業(yè)企業(yè)有關(guān)科目的期末余額分別為“材料采購”1000元“原材料”2000元“委托加工物資”100元“委托代銷商品”500元；“受托代銷商品款”500元“存貨跌價準(zhǔn)備”100元“材料成本差異”貸方余額50元。期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額應(yīng)該為（）A3050B2950C3450D3000答案：B解析：存貨=1000+2000+100+500-500-100-50=2950元10關(guān)于“應(yīng)付賬款”項目的填列表述正確的是（）A 根據(jù)“應(yīng)付賬款”總賬的期末貸方余額直接填列；B根據(jù)“應(yīng)付賬款”總賬的期末貸方余額，加上“預(yù)付賬款”總賬的期末貸方余額之和填列；C根據(jù)“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬的貸方余額合計數(shù)填列；D根據(jù)“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬的期末貸方余額，加上“預(yù)付賬款”明細(xì)賬的期末貸方余額之和填列；答案：D11未確認(rèn)融資費用在會計報表中應(yīng)該（）列示A以“未確認(rèn)融資費用”項目在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示；B以“未確認(rèn)融資費用”項目在利潤表中單獨列示；C作為“未確認(rèn)融資收益”的減項在利潤表中列示；D作為“長期應(yīng)付款”項目的減項在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。答案：D12發(fā)行股票債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計咨詢等費用，應(yīng)反映在現(xiàn)金流量表的（）項目中。A吸收投資所收到的現(xiàn)金；B支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金C分配股利利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；D借款收到的現(xiàn)金答案：B13現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況，應(yīng)采用的方法是（）A直接法B間接法C直接法與間接法相結(jié)合D功能法答案：B14下列描述正確的是（）A在現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報方法可以采用直接法，也可以采用間接法；B在現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報方法采用直接法，同時也要采用間接法；C直接法以利潤表中的凈利潤為起算點，最終計算出與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流量；D間接法以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，最終計算出與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流量。答案：B15企業(yè)在披露重要報表項目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動情況時，其披露順序是（）A資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表的順序以及報表項目列示順序；B報表項目列示順序以及資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表的順序列示；C報表項目列示順序以及現(xiàn)金流量表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益變動表的順序列示；D所有者權(quán)益變動表現(xiàn)金流量表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表的順序以及報表項目列示順序。答案：A16甲公司的主營業(yè)務(wù)是銷售商品，其他業(yè)務(wù)是提供運輸勞務(wù)，當(dāng)年利潤表中“主營業(yè)務(wù)收入”為4500萬元，銷項稅發(fā)生額為765萬元，其他業(yè)務(wù)收入650萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”年初數(shù)為700萬元，年末數(shù)為660萬元，“應(yīng)收票據(jù)”年初數(shù)為120萬元，年末數(shù)為150萬元，“預(yù)收賬款”年初數(shù)為89萬元，年末數(shù)為66萬元。本年不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)400萬元，貼現(xiàn)息為5萬元，壞賬準(zhǔn)備的年初余額為35萬元，年末余額為72萬元，本年收回上年的壞賬4萬元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目填列的金額是（ ）萬元。A5784 B4790 C5864 D5809答案：C解析: 銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=4500+650+(120-150)+(700-660)+(35-72)+(66-89)+765-5+4=5864(萬元)。17某企業(yè)2002年主營業(yè)務(wù)成本30萬元，進(jìn)項稅額4萬元，應(yīng)付賬款期初余額1萬元，期末余額0.95萬元,預(yù)付賬款期初0.9萬元，期末余額0.8萬元，存貨期初余額10萬元，期末余額8萬元，本期計入制造費用工資3萬元，計入生產(chǎn)成本工資5萬元，本期計入制造費用中的折舊5萬元，計算現(xiàn)金流量表“購買商品接受勞務(wù)而支付現(xiàn)金的金額為（ ）萬元。 A24B18.95C29D34解析：購買商品接受勞務(wù)而支付的現(xiàn)金=30+4+（10.95）(0.90.8) (108) 355=18.95萬元。18甲企業(yè)本期支付離退休人員工資30萬元，支付離退休人員活動費5萬元，支付在建工程人員工資6萬元；支付廣告費200萬元，支付生產(chǎn)車間經(jīng)營租金25萬元，支付本企業(yè)財產(chǎn)保險費60萬元；支付業(yè)務(wù)招待費2萬元；執(zhí)行法院判決，支付購買商品的欠款500萬元，支付合同違約金8萬元；發(fā)生壞賬10萬元；支付利息56萬元；支付購買股票款90萬元。上述支出中，現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目列示的金額是（ ）萬元。A330 B830 C305 D130答案：A解析：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=30+5+200+25+60+2+8=330(萬元)。19某企業(yè)出售一棟房產(chǎn)，原價為100萬元，累計折舊為20萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，實際售得150萬元，以銀行存款方式收回，同時支付相關(guān)清理費用1萬元，則在本期的現(xiàn)金流量表中，投資活動中處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額應(yīng)列（）。A150萬元B149萬元C146萬元D74萬元答案：B20企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計入的項目是（ ）。A.投資所支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金C.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金答案：C21某企業(yè)本期購置固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金500萬元，支付固定資產(chǎn)專門借款利息80萬元，全部為資本化的借款利息，支付在建工程人員的工資20萬元，支付耕地占用稅100萬元，支付以前年度以分期付款方式購買固定資產(chǎn)的最后一期付款，金額150萬元。該企業(yè)本期編制現(xiàn)金流量表時，登記在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”的金額是( )萬元。A 620B 600C 770D 750答案：A22“應(yīng)收賬款”總賬賬戶期末借方余額為200萬元，所屬兩個明細(xì)賬戶余額情況是：“應(yīng)收賬款甲單位”期末借方余額250萬元；“應(yīng)收賬款乙單位”期末貸方余額50萬元，則“資產(chǎn)負(fù)債表”中“應(yīng)收賬款”項目的數(shù)額是( )萬元。A200B 250C50D 150答案：B23甲企業(yè)本期實際支付職工工資元，獎金元，醫(yī)療費元，另外，還為職工交納保險金元，該企業(yè)職工比例為生產(chǎn)產(chǎn)品工人65%，基建工人5%，管理人員30%，在現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額應(yīng)為（ ）元。 A.50 B.50 C D.50 答案：D24甲公司2007年初發(fā)行在外的普通股10000股，3月2日新發(fā)行4500股，12月1日回購1500股，以備將來獎勵職工，當(dāng)年甲公司實現(xiàn)凈利潤50萬元，則基本每股收益為（）元。A50B42.1C36.7D36.5答案：C解析：普通股加權(quán)平均數(shù)1000012/12+450010/12-15001/12=13625（股）； 基本每股收益1362536.7（元）。二多項選擇題1財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括的部分是（）A資產(chǎn)負(fù)債表B利潤表C現(xiàn)金流量表D所有者權(quán)益變動表E附注答案：ABCDE2財務(wù)報表是對企業(yè)（）的結(jié)構(gòu)性表述。A財務(wù)狀況B經(jīng)營成果C現(xiàn)金流量D財務(wù)狀況變動答案：ABC3當(dāng)企業(yè)處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)（）A采用其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表；B在附注中聲明財務(wù)報表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報；C披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)的原因D披露財務(wù)報表編制的基礎(chǔ)；答案：ABCD4下列可以合并列報的是（）A不具有重要性的性質(zhì)或功能不同的項目；B具有重要性的性質(zhì)或功能類似的項目；C具有重要性的性質(zhì)或功能不同的項目；D不具有重要性的性質(zhì)或功能類似的項目；答案：AB5下列可以單獨列報的項目是（）A不具有重要性的性質(zhì)或功能不同的項目；B具有重要性的性質(zhì)或功能類似的項目；C具有重要性的性質(zhì)或功能不同的項目；D不具有重要性的性質(zhì)或功能類似的項目；答案：CD6當(dāng)企業(yè)的財務(wù)報表項目確實需要變更時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（）A對上期比較數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報進(jìn)行調(diào)整；B在附注中對調(diào)整的原因進(jìn)行說明；C在附注中對調(diào)整的性質(zhì)進(jìn)行說明；D在附注中披露調(diào)整的各項目的金額。答案：ABCD7關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表描述正確的是（）A資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表；B它反映了企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)C在我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)；D在資產(chǎn)負(fù)債表中，左方列示的資產(chǎn)項目反映了全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)。答案：ABCD8下列應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備的項目是（）A應(yīng)收票據(jù)B應(yīng)收賬款C預(yù)付賬款D應(yīng)收股利和應(yīng)收利息答案：ABCD9關(guān)于“長期待攤費用”項目的填列表述正確的是（）A根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額直接填列；B根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列；C長期待攤費用中在一年內(nèi)（含一年）攤銷的部分，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目填列；D長期待攤費用中在一年內(nèi)（含一年）攤銷的部分，在資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費用”中項目填列；答案：BC9下列表述正確的是A“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”項目內(nèi)填列；B“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列；C“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)以“一”號列示；D“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列；答案：ABD10利潤表必須（）A反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源；B反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要構(gòu)成；C有助于使用者判斷凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險；D有助于使用者預(yù)測凈利潤的持續(xù)性；答案：ABCD11下列關(guān)于利潤表描述正確的是（）A利潤表采用的基本上是多步式的結(jié)構(gòu)；B利潤表通過對當(dāng)期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類；C利潤表按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)；D利潤表中對于費用的列報，應(yīng)當(dāng)采用“功能法”列報，并且將營業(yè)成本與其他費用分開披露；答案：ABCD12“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費包括（）A消費稅B營業(yè)稅C城市建設(shè)維護(hù)稅D資源稅答案ABCD13在利潤表中，列示每股收益信息正確的說法是（）A不存在稀釋性潛在普通股的企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨列示基本每股收益；B存在稀釋性潛在普通股的企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨列示基本每股收益和稀釋每股收益；C編制比較財務(wù)報表時，如果各列報期間中只有一個期間列示了稀釋每股收益，那么，所有列報期間均應(yīng)當(dāng)列示稀釋每股收益，即使其金額與基本每股收益相等；D編制比較財務(wù)報表時，如果各列報期間中只有一個期間列示了稀釋每股收益，那么，只需在有稀釋每股收益期間列示稀釋每股收益，其他期間則不再需要列示。答案ABC14企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與每股收益有關(guān)的信息包括（）A基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算過程；B列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股；C在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股或潛在普通股發(fā)生重大變化的情況；D按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對以前年度損益進(jìn)行追溯調(diào)整或追溯述的金額對每股收益的影響額；答案ABC15現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的投資，但是，這種投資必須具有以下特征（）A期限短B流動性強(qiáng)C易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金D易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金答案ABD16關(guān)于現(xiàn)金流量表描述正確的是（）A現(xiàn)金流量表反映企業(yè)某一特定時點上現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的情況。B現(xiàn)金流量表采用報告式的結(jié)構(gòu)C現(xiàn)金流量表采用的是分步式的結(jié)構(gòu)D現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量是按照企業(yè)業(yè)務(wù)活動和現(xiàn)金流量的來源分類的；答案BD17下列應(yīng)在“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映的是（）A罰款收入收到的現(xiàn)金B(yǎng)經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金C流動資損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入；D除稅費返還外的其他政府補(bǔ)助收入答案ABCD18現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目包括（）A本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；B本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；C本期預(yù)付款項；D本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金；答案ABC19下列應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中反映的是（）A支付的生產(chǎn)人員的工資；B支付的銷售人員的工資；C支付的行政管理人員的工資；D支付給生產(chǎn)工人、銷售人員及行政管理人員的失業(yè)保險、住房公積金；答案ABCD20在“收回投資收到的現(xiàn)金”項目中反映的有（）A企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期的投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)而收到的現(xiàn)金；B企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期的投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)而收到的現(xiàn)金；C債權(quán)性投資本金；D債權(quán)性投資利息；答案AC21下列應(yīng)計入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目的是（）A購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金價款；B購買機(jī)器設(shè)備所支付的增值稅款；C支付在建工程人員的工資；D為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分；答案ABC解析：為購建固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映；融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。22應(yīng)該在“支付的其他與活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映的有（）A企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未禽的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息；B為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分；C處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)；D處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)；答案：ABCD23下描述正確的是（）A盡管不同的借款，其利息的開支渠道不一樣，但是，都應(yīng)該反映在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中；B對于企業(yè)日常活動之外的屬于流動資產(chǎn)損失保險賠款、捐贈和自然災(zāi)害等應(yīng)當(dāng)列入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中；C對于企業(yè)日?；顒又獾膶儆诠潭ㄙY產(chǎn)損失保險賠款、捐贈和自然災(zāi)害等應(yīng)當(dāng)列入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中D匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報；答案：ABCD24企業(yè)除了現(xiàn)金流量表反映的信息外，還應(yīng)在附注中披露（）A將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量；B不涉及現(xiàn)金收支的重大投資；C不涉及現(xiàn)金收支的重大籌資活動；D現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息；答案：ABCD25不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務(wù)善或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動，主要包括（）A債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額；B一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息；C融資租入固定資產(chǎn)，反映企業(yè)本期融資租入的固定資產(chǎn)；D經(jīng)營性租入的價值巨大的資產(chǎn)，如房屋；答案：ABC26關(guān)于所有者權(quán)益變動表描述正確的是（）A該表應(yīng)當(dāng)全面反映所有者權(quán)益問題的增減變動；B該表應(yīng)當(dāng)反映所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是要反映直接講稿所有者權(quán)益的利得和損失；C在所有者權(quán)益變動表中，凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失均應(yīng)單列項目反映；D所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)以矩陣的形式列示；答案：ABCD27下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用C因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款D最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款【答案】AC28在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有（ ）。A投資收益B長期待攤費用的減少C經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加D固定資產(chǎn)報廢損失【答案】B D 29下列各項中，應(yīng)計入現(xiàn)金流量表中“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目的有（ ）。A.償還銀行借款的本金 B.償還銀行借款的利息C.償還企業(yè)債券的本金 D.償還企業(yè)債券的利息答案：AC30下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付的現(xiàn)金股利B.取得的短期借款C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.償還公司債券支付的現(xiàn)金答案：ABCD31下列關(guān)于財務(wù)報告的表述中，正確的有（）A財務(wù)報告除了財務(wù)報表之外，還包括其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息與資料；B財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)整體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，向使用者提供決策有用的信息；C財務(wù)報告反映會計要素確認(rèn)與計量的最終結(jié)果，是溝通企業(yè)管理層和信息使用者之間的橋梁與紐帶；D財務(wù)報告除了應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)債人簽定外，還應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽字。答案：ABC三判斷題1企業(yè)只要遵循了企業(yè)會計準(zhǔn)則的大部分和主要的規(guī)定就應(yīng)當(dāng)被稱為“遵循了企業(yè)會計準(zhǔn)則”（）答案：錯誤。解析：企業(yè)只有遵循了所有企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定才能被稱為“遵循了企業(yè)會計準(zhǔn)則”2企業(yè)可以以在附注中披露代替對交易和事項的確認(rèn)和計量（）答案：錯誤。解析：企業(yè)不應(yīng)以在附注中披露代替對交易和事項的確認(rèn)和計量3在編制財務(wù)報表的過程中，企業(yè)管理層對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評價后，對其產(chǎn)生嚴(yán)重懷疑的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該重大懷疑（）。答案：錯。解析：應(yīng)當(dāng)在附注中披露導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的重要的不確定因素。4財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得變更（）。答案：錯誤。解析：財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更5項目單獨列報的原則僅適用于報表。（）答案：錯解析：項目單獨列報的原則不僅適用于報表，還適用于附注。6財務(wù)報表中有些項目以凈額列示，如資產(chǎn)項目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，所以，財務(wù)報表項目的列報，有時資產(chǎn)和負(fù)債可以相互抵銷（）答案：錯解析：財務(wù)報表項目應(yīng)當(dāng)以總額列報，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費用不能相互抵消，但是，資產(chǎn)項目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。7非日?；顒赢a(chǎn)生的損益可以以收入扣減費用后的凈額列示（）答案：正確解析：非日常活動的發(fā)生具有偶然性，并非企業(yè)主要的業(yè)務(wù)，從重要性來講，非日常活動產(chǎn)生的損益以收入扣減費用后的凈額列示，更有利于報表使用者的理解。8企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制月份財務(wù)報表（）答案：錯解析：企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財務(wù)報表。9資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在某一會計期間的財務(wù)狀況（）答案：錯解析：資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況。10一項不能自主地將清償義務(wù)展期的流動負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負(fù)債應(yīng)歸類為非流動負(fù)債。（）答案：錯誤解析：一項不能自主地將清償義務(wù)展期的流動負(fù)債，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動負(fù)債。11對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債（）答案：正確12企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可能隨時要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債（）答案：正確13如果“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項目內(nèi)列示（）答案：正確14“投資性房地產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列（）答案：錯誤解析：企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額的金額填列；企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。15“開發(fā)支出”項目根據(jù)“開發(fā)支出”科目的期末余額填列（）答案：錯誤。解析：應(yīng)根據(jù)“開發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。16利潤表中的“營業(yè)收入”根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列（）答案：錯誤根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列解析：根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列17股份有限公司應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益的信息（）答案：錯誤解析：普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益的信息。18現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，其中，現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金和其他貨幣資金（）答案：錯誤解析：現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。19“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額（）答案：正確20現(xiàn)金流量表中的投資活動與會計核算中的對外投資活動相一致（）答案：錯誤解析：現(xiàn)金流量表中的投資活動即包括實物資產(chǎn)投資也包括金融資產(chǎn)投資，而會計核算中的投資則不包括購買固定資產(chǎn)等。21處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)時，應(yīng)當(dāng)在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目中以“一”號列示（）答案：錯誤解析：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)時，則應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。22企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金在本項目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。答案：正確。21現(xiàn)金流量表要求按照收付實現(xiàn)制反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出。答案：正確。四簡答題1企業(yè)存在哪些情況時，通常就表明企業(yè)處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)？答案：（1）企業(yè)已在當(dāng)期進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；（2）企業(yè)已經(jīng)正式?jīng)Q定在下一個會計期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；（3）企業(yè)已確定在當(dāng)期或下一個會計期間沒有其他可供選擇的方案而將被迫進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)。2在哪些情況下，財務(wù)報表項目的列報是可以改變的？答案：（1）會計準(zhǔn)則要求改變；（2）企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生的重大變化后，變更財務(wù)報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。3什么是重要性？如何判斷是否重要？重要性是指如果財務(wù)報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出作經(jīng)濟(jì)決策的，則該項目就具有重要性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處環(huán)境，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷：一方面，應(yīng)當(dāng)考慮該項目的性質(zhì)是否屬于企業(yè)日?；顒印⑹欠駥ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果具有較大影響等因素；另一方面，判斷項目金額大小的重要性，應(yīng)當(dāng)通過單項金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、營業(yè)收入總額、凈利潤等直接相關(guān)項目金額的比重加以確定。4資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的期末余額填列，其主要方式包括哪幾種？答案：（1）根據(jù)總賬科目余額填列；（2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列；（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列；（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；（5）綜合運用上述填列方法分析填列。5采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，需要進(jìn)行調(diào)整的項目有哪幾類？答案：實際沒有支付現(xiàn)金的費用；實際沒有收到現(xiàn)金的收益；不屬于經(jīng)營活動的損益；經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。6會計報表附注應(yīng)當(dāng)披露哪些內(nèi)容？答案：（1）企業(yè)的基本情況；（2）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；（3）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；（4）重要會計政策和會計估計；（5）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；（6）重要報表項目的說明；（7）其他需要說明的重要事項。五業(yè)務(wù)題1某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%， 2006年有關(guān)資料如下：【1】資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下(單位：萬元)： 賬戶名稱年初余額本年增加本年減少年末余額應(yīng)收賬款23404680應(yīng)收票據(jù)585351交易性金融資產(chǎn)（假定2006年未發(fā)生公允價值的波動）30050（出售）250應(yīng)收股利20105存貨25002400長期股權(quán)投資500100（以無形資產(chǎn)對外投資）600應(yīng)付賬款17552340應(yīng)交稅費：應(yīng)交增值稅250308（已交）180272（進(jìn)項稅額）應(yīng)交所得稅3010040短期借款600300700【2】利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）： 賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入3000主營業(yè)務(wù)成本1700投資收益：現(xiàn)金股利10出售交易性金融資產(chǎn)20【3】其他有關(guān)資料如下：交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收、應(yīng)付款項均以現(xiàn)金結(jié)算；應(yīng)收賬款變動數(shù)中含有本期計提的壞賬準(zhǔn)備100萬元。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。 要求：計算以下現(xiàn)金流入和流出(要求列出計算過程)； (1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含收到的增值稅銷項稅額)； (2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(含支付增值稅進(jìn)項稅額)； (3)支付的各項稅費； (4)收回投資所收到的現(xiàn)金； (5)分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金； (6)借款所收到的現(xiàn)金； (7)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。 答案及解析：(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(3000+300017%)十(23404680)十(585351) 1001304(萬元) (2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(1700+272)十(24002500)十(17552340)=1287(萬元) (3)支付的各項稅費=實際交納的增值稅款308 (萬元)+支付的所得稅款90(萬元)(30+10040)398(萬元)(4)收回投資所收到的現(xiàn)金20+5070(萬元)(5)分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金20+10525(萬元)(6)借款所收到的現(xiàn)金300(萬元)(7)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金200(萬元)2迅華公司2005年有關(guān)報表項目如下：（單位：萬元）2005年末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債年初數(shù)年末數(shù)應(yīng)收票據(jù)4060應(yīng)付票據(jù)160180應(yīng)收賬款187294應(yīng)付賬款200310預(yù)付賬款3060預(yù)收賬款7560存貨630480應(yīng)付職工薪酬28262005年部分收支類賬戶本期發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入600主營業(yè)務(wù)成本380其他有關(guān)資料如下：（1）本年企業(yè)因銷售原材料形成“其他業(yè)務(wù)收入”120萬元，結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本110萬元。（2）本年銷項稅發(fā)生額為122.4萬元，進(jìn)項稅發(fā)生額為85萬元。（3）本年共交納各種稅費66萬元，其中耕地占用稅13萬元。（4）本年“管理費用”共發(fā)生208.4萬元：其中：計提行政人員工資及福利費68.4萬元；支付業(yè)務(wù)招待費40萬元；支付財產(chǎn)保險費50萬元；計提行政辦公樓的折舊50萬元；（5）本年發(fā)生實際壞賬40萬元，收回以前的壞賬16萬元。（6）本年共發(fā)生制造費用111.4萬元，其中：生產(chǎn)設(shè)備的折舊100萬元；車間管理人員的工資及福利費11.4萬元。（7）本年發(fā)生“生產(chǎn)成本”414.2萬元，其中：制造費用分?jǐn)傓D(zhuǎn)入111.4萬元，原材料耗費180萬元；生產(chǎn)工人工資及福利費122.8萬元。（8）本年不帶息票據(jù)貼現(xiàn)息為10萬元。（9）當(dāng)年以分期付款方式購入一臺設(shè)備，總價款為150萬元，每年支付30萬元，分五年付清，當(dāng)年初支付了10萬元，年末又支付了20萬元。（10）當(dāng)年計提存貨跌價準(zhǔn)備12萬元、計提壞賬準(zhǔn)備30萬元。根據(jù)以上資料，計算當(dāng)年現(xiàn)金流量表中以下項目的數(shù)據(jù)：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（3）支付的各項稅費；（4）支付給職工的現(xiàn)金；（5）經(jīng)營活動中的其他支付；（6）購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；（7）籌資活動中的其他支付。答案及解析：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金600120122.4（4060）（187294）（403016）（6075）（1040）16660.4（萬元）；（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金380110（480630）12（160180）（200310）（6030）85122.811.4100102.8（萬元）；（3）支付的各項稅費661353（萬元）；（4）支付給職工的現(xiàn)金（20868.411.4122.8）（1610）204.6（萬元）；（5）經(jīng)營活動中的其他支付405090（萬元）；（6）購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金131023（萬元）；（7）籌資活動中的其他支付20（萬元）。3旭飛股份有限公司（以下簡稱旭飛公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用于增值稅稅率為17%，商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。旭飛公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。假定除增值稅、所得稅外無其他稅費。 2007年9月份旭飛公司擁有15000股普通股。旭飛公司：2007年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價為5萬元，實際成本為3.6萬元，商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%；同時收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費)。 (2)與C公司簽訂一項設(shè)備安裝合同：該設(shè)備安裝期為兩個月，合同總價款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款l萬元，并存入銀行：按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發(fā)生安裝成本1.2萬元(假定均為安裝人員工資)； (3)向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設(shè)計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。 D公司已預(yù)付全部價款。至本月末，該商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元(其中生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元)。 (4)向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為l00萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月l0日。 E公司因受場地限制，推遲到下月23日提貨。(5)與H公司簽訂一項設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗收合格，同時收到H公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款50萬元，旭飛公司為完成該項維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費用10.4萬元(假定均為維修人員工資)。 (6)M公司退回2006年12月28日購買的商品一批，該批商品的銷售價格為6萬元，實際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認(rèn)，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 (7)計算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為33%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，本期除題中條件外無其他納稅調(diào)整事項。 其他相關(guān)資料：除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，旭飛公司登記9月份發(fā)生的其他收、支類賬戶發(fā)生額如下：賬戶名稱借方發(fā)生額(萬元)貸方發(fā)生額（萬元)營業(yè)外收入（政府補(bǔ)貼）20營業(yè)外支出（罰沒支出）4管理費用（辦公費）5財務(wù)費用（銀行借款利息費用）1資產(chǎn)減值損失（存貨跌價準(zhǔn)備的計提）13要求：(1)編制旭飛公司上述相關(guān)的會計分錄(2)編制旭飛公司9月份的利潤表： (答案中的金額單位用萬元表示)利潤表(簡表)編制單位：旭飛公司 2007年9月 單位：萬元項 目金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅費銷售費用管理費用財務(wù)費用（收益以“”號填列）資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動凈收益（凈損失以“”號填列）投資凈收益（凈損失以“”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三：利潤總額（虧損總額以“”填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“”填列）五、每股凈收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益答案及解析：（）旭飛公司上述相關(guān)的會計分錄如下：借：發(fā)出商品 3.6貸：庫存商品 3.6借：銀行存款 2.8銷售費用0.125貸：主營業(yè)務(wù)收入 2.5應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)0.425借：主營業(yè)務(wù)成本 1.8貸：發(fā)出商品 1.8 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款(或應(yīng)收賬款) 借：勞務(wù)成本 1.2貸：應(yīng)付職工薪酬 1.2 借：銀行存款 35 貸：預(yù)收賬款35 借：生產(chǎn)成本 15貸：應(yīng)付職工薪酬 5原材料 10借：應(yīng)收票據(jù) 117貸：主營業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本 80貸：庫存商品。 80 借：銀行存款 50貸：主營業(yè)務(wù)收入 42.74（501.17）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 7.26（42.7417%）借：勞務(wù)成本 10.4貸：應(yīng)付職工薪酬 10.4借：主營業(yè)務(wù)成本 10.4貸：勞務(wù)成本 10.4 借：主營業(yè)務(wù)收入 6應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.02貸：應(yīng)收賬款甲公司 7.02借：庫存商品 4.7貸：主營業(yè)務(wù)成本 4.7當(dāng)月的應(yīng)稅所得48.615+4+1365.615（萬元）；當(dāng)月的應(yīng)交所得稅65.61533%21.65295（萬元）；當(dāng)月的遞延所得稅資產(chǎn)借記額1333%4.29（萬元）；當(dāng)月的所得稅費用21.65295-4.2917.36295（萬元）。借：所得稅費用17.36295遞延所得稅資產(chǎn)4.29貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅21.65295(2)旭飛公司9月份的利潤表如下：利潤表(簡表)編制單位：旭飛公司 2007年9月 單位：萬元項 目金額一、營業(yè)收入139.24減：營業(yè)成本87.5營業(yè)稅費0銷售費用0.125管理費用5財務(wù)費用（收益以“”號填列）1資產(chǎn)減值損失13加：公允價值變動凈收益（凈損失以“”號填列）0投資凈收益（凈損失以“”號填列）0二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）32.615加：營業(yè)外收入20減：營業(yè)外支出4三：利潤總額（虧損總額以“”填列）48.615減：所得稅費用17.36295四、凈利潤（凈虧損以“”填列）31.25205五、每股凈收益：（一）基本每股收益20.8347（二）稀釋每股收益4甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)。所得稅率為33%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。該公司2007年有關(guān)資料如下： 資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年未余額和本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱年初余額本年發(fā)生額年末余額借方貸方借方貸方借方貸方交易性金融資產(chǎn)100500400200應(yīng)收票據(jù)3003000應(yīng)收賬款(總)50030002800700 甲公司60025002200900 乙公司100500600200壞賬準(zhǔn)備639應(yīng)收股利101000原材料30020002200100制造費用80080000生產(chǎn)成本10040003800300庫存商品20038003500500固定資產(chǎn)500040010004400累計折舊20008002001400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10020120在建工程10003001300短期借款20025050長期借款10001000應(yīng)付賬款（總）30013001200200 丙公司50012001000300丁公司200100200100應(yīng)付職工薪酬301160120070應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅85085000應(yīng)交稅費未交增值稅3018020050遞延所得稅資產(chǎn)20損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名