西華大學文經(jīng)管藝體類實驗報告

實 驗 報 告(文經(jīng)管藝體類)課 程 名 稱: 會 計 學 課 程 代 碼: 學院（直屬系）： 管 理 學 院 年級/專業(yè)/班:2007級會計學（2）班學 生 姓 名: 學 號: 實驗總成績 : 任 課 教 師: 鄭 劬 開 課 學 院: 管理學院 實驗中心名稱：管理信息實驗中心 第 組西華大學實驗報告（文經(jīng)管藝體類）開課學院及實驗室：管理學院管理信息實驗中心 實驗時間 ：2009年 11月學 生 姓 名王冰學 號3325成 績學生所在學院管理學院年級/專業(yè)/班2007級會計學（2）班課 程 名 稱會計學課 程 代 碼指 導 教 師鄭 劬實 驗 學 分一、實驗?zāi)康谋緦嶒炓阅M企業(yè)的實際會計工作為基礎(chǔ)，按照企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則的要求，進行操作訓練，有目的地檢驗和復(fù)習學生所學的會計理論、方法、技能和技巧。通過實際的操作，使學生比較系統(tǒng)、全面地掌握工業(yè)企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，加強學生對會計基本理論的理解和對會計基本技能的掌握，把枯燥、抽象的書本知識轉(zhuǎn)化為實際、具體的操作，使學生形象地掌握各種業(yè)務(wù)的處理及記賬憑證的填寫方法，掌握賬簿的處理及登記方法，掌握成本核算方法，掌握各種報表的編制方法，掌握會計資料的整理歸檔方法，同時，學生在不同崗位進行不同操作，使之在實驗中，培養(yǎng)職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，提高職業(yè)工作能力，為學生今后從事會計實務(wù)工作打下扎實的基礎(chǔ)。二、使用工具、材料1賬、證、表（以組為單位）表1 賬 證 表 領(lǐng) 用 表名 稱數(shù) 量記賬憑證300頁現(xiàn)金日記賬賬頁10頁銀行存款日記賬賬頁10頁總賬賬頁100頁數(shù)量金額式賬頁50頁多欄式賬頁30頁三欄式賬頁100頁增值稅明細賬頁5頁賬簿啟用及交接紀錄表5頁資產(chǎn)負債表3頁利潤表3頁2其他用具表2 實 驗 用 具 表名 稱數(shù) 量賬夾5對（1大4?。┛趩⒓?張算盤6把（自備）直尺1個（自備）工業(yè)企業(yè)會計科目章6套復(fù)寫紙藍、紅各1盒雙色印臺2盒大頭針或回形針2盒紅色鋼筆或簽字筆6只（自備）黑色鋼筆或簽字筆6只（自備）鉛筆6只（自備）美工刀2把（自備）3輔助工具書（可選）企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則各一套。三、實驗過程記錄在實訓過程中我們組的主要過程如下：由于這次是模擬會計實訓，原始憑證是由我們實驗室事先準備好的，也就省略了填制和審核原始憑證以及原始憑證錯誤或不規(guī)范引起的更正操作。由于我們采用的是科目匯總表賬務(wù)處理程序，所以我們的整個實訓過程大致如下：1. 建帳.第一天我們進行建賬，根據(jù)四川鼎天機械有限公司企業(yè)賬戶的期初余額及有關(guān)資料開設(shè)總分類賬，明細分類賬及日記賬。我們的第一期期的會計崗位進行抽簽決定并分配相應(yīng)的會計工作。2. 制單.接下來我們根據(jù)審核無誤的原始憑證填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。在編制收、付、轉(zhuǎn)賬憑證的同時也對記賬憑證進行編號，已弄好的原始憑證附在所屬收、付、轉(zhuǎn)賬憑證與原始憑證后面并粘好。此同時，對已填制好的收、付、轉(zhuǎn)賬憑證與原始憑證進行核對，查看金額是否有誤，內(nèi)容是否不符。3. 審核.制單人員將自己核對后認為沒有錯誤就可以把該記賬憑證傳遞給審核人員進行審核，審核(1)內(nèi)容是否真實,(2)項目是否齊全,(3)科目是否正確,(4)金額是否正確,(5)書寫是否正確。4. 登賬.進行以上的審核工作后，審核人員就可以將記賬憑證傳遞給記賬人員進行記賬工作了，以收、付憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記，做到每日終了應(yīng)分別計算現(xiàn)金的收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，同時與庫存現(xiàn)金核對，即“日清”，月終同樣要計算現(xiàn)金收，付和結(jié)存的合計數(shù)，通常稱“月結(jié)”。以收、付憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記，要做到日清月結(jié)。并以轉(zhuǎn)帳憑證登記相應(yīng)的明細帳。并對以記賬的收、付、轉(zhuǎn)賬憑證上做好已記賬的標志并簽字。5. 編科目匯總表. 編制科目匯總表（5日一次匯總）并據(jù)以登記總賬并可以達到試算平衡檢查準確性。6. 結(jié)賬與對賬.月末結(jié)清各種損益類帳戶,并據(jù)以計算確定本期的利潤,結(jié)清各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益帳戶,分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的帳戶月末在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額，需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細帳戶，每月結(jié)帳時應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初至本月麼止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。并做好結(jié)賬工作做到帳證核對，賬賬核對，帳實核對，確保會計資料的完整與準確。7. 編制制報表. 年終，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的余額編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額編制利潤表。8. 最后將有關(guān)憑證以及財務(wù)報表裝訂成冊形成會計資料歸檔進行管理。具體來說，本次會計模擬實習是分組進行的，一組兩個成員，進行輪崗做賬。我們這組是分為以下六個崗位進行會計工作的開展，會計主管：負責總賬登記、會計憑證的審核、查漏補缺等業(yè)務(wù)：出納：主要負責辦理有關(guān)現(xiàn)金，銀行存款日記帳的登記工作：存貨核算會計：主要負責存貨明細賬，財產(chǎn)物資明細帳和所有者權(quán)益明細賬的登記工作。成本、費用會計：主要負責所有期間費用明細帳薄、成本計算以及登記各項成本費用明細賬。往來賬項會計：主要負責應(yīng)收應(yīng)付款項往來帳，填制記賬憑證及往來帳。銷售會計：主要負責涉及到有銷售收入，有關(guān)稅金的有關(guān)賬簿。 “往來帳項會計”工作。具體操作步驟：（1）根據(jù)該企業(yè)本月我負責期間所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)審核的原始憑證編制記賬憑證，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)確定填列的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。凡是涉及到現(xiàn)金或銀行存款增加業(yè)務(wù)，填“收”字，凡是涉及到現(xiàn)金和銀行存款減少業(yè)務(wù)，填“付”子；對于同時涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的收、付業(yè)務(wù)，統(tǒng)一用“付”字填制；其他的填寫“轉(zhuǎn)”字。正確編制收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證。根據(jù)本企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料和審核無誤的原始憑證做出正確的分錄，然后填制到相關(guān)的記賬憑證上。并在摘要欄清晰明了的反映事項的大概。并填好記賬憑證的編號，并在制單出簽章，接下來交給審核。由于本期我是往來會計，我還要負責登記往來賬項說涉及的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”等帳戶的登記工作。首先我要按接到的應(yīng)收應(yīng)付的會計憑證登記入相應(yīng)的三欄式帳中，并在我涉及并登記的憑證的記賬標識欄打上“”并在記賬處簽字。“銷售會計”，在本期我的職責是：負責涉及到有銷售收入、有關(guān)稅金的有關(guān)賬簿。具體來說：增值稅明細賬的登記工作就是在借方涉及到增值稅的進項稅的在進項稅欄填列，涉及到進項轉(zhuǎn)出與退稅欄填列相應(yīng)金額。在貸方涉及到增值稅銷項稅的在銷項欄填列，涉及到銷轉(zhuǎn)出的在相應(yīng)欄下填列等。并在余額欄用貸方減去借方的余額填列。如過余額在貸方表示應(yīng)繳的增值稅，余額在借方表示多繳的增值稅以后等待抵減?！俺杀尽①M用會計”。本期我的職責是：期間費用明細賬簿，成本的計算及登記各項成本費用明細賬的工作。主要包括三大期間費用的多欄式賬簿的“管理費用”，“銷售費用”，“財務(wù)費用”的登記。以及其他的如“主營業(yè)務(wù)成本”，“其他業(yè)務(wù)成本”，等成本的三欄式的登記。由于我們采用的是“月末一次加權(quán)平均法”來計算成本，所以在我負責的期間不會涉及到成本的計算?！俺黾{”工作。在本期間我主要負責登記“現(xiàn)金日記賬”與“銀行存款日記賬”的登記工作。依據(jù)經(jīng)審核的記賬憑證進行登記并逐日結(jié)余額，并把現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金實有數(shù)額核對，銀行存款日記賬定期與銀行對賬單進行核對。對于銀行存款的余額要先進行余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)后進行核對?！皶嬛鞴堋钡墓ぷ?。本期我的職責是負責會計憑證的審核，總帳的登記其他的查漏補缺等業(yè)務(wù)。具體來說我就是把制單人員的記賬憑證拿來審核包括：(1）內(nèi)容是否真實：（2）項目是否齊全：（3）科目是否正確：（4）金額是否正確：（5）書寫是否正確。此外審核出納人員辦理收款付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“收訖”，“付訖”的戳記，以避免重收重付。并根據(jù)本期的記賬憑證依照“五天一匯總”的方法寫科目匯總表，把屬于我這五天的憑證按照不同的科目進行匯總。如果科目匯總表的借貸雙方相等就可以據(jù)此登記總賬了。 “存貨核算會計”的工作。在本期我的職責是登記各項存貨的數(shù)量金額式明細賬等財產(chǎn)物資明細帳以及所有者權(quán)益的三欄式明細賬。具體包括：登記“原材料”，“庫存商品”，“發(fā)出委托代銷商品”、“所有者權(quán)益”、“低值易耗品”等的會計項目的登記工作。由于我們采用的的是“月末一次加權(quán)平均”的方法進行核算所以涉及庫存商品以及原材料等的發(fā)出核算之登記數(shù)量不計金額，等到月末進行成本的歸集后算出的單價填列。 最后由全組人員共同完成進行成本費用的結(jié)轉(zhuǎn)，月末結(jié)賬，對總分類賬進行試算平衡，資產(chǎn)負債表的編制以及利潤表的編制，還有裝訂憑證等工作。對于成本的歸集結(jié)轉(zhuǎn)我們的流程大致如下：由于四川鼎天機械有限公司公司只設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間，期間費用財務(wù)費用、管理費用、銷售費用在發(fā)生時計入相應(yīng)的明細賬中計入當期的損益，制造費用多欄式賬簿分設(shè)各個明細,月末將其結(jié)轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本賬戶的制造費用中，并按照相應(yīng)的方法如（生產(chǎn)工時，月當產(chǎn)量，定額工時等等）在在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間進行分配，四、實驗結(jié)果及分析短期償債能力分析1流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=0.37流動比率分析：一般情況下，流動比率越高企業(yè)償還短期債務(wù)的能力越強，但對企業(yè)而言，并不是流動比率越高越好，因為，流動比率越高表明企業(yè)流動性資產(chǎn)上的資金占用較多，流動字長周轉(zhuǎn)速度減慢，流動資產(chǎn)盈利性降低，可能是存貨積壓滯銷，應(yīng)收賬款增加，也可能是有較多貨幣資金的閑置。一般認為流動比率為2：1比較合適。而本企業(yè)的為0.4，（0.42）流動比率較低，存貨積壓，現(xiàn)金不足，企業(yè)資金過多滯留在流動資產(chǎn)形態(tài)上，未能參加生產(chǎn)經(jīng)營運轉(zhuǎn)，償債能力低。2速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債=0.29速動比率分析：與流動比率相比，速動比率更能反應(yīng)償還流動負債的安全性戶穩(wěn)定性。根據(jù)一般經(jīng)驗，一般認為速動比率為1：1是合適的。而結(jié)合本企業(yè)速動比率（0.261），說明企業(yè)支付能力不足。3現(xiàn)金比率=（貨幣資金+短期債券）/流動負債=0.35現(xiàn)金比率分析：現(xiàn)金比率是企業(yè)現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負債的比率，反映了企業(yè)直接償付的能力。現(xiàn)金類資產(chǎn)包括企業(yè)所擁有的貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)?，F(xiàn)金比率反應(yīng)企業(yè)的直接支付能力的指標。結(jié)合本企業(yè)，現(xiàn)金比率過低，說明現(xiàn)金類資產(chǎn)在流動資產(chǎn)中所占比例很小，應(yīng)急能力較低可能發(fā)生支付困難。長期償債能力分析1資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額=0.45資產(chǎn)負債率分析：資產(chǎn)負債率是負債總額與資產(chǎn)總額的比值，表明了每1元的企業(yè)資產(chǎn)對企業(yè)全部負債的保障程度。它反映了企業(yè)總資產(chǎn)中有多少比例的資金是通過負債的形式進行籌集的，同時也反應(yīng)了企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的狀況及財務(wù)風險的大小。世界公認資產(chǎn)負債率一般不應(yīng)超過50%，警戒線為60%。結(jié)合本企業(yè)該指標反映企業(yè)償債的綜合能力，表明該企業(yè)的資產(chǎn)有48%是來源于舉債，說明償債能力較好。2股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額=0.541股東權(quán)益分析：該指標反映企業(yè)資產(chǎn)中有52%是所有者投入的，能從不同的側(cè)面來反映企業(yè)長期財務(wù)狀況，該比率說明股東權(quán)益比率大，財務(wù)風險小，償還長期債務(wù)的能力強。3產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/股東權(quán)益總額=0.93產(chǎn)權(quán)比率分析：產(chǎn)權(quán)比率是負債總額與所有著權(quán)益之間的比值，又稱負債與股東權(quán)益比率。它反映了債權(quán)人及股東對企業(yè)資本的相對貢獻，這種比例關(guān)系也顯示了企業(yè)的基本資本（財務(wù)）結(jié)構(gòu)，合理的資本結(jié)構(gòu)將為企業(yè)帶來一定的財務(wù)杠桿作用。這個指標的評價標準應(yīng)小于1，結(jié)合本企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率（0.931），說明企業(yè)長期償債能力強，債券人有安全感。營運能力分析1存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨=4.23分析：該指標過低說明庫存管理不力，銷售狀況不好，造成存貨積壓，應(yīng)采取積極的銷售策略。2流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動資產(chǎn)平均余額=9.3流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指銷售收入與同期流動資產(chǎn)平均余額之間的比率。該比率反映了在某個會計期間，企業(yè)流動的營運能力、變現(xiàn)速度及管理效率。該指標是分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的一個綜合指標，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)得快，可以節(jié)約流動資金，提高資產(chǎn)利用效率。3總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/資產(chǎn)平均總額=3.65總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析：該指標較低說明企業(yè)利用資產(chǎn)進行經(jīng)營的效率較差，會影響企業(yè)的獲利能力，企業(yè)應(yīng)積極采取措施提高銷售收入或處理資產(chǎn)以提高總資產(chǎn)利用率。獲利能力分析1資產(chǎn)報酬率=凈資產(chǎn)/資產(chǎn)平均總額=0.198資產(chǎn)報酬率分析：資產(chǎn)報酬率又稱資產(chǎn)收益率或投資報酬率，是指企業(yè)在一定時期里的凈利潤與資產(chǎn)平均總額的比率。資產(chǎn)報酬率是企業(yè)對資源進行配置和管理的效益的基本衡量指標，它反映了企業(yè)股東與債權(quán)人共同提供資金所產(chǎn)生的利潤率，該比率越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的獲利能力越高，反之則越低。資產(chǎn)報酬率主要來衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲利的能力，它反映了企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率，該企業(yè)的資產(chǎn)報酬率為0.2說明每100元的資產(chǎn)可以賺取20元的凈利潤，表明企業(yè)獲利能力一般。2股東權(quán)益報酬率=凈利潤/股東權(quán)益平均總額=0.40股東權(quán)益報酬率分析：股東權(quán)益報酬率是企業(yè)一定時期的凈利潤與股東權(quán)益平均總額的比率。它反映了每1元的股東權(quán)益所獲取的投資收益水平的高低。結(jié)合本企業(yè)該指標反映了企業(yè)股東獲取投資報酬的高低，說明企業(yè)的獲利能力一般。綜合以上分析可見，該企業(yè)短期償債能力較低，存貨較多，應(yīng)加強管理，凈利潤雖然增長，但不夠迅速，要努力做好增收節(jié)支工作，尤其加強主營業(yè)務(wù)管理，控制多種期間費用。五、總結(jié)會計學的模擬實訓在忙碌而充實中落下帷幕了。，通過對會計崗位的實際的操作我感觸頗多，也深深體會到了到相應(yīng)的會計崗位在整個會計領(lǐng)域所起的作用，以及整個會計工作的各個崗位的會計人員的相互的配合以及職責與權(quán)限。我們以每組兩人個人的進行模擬實訓工作的分工，通過對不同崗位的做賬，我接觸到相應(yīng)崗位的實際工作。通過建帳、填制記賬憑證、審核記賬憑證、登帳、編制科目匯總表、編財務(wù)報表的過程我經(jīng)歷了很多但遇到的問題也很多，比如在我做成本會計的期間，我登期間費用的財務(wù)費用的時候，由于該企業(yè)存在分期付款的方式銷售產(chǎn)品，就涉及到當每期收到的款項按照應(yīng)收款項的攤余成本和實際利率計算確定的金額進行攤銷，沖減財務(wù)費用。而三欄式的賬簿不存在貸方，我覺得應(yīng)該用紅字進行登記，并在摘要欄注明此事項。最后經(jīng)問老師確認后確實如此。還有在做成本會計的時候，由于我們采用的是月末一次加權(quán)平均的方法進行核算，平時只登記數(shù)量在平時不易反映存貨的金額，不易了解企業(yè)的存貨所占的資金。由于我們做的是有限責任公司的帳，也不會存在太多的難的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，但是會計資料反映企業(yè)的狀況的指標必須要謹慎。一想到以后出去工作如果做賬做錯了。弄得企業(yè)的資料與實際相去甚遠的話我的付出就白費了還有老板給你的工資我也覺得于慚愧?。∷砸婚_