高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策.ppt

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,政策依據(jù)： 1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)）， 以下稱認(rèn)定辦法） 2. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)（以下稱工作指引）： 3. 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（以下稱重點(diǎn)領(lǐng)域） 各單位應(yīng)依據(jù)認(rèn)定辦法、重點(diǎn)領(lǐng)域，結(jié)合工作指引，開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,認(rèn)定辦法）第三章第十條: 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必須同時(shí)滿足以下六個(gè)條件，缺一不可： （一）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)； （二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍； （三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；,（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%； 2. 最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%； 3. 最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算； （五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； （六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,高新技術(shù)收入的審計(jì) 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的歸集 總資產(chǎn)和銷售額成長(zhǎng)性指標(biāo)的要求 簡(jiǎn)略介紹研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的歸集與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的區(qū)別 申報(bào)表填列注意事項(xiàng),高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的身份： 在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。 申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（復(fù)審）的必須是查賬征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。 個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)（含有限合伙企業(yè)）和認(rèn)定（復(fù)審）前三年任意一年為核定征收企業(yè)所得稅的納稅人原則上不得申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（復(fù)審）。 總結(jié)：中國(guó)注冊(cè)、一年以上、企業(yè)所得稅、查帳征收 中介機(jī)構(gòu)針對(duì)上述要求需要出具三個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)鑒證報(bào)告。（年度審計(jì)+專項(xiàng)審計(jì)）,工作指引二.認(rèn)定與申請(qǐng)享受稅收政策的有關(guān)程序:,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,3準(zhǔn)備并提交材料（6項(xiàng)）。企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進(jìn)入網(wǎng)上認(rèn)定管理系統(tǒng)，按要求將下列材料提交認(rèn)定機(jī)構(gòu)： （1）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)（附2）； （2）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書(shū)（復(fù)印件）； （3）經(jīng)具有資質(zhì)并符合本工作指引相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告； （4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限） 5）技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，省級(jí)（含計(jì)劃單列市）以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料。 6.高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起生效，有效期為三年。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,（二）復(fù)審:1高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請(qǐng)（復(fù)審申請(qǐng)書(shū)同附2），不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。 2高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告，經(jīng)具有資質(zhì)并符合工作指引相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,一、年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告要求： 申報(bào)企業(yè)提供的符合要求的2012、2013、2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告是指中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告須符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，審計(jì)報(bào)告的審計(jì)范圍應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表或損益表、現(xiàn)金流量表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。凡是中介機(jī)構(gòu)出具的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告不符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求的，不得通過(guò)地方初審。年度審計(jì)報(bào)告不能被限定用途（如僅限工商年檢使用）,2.申報(bào)企業(yè)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表與年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致。根據(jù)企業(yè)所得稅年度匯繳申報(bào)表的附表一一般企業(yè)收入明細(xì)表，申報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入（政府補(bǔ)助收入、補(bǔ)貼收入）、管理費(fèi)用（研究開(kāi)發(fā)費(fèi)）等項(xiàng)目與年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容不一致的，企業(yè)須提供佐證材料說(shuō)明相關(guān)情況。比如債務(wù)重組收入、非貨幣性交易收入、視同銷售收入等原因。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,（五）要求高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性 收入的總和占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。 申報(bào)企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計(jì)的對(duì)象是申報(bào)企業(yè) 編制的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表 。 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入包括擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)的主要產(chǎn)品（服務(wù)）與外購(gòu)的產(chǎn)品進(jìn)行組裝生產(chǎn)的產(chǎn)品（服務(wù)）,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào) 二、軟件企業(yè)的收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（主席令第63號(hào)）第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括 （一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合重點(diǎn)領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。 技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分： 1. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入； 2. 技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入； 3. 技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入； 4. 接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第62號(hào) 一、可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時(shí)符合以下條件： （一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)； （二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價(jià)款。 居民企業(yè)（包括高新技術(shù)企業(yè)）的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過(guò)500萬(wàn)元的部分，均應(yīng)按照25%的稅率減半繳納企業(yè)所得稅。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,需注意幾點(diǎn)： 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）要與8大領(lǐng)域?qū)?yīng)，電子信息技術(shù) 生物與新醫(yī)藥技術(shù) 航空航天技術(shù) 新材料技術(shù) 高技術(shù)服務(wù)業(yè) 新能源及節(jié)能技術(shù) 資源與環(huán)境技術(shù) 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)按照領(lǐng)域詳細(xì)說(shuō) 明。按照類別設(shè)置。 對(duì)銷售收入的真實(shí)性、完整性及高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 與非高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入分類的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。主 要的審計(jì)程序包括核對(duì)納稅申報(bào)表、檢查銷售確認(rèn)時(shí)的相關(guān) 憑據(jù)如發(fā)票、出庫(kù)單、運(yùn)輸單據(jù)等、向客戶寄發(fā)詢證函。 2014年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)報(bào)告時(shí)，應(yīng)充分考慮年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)編制的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容不一致的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在專項(xiàng)報(bào)告作強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)說(shuō)明。比如技術(shù)服務(wù)收入，企業(yè)入其他業(yè)務(wù)收入科目；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，企業(yè)入營(yíng)業(yè)外收入科目。,（二）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集,企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，并填寫(xiě)附2高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)中的“五、企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。,企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）,注：1、A、B、C、D等代表企業(yè)所申報(bào)的不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 2、各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,（1）人員人工 ：從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（社保、住房公積 金、伙食補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、離職補(bǔ)償?shù)龋?。出差費(fèi) 不計(jì)。 研發(fā)人員是指從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，全年累計(jì)工作時(shí)間在183 天以上的全時(shí)工作人員，具體包括研究人員、技術(shù)人員和輔助 人員。兼職或臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上 。 注：大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上 ，其中研發(fā)人員占總職工人數(shù)的10%以上。企業(yè)財(cái)務(wù)、行政、 銷售、文員、后勤等與研發(fā)無(wú)關(guān)不能列入研發(fā)人員范圍，不包括研究開(kāi)發(fā)人員的福利費(fèi)。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,加計(jì)扣除國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知 財(cái)稅201370號(hào) 一、企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍： （一）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 （四）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。 （五）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,（2）直接投入 :企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。 加計(jì)扣除：國(guó)稅發(fā)2008116號(hào) ：從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用?？碧介_(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。 財(cái)稅201370號(hào) （二）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。 （三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。 差異：加計(jì)扣除時(shí)不含試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi),高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 加計(jì)扣除國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)：專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 差異：不含房屋折舊、租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。 混用設(shè)備折舊不能作為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用:為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。 （5）裝備調(diào)試費(fèi):主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,（6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷:因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。 注：不得列入與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷（如 財(cái)務(wù)軟件攤銷、生產(chǎn)用的軟件）。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,（7）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 :是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。 認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。企業(yè)填報(bào)時(shí)和稅務(wù)師事務(wù)所鑒證時(shí)都按照100%填列，專家評(píng)審時(shí)按照80%折算。 加計(jì)扣除加計(jì)扣除國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)：受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,（8）其他費(fèi)用 :為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外。開(kāi)辦費(fèi)、廣告和銷售費(fèi)用、差旅費(fèi)、交際費(fèi)、行政辦 公開(kāi)支、生產(chǎn)用設(shè)備及大宗原材料采購(gòu)等不能計(jì)入。 加計(jì)扣除國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)：不含會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,3企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用: 是指企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所支出的費(fèi)用之和，不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,1企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算 企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按工作指引要求進(jìn)行核算。應(yīng)按照項(xiàng)目設(shè)置。 高新認(rèn)定中對(duì)于申請(qǐng)認(rèn)定企業(yè)須說(shuō)明研發(fā)費(fèi)用歸集的具體方法及標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于申請(qǐng)復(fù)審企業(yè)，申報(bào)企業(yè)須建立較為完善的單獨(dú)核算研發(fā)制度，審核可根據(jù)賬冊(cè)憑證進(jìn)行確認(rèn)。 加計(jì)扣除國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)：企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理 企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，凡由國(guó)家財(cái)政撥款并納入不征稅收入的部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，更不能享受加計(jì)扣除政策,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,建帳方法: （1）會(huì)計(jì)科目處理：管理費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、（不允許備查帳代替） （2） 會(huì)計(jì)科目設(shè)置：管理費(fèi)用（一級(jí)）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)（二級(jí)）研發(fā)項(xiàng)目（三級(jí)）費(fèi)用項(xiàng)目（四級(jí)）費(fèi)用子明細(xì)（五）：“人員人 工”、“直接投入”、“折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“設(shè)計(jì) 費(fèi)用”、“裝備調(diào)試費(fèi)”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”、“委托外部研 究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”等類別 （3） 、專帳方式：在準(zhǔn)確區(qū)分研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的前提下，建立三級(jí)以下研發(fā)費(fèi)用臺(tái)帳,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,項(xiàng)目費(fèi)用科目明細(xì)設(shè)置建議: 根據(jù)和工作指引中差異項(xiàng)目補(bǔ)充明細(xì) 1、對(duì)直接投入中不能在加計(jì)扣除中列支的：試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)單獨(dú)設(shè)立子科目 2、對(duì)折舊費(fèi)用中不能在加計(jì)扣除建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用單獨(dú)設(shè)立子科目。 3、將委托外部研究開(kāi)發(fā)做為一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目列明細(xì)帳 4、將其他費(fèi)用中不能加計(jì)扣除的費(fèi)用單獨(dú)列做明細(xì)：會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi) 5、對(duì)高新認(rèn)定時(shí)有費(fèi)用限制的：為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。（此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10%，）單獨(dú)設(shè)立科目,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,3. 總資產(chǎn)和銷售額成長(zhǎng)性指標(biāo)（20） 此項(xiàng)指標(biāo)是對(duì)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和銷售增長(zhǎng)率的評(píng)價(jià)（各占10分），具體計(jì)算方法如下 ： 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率1/2（第二年總資產(chǎn)額第一年總資產(chǎn)額第三年總資產(chǎn)額第二年總資產(chǎn)額）1。 銷售增長(zhǎng)率1/2（第二年銷售額第一年銷售額第三年銷售額第二年銷售額）1； 用計(jì)算所得的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和銷售增長(zhǎng)率分別對(duì)照下表指標(biāo)評(píng)價(jià)檔次（ABCDE）評(píng)出分?jǐn)?shù)比例，用分?jǐn)?shù)比例乘以賦值計(jì)算出每項(xiàng)得分，兩項(xiàng)得分相加計(jì)算出總資產(chǎn)和銷售額成長(zhǎng)性指標(biāo)實(shí)際得分。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,說(shuō)明: 1.在計(jì)算會(huì)計(jì)年度內(nèi)企業(yè)未產(chǎn)生銷售收入或成長(zhǎng)性指標(biāo)為負(fù)的按0計(jì)算；第一年銷售收入為0的，按兩年計(jì)算；第二年銷售收入為0的，都按0計(jì)算。 2.此項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算所依據(jù)的數(shù)據(jù)應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn)。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,指標(biāo)計(jì)算與賦值說(shuō)明 a四項(xiàng)指標(biāo)賦予不同的數(shù)值（簡(jiǎn)稱“賦值”）；企業(yè)不擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的賦值為零。 b每項(xiàng)指標(biāo)分?jǐn)?shù)比例分為六個(gè)檔次(A,B,C,D,E,F)，分別是： 0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19、0； c各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際得分本指標(biāo)賦值分?jǐn)?shù)比例； 例某指標(biāo)賦值20，指標(biāo)評(píng)價(jià)檔次為“B”，分?jǐn)?shù)比例評(píng)為0.7， 則：實(shí)際得分20分0.7=14分 d評(píng)價(jià)指標(biāo)以申報(bào)之日前3個(gè)年度的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。如企業(yè)創(chuàng)辦期不足3年，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限為準(zhǔn)。 e各項(xiàng)指標(biāo)的選擇均為單選。,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠稅收政策,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十八條：“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條：“企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： （ 一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍； （二）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； （三）高新技術(shù)產(chǎn)品（