企業(yè)研究論文-從企業(yè)社會責(zé)任角度看內(nèi)部控制失效及對策思索.doc

企業(yè)研究論文-從企業(yè)社會責(zé)任角度看內(nèi)部控制失效及對策思索【摘要】本文對企業(yè)內(nèi)部控制及社會責(zé)任的定義及兩者內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行了分析,并提出從企業(yè)社會責(zé)任角度優(yōu)化內(nèi)部控制的措施?！娟P(guān)鍵詞】社會責(zé)任；內(nèi)部控制；失效；對策幾年來,我國經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)舞弊、提供虛假信息、隱瞞重大事實、違法亂紀(jì)以及企業(yè)在經(jīng)營活動中無視風(fēng)險等一些具有廣泛代表性的問題,本文認(rèn)為,導(dǎo)致這些問題的出現(xiàn)與我國內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)中缺乏對企業(yè)社會責(zé)任的重視有關(guān)。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是以完善的社會責(zé)任為前提的,任何內(nèi)部控制規(guī)范都需要重視社會責(zé)任。因此,從企業(yè)社會責(zé)任角度看內(nèi)部控制失效及對策思索意義重大。一、企業(yè)社會責(zé)任與內(nèi)部控制(一)企業(yè)社會責(zé)任企業(yè)作為一個系統(tǒng),總是在一定的社會環(huán)境下運(yùn)行的。企業(yè)不僅是一個經(jīng)濟(jì)組織,更重要的是一個社會組織,把企業(yè)置于整個社會之中,考核的不僅是本企業(yè)的經(jīng)營成果,還要考核企業(yè)對社會所帶來的貢獻(xiàn)和損害。當(dāng)前我國資源儲量衰減,環(huán)境污染日益加劇,重視企業(yè)社會責(zé)任勢在必行。比如2005年11月13日中國石油吉林石化公司雙苯廠發(fā)生爆炸,因為滅火時的污水直接作為生活污水排放到松花江里,而不是作為工作污水進(jìn)行處理,引起松花江水體嚴(yán)重污染,導(dǎo)致下游的哈爾濱不得不停水4天,引發(fā)嚴(yán)重的環(huán)境和社會問題。本文認(rèn)為,從不同的視角觀察社會責(zé)任,關(guān)注點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)是有所差別的,這里,主要探討的是企業(yè)風(fēng)險管理視角下的社會責(zé)任問題,因為制定并實施內(nèi)部控制的根本目的是為了控制風(fēng)險,實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略與運(yùn)營目標(biāo)。(二)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理部門和其他有關(guān)人員影響、旨在為取得經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性,遵循適當(dāng)?shù)姆畹饶繕?biāo)而提供合理保證的一種過程。對內(nèi)部控制的定義確定為以下內(nèi)容:(1)是一個過程；(2)被人影響；(3)應(yīng)用于戰(zhàn)略制定；(4)貫穿整個企業(yè)的所有層級和單位；(5)旨在識別影響組織的事件并在組織的風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險；(6)合理保證。在本質(zhì)上,內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部存在的一個控制機(jī)制,是一套控制體系,是一系列的行動,也是一種制度安排。內(nèi)部控制是對企業(yè)經(jīng)營活動過程中所遇到或可能遇到的各種風(fēng)險或者說整體風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、評估和應(yīng)對,以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略與運(yùn)營目標(biāo)?？梢?內(nèi)部控制和風(fēng)險管理日益融合,風(fēng)險導(dǎo)向已是內(nèi)部控制的發(fā)展方向。(三)企業(yè)社會責(zé)任與內(nèi)部控制的關(guān)系積極履行社會責(zé)任是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的保障,有效的內(nèi)部控制又將推進(jìn)社會責(zé)任的不斷完善并有助于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。社會責(zé)任與內(nèi)部控制各方獨(dú)立運(yùn)作、又相互影響和相互制約,共同推進(jìn)企業(yè)有效運(yùn)行。離開社會責(zé)任研究內(nèi)部控制不會產(chǎn)生具有根本變革意義的結(jié)果,從兩者有機(jī)結(jié)合的角度研究內(nèi)部控制的失效問題十分必要?，F(xiàn)實中,內(nèi)部控制的失效也并不是憑空產(chǎn)生的,很大程度上是因內(nèi)部環(huán)境的不完善造成的,因此應(yīng)該把兩者聯(lián)系起來加以考察。二、從企業(yè)社會責(zé)任角度優(yōu)化內(nèi)部控制的措施目前,我國企業(yè)內(nèi)部控制的失效,很大程度上是企業(yè)社會責(zé)任的缺失造成的,因為內(nèi)部控制并不能夠有效的約束最高管理層本身。社會責(zé)任是推動內(nèi)部控制工作的發(fā)動機(jī),雖然它看起來似乎有點(diǎn)“虛”,但它極其重要,支撐著整個內(nèi)部控制和風(fēng)險管理框架,并奠定組織結(jié)構(gòu)。因此,要提高企業(yè)內(nèi)部控制實施效果,必須培育和優(yōu)化社會責(zé)任及其各主要構(gòu)成要素。(一)提高管理者的素質(zhì)與品行企業(yè)管理者的素質(zhì)和品行不僅僅是指知識與技能,還包括操守、誠信、道德觀、價值觀、世界觀和社會責(zé)任等各個方面。一項內(nèi)控制度就是再好,并不意味著一定能夠成功,不可能超越那些制定、管理與監(jiān)督此項制度的管理者的素質(zhì)、正直與道德價值觀。因為任何控制程序都不能發(fā)現(xiàn)和防止負(fù)責(zé)監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)或不正當(dāng)?shù)厥褂脵?quán)力。特別是高層管理人員,他們處于企業(yè)的核心管理層和決策層,權(quán)力較大,其價值觀直接影響到企業(yè)的整個戰(zhàn)略過程,如果他們?yōu)E用職權(quán)必然會導(dǎo)致一些控制程序失效。所以,不能忽略管理者對企業(yè)內(nèi)部控制的“控制”,也就是說,管理者素質(zhì)與品行的高低將直接影響到內(nèi)部控制的有效性和企業(yè)的發(fā)展。因此,提高管理者的素質(zhì)與品行,是企業(yè)十分迫切的任務(wù)。(二)加強(qiáng)企業(yè)董事會的建設(shè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,重要的一點(diǎn)是加強(qiáng)董事會的建設(shè),發(fā)揮董事會的作用和潛能。董事會既是內(nèi)部控制的重要因素,也是企業(yè)風(fēng)險管理的重要因素,董事會還是公司經(jīng)營戰(zhàn)略的決策者和制定者。它的組成,一方面決定著它在多大程度上忠實于股東的利益,另一方面決定著它選拔經(jīng)營者的標(biāo)準(zhǔn),而這兩方面都將對企業(yè)以后的發(fā)展產(chǎn)生重大影響。制度重在執(zhí)行,健全董事會可以說是企業(yè)最根本的內(nèi)部控制,健全董事會可從以下幾方面著手:1.要根據(jù)企業(yè)自身實際情況,合理界定董事會的規(guī)模,要優(yōu)化董事會組織結(jié)構(gòu),要改善董事會的構(gòu)成,減少決策層和執(zhí)行層的交叉,實現(xiàn)董事會的有效組合；選擇適當(dāng)比例的董事會成員結(jié)構(gòu),對履行董事會的職責(zé)具有重要的影響。如果內(nèi)部董事成員過多,會使董事會成為“經(jīng)理理事會”,失去了董事會對經(jīng)理層的制衡作用,決策質(zhì)量降低。反之,如果外部董事太多,由于他們?nèi)狈拘畔⒌臏?zhǔn)確掌握,難以與管理層充分地相互溝通與協(xié)調(diào),影響管理人員對公司的歸屬感和長期信心。2.提高董事會成員的專業(yè)知識水平和道德水準(zhǔn),培育董事職業(yè)市場,加快董事人才隊伍建設(shè)等,只有改善董事會整體素質(zhì),董事會才能較好地判斷、識別經(jīng)理人員的行為,減少信息不對稱,有效地實施內(nèi)部控制。3.實現(xiàn)董事規(guī)范管理并建立董事責(zé)任追究體系,確保董事謹(jǐn)慎履職。在保障獨(dú)立董事行使職權(quán)的同時,也要加強(qiáng)對獨(dú)立董事的監(jiān)管和懲戒力度,使其與責(zé)任對等,對不能有效履行職務(wù)、甚至違規(guī)操作的獨(dú)立董事進(jìn)行處罰,包括承擔(dān)行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任,并載入個人誠信檔案。(三)確定科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)社會責(zé)任中,企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)得好壞通過決策機(jī)制、激勵機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果及控制效果。管理層應(yīng)設(shè)置科學(xué)合理的符合企業(yè)發(fā)展需要的組織結(jié)構(gòu)和高效的運(yùn)作程序,明確地建立授權(quán)與分派責(zé)任的方法,運(yùn)用適當(dāng)?shù)墓芾砜刂品椒纱蟠笤鰪?qiáng)組織的控制意識,有助于建立良好的內(nèi)部環(huán)境,降低企業(yè)的協(xié)調(diào)成本和控制成本。企業(yè)作為一個組織,其體系的形成和組織功能的實現(xiàn)都是由組織結(jié)構(gòu)的正常運(yùn)行來完成的；組織結(jié)構(gòu)的運(yùn)行,要有規(guī)范的運(yùn)作程序來支撐。一個企業(yè)面對激烈的市場競爭,不同時期可能會有不同的經(jīng)營策略,有時甚至?xí){(diào)整其經(jīng)營戰(zhàn)略,這都需要組織結(jié)構(gòu)的合理配合。高效的運(yùn)作程序,指的是規(guī)范前提下的高效,包括嚴(yán)格的授權(quán)和明確的責(zé)任。(四)積極建立企業(yè)風(fēng)險控制文化一家好的企業(yè)必須有良好的企業(yè)文化做支撐,否則,企業(yè)想確立恰當(dāng)?shù)膽?zhàn)略目標(biāo)很困難,實現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任戰(zhàn)略難度就更大了。企業(yè)文化決定著企業(yè)、團(tuán)隊和員工的具體行為,管理者和員工如果對企業(yè)內(nèi)部有章不循的現(xiàn)象視而不見,非但不予以制止,甚至還同流合污,這家企業(yè)的管理一定不會好,很容易導(dǎo)致重大違規(guī)事件甚至違法案件。同時,有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)的一項實質(zhì)性內(nèi)容就是建立強(qiáng)有力的控制文化,使員工個體與組織之間價值、目標(biāo)相一致；能夠借助尊重人并發(fā)揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工為本企業(yè)獻(xiàn)身的內(nèi)在動力。這樣不僅有利于科學(xué)合理地制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度,還可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足,使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。我國企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)注重對企業(yè)風(fēng)險控制文化的培養(yǎng)與優(yōu)化,建立有效的內(nèi)部控制信息交流溝通渠道,內(nèi)部溝通要確保所有員工充分理解和支持現(xiàn)行的內(nèi)部控制政策,了解自己在內(nèi)部控制中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任,使內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用。企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時,應(yīng)避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化,保持一種健康的文化氛圍,使其與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。強(qiáng)調(diào)軟控制的