深圳市地稅局注銷稅務(wù)登記規(guī)程.doc

深圳市地方稅務(wù)局注銷稅務(wù)登記規(guī)程納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。注銷稅務(wù)登記由主管區(qū)局（所）辦理。對查賬征收的國、地稅共管戶，如企業(yè)所得稅由地稅局控管的，應(yīng)要求納稅人先辦理國稅注銷登記，然后到地稅辦理注銷登記；如企業(yè)所得稅由國稅局控管的，地稅局先辦理注銷登記。對定期定額征收的國、地稅共管戶，應(yīng)要求納稅人先辦理國稅注銷登記，然后到地稅辦理注銷登記。一、注銷稅務(wù)登記前置程序（一）結(jié)清稅款。納稅人應(yīng)結(jié)清當(dāng)前屬期及以前屬期的申報(bào)稅款、欠繳稅款、滯納金和罰款，以及稽查稅款的申報(bào)及入庫。（二）繳銷發(fā)票。發(fā)票管理崗繳銷納稅人發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票，并在注銷稅務(wù)登記申請表中簽署意見。 （三）如果存在未結(jié)案件、未辦結(jié)事項(xiàng)，必須先行結(jié)案、先行辦結(jié)事項(xiàng)。（四）如果納稅人有應(yīng)稅房產(chǎn)、土地、車船未辦過戶或注銷（車船）的，應(yīng)先行辦理過戶或注銷。二、申請注銷稅務(wù)登記應(yīng)提交的資料（一）注銷稅務(wù)登記申請表；（二）稅務(wù)登記證復(fù)印件（驗(yàn)原件）；（三）上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議復(fù)印件（驗(yàn)原件）；（四）工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定復(fù)印件（驗(yàn)原件）；（五）已先在國稅辦理注銷稅務(wù)登記的國地稅共管戶，應(yīng)提供國稅的注銷稅務(wù)登記通知書復(fù)印件（驗(yàn)原件）；（六）納稅人有應(yīng)稅房產(chǎn)、土地、車船的，應(yīng)提供主管部門出具已辦理過戶或注銷的證明復(fù)印件（驗(yàn)原件）。三、辦理注銷稅務(wù)登記的程序（一）簡易程序1.適用范圍：（1）實(shí)行定期定額征收的納稅人；（2）特殊稅務(wù)登記中的臨時(shí)開票納稅人。2.辦理時(shí)限：在所有資料齊全，手續(xù)完備、未發(fā)現(xiàn)問題的前提下，當(dāng)日完成。3.工作標(biāo)準(zhǔn)與要求：（1）綜合服務(wù)崗受理審核。核對納稅人是否按要求提交有關(guān)資料；審核前置程序是否已辦結(jié)；確定采用簡易程序辦理注銷登記,并在注銷稅務(wù)登記申請表上加具意見。經(jīng)綜合服務(wù)崗審核資料齊全、手續(xù)完備，應(yīng)即時(shí)給予辦理注銷。經(jīng)審核資料不齊、手續(xù)不全的，應(yīng)退回納稅人的申請，并告知原因。 （2）注銷核準(zhǔn)。綜合服務(wù)崗在注銷稅務(wù)登記申請表上加具同意注銷意見，并將內(nèi)容錄入系統(tǒng)，打印稅務(wù)登記注銷證明交納稅人，收回稅務(wù)登記證件。（3）資料歸檔。綜合服務(wù)崗將收取的納稅人資料按稅收征管檔案管理辦法的要求收集、整理成冊移送區(qū)局辦公室，并按規(guī)定歸檔。（二）審核程序1.適用范圍：適用審核程序申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的納稅人，包括查賬征收納稅人、特殊稅務(wù)登記納稅人（除臨時(shí)開票納稅人）以及單定征收納稅人（只需適用以下任一條件即可）。（1）已經(jīng)匯總繳納流轉(zhuǎn)稅的所有分支機(jī)構(gòu)；（2）以繳納增值稅或消費(fèi)稅為主，且企業(yè)所得稅由國稅局控管的納稅人；（3）經(jīng)確認(rèn)近3年（含當(dāng)年，以下同）無經(jīng)營收入又未購領(lǐng)或使用地稅發(fā)票的納稅人；（4）單定征收的納稅人；（5）特殊稅務(wù)登記納稅人（臨時(shí)開票納稅人除外）；（6）上一年度繳納地方各稅在10萬元（不含10萬元，以下同）以下的納稅人；（7）除上述納稅人外的其他納稅人，只要能提供經(jīng)批準(zhǔn)依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所出具的納稅人近3個(gè)年度依法納稅情況的稅務(wù)鑒證報(bào)告（有關(guān)稅務(wù)鑒證報(bào)告的具體操作規(guī)定另行通知，通知未下發(fā)前按檢查程序辦理。），報(bào)告內(nèi)容顯示納稅人無少繳納稅款情況，或雖有少繳稅情況但納稅人已依法足額補(bǔ)繳稅款的。2.辦理時(shí)限：在所有資料齊全、手續(xù)完備、未發(fā)現(xiàn)問題的前提下，10個(gè)工作日內(nèi)完成。3.工作標(biāo)準(zhǔn)與要求： （1）綜合服務(wù)崗受理審核。核對納稅人是否按要求提交有關(guān)資料；審核前置程序是否已辦結(jié)。經(jīng)綜合服務(wù)崗審核受理資料齊全、手續(xù)完備的，應(yīng)開具受理回執(zhí)給納稅人，并及時(shí)將納稅人的注銷稅務(wù)登記申請資料傳遞至管理崗；經(jīng)審核資料不齊、手續(xù)不全的，應(yīng)退回納稅人的申請，并告知原因。（2）管理崗審核 審核。管理崗收到綜合服務(wù)崗轉(zhuǎn)來的納稅人辦理注銷稅務(wù)登記的有關(guān)申請資料后，首先確定采用審核程序?qū){稅人辦理注銷登記，并在注銷稅務(wù)登記申請表上加具意見；同時(shí)取得有關(guān)采用審核程序的證明材料，并對納稅人的經(jīng)營及納稅情況作進(jìn)一步調(diào)查審核；a.符合適用審核程序第1種情形的，須要求企業(yè)提供總機(jī)構(gòu)有關(guān)分支機(jī)構(gòu)納稅情況的書面聲明、其他與該分支機(jī)構(gòu)納稅有關(guān)的資料和報(bào)表。其中重點(diǎn)審核其匯總納稅的情況；b.符合適用審核程序第2種情形的，應(yīng)首先要求企業(yè)提供近3年其在國稅局繳納增值稅或消費(fèi)稅的繳稅情況證明（申報(bào)表或稅票等）和其他與納稅有關(guān)的資料和報(bào)表；c.符合上述第3、4、5、6種情形的，應(yīng)取得納稅人近3年與納稅有關(guān)的資料和報(bào)表；d.符合適用審核程序第7種情形的，應(yīng)審核納稅人提供經(jīng)批準(zhǔn)依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所出具的納稅人近3年的稅務(wù)鑒證報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容顯示納稅人無少繳稅情況，或雖有少繳稅情況但已依法足額補(bǔ)繳稅款的，同時(shí)應(yīng)取得有關(guān)補(bǔ)繳稅款的稅票復(fù)印件等相關(guān)證據(jù)材料作為調(diào)查取證資料。各主管區(qū)局（所）應(yīng)按照事先確定的規(guī)則對稅務(wù)師事務(wù)所提供的稅務(wù)鑒證報(bào)告總數(shù)隨機(jī)抽查20%，對抽查到的納稅人按檢查程序辦理注銷，如發(fā)現(xiàn)出具虛假稅務(wù)鑒證報(bào)告造成少繳稅的，依照中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第九十八條的有關(guān)規(guī)定對稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行處罰，并在今后三年內(nèi)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)不得受理該稅務(wù)師事務(wù)所的相關(guān)涉稅鑒證報(bào)告和稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。調(diào)查結(jié)果的處理調(diào)查審核完畢后分以下情況處理：a.調(diào)查審核結(jié)果顯示納稅人無欠稅情況，未發(fā)現(xiàn)納稅人有稅務(wù)違章行為的，在注銷稅務(wù)登記申請表上加具意見，并送區(qū)局（所）主管領(lǐng)導(dǎo)審批；b.調(diào)查審核結(jié)果顯示納稅人有欠繳稅款情況但未發(fā)現(xiàn)納稅人有其他稅務(wù)違章行為的，應(yīng)向納稅人發(fā)出限期繳納稅款罰款通知書，納稅人限期繳清欠繳的稅款、滯納金、罰款的，在注銷稅務(wù)登記申請表上加具意見，并送區(qū)局（所）主管領(lǐng)導(dǎo)審批；c.納稅人在期限內(nèi)未能足額繳清欠繳的稅款、滯納金、罰款的，并提請區(qū)局采取強(qiáng)制執(zhí)行措施清繳欠稅。區(qū)局采取強(qiáng)制執(zhí)行措施清繳稅款后，在注銷稅務(wù)登記申請表上加具意見，并送區(qū)局主管領(lǐng)導(dǎo)審批；d.若在調(diào)查審核過程中發(fā)現(xiàn)納稅人存在逃避繳納稅款，或有兩套賬、賬外賬、隱藏收入等稅務(wù)違章行為嫌疑的，經(jīng)辦人員根據(jù)調(diào)查結(jié)果形成書面調(diào)查報(bào)告，提出對納稅人實(shí)施稅務(wù)檢查的意見，按規(guī)定轉(zhuǎn)入檢查程序?qū){稅人實(shí)施稅務(wù)檢查，并按檢查程序辦理注銷。文書傳遞。管理崗將注銷稅務(wù)登記申請表傳遞給綜合服務(wù)崗，同時(shí)通知納稅人持受理回執(zhí)到主管區(qū)局（所）綜合服務(wù)崗繼續(xù)辦理有關(guān)注銷稅務(wù)登記事宜。（3）注銷核準(zhǔn)。綜合服務(wù)崗核實(shí)納稅人是否有未繳稅款，如無未繳稅款的，在注銷稅務(wù)登記申請表上加具同意注銷意見，并將內(nèi)容錄入系統(tǒng)，打印稅務(wù)登記注銷證明交納稅人，收回稅務(wù)登記證件。（4）資料歸檔。管理崗審核納稅人注銷申請收取的資料，按稅收征管檔案管理辦法的要求收集、整理成冊移送區(qū)局辦公室歸檔。綜合服務(wù)崗將收取的納稅人資料按稅收征管檔案管理辦法的要求收集、整理成冊移送區(qū)局辦公室，并按規(guī)定歸檔。（三）檢查程序1.適用范圍（1）除符合上述規(guī)定可以采取簡易程序和審核程序辦理注銷稅務(wù)登記納稅人外，其他納稅人注銷稅務(wù)登記均按檢查程序辦理；（2）已提供稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)鑒證報(bào)告的納稅人，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為抽查對象的，按檢查程序辦理。（3）按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)適用檢查程序辦理注銷稅務(wù)登記的，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要對納稅人注銷稅務(wù)登記進(jìn)行稅務(wù)檢查的。2.辦理時(shí)限。在所有資料齊全，手續(xù)完備的前提下，原則上3個(gè)月內(nèi)完成（因特殊情況，需追溯檢查年度較多的，經(jīng)書面報(bào)請區(qū)局局長審批，并報(bào)市局征管處備案，可適當(dāng)延長辦理時(shí)限）。3.工作標(biāo)準(zhǔn)與要求 （1）綜合服務(wù)崗受理審核：核對納稅人是否按要求提交有關(guān)資料；審核前置程序是否已辦結(jié)。 經(jīng)綜合服務(wù)崗審核受理資料齊全、手續(xù)完備的，應(yīng)開具受理回執(zhí)給納稅人，并及時(shí)將納稅人的注銷稅務(wù)登記申請資料傳遞至管理崗；經(jīng)審核資料不齊、手續(xù)不全的，應(yīng)退回納稅人的申請，并告知原因。（2）管理崗稅務(wù)檢查確定采用檢查程序。管理崗收到綜合服務(wù)崗轉(zhuǎn)來的納稅人辦理注銷稅務(wù)登記的有關(guān)申請資料后，根據(jù)納稅人的情況確定采用檢查程序，并在注銷稅務(wù)登記申請表上加具意見。確定實(shí)施稅務(wù)檢查年度原則。管理崗按以下原則確定實(shí)施稅務(wù)檢查的年度。a. 適用檢查程序第一、二種情形的納稅人，可就其近3年的納稅情況實(shí)施稅務(wù)檢查；b.適用檢查程序第三種情形的納稅人，其實(shí)施稅務(wù)檢查的年度按實(shí)際情況確認(rèn)；c.若在檢查中發(fā)現(xiàn)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查核實(shí)的以前年度虧損需在所查年度進(jìn)行彌補(bǔ)或有重大偷稅行為的，則應(yīng)不間斷檢查，按中華人民共和國稅收征收管理法規(guī)定的年限進(jìn)行追溯。實(shí)施檢查。管理崗確定實(shí)施檢查的年度，按規(guī)定的檢查程序?qū)嵤┳N稅務(wù)檢查，并出具稅務(wù)檢查處理決定書或稅務(wù)檢查結(jié)論。納稅人繳清需查補(bǔ)的稅款、滯納金、罰款后，管理崗在注銷稅務(wù)登記申請表上加具意見，并送區(qū)局主管領(lǐng)導(dǎo)審批。文書傳遞。管理崗將注銷稅務(wù)登記申請表傳遞給綜合服務(wù)崗，同時(shí)通知納稅人持受理回執(zhí)到主管區(qū)局（所）繼續(xù)辦理有關(guān)注銷稅務(wù)登記事宜。（3）注銷核準(zhǔn)。綜合服務(wù)崗核實(shí)納稅人是否有未繳稅款，如無未繳稅款的，在注銷稅務(wù)登記申請表上加具同意注銷意見，并將內(nèi)容錄入系統(tǒng)，打印稅務(wù)登記注銷證明交納稅人，收回稅務(wù)登記證件。（4）資料歸檔。管理崗審核納稅人注銷申請收取的資料，按稅收征管檔案管理辦法的要求收集、整理成冊移送區(qū)局辦公室歸檔。綜合服務(wù)崗將收取的納稅人資料按稅收征管檔案管理辦法的要求收集、整理成冊移送區(qū)局辦公室，并按規(guī)定歸檔。本規(guī)程自印發(fā)之日起實(shí)施。附件：注銷稅務(wù)登記申請表附件DJ012深圳市地方稅務(wù)局注銷稅務(wù)登記申請表納稅人填寫納稅人名稱法定代表人（負(fù)責(zé)人）或業(yè)主經(jīng)辦人聯(lián)系電話電腦編碼稅務(wù)登記證 號(hào) 碼工商注冊號(hào)或證照號(hào)碼注銷稅務(wù)登記原因1、依法解散 2、依法合并 3、依法兼并 4、依法分立 5、長期停業(yè)6、依法破產(chǎn) 7、被吊銷營業(yè)執(zhí)照 8、依法終止納稅義務(wù)9、登記資料重復(fù) 10、其他原因注銷登記證件繳 銷 情 況1（臨時(shí)）稅務(wù)登記證正本 本； 3. 代扣代繳（代收代繳）稅款證書 本；2（臨時(shí)）稅務(wù)登記證副本 本； 4. 其他需交回稅務(wù)機(jī)關(guān)證件 本（份）；享受稅收優(yōu)惠享受起始年限享受減免金額辦理工商執(zhí)照時(shí)間實(shí)際經(jīng)營時(shí)間審批文號(hào)主管區(qū)局（所）填寫管理員意見：簽章： 年 月 日 管理科（組）意見： （蓋章）簽名： 年 月 日發(fā)票管理科（組）意見： （蓋章）簽名： 年 月 日綜合服務(wù)科(組)意見： （蓋章）簽名： 年 月 日區(qū)局(所)意見：（蓋章） 簽名： 年 月 日備注注：本表一式兩聯(lián)，第一聯(lián)綜合服務(wù)科（組）留存，第二聯(lián)管理科（組）留存。適用簡易程序的，兩聯(lián)都由綜合服務(wù)科（組）留存。 注銷稅務(wù)登記申請表填表指引一、本表適用于已辦理稅務(wù)登記的納稅人申請注銷稅務(wù)登記時(shí)填用。二、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，向納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后將進(jìn)行稅務(wù)清繳處理。按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。三、辦理注銷稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)審核、留存以下證件資料：1.注銷稅務(wù)登記申請表；2.稅務(wù)登記證復(fù)印件（驗(yàn)原件）；3.上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議復(fù)印件（驗(yàn)原件）；4.工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定復(fù)印件（驗(yàn)原件）；5.已先在國稅辦理注銷稅務(wù)登記的國地稅共管戶，應(yīng)提供國稅的注銷稅務(wù)登記通知書復(fù)印件（驗(yàn)原件）；6.納稅人有應(yīng)稅房產(chǎn)、土地、車船的，應(yīng)提供主管部門出具已辦理過戶或注銷的證明復(fù)印件（驗(yàn)原件）。四、工作人員應(yīng)仔細(xì)核對納稅人提交的原始資料和填寫的表格，以確保納稅人完整、真實(shí)、準(zhǔn)確、按時(shí)地填寫本表。五、使用碳素或藍(lán)墨水的鋼筆填寫本表。六、本