公司支付臨時聘請人員勞務費涉稅事項.docx

公司支付臨時聘請人員勞務費涉稅事項企業(yè)所得稅法說“合理的工資薪金可以稅前扣除”，但稅務局也同時遵從其它限制：1.法律依據(jù)：國家稅務總局公告【2012】第15號：企業(yè)因雇傭臨時工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和福利費支出，準予按規(guī)定扣除。并且其中的工資薪金支出，準予計入公司工資薪金總額，作為計算“三費”的基數(shù)。2.實際操作的要求：A.按照勞動法的規(guī)定，臨時工也要簽合同；B.按照“國稅函【2009】3號”的要求，必須“已經(jīng)依法履行了代扣代繳個人所得稅的義務”。3.本公司員工工資薪金也請參閱“國稅函【2009】3號”。江蘇省地方稅務局2011-08-09 17:19:55提問：我公司聘請10個研究生進行項目研究（未簽訂聘用合同，未交五險一金），每人每月支付1000元，共支付8個月，計80000元。請問： 1.此項費用是作為工資薪金費用還是作為勞務費支出？ 2.若作為工資薪金費用，是否直接使用工資報銷單即可？若作為勞務費支出，計劃至稅務部分代開發(fā)票，需分別提供什么資料（是否需要十個人的身份證？），我公司需交納什么稅？3.若代開勞務費發(fā)票時，個人所得稅由我公司負擔，是否按（1000800）*20%*10人*8月3200元交納，我公司是否可稅前扣除？回復如下： 個人向非任職單位提供技術服務取得的收入，應當提交以下資料清單向主管稅務機關申請代開發(fā)票：（1）代開普通發(fā)票申請表；（2）稅務登記證副本（對按規(guī)定不需辦理稅務登記的單位和個人需提供單位證明及全國組織機構代碼證或個人身份證件復印件）；（3）付款方出具的有效證明，證明應包括以下內容：勞務提供方（即收款方）全稱、提供勞務具體內容、價款結算方式（按月、按次）、付款金額、時間。付款方為個人的，由當事人簽章；付款方為單位的，加蓋公章；（4）收款方有效證明（收款方為個人,提供個人身份證復印件；收款方為單位，提供經(jīng)辦人身份證復印件和收款方出具的有效證明）；（5）經(jīng)辦人身份證復印件；（6）主管稅務機關要求提供的其他資料。 您企業(yè)應當根據(jù)個人所得稅法及實施條例的規(guī)定，依法按“勞務報酬所得”稅目代扣代繳其個人所得稅。企業(yè)承擔的個人所得稅不能在企業(yè)所得稅前扣除。若簽訂的是技術服務合同，雙方當事人應當按“技術合同”稅目繳納印花稅。 2010-10-11 16:17廣西地稅【問題】請問行政單位聘請專家進行培訓，專家取得的勞務費如何納稅？【解答】根據(jù)營業(yè)稅稅目注釋的規(guī)定，培訓屬于“文化體育業(yè)”，營業(yè)稅稅率為3%。另，個人取得勞務收入還應按“勞務報酬”所得稅計算繳納個人所得稅。安徽地稅稅政一處 答復時間：2005-10-14咨詢內容：我公司因要聘請專家來評審,那付給專家的評審費,我們公司要到稅務局開發(fā)票,請問這要交哪些稅?稅率是多少?回復內容：按照稅收政策規(guī)定，代開勞務發(fā)票應按5%的稅率繳納營業(yè)稅，同時按營業(yè)稅稅額繳納城建稅、教育費附加，城建稅稅率城市7%、縣城或鎮(zhèn)5%、鄉(xiāng)村1%，教育費附加征收率3%。還要征收個人所得稅、水利基金等稅費。如何計算外聘勞務費發(fā)票的含稅金額？ 2011-11-18問：1、企業(yè)聘請外單位人員支付勞務費，合同規(guī)定為稅后3000元，其他稅費由企業(yè)承擔，請問到稅務局代開發(fā)票要開具多少的含稅金額？2、如果企業(yè)支付給員工的授課勞務費，可否開具勞務費發(fā)票在職工教育費列支？含稅的金額如何計算？答：1、關于取得稅后所得計算問題。國家稅務總局關于明確單位或個人為納稅義務人的勞務報酬所得代付稅款計算公式的通知（國稅發(fā)1996161號）規(guī)定，根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)的通知（國稅發(fā)199489號）第十四條的規(guī)定，單位或個人為納稅義務人負擔個人所得稅稅款的，應將納稅義務人取得的不含稅收入額換算為應納稅所得額，計算征收個人所得稅。為了規(guī)范此類情況下應納稅款的計算方法，現(xiàn)將計算公式明確如下：一、不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以下的：應納稅所得額=（不含稅收入額800）（1稅率）二、不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以上的：應納稅所得額（不含稅收入額速算扣除數(shù)）（120）1稅率（120）依據(jù)上述規(guī)定，貴公司聘請外單位人員支付勞務費，合同規(guī)定為稅后3000元，應繳納營業(yè)稅及個人所得稅。在允許扣除營業(yè)稅及附加的情況下，假設稅前收入為X，則稅后收入為3000元，根據(jù)下式:XX5.5%（XX5.5%800）20%3000（元）；得出X3756.61（元）；應納營業(yè)稅及附加：3756.615.5%206.61（元）；應納個人所得稅（3756.613756.615.5%）80020%550（元）；企業(yè)按約定可以替其負擔營業(yè)稅，發(fā)票金額應為3756.61元。當然，目前大多數(shù)稅務機關將營業(yè)稅的起征點調整為5000元，若未達到起征點不涉及營業(yè)稅及附加。2、營業(yè)稅實施條例實施細則第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務、有償轉讓無形資產(chǎn)或者有償轉讓不動產(chǎn)所有權的行為。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務，不包括在內。國家稅務總局關于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知（國稅發(fā)199489號）第十四條規(guī)定，單位或個人為納稅義務人負擔個人所得稅稅款，應將納稅義務人取得的不含稅收入換算為應納稅所得額，計算征收個人所得稅。計算公式如下：（一）應納稅所得額（不含稅收入額費用扣除標準速算扣除數(shù)）（1稅率）（二）應納稅額應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)公式（一）中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距對應的稅率；公式（二）中的稅率，是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率。提醒注意的是：國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得