畢業(yè)設(shè)計(jì)精品]會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究.doc

1摘要內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。在實(shí)施會計(jì)電算化的過程中，重視內(nèi)部控制就是重視會計(jì)信息的質(zhì)量。本文首先對內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)的論述，讓我們在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上明確內(nèi)部控制的重要性。其次本文對手工環(huán)境下的內(nèi)部控制和會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行對比研究，在明確會計(jì)信息系統(tǒng)優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題以及對此提出的對策。通過以上分析論述，最終得出會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制尤為重要的結(jié)論。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，會計(jì)信息質(zhì)量，會計(jì)信息系統(tǒng)2ABSTRACTInternalcontrolinrelationtothesafetyoftheenterpriseassetsarecomplete,accountingsystemoftheenterpriseeconomicactivityreflectstheaccuracyandthereliability.Enterprisetorealizetheestablishedmanagementgoal,necessarytobuildasetofinternalcontrolsystem,inordertoensurethattheenterpriseorderlyandhealthydevelopment.Intheprocessofimplementationofaccountingcomputerization,payingattentiontocontrolistopayattentiontothequalityofaccountinginformation.Thispaperfirstoninternalcontroldiscussedindetail,letusinunderstandingoftheinternalcontrolbasedontheimportanceofcleartheinternalcontrol.Thenthispapermanualenvironmentaccountinginformationsystemandinternalcontrolinternalcontrolcomparativestudy,inclearaccountinginformationsystembasedontheadvantageofaccountinginformationsystemthattheinternalcontrolofexistingproblemsandputsforwardcountermeasures.Throughtheaboveanalysis,thispapereventuallygottheaccountinginformationsystemofinternalcontrolisparticularlyimportantconclusion.KEYWORDS：internalcontrol,AccountingInformationSystems,thequalityofaccountinginformation1目錄前言.1第一章內(nèi)部控制概述.21.1內(nèi)部控制的定義及目標(biāo).21.11內(nèi)部控制的定義.21.1.2內(nèi)部控制的目標(biāo).21.2內(nèi)部控制的要素及基本結(jié)構(gòu).51.2.1內(nèi)部控制的要素.51.2.2內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu).61.3內(nèi)部控制的原則.71.4內(nèi)部控制的作用.71.4.1提高會計(jì)信息資料的正確性和可靠性.81.4.2保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行.81.4.3保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整.81.4.4保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行.81.4.5為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ).8第二章傳統(tǒng)手工會計(jì)內(nèi)部控制與會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制比較.92.1傳統(tǒng)核算方法下的內(nèi)部控制的特點(diǎn).92.2會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn).102.3兩種核算方法下內(nèi)部控制的差異.10第三章會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題與對策.123.1會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的.123.2會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題.133.2.1錯(cuò)誤的系統(tǒng)性、反復(fù)性發(fā)生.133.2.2數(shù)據(jù)的安全性受到威脅.133.2.3程序不能滿足實(shí)際需要或被非法篡改.133.2.4會計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制.143.2.5網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制.143.3完善會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策.143.3.1完善會計(jì)信息系統(tǒng)的操作控制.143.3.2設(shè)立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)的運(yùn)行.153.3.3監(jiān)控與操作進(jìn)行分離從而強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制.153.3.4采用加密的電子簽名增強(qiáng)電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能.153.3.5加強(qiáng)系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制.16第四章結(jié)論.17致謝.18參考文獻(xiàn).191前言會計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲、加工、傳輸并輸出大量會計(jì)信息的系統(tǒng)。它是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)，是組織處理會計(jì)業(yè)務(wù)，為企業(yè)提供財(cái)務(wù)會計(jì)信息并管理控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的系統(tǒng)。會計(jì)信息系統(tǒng)是從20世紀(jì)80年代初開始在中國運(yùn)用的。起初會計(jì)信息系統(tǒng)軟件由企業(yè)自制，后來出現(xiàn)了用友、金碟等財(cái)務(wù)軟件公司，財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展逐漸走向規(guī)范與成熟。從20世紀(jì)90年代末，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件的缺陷漸漸顯現(xiàn)出來，企業(yè)不再簡單地要求軟件系統(tǒng)進(jìn)行記賬與報(bào)表輸出，還要求軟件系統(tǒng)能夠提供業(yè)務(wù)相關(guān)的成本、盈利以及績效等方面的支持信息，這就促使財(cái)務(wù)軟件逐漸向ERP等高度集成化的軟件發(fā)展，國內(nèi)各大財(cái)務(wù)軟件廠商也紛紛從單獨(dú)的財(cái)務(wù)軟件設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)型為ERP廠商。ERP是基于企業(yè)價(jià)值鏈的現(xiàn)代管理系統(tǒng)，它集企業(yè)的物流、價(jià)值流和信息流于一體。會計(jì)信息系統(tǒng)是ERP的重要組成部分，是ERP中的重心，是整合企業(yè)各個(gè)部門各種資源的最佳手段，完全實(shí)現(xiàn)了管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的一體化以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化。ERP中會計(jì)信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)會計(jì)信息系統(tǒng)的差異。設(shè)計(jì)的著眼點(diǎn)不同傳統(tǒng)會計(jì)信息系統(tǒng)在設(shè)計(jì)時(shí)，是站在會計(jì)部門會計(jì)的角度去設(shè)計(jì)，而不是站在企業(yè)的角度，這樣設(shè)計(jì)的會計(jì)軟件一般總是不能邁出會計(jì)部門的范圍，所形成的會計(jì)信息系統(tǒng)，信息流只能在會計(jì)部門內(nèi)部流動(dòng)，形成了信息孤島，而信息孤島間的信息流動(dòng)往往不能以原始的形式流動(dòng)，而需要轉(zhuǎn)換成紙制憑證。根據(jù)信息技術(shù)(數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)、通訊、人工智能、多媒體、感測和識別、光電子技術(shù)等)對會計(jì)信息系統(tǒng)的影響程度、以及本身是否克服了傳統(tǒng)復(fù)式簿記的弊端將會計(jì)信息系統(tǒng)模式劃分為四種：手工會計(jì)信息系統(tǒng)、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)、準(zhǔn)現(xiàn)代會計(jì)信息系統(tǒng)、現(xiàn)代會計(jì)信息系統(tǒng)。隨著信息技術(shù)(InformationTechnology)的誕生與飛速發(fā)展，我們的社會正在由工業(yè)社會步入信息社會，知識經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)時(shí)代已經(jīng)來臨，會計(jì)所面臨的環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。IT時(shí)代不僅為會計(jì)信息系統(tǒng)提供了信息技術(shù)這一先進(jìn)的技術(shù)手段，而且IT時(shí)代會計(jì)信息的重要性也空前提高，社會的各個(gè)方面，無論是外部信息需求者還是內(nèi)部信息使用者，都對會計(jì)信息的收集、加工、傳送和披露內(nèi)容有著更高的要求。會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制尤為重要，基于當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的問題，本文對會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題及對策進(jìn)行初步探討。2第一章內(nèi)部控制概述1.1內(nèi)部控制的定義及目標(biāo)1.11內(nèi)部控制的定義所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂觀。中小企業(yè)需要結(jié)合自身特點(diǎn)，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。審計(jì)準(zhǔn)則方面的定義：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟,還包括對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃,控制和評價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度.內(nèi)部控制的目標(biāo),盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn),檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性,提高經(jīng)營效率,貫徹既定的管理方針等四個(gè)方面1.1.2內(nèi)部控制的目標(biāo)1。傳統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)，是決定內(nèi)部控制運(yùn)行方式和方向的關(guān)鍵，也是認(rèn)識內(nèi)部控制基本理論的出發(fā)點(diǎn)。從內(nèi)部控制理論的沿革過程來看，內(nèi)部控制概念大體經(jīng)過了內(nèi)部會計(jì)控制、內(nèi)部控制、3內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制成分等幾個(gè)主要階段。縱覽這些理論，可將內(nèi)部控制目標(biāo)的要義歸納如下：（1）、經(jīng)濟(jì)、高效地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)；（2）、按管理當(dāng)局一般的或特殊的授權(quán)進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)；（3）、保障資產(chǎn)的安全與信息的完整性；（4）、防止和發(fā)現(xiàn)舞弊與錯(cuò)誤；（5）、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量并及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息。盡管傳統(tǒng)理論關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)的這些認(rèn)識幾乎體現(xiàn)了內(nèi)部控制的所有動(dòng)機(jī)，但隨著組織外部環(huán)境的不斷變遷和組織管理水平的精益求精，人們對內(nèi)部控制目標(biāo)的已有認(rèn)識顯然存在著一定的不足和局限性。主要表現(xiàn)在：(1)會計(jì)中關(guān)于資產(chǎn)的概念排斥了一些重要的經(jīng)濟(jì)資源，如人力資源及其信息。要達(dá)到組織的目標(biāo)，必然要對這類資源加以保護(hù)，并進(jìn)行合理的開發(fā)利用，否則，人的能力和知識也會被破壞或流失到其他組織中去。同時(shí)，信息也有可能被偷竊、濫用和收買，因此，只注重信息的完整性而忽視其安全性同樣是片面的。(2)傳統(tǒng)理論強(qiáng)調(diào)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，但因?yàn)闀?jì)信息系統(tǒng)也應(yīng)收集許多非財(cái)務(wù)信息，所以內(nèi)部控制需要保證所有與決策相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息都是準(zhǔn)確和可靠的。(3)傳統(tǒng)理論只強(qiáng)調(diào)了經(jīng)營效率，忽視了作為衡量一個(gè)組織業(yè)績的經(jīng)濟(jì)性和有效性的重要性。效率是對投入與產(chǎn)出關(guān)系的計(jì)量（有效的經(jīng)營在生產(chǎn)過程中以最低的消耗生產(chǎn)產(chǎn)品），經(jīng)濟(jì)性衡量投入的成本（經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營以低成本生產(chǎn)出質(zhì)量合格的產(chǎn)品），有效性涉及到與目標(biāo)相應(yīng)的實(shí)際結(jié)果。(4)傳統(tǒng)理論隱含地強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的消極作用，即只強(qiáng)調(diào)用以阻止和防范不必要行為的特定政策和程序，而忽視了內(nèi)部控制既“防止”又“激勵(lì)”的雙重功能?！翱刂啤辈⒎呛唵味鴻C(jī)械的“限制”，要確保內(nèi)部控制的效果，內(nèi)部控制一定是一個(gè)組織激勵(lì)員工實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有效機(jī)制。4上述這些認(rèn)識的偏差和局限性，是導(dǎo)致內(nèi)部控制在組織中實(shí)施效果不佳的重要原因。因此，進(jìn)一步拓展內(nèi)部控制的內(nèi)涵，重新認(rèn)識和界定內(nèi)部控制目標(biāo)就顯得尤為重要。2。內(nèi)部控制目標(biāo)的重新界定從內(nèi)部控制理論的發(fā)展過程來看，現(xiàn)代組織中的內(nèi)部控制目標(biāo)已不是傳統(tǒng)意義上的查錯(cuò)和糾弊，而是涉及到組織管理的方方面面，呈現(xiàn)出多元化、縱深化的趨勢。（1）確保組織目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。任何組織都有其特定的目標(biāo)，要有效實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，就必須及時(shí)對那些構(gòu)成組織的資源（財(cái)產(chǎn)、人力、知識、信息等）進(jìn)行合理的組織、整合與利用，這就意味著這些資源要處于控制之下或在一定的控制之中運(yùn)營。如果一個(gè)組織未能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，那么該組織在從事自身活動(dòng)時(shí)，一定是忽視了資源的整合作用，忽視了經(jīng)濟(jì)性和效率性的重要性。一家醫(yī)院有優(yōu)秀的醫(yī)生、能干的工作人員和先進(jìn)的設(shè)備，但如果這些條件沒有充分用于醫(yī)療，這家醫(yī)院是沒有效率的。例如，如果病人因?yàn)獒t(yī)院不良的飲食而不能使患者痊愈，這家醫(yī)院就沒有實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。因?yàn)閮?nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)就是直接促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，所有的組織活動(dòng)和控制行為必須以促進(jìn)實(shí)現(xiàn)組織的最高目標(biāo)為依據(jù)。（2）服從政策、程序、規(guī)則和法律法規(guī)。為了協(xié)調(diào)組織的資源和行為以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，管理者將制定政策、計(jì)劃和程序，并以此來監(jiān)督運(yùn)行并適時(shí)做出必要的調(diào)整。另一方面，組織還必須服從由社會通過政府制定的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)則以及利益集團(tuán)之間的競爭因素等所施加的外部控制。內(nèi)部控制如果不能充分考慮這些外部限制因素，就會威脅組織的生存。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須保證遵循各項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)則。（3）經(jīng)濟(jì)且有效地利用組織資源。因?yàn)樗械慕M織都是在一個(gè)資源有限的環(huán)境中運(yùn)作，一個(gè)組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的能力取決于能否充分地利用現(xiàn)有的資源，制定和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制必須根據(jù)能否保證以最低廉的成本取得高質(zhì)量的資源（經(jīng)濟(jì)性）和防止不必要的多余的工作和浪費(fèi)（效率）。例如，一個(gè)組織能夠經(jīng)濟(jì)地取得人力資源，但可能因缺乏必要的訓(xùn)練和不合適的生產(chǎn)計(jì)劃而使得工作效率很低。管理者必須建立政策和程序來提高運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)性和效率，并建立運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)來對行動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。（4）確保信息的質(zhì)量。除了建立組織的目標(biāo)并溝通政策、計(jì)劃和方法外，管理者還需利用相關(guān)、可靠和及時(shí)的信息來控制組織的行為。事實(shí)上，控制和信息是密不可分的，決策導(dǎo)向的5信息受制于內(nèi)部控制，沒有完備的內(nèi)部控制便不能保證信息的質(zhì)量。也就是說，管理者需要利用信息來監(jiān)督和控制組織行為，同時(shí)，決策信息系統(tǒng)特別是會計(jì)信息系統(tǒng)也依賴于內(nèi)部控制系統(tǒng)來確保提供相關(guān)、可靠和及時(shí)的信息。否則，管理者的決策就有可能給組織造成不可彌補(bǔ)的損失。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須與確保數(shù)據(jù)收集、處理和報(bào)告的正確性的控制相聯(lián)系。（5）有效保護(hù)組織的資源。資源的稀缺性客觀上要求組織通過有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)確保其安全和完整。如果資源不可靠、損壞或丟失，組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的能力就會受到影響。保護(hù)各種有形與無形的資源，一是確保這些資源不被損害和流失，二是要求確保對資產(chǎn)的合理使用和必要的維護(hù)。1.2內(nèi)部控制的要素及基本結(jié)構(gòu)1.2.1內(nèi)部控制的要素提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素?？刂骗h(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的因素具體包括：誠信的原則和道德價(jià)值觀、評定員工的能力、董事會和審計(jì)委員會、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)。每個(gè)企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評估。評估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件，是制定目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括：目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境變化后的管理等等。企業(yè)管理階層辯識風(fēng)險(xiǎn)，繼之應(yīng)針對這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令?？刂苹顒?dòng)，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等?？刂苹顒?dòng)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會出現(xiàn)，這主要包括：高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進(jìn)行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實(shí)體控制、績效指標(biāo)的比較、分工。企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的6信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。主要包括：信息系統(tǒng)、溝通內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過程。監(jiān)控活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)控、個(gè)