第三章增值稅習(xí)題

增值稅習(xí)題增值稅習(xí)題 1、單選題單選題 1. 下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( B )。 A. 飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水 B. 零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門 C. 裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋 D. 電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶有償提供電信服務(wù) 2. 某建筑材料商店是增值稅一般納稅人，其銷售建筑材料同時(shí)兼營(yíng)一小吃部，沒有分別核算銷售額，那么( A )。 A. 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定各自的銷售額、營(yíng)業(yè)額后再繳納 B. 銷售建材繳納增值稅，小吃部繳納營(yíng)業(yè)稅 C. 銷售建材和小吃部都繳納營(yíng)業(yè)稅 D. 銷售建材和小吃部都繳納增值稅 3. 下列納稅人中，按規(guī)定可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票的是（ A ） 。 A. 增值稅一般納稅人 B. 增值稅小規(guī)模納稅人 C. 不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的納稅人 D. 銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人 4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的是（ D ） 。 A. 將自產(chǎn)貨物用于集體福利 B. 向個(gè)人消費(fèi)者銷售應(yīng)稅貨物 C. 銷售不動(dòng)產(chǎn) D. 收到代銷單位送交的代銷貨物清單 5. 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的是（ C ） 。 A. 提供通信服務(wù) B. 提供橋梁修理服務(wù) C. 縫紉業(yè)務(wù) D. 電信從事電信業(yè)務(wù)，并同時(shí)銷售移動(dòng)電話 6. 某商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人從某副食品工廠購(gòu)進(jìn)各種小食品銷售。某月購(gòu)進(jìn)各種小食品共50 000元，該納稅人 采用價(jià)稅合并方式當(dāng)月銷售小食品45 000元，則其應(yīng)納增值稅稅額為（ D ）元。 A. -150 B. 0 C. 1350 D. 1310.68 解析：解析：45000/(1+3%)3%=1310.68(萬元萬元) 7. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年7月份向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品100萬元，當(dāng)月銷售貨物取得不含稅 銷售額200萬元，銷售的貨物適用13的增值稅稅率。上月末未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額尚有2萬元。則該企業(yè)7月份增 值稅應(yīng)納稅額是（ C ）萬元。 A. 26 B. 13 C. 11 D. 0 解析：（解析：（20013%-10013%)-2=11(萬元萬元) 8. 某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機(jī)廠為增值稅一般納稅人,2012年3月生產(chǎn)銷售噴霧器,取得不含稅銷售收入50萬元,為農(nóng)民 修理噴霧器取得修理費(fèi)收入10萬元。當(dāng)月購(gòu)入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元,零配件已入庫。 則該廠3月份應(yīng)納的增值稅額為（ D ） 。 A. 10.05 萬元 B. 6.65 萬元 C. 7.95 萬元 D. 4.55 萬元 解析：解析：5013%+10(1+17%)17%-3.4=4.55(萬元萬元) 9. 甲汽車配件商店（小規(guī)模納稅人）2012年3月購(gòu)進(jìn)零配件15000元，支付電費(fèi)500元，當(dāng)月銷售取得收入18000 元。則該商店應(yīng)納增值稅（ D ） 。 A. 87.38 元 B. 72.82 元 C. 0 元 D. 524.27 元 解析：解析：18000/(1+3%)3%=524.27(萬元萬元) 10. 增值稅一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，下列組成計(jì)稅價(jià)格公式不正確的是( C )。 A. 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格(1關(guān)稅稅率)(1 一消費(fèi)稅稅率) B. 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 C. 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格(1關(guān)稅稅率)(1消費(fèi)稅稅率) D組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(1消費(fèi)稅稅率) 11. 某商業(yè)性小規(guī)模納稅人銷售某種商品，獲得含稅收入共 1 500 元。該商品進(jìn)貨時(shí)支付價(jià)款 1 000 元和增值 稅額 170 元；則該納稅人應(yīng)繳納增值稅( C )。 A. 5769 元 B. 8491 元 C. 43.69 元 D85 元 解析：解析：1500/(1+3%)3%=43.69(元元) 小規(guī)模納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 12. 下列不屬于免稅項(xiàng)目的是( C )。 A藥廠生產(chǎn)銷售的避孕藥具 B. 藥店零售的避孕藥具 c個(gè)體戶進(jìn)口供殘疾人專用的物品 D新華書店代銷的古舊圖書 13. 某增值稅一般納稅人某月外購(gòu)材料 10 000 千克，每千克支付價(jià)款和稅款 2 元和 O34 元。在運(yùn)輸途中因管 理不善被盜 1 000 千克。運(yùn)回后以每 3 千克材料生產(chǎn)成品 1 盒的工藝生產(chǎn)產(chǎn)品 3 000 盒，其中 2 200 盒用于直 接銷售，300 盒用于發(fā)放企業(yè)職工福利，500 盒因管理不善被盜。那么，該納稅人當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)為 ( C )。 A3 400 元 B. 3 060 元 C. 2 550 元 D2 244 元 不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（1000+5003）0.34=850（元）（元） 購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為 100000.34=3400 那么，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為那么，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 3400-850=2550（元）（元） 14. 增值稅一般納稅人外購(gòu)下列貨物，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( D )。 A外購(gòu)工程物資 B. 外購(gòu)廠房 C外購(gòu)用于福利的貨物 D外購(gòu)設(shè)備修理用備件 15. 某廠商某月將產(chǎn)品分別以 10 元、11 元和 5 元(被認(rèn)定為偏低價(jià)格)的單價(jià)銷售給甲、乙、丙各 100 件，則 當(dāng)月該廠商的銷售額在計(jì)算其銷項(xiàng)稅時(shí)應(yīng)被核定為( B )。 A2 600 元 B. 3 150 元 C. 3 000 元 D3 300 元 解析：解析：100310.5=3150(元元) 如果納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低，且無正當(dāng)理由的，或是納稅人發(fā)生了視同銷售貨物的行如果納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低，且無正當(dāng)理由的，或是納稅人發(fā)生了視同銷售貨物的行 為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額。其確定順序及方法為：為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額。其確定順序及方法為： 第一，按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；第一，按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； 第二，按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均是銷售價(jià)格確定；第二，按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均是銷售價(jià)格確定； 第三，按組成計(jì)稅價(jià)格確定。第三，按組成計(jì)稅價(jià)格確定。 16. 某汽車制造商將一輛新開發(fā)的小汽車贈(zèng)送給某高校使用，其應(yīng)納增值稅的銷售額應(yīng)等于( B )。 A. 制造成本(1+成本利潤(rùn)率) B. 制造成本(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅 C. 制造成本(1+成本利潤(rùn)率)(1+消費(fèi)稅稅率) D. 制造成本(1+成本利潤(rùn)率)(1+增值稅稅率) 17. 某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款，采用折扣方式銷售貨物，其發(fā)生的現(xiàn)金折扣金額處理正確的是( D )。 A沖減銷售收入，但不減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 r B. 沖減銷售收入，同時(shí)減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 C. 增加銷售費(fèi)用，減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 D全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不能減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 18. 下列貨物適用 17稅率的是( )。 、 A生產(chǎn)銷售啤酒 B. 生產(chǎn)銷售居民用煤炭 C. 生產(chǎn)銷售農(nóng)產(chǎn)品 D. 生產(chǎn)銷售暖氣 19. 若某個(gè)人為增值稅的納稅人，則他為生產(chǎn)貨物而外購(gòu)的原材料所含增值稅應(yīng)( D )。 A 按 17抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 B. 按 6抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 C. 按 10抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 D.不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 20. 以下不屬于增值稅納稅人的是( D )。 A. 個(gè)人 B. 外商投資企業(yè) C會(huì)計(jì)制度不健全的企業(yè) D在境外提供修理修配勞務(wù)的企業(yè) 21. 下列行為屬于視同銷售行為的是( A )。 A. 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于對(duì)外贊助 B. 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于職工福利 C. 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于在建工程 D將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 22. 下列經(jīng)營(yíng)行為，屬增值稅征收范圍的是( A )。 A某社會(huì)團(tuán)體下屬企業(yè)銷售貨物 B. 個(gè)人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務(wù) C. 某工業(yè)企業(yè)附屬飯店對(duì)外提供飲食服務(wù) D. 某工業(yè)企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備對(duì)外出租 2、多選題 1. 某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，并兼營(yíng)飲食業(yè)。2009年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買免稅農(nóng)副 產(chǎn)品200萬元，其中的一半當(dāng)月直接對(duì)外銷售，取得含稅銷售額146.90萬元，另外一半全部用于飲食業(yè)，當(dāng)月飲 食業(yè)的營(yíng)業(yè)額為169.50萬元。農(nóng)副產(chǎn)品適用13的增值稅稅率。 則：（1)如該企業(yè)能準(zhǔn)確地分別核算農(nóng)副產(chǎn)品的銷售額和飲食業(yè)的營(yíng)業(yè)額，當(dāng)月應(yīng)納增值稅是( C )萬元？ （2）如該企業(yè)不能準(zhǔn)確地分別核算農(nóng)副產(chǎn)品的銷售額和飲食業(yè)的營(yíng)業(yè)額，當(dāng)月應(yīng)納增值稅是（ B ）萬元？ A. 36.40 B. 10.40 C. 3.90 D. 15.13 解析：（解析：（1）146.90/（1+13%）13%-10013%=3.90 （2）（146.90+169.50）/（1+13%） 13%-20013%=10.4 2. 某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口小汽車一批，到岸價(jià)格為840萬元。該公司當(dāng)月把進(jìn)口的小汽車全部實(shí)現(xiàn)銷售，取得 價(jià)稅合并銷售額是2574萬元，該公司進(jìn)口小汽車應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅為924萬元.消費(fèi)稅為92.84。則： （1）該公司應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅是（ C ）萬元。 (2) 該公司國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅是（ D ）萬元。 A. 374 B. 0 C. 315.66 D. 58.34 解析：（解析：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（840+924+92.84）17%=315.66 （2）國(guó)內(nèi)應(yīng)納增值稅額）國(guó)內(nèi)應(yīng)納增值稅額 2574/（1+17%） 17%-315.66=58.34 進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅形成國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅形成國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 3. 固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，有關(guān)涉稅事宜，下列說法正確的是( AD )。 A. 未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)補(bǔ)征稅款 B. 應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”，向經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)納稅 C. 應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)納稅 D. 應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)納稅 4. 關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，以下屬于正確的有( ABCD )。 A進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 B采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 ， C委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天 D采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天 5. 某外貿(mào)公司（增值稅一般納稅人） ，原準(zhǔn)備出口一批冰箱，后因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，該公司向 A 商店批發(fā)銷售冰箱 100臺(tái)，每臺(tái)含稅價(jià)格為3510元。要求：根據(jù)上述條件回答以下問題： (1)公司銷售此批冰箱的銷項(xiàng)稅額是（ A ）元。 (2)如果該公司的進(jìn)項(xiàng)稅額為25000元，則該公司應(yīng)納的增值稅稅額是（ D ）元？ A. 51000 B. 34670 C. 59670 D. 26000 解析：（解析：（1）3510100/（1+17%） 17%=51000 （2）51000-25000=26000 6. 下列屬于兼營(yíng)行為的有( AB )。 A某自來水廠另開一家不單獨(dú)核算的取暖器材經(jīng)營(yíng)部 B. 某商場(chǎng)既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù) C. 某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸 D運(yùn)輸企業(yè)既銷售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸 7. 下列企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)一并征收增值稅的有(AD )。 A. 百貨公司 B. 銀行 C. 酒店 D香煙制造廠 8. 下列( BC )項(xiàng)，應(yīng)征增值稅而不征營(yíng)業(yè)稅。 A包工包料的建筑勞務(wù) B從事設(shè)備的生產(chǎn)又負(fù)責(zé)安裝 C藥店銷售藥品 D飯店將蔬菜和豬肉加工成精美的菜肴后銷售給顧客 9. 納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物的( ACD )免征增值稅。 A. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 B. 殘疾人銷售供正常人使用的物品 C外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備 D直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備 10. 下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( BCD )。 A. 用于應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額 B. 用于免稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額 C用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 D用于非正常損失的在產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 11. 增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)的支出，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的包括( ABD )。 A. 銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)費(fèi) B. 外購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)費(fèi) C. 向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支出 D. 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品的支出 12. 對(duì)增值稅視同銷售行為征稅，根據(jù)不同情況，可按( BD )確定其銷售額。 A當(dāng)月或近期同類貨物的平均成本價(jià) B. 當(dāng)月或近期同類貨物的平均銷售價(jià) C. 當(dāng)月或近期同類貨物的最高售價(jià) D組成計(jì)稅價(jià)格 13. 銷售( AB )等酒類產(chǎn)品而收取的單獨(dú)記賬核算的包裝物押金，允許不計(jì)入其銷售金額。 A啤酒 B. 黃酒 C. 糧食白酒 D薯類白酒 14. 適用于增值稅一般納稅人的稅率形式有( AC )。 A. 17 B. 5 C. 13 D3% 15. 下列行為中屬于增值稅的征收范圍的是( ABC )。 A. 納稅人將外購(gòu)的貨物作為股利發(fā)放給股東 B. 納稅人將自產(chǎn)的貨物用于集體福利 C. 納稅人將委托加工收回的貨物直接銷售 D納稅人將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 16. 單位和個(gè)人發(fā)生以下行為不需要征收增值稅的是( BC )。 A. 將自產(chǎn)的設(shè)備作固定資產(chǎn)使用 B. 將外購(gòu)的貨物用于職工福利 C. 食品加工企業(yè)將外購(gòu)的面粉用于附屬的飯店 D將外