私營企業(yè)電子商務(wù)稅收問題探析開題報(bào)告.doc

大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告及任務(wù)書論文（設(shè)計(jì)）題目私營企業(yè)電子商務(wù)稅收問題探析學(xué)生姓名專業(yè)指導(dǎo)老師1、選題目的和意義：據(jù)統(tǒng)計(jì)，1998年，全球電子商務(wù)交易總額為450億美元，1999年猛增到2400多億美元，2000年達(dá)到3.54萬億美元，預(yù)計(jì)到2005年將上升到5萬億美元。IBM公司預(yù)測，到2010年，全球?qū)⒂?5%的商業(yè)零售業(yè)務(wù)要通過互聯(lián)網(wǎng)來完成，我國電子商務(wù)雖然起步較晚，但借助經(jīng)濟(jì)強(qiáng)勁的增長勢頭，中國的私營企業(yè)電子商務(wù)也正以驚人的速度在發(fā)展。據(jù)2006年4月17日中國商務(wù)部副部長廖曉淇在中國電子商務(wù)報(bào)告（2004-2005年）發(fā)布會(huì)上表明，2005年中國私營企業(yè)電子商務(wù)交易額達(dá)1800億元，比上年增長50%，網(wǎng)上購物用戶數(shù)量達(dá)2200萬戶，比上年增加600萬戶。2009年全球的私營電子商務(wù)交易總額有望突破1200億美元，可以說私營企業(yè)電子商務(wù)前景誘人，可是在這巨大的增長勢頭下，另一側(cè)面私營企業(yè)電子商務(wù)稅收流失的數(shù)額決不是一個(gè)小數(shù)目。目前，我國雖然也成立了相應(yīng)的電子商務(wù)課稅研究課題組，但由于成立時(shí)間較晚，研究尚處于起步階段，致使我國在電子商務(wù)方面的稅收對策基本上還是空白的，從而造成稅收的大量流失。據(jù)中央電視臺(tái)經(jīng)濟(jì)頻道報(bào)道，2005年我國電子商務(wù)領(lǐng)域損失的稅款近60億元。每逢黃金周，類似于“400萬像素拍得麗數(shù)碼相機(jī)原價(jià)1780元，現(xiàn)價(jià)999元”，“黃金周購物免運(yùn)費(fèi)”等促銷活動(dòng)在各電子商務(wù)網(wǎng)如火如荼。據(jù)了解，卓越網(wǎng)的零售額比去年同期翻了一番，易趣、當(dāng)當(dāng)?shù)入娮由虅?wù)網(wǎng)站的零售額至少比平時(shí)上升了1.5倍，然而火熱的網(wǎng)絡(luò)交易卻給稅收征管帶來難題，初步估計(jì)，僅南京一市，每月流失的稅款就高達(dá)百萬元。從這例子可以看出由于電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，私營企業(yè)流失稅款數(shù)額之大。由于私營企業(yè)電子商務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，給這部分稅制要素的確認(rèn)帶來了更大的困難，使稅收征管面臨挑戰(zhàn)。對我國稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，了解這個(gè)迅速發(fā)展的市場，利用現(xiàn)行課稅理論和新技術(shù)，解決稽稅技術(shù)的困難及相關(guān)課稅問題的爭議，有效地減少和避免電子商務(wù)的稅收流失，對尚處在社會(huì)主義初級(jí)階段、仍需大量建設(shè)發(fā)展基金的我國尤為必要。2、本選題在國內(nèi)外的研究狀況及發(fā)展趨勢：目前私營企業(yè)電子商務(wù)稅收問題雖說得到了普遍的重視，但是成熟的理論和解決方案還非常有限。在國外，WhiteHouse（1997年）在論文“AFrameworkforGlobalElectronicCommerce”對美國財(cái)政部1996年發(fā)布的全球電子商務(wù)選擇性稅收政策白皮書做出了的分析和評(píng)論，指出該文件提出的電子商務(wù)稅收的三個(gè)原則，即稅收中性原則、按居民稅收管轄權(quán)征稅原則和避免雙重征稅原則的重要性以及具體實(shí)施過程中應(yīng)注意的問題。RachelThompson也對私營企業(yè)在電子上午環(huán)境下的稅收問題站開了深入研究，2002年他在論文中“AFrameworkforGlobalElectronicCommerce”也提出了一些對私營企業(yè)電子商務(wù)稅收的加強(qiáng)稅收征管的建議措施。從國內(nèi)研究情況來看，學(xué)者們對于私營企業(yè)電子商務(wù)稅收問題的解決給予了足夠的重視并提出了許多的解決方案。最早關(guān)于電子商務(wù)稅收的專著是蔡金榮（2000年）的電子商務(wù)與稅收數(shù)字化時(shí)代的稅收政策與稅收征管，書中詳細(xì)介紹了電子商務(wù)基本知識(shí)、電子商務(wù)與稅收政策、電子商務(wù)與稅收征管三個(gè)方面，并結(jié)合國際經(jīng)驗(yàn)提出要解決私營企業(yè)電子商務(wù)稅收問題，首先要掌握私營企業(yè)電子商務(wù)的特點(diǎn)，嚴(yán)格私營企業(yè)電子商務(wù)稅收。征管；其次積極推進(jìn)稅收電子化；第三，中國必須加強(qiáng)電子稅務(wù)和電子政府的建設(shè)。楊斌DECD關(guān)于電子商務(wù)常設(shè)機(jī)構(gòu)確定規(guī)則研究的最新進(jìn)展（2002年）中指出國際稅收協(xié)定的DECD范本就跨國電子商務(wù)的常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定規(guī)則作了最終解釋，其基本結(jié)論是：企業(yè)在另一國擁有的服務(wù)器，構(gòu)成該企業(yè)在另一國設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的場所條件，而僅僅擁有網(wǎng)址則不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供商也不構(gòu)成企業(yè)在另一國的代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)。林漢雋在電子商務(wù)下的增值稅課稅（2003年）中對私營企業(yè)電子商務(wù)交易中可能帶來的增值稅課稅問題提出相應(yīng)的對策。包括：電子商務(wù)條件下對分支機(jī)構(gòu)可由總、分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)共同征收增值稅，并適當(dāng)引入常設(shè)機(jī)構(gòu)的定義用于明確分支機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)和納稅環(huán)節(jié)；通過規(guī)定私營企業(yè)電子商務(wù)企業(yè)的義務(wù)、利用交叉匹配的收付款電子數(shù)據(jù)核查稅基的完整性：對跨國界的數(shù)字產(chǎn)品實(shí)行消費(fèi)地征稅時(shí)，可采用逆向征收增值稅的辦法，但對個(gè)人及小規(guī)模私營企業(yè)主，比較可行的是由銀行對其實(shí)行事前稅款扣繳：在私營企業(yè)電子商務(wù)行為納稅主體的確認(rèn)上，可實(shí)施域名登記機(jī)關(guān)代理稅務(wù)登記制定并發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的作用。綜上所述，電子商務(wù)環(huán)境下的私營企業(yè)稅收問題在國內(nèi)外不僅是研究難點(diǎn)也會(huì)是研究熱點(diǎn)問題。3、主要研究內(nèi)容：本文將試圖分析我國目前私營企業(yè)電子商務(wù)的發(fā)展情況及對電子商務(wù)征稅的必然性，通過現(xiàn)實(shí)生活中對私營企業(yè)電子商務(wù)的接觸，從電子商務(wù)自身的概念、特點(diǎn)及與稅收兩者之間的相互關(guān)系等有關(guān)問題的研究入手，結(jié)合我國私營企業(yè)電子商務(wù)稅收實(shí)踐，重點(diǎn)分析私營企業(yè)電子商務(wù)對我國現(xiàn)行稅收工作產(chǎn)生的沖擊，以及目前我國私營企業(yè)電子商務(wù)稅收征管中存在的問題，并借鑒世界主要經(jīng)濟(jì)國家和國際組織對私營企業(yè)電子商務(wù)的征稅主張和征稅政策，結(jié)合我國具體國情，從而針對性提出對我國私營企業(yè)電子商務(wù)稅收具有實(shí)踐意義和可操作性的幾點(diǎn)建議，為我國私營企業(yè)電子商務(wù)發(fā)展作一點(diǎn)理論和實(shí)際應(yīng)用探索。4、完成論文的條件、方法及措施，包括實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)、調(diào)研計(jì)劃、資料收集、參考文獻(xiàn)等內(nèi)容主要通過查閱學(xué)校圖書館的相關(guān)文獻(xiàn)，雜志，報(bào)刊等，以及到網(wǎng)上搜集各大論文庫的相關(guān)優(yōu)秀論文和網(wǎng)站文摘、電子書籍等，在充足的文字資源的條件下對其進(jìn)行篩選，歸納和總結(jié)，并追求有所創(chuàng)新。參考文獻(xiàn)：（部分）1蔡金榮，2000：電子商務(wù)與稅收M.北京：中國稅務(wù)出版社。2楊斌，2002：DECD關(guān)于電子稅務(wù)常設(shè)機(jī)構(gòu)確定規(guī)則研究的最新進(jìn)展，稅務(wù)研究第4期。3中國國家企業(yè)網(wǎng)，2006年8月：電子商務(wù)對稅收征管的影響與對策，/zcfg/view.asp?newsid=200683195628929。4葛欣，2003：電子商務(wù)的稅收征管問題研究J，經(jīng)濟(jì)師第5期。5林漢雋，2003：電子商務(wù)下的增值稅課稅，稅務(wù)研究第8期。6梁學(xué)平，2005：電子商務(wù)稅收政策的國際比較及其對我國的借鑒J，吉林財(cái)稅高等?？茖W(xué)院學(xué)報(bào)第1期。7王君，2006：電子商務(wù)稅收問題研究M，中國稅務(wù)出版社。8于洪，常穎，2003：關(guān)于稅收計(jì)算機(jī)征管改革的探討，黑龍江財(cái)會(huì)第5期。9趙沛生，2003年4月：強(qiáng)化稅收征管，推進(jìn)信息化建設(shè)，經(jīng)濟(jì)問題。10中國電子商務(wù)年鑒2003卷。11中華人民共和國稅收征收管理法。12RachelThompson，2002，“ElectronicCommerceandt