第六章 結(jié)算業(yè)務(wù)_2005.ppt

1、2020/10/25,1,第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算,2020/10/25,2,本章結(jié)構(gòu)： 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 支票結(jié)算 第三節(jié) 銀行本票結(jié)算 第四節(jié) 銀行匯票結(jié)算 第五節(jié) 商業(yè)匯票結(jié)算 第六節(jié) 匯兌結(jié)算 第七節(jié) 托收承付結(jié)算 第八節(jié) 委托收款結(jié)算 第九節(jié) 信用卡結(jié)算,2020/10/25,3,第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 一、支付結(jié)算的概念 單位個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。 二、結(jié)算三原則 1、恪守信譽，履約付款 2、誰的錢進誰的賬，由誰支配 3、銀行不予墊款,2020/10/25,4,三、結(jié)算的種類和方式 （

2、一）種類 1、按支付方式劃分 可分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算 2、按區(qū)域劃分，可分為： （1）同城結(jié)算：處于同一票據(jù)交換中心的各單位之間的貨幣結(jié)算 （2）異地結(jié)算：不在同一票據(jù)交換中心內(nèi)的各單位之間的貨幣結(jié)算 3、按性質(zhì)劃分,2020/10/25,5,（1）交易結(jié)算：由商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、產(chǎn)品調(diào)撥等引起的結(jié)算 （2）非交易結(jié)算：由資金劃撥、按勞分配等引起的結(jié)算 4、按照支付結(jié)算辦法規(guī)定，可劃分為： “三票一卡一證三方式” （1）票據(jù)結(jié)算。包括： 匯票。按出票人的不同分為：銀行匯票和商業(yè)匯票； 本票； 支票,2020/10/25,6,（ 2）信用卡結(jié)算 （3）信用證結(jié)算 （4）結(jié)算方式：包括： 匯兌；

3、 托收承付； 委托收款,2020/10/25,7,第二節(jié) 支票結(jié)算,票據(jù)業(yè)務(wù)核算的基本常識 一、票據(jù)權(quán)利與票據(jù)責(zé)任 二、票據(jù)的出票 三、票據(jù)簽發(fā)與轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ) 四、票據(jù)的背書 五、票據(jù)的承兌 六、票據(jù)的保證 七、票據(jù)的簽章 八、票據(jù)的拒付與追索 九、票據(jù)喪失的補救 包括：掛失支付、公告催示、普通訴訟,2020/10/25,8,一、基本知識 1、概念:支票是出票人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù). 2、適用范圍：適用于各單位間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及資金調(diào)撥等發(fā)生的各種款項的結(jié)算。 3、種類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票、劃線支票

4、 4、一般規(guī)定： （1）支票一律記名，一般不流通轉(zhuǎn)讓，經(jīng)批準的地區(qū)轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。 （2）支票的提示付款期限為10天； （3）禁止簽發(fā)空頭支票與預(yù)留銀行印簽不符的支票，否則，處以5%不低于1000元的罰款。,2020/10/25,9,二、轉(zhuǎn)帳支票的結(jié)算 使用憑證：轉(zhuǎn)賬支票，為單聯(lián)硬紙，左半聯(lián)為存根聯(lián)，右半聯(lián)為支票。付款單位填寫后，加蓋開戶行的印鑒，到開戶行辦理轉(zhuǎn)賬付款；也可交給收款單位，由收款單位到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 （一）收、付款單位在同一銀行開戶的核算 1、銀行受理收款人送交支票的核算 收款人送交支票及兩聯(lián)的進帳單給開戶銀行。 借：活期存款付款單位存款戶 貸：活期存款收款單位存款戶,

5、2020/10/25,10,2、銀行受理付款人送交支票的核算 付款人送交支票及三聯(lián)的進帳單給開戶銀行。 借：活期存款付款單位存款戶 貸：活期存款收款單位存款戶 （二）收、付款單位不在同一銀行開戶的核算 1、收款單位開戶行受理收款人送交支票的核算 1）參加票據(jù)交換時沒有退票 收款單位開戶行收到他行的轉(zhuǎn)帳支票審核無誤后，按照票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換，待退票時間過后沒有退票，以第二聯(lián)進賬單作貸方記賬憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。,2020/10/25,11,借： 同城票據(jù)清算 （清算資金往來） 貸：其他應(yīng)付款持票人存款戶 借：其他應(yīng)付款持票人存款戶 貸：活期存款收款人（或持票人）存款戶 2）如有退票，按以下情況

6、處理 當天下午退票的，收到簽發(fā)人開戶行的電話退票通知做成電話記錄，等簽發(fā)人開戶行下場退票后，將退回的支票退收款人，不作會計分錄。,2020/10/25,12,隔天退票的，先做成電話記錄，在當天營業(yè)終了前作會計分錄： 借：同城票據(jù)清算 （清算資金往來） 貸：其他應(yīng)付款退票戶 隔天收回退回的支票，沖減“其他應(yīng)付款” 借：其他應(yīng)付款退票戶 貸：同城票據(jù)清算 （清算資金往來）,2020/10/25,13,2、出票人開戶行受理票據(jù)交換提入支票的核算 1）出票人開戶行收到票據(jù)交換提入的支票，審核無誤后，沒有退票，支票作借方記賬憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。 借：活期存款出票人存款戶 貸：同城票據(jù)清算 （清算資金往來）

7、2）如有退票 當天下午退票的，應(yīng)將退票情況電話通知收款人開戶行，支票于下午退回給收款人開戶行，不作會計分錄。,2020/10/25,14,隔天退票的，應(yīng)將退票情況通知收款人開戶行，并于當天營業(yè)終了時辦理轉(zhuǎn)賬。 借：其他應(yīng)收款退票戶 貸：同城票據(jù)清算 （清算資金往來） 隔天退票時將支票退回收款人開戶行，并沖減“其他應(yīng)收款” 借：同城票據(jù)清算 （清算資金往來） 貸：其他應(yīng)收款退票戶,2020/10/25,15,3、出票人開戶行受理出票人送交支票核算 1）出票人開戶行收到出票人交來的支票及三聯(lián)進賬單，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。 借：活期存款出票人戶 貸：同城票據(jù)清算 （清算資金往來） 2）收款人開戶行收

8、到票據(jù)交換提回的票據(jù)，辦理轉(zhuǎn)賬 借：同城票據(jù)清算 （清算資金往來） 貸：活期存款收款人戶,2020/10/25,16,核算舉例： 例1、收到本行開戶單位百貨大樓交來三聯(lián) 進賬單及所附該單位轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 50000元，支付本行開戶單位市服裝廠服裝費，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。 借：活期存款 百貨大樓存款戶 50 000 貸：活期存款市服裝廠存款戶 50 000 例2、收到本行開戶單位一建公司交來三聯(lián)進賬單及所附該單位轉(zhuǎn)賬支票一張，支付在本地工商行開戶單位材料款68 000元，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。,2020/10/25,17,借：活期存款建安企業(yè)存款 68 000 貸：同城票據(jù)清算 68 000

9、 例3、收到本行開戶單位市機床廠交來兩聯(lián)進賬單及所附他行轉(zhuǎn)賬支票，金額48000元，審核無誤，提出票據(jù)交換，當天沒有退票，營業(yè)終了， 辦理轉(zhuǎn)賬。 借： 同城票據(jù)清算 48 000 貸：其他應(yīng)付款市機床廠存款戶48000 借：其他應(yīng)付款市機床廠存款戶48000 貸：活期存款市機床廠存款戶 48000,2020/10/25,18,例4、本行票據(jù)交換提入本地工商行提交的轉(zhuǎn)賬支票一張，是本行開戶單位一建公司支付工商行開戶單位鋼鐵廠材料款280 000元， 審核時發(fā)現(xiàn)該賬戶存款不足，應(yīng)作退票處理，當天電話通知對方，于第二天辦理退票手續(xù)，。 當天： 借：其他應(yīng)收款一建公司退票戶 280 000 貸：同城票

10、據(jù)清算 280 000 隔天： 借：同城票據(jù)清算 280 000 貸：其他應(yīng)收款一建公司退票戶 280 000,2020/10/25,19,第三節(jié) 銀行本票的核算 一、基本知識 1.概念：銀行本票是銀行簽發(fā)的,承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 、適用范圍：適用與單位、個體經(jīng)濟戶和個人在同城范圍內(nèi)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項的結(jié)算。 、一般規(guī)定 ）銀行本票按面額是否固定，分為不定額本票和定額本票（固定面額為1000元、5000元、10000元、50000元） ）銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。,2020/10/25,20,）銀行本票可用于轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金”字樣的

11、可用于支取現(xiàn)金；申請人或收款人為單位的，不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。 4）銀行本票的提示付款期為2個月，逾期銀行本票，代理付款行不予受理。 5）銀行本票見票即付，一般不予掛失，但填明“現(xiàn)金”字樣的喪失，可由失票人通知付款人或代理付款人掛失支付。 6）若遺失，須在付款期滿后，經(jīng)查確未被他人冒領(lǐng)，方可辦理退款手續(xù)。,2020/10/25,21,二、銀行本票的核算處理手續(xù) （一）使用憑證： “銀行本票申請書”一式三聯(lián)： 1、存根聯(lián) 2、支款憑證 3、收款憑證 “銀行本票”一式兩聯(lián)： 不定額本票為：1、卡片； 2、本票 定額本票分為存根聯(lián)和正聯(lián)。 （二）核算程序(銀行本票流程圖),2020/10/25,

12、22,1、 出票行簽發(fā)本票的處理 事項：申請人持本票申請書及款項交出票行 出票行辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)本票。會計分錄為 借：活期存款申請人存款戶 或借：現(xiàn)金 貸：開出本票 2、銀行本票付款的處理 （1）兌付他行簽發(fā)的銀行本票 事項：持票人交來本票及進帳單交代理付款行， 代理付款行提出票據(jù)交換：,2020/10/25,23,借： 同城票據(jù)清算 貸：活期存款持票人存款戶 （2）兌付本行簽發(fā)的銀行本票 借：開出本票 貸：活期存款持票人存款戶 或貸：現(xiàn)金 （3）受理提取現(xiàn)金的處理 出票行接到收款人交來的注明“現(xiàn)金”的本票時， 借：開出本票 貸：現(xiàn)金,2020/10/25,24,3、出票行結(jié)清本票的

13、處理 借：開出本票 貸：同城票據(jù)清算 （不在同行） 或貸：活期存款 持票人存款戶（申請人與持票人在同行） 或貸：現(xiàn)金 4、銀行本票退款 加注“未用退回”字樣，同意退款后，做于出票時相反的會計分錄。 5、超過提示付款期付款的處理 在票據(jù)權(quán)利時效期內(nèi)，交出票行辦理付款手續(xù),2020/10/25,25,核算舉例： 1、開戶單位新華書店向本行提交銀行本票申請書及轉(zhuǎn)賬支票，金額25000元，要求辦理不定額本票，經(jīng)審核同意辦理。 借：活期存款新華書店存款戶25000 貸：開出本票 25000 2、客戶王強提交現(xiàn)金及銀行本票申請書，申請辦理定額銀行本票5000元，經(jīng)審核收款人是客戶趙東，同意簽發(fā)。 借：現(xiàn)金

14、 5000 貸：開出本票 5000,2020/10/25,26,3、收到開戶單位大宇商場交來的進賬單及他行簽發(fā)的銀行本票78 600元，審核后，提出交換，經(jīng)確認無退票后，辦理轉(zhuǎn)賬。 借：同城票據(jù)清算 78600 貸：活期存款大宇商場存款戶78600 4、收到開戶單位正欣公司交來的進賬單及本行簽發(fā)的不定額銀行本票5200元，當即辦理轉(zhuǎn)賬。 借 ：開出本票 5200 貸：活期存款正欣公司存款戶5200,2020/10/25,27,第四節(jié) 銀行匯票結(jié)算 一、基本知識 （一）概念： 1、銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 2、適用范圍：適用于異地

15、之間理各種款項的匯撥。 （二）使用匯票結(jié)算的特點 1、銀行匯票可隨人到，有利于單位和個人急需用款和及時采購。 2、銀行匯票使用靈活，持票人既可以將匯票轉(zhuǎn)讓給銷貨單位，也可到銀行辦理分次支付或轉(zhuǎn)匯,2020/10/25,28,3、銀行匯票兌現(xiàn)性較強。 4、銀行匯票可在匯票金額內(nèi)按需購貨，多余款項由銀行代為退回。 （四）使用匯票的一般規(guī)定 1、匯票一律記名，不準流通、涂改和偽造。 2、匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的不得轉(zhuǎn)讓。 3、提示付款期為為一個月，逾期匯票，代理銀行不予受理。,2020/10/25,29,二、銀行匯票的核算手續(xù) （一)核算過程中使用的憑證 1、“行匯票委托書”一式三聯(lián)

16、1）存根聯(lián)、2）借方憑證、3）貸方憑證 2、“銀行匯票”結(jié)算憑證一式四聯(lián) 1）匯出匯款卡片：簽發(fā)行留存 2) 銀行匯票正面：兌付行作借方憑證附件 3）解訖通知：兌付行加蓋轉(zhuǎn)訖章后退回簽發(fā)行 注：第2.3聯(lián)出票行交給申請人持有 4）多余款收賬通知：簽發(fā)行收到實際結(jié)算金額后，交收款人。,2020/10/25,30,3、“聯(lián)行往來借方報單”一式四聯(lián) 4、“進帳單”一式兩聯(lián)： （二)銀行匯票結(jié)算的核算程序 銀行匯票結(jié)算分為三個階段 1、簽發(fā)行簽發(fā)匯票 事項：申請人交申請書及款項給出票銀行，出票銀行簽發(fā)匯票，并將匯票第2.3聯(lián)交申請人。 借：活期存款申請人戶 或借：現(xiàn)金 貸：匯出匯款,2020/10/2

17、5,31,2、兌付行兌付匯票 事項：持票人交來匯票及進賬單提示銀行對付匯票款，兌付行審核無誤后，付款并簽發(fā)聯(lián)行借方報單，轉(zhuǎn)賬后與“解訖通知”一起寄交出票行。 （1）持票人在本行開戶的處理 借： 清算資金往來 貸：活期存款持票人戶 （2）持票人未在本行開戶的處理 借：清算資金往來 貸：應(yīng)解匯款或臨時匯款持票人戶 持票人支取款項有以下幾種方式，其會計分錄為,2020/10/25,32,借：應(yīng)解匯款或臨時匯款持票人戶 貸：活期存款戶（轉(zhuǎn)賬支付給其他單位） 或貸：同城票據(jù)清算（持票人在他行開戶） 或貸：清算資金往來 （異地轉(zhuǎn)匯） 或貸：現(xiàn)金（申請人、持票人均為個人） 或貸：匯出匯款（持票人申請重新簽發(fā)

18、匯票） 3、簽發(fā)行結(jié)清匯票 事項：收到聯(lián)行報單及解訖通知，結(jié)清匯票款，有余款退回申請人戶 （1）匯票全額付款時 借：匯出匯款 貸：清算資金往來,2020/10/25,33,（2）匯票款有多余付款的,退回第4聯(lián)給申請人。 借：匯出匯款 貸：清算資金往來 貸：活期存款申請人戶 （3）申請人未在本行開戶，且匯票有余款時 借：匯出匯款 貸：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款申請人戶 借：其他應(yīng)付款申請人戶 貸：現(xiàn)金,2020/10/25,34,（三）其他核算處理： 1、銀行匯票退款的處理 由申請人備函辦理手續(xù)，做與出票時相反的分錄 2、超過提示付款期付款的處理： 持票人在票據(jù)權(quán)利時效期內(nèi)請求付款，須向原簽發(fā)

19、行說明，辦理手續(xù)。 3、掛失的處理： 指填明“現(xiàn)金”字樣并注明代理付款行的匯票尚失，持票人可到簽發(fā)行或到代理付款行掛失。,2020/10/25,35,練習(xí)題: 1、某行開戶單位華聯(lián)商廈提交銀行匯票申請書，申請簽發(fā)銀行匯票，匯票金額85000元，用于異地購貨。銀行審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬并簽發(fā)匯票。 借：活期存款華聯(lián)商廈存款戶 85000 貸： 匯出匯款 85000 2、化肥廠提交進賬單及銀行匯票二、三聯(lián)，匯票金額為200 000元，實際結(jié)算金額為185 000元，銀行審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。 借：清算資金往來 185 000 貸：活期存款化肥廠存款戶 185 000,2020/10/25,36,3、收

20、款人王東向兌付行提交銀行匯票2、3聯(lián)一份，金額10 000元，要求全部提取現(xiàn)金，銀行審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。 借：清算資金往來 10 000 貸：現(xiàn)金王東戶10 000 4、收到異地某行寄來聯(lián)行往來借方報單及銀行匯票解訖通知一份，報單金額為80 000元，匯票金額為100 000元，經(jīng)審查匯票系本行簽發(fā)，原匯款單位是本行開戶的水泥廠， 審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。 借： 匯出匯款 100 000 貸：清算資金往來 80 000 貸：活期存款水泥廠存款戶 20 000,2020/10/25,37,第五節(jié) 商業(yè)匯票 一、基本知識 （一）概念和種類： 商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付

21、確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 種類：商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 （二）適用范圍 在銀行開立基本存款帳戶的法人和其他經(jīng)濟組織之間，依據(jù)合同進行的商品交易和清償債權(quán)債務(wù)。,2020/10/25,38,（三）一般規(guī)定 1、商業(yè)承兌匯票的出票人既可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)經(jīng)付款人承兌；銀行承兌匯票的出票人應(yīng)由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)。 2、商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月。付款方式有定日付款(到期日為確定的一個具體日期 ) 、出票后定期付款(根據(jù)出票日期確定到期日)和見票后定期付款三種。定日付款、出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當

22、在匯票到期日前向付款人提示承兌；見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當在出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌。 3、商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。 。,2020/10/25,39,提示付款期是指持票人自匯票到期日起，通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款的期限。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日 付款期限是指自出票日起，至匯票到期日之間的時間。,2020/10/25,40,4、商業(yè)匯票的承兌行，必須具備一定的條件，并按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。 5、付款人的承付期限為自接到付款通知的次日起3天。拒絕付款和多付款的應(yīng)提前以書面證明通知銀行,2020/10/25,4

23、1,二、商業(yè)承兌匯票的核算 （一）使用的憑證 1、“商業(yè)承兌匯票” 結(jié)算憑證一式三聯(lián) 1）匯票卡片：2）匯票正面；3）存根 2、“委托收款結(jié)算憑證”一式五聯(lián) 1）回單； 2）貸方憑證； 3）借方憑證； 4）收賬通知（或發(fā)電依據(jù)）； 5）付款通知 3、“聯(lián)行往來貸方報單”一式四聯(lián),2020/10/25,42,（二）核算程序 1、收款人或持票人開戶行受理匯票 事項：收款人或持票人憑商業(yè)承兌匯票委托銀行收款；銀行受理后匯票第1聯(lián)、委托收款單第2聯(lián)專夾保管，匯票第2聯(lián)、委托收款單第3、4、5聯(lián)郵寄或電劃付款人開戶行。 2、付款人開戶行受理匯票付款并退回單證 事項：1）開戶行以第5聯(lián)通知付款人； 2）付

24、款人賬戶足以支付并同意付款的處理： 付款行簽開聯(lián)行往來貸方報單，和第4聯(lián)委收退回。 借：活期存款付款人戶 貸：清算資金往來,2020/10/25,43,3）拒絕付款或無款支付的，由付款人開戶行退回單證給收款人開戶行。,3、持票人開戶行收到劃回票款或退回單證 事項：1）收到付款人開戶行交來的聯(lián)行貸方報單及委托收款單第4聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)賬 借：清算資金往來 貸：活期存款收款人或持票人戶 2）收到退回的單證，轉(zhuǎn)交持票人,2020/10/25,44,核算舉例： （1）11月8日，興華公司持委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票金額500 000元，（異地結(jié)算）委托本行收款。本行經(jīng)審核同意受理。 簽發(fā)“委托收款憑證”并發(fā)

25、出單證。 （2）11月24日，上述款項經(jīng)本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行劃回，收入興華公司帳戶。 借：清算資金往來 500 000 貸：活期存款興華公司存款戶 500 000 （3）11月26日，接到開戶單位市華興公司為付款人的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額300 000元，華興公司同意支付，本行辦理付款手續(xù)。 借：活期存款華興公司存款戶30萬 貸：清算資金往來 30萬,2020/10/25,45,三、銀行承兌匯票的核算 （一）使用的憑證 1、“銀行承兌匯票”一式三聯(lián) 1）卡片；2）匯票正面；3）存根 2、“委托收款憑證”一式五聯(lián) 3、“承兌協(xié)議”一式兩份 4、“聯(lián)行往來貸方報單”一式四聯(lián) 5、其他單證 二）核

26、算手續(xù) 1、承兌銀行辦理承兌匯票,2020/10/25,46,事項：承兌申請人提出申請并與承兌銀行簽訂“承兌協(xié)議”。并制表外科目登記簿： 收入：銀行承兌匯票 同時收取手續(xù)費： 借：單位活期存款 貸：手續(xù)費收入 2、收款人或持票人開戶行受理匯票 按委托收款結(jié)算方式處理 3、承兌銀行對匯票到期收取票款的處理 匯票將要到期前，承兌銀行從承兌申請人帳戶收取款項。,2020/10/25,47,（1）若帳戶內(nèi)有款 借：活期存款付款單位存款戶 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款 （2）若帳戶內(nèi)無款或款項不足支付 借：逾期貸款 付款單位逾期貸款戶（不足支付款項） 或借：活期存款 付款單位存款戶（能支付款部分） 貸：應(yīng)解匯

27、款及臨時存款,2020/10/25,48,4、承兌銀行支付票款的處理 承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證第3、4、5聯(lián)及匯票后，簽發(fā)聯(lián)行貸方報單。作如下會計處理。 （1）借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來 （2）付出：銀行承兌匯票 5、收款人或持票人開戶行收到匯票款的處理 借：清算資金往來 貸：活期存款持票人存款戶,2020/10/25,49,四、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理 （一）貼現(xiàn)的概念 （二）“貼現(xiàn)憑證”一式五聯(lián) 1、貼現(xiàn)借方憑證 2、貼現(xiàn)金額貸方憑證 3、貼現(xiàn)利息貸方憑證 4、收帳通知 5、到期卡 （三）貼現(xiàn)的計算 1、貼現(xiàn)利息=到期值貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率30） 2、實付貼現(xiàn)金額=到期值貼現(xiàn)

28、利息 例見P263,2020/10/25,50,（四）貼現(xiàn)的核算 1、收款人或持票人開戶行受理匯票貼現(xiàn)的處理 （1）提交“貼現(xiàn)憑證”及商業(yè)匯票兩聯(lián) （2）計算貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額 （3）處理單證并作會計分錄： 借：貼現(xiàn)匯票戶 貸：活期存款持票人戶 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入戶 2、商業(yè)匯票到期收回貼現(xiàn)款的處理 貼現(xiàn)銀行在商業(yè)匯票到期時，向匯票上表明的承兌人收款。并按照委托收款的程序發(fā)出單證。,2020/10/25,51,（1）待收到劃回的款項時，作會計處理： 借：清算資金往來 貸：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票 或銀行承兌匯票貼現(xiàn)戶 （2）承兌人帳戶內(nèi)無款時，貼現(xiàn)銀行收到退回的憑證。 若是銀行承兌匯票，款項

29、能夠收到，作上述分錄； 若是商業(yè)承兌匯票，根據(jù)退回的憑證，向貼現(xiàn)申請人收取票款。,2020/10/25,52,借：活期存款持票人存款戶（能夠收到的） 或借：逾期貸款持票人逾期貸款戶（未收到的） 貸：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票 或銀行承兌匯票貼現(xiàn)戶 五、商業(yè)匯票的掛失處理 銀行承兌匯票喪失，失票人向承兌銀行掛失止付； 商業(yè)承兌匯票喪失，失票人應(yīng)向承兌人掛失止付。,2020/10/25,53,練習(xí)題： （1）4月6日，收到本行開戶單位大宇商場提交的貼現(xiàn)申請和商業(yè)承兌匯票，匯票金額48萬元，期限90天，于本年3月1日簽發(fā)，匯票票面利率8。經(jīng)審核同意辦理，貼現(xiàn)利息為6.8。 要求：計算貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額，并

30、進行賬務(wù)處理； 做到期收到劃回的匯票款項的處理； 若到期時，收到的是退回的單證，向貼現(xiàn)申請人收款，但大宇商場帳戶內(nèi)只有款項380000元，如何處理？,2020/10/25,54,計算過程為： 貼現(xiàn)利息 =（ 48萬+48萬90 830 ）54 6.830=6016.2 實付貼現(xiàn)金額= 491520 - 6016.2= 485503.8 借：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票戶 491520 貸：活期存款大宇商場存款戶 485503.8 貸：利息收入 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)利息收入戶 6016.2 （2）承上例，到期時，收到劃回的匯票款項。 借：清算資金往來 491520 貸：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票戶 491520,2020

31、/10/25,55,（3）若到期時，收到的是退回的單證，則向大宇商場收款，但大宇商場帳戶內(nèi)只有款項380000元，則轉(zhuǎn)做逾期貸款。 借：活期存款大宇商場存款戶380000 借：逾期貸款大宇商場逾期貸款戶111520 貸：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)戶 491520,2020/10/25,56,第六節(jié) 匯兌結(jié)算 一、基本知識 （一）概念和種類 1、概念：匯兌結(jié)算是匯款人委托銀行將款項支付給異地收款人的一種結(jié)算方式。 2、種類：信匯結(jié)算、電匯結(jié)算 3、特點：適用面廣、手續(xù)簡便、劃款靈活。 （二）適用范圍：適用于異地各單位、個人之間的資金調(diào)撥、往來賬款、清理舊欠、自提自運的商品交易、匯撥款項等各種款項的結(jié)算

32、。,2020/10/25,57,二、匯兌結(jié)算的核算 （一）使用的憑證： 1、“銀行信匯憑證”一式四聯(lián) 1）回單：匯出行退給匯款人 2）支款憑證：匯出行作付出傳票 3）收款憑證：匯入行作收入傳票 4）收賬通知：給收款人的收賬通知或代取款收據(jù)。 2、 “銀行電匯憑證”一式三聯(lián) 1）回單； 2）借方憑證； 3）發(fā)電依據(jù)。,2020/10/25,58,3、“電匯貸方補充報單”一式三聯(lián) 1）代聯(lián)行來帳卡片； 2）代貸方憑證； 3）代收帳通知交收款人。 4、“聯(lián)行往來貸方報單”一式四聯(lián) （二）匯兌業(yè)務(wù)的核算 1、匯出行的核算 事項：匯款人將信匯憑證或電匯憑證以及款項交匯出行；匯出行審核后，簽發(fā)聯(lián)行往來貸方

33、報單辦理匯款手續(xù)。,2020/10/25,59,（1）轉(zhuǎn)帳交付款項 借：活期存款匯款人戶 貸：清算資金往來 （2）現(xiàn)金交付款項的 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款匯款人戶 借：應(yīng)解匯款及臨時存款匯款人戶 貸：清算資金往來,2020/10/25,60,2、匯入行的核算 匯入行收到信匯憑證的3、4聯(lián)、以及聯(lián)行往來貸方報單時，經(jīng)審查辦理轉(zhuǎn)帳。 收到電匯方式拍來的電報時，經(jīng)審核無誤，編制電劃貸方補充報單，辦理轉(zhuǎn)賬。 （1）直接收帳的： 借：清算資金往來 貸：活期存款收款單位存款戶,2020/10/25,61,（2）不直接收帳的 借：清算資金往來 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款收款人戶 實際取款時， 借：應(yīng)解匯

34、款及臨時存款收款人戶 貸：現(xiàn)金 需要轉(zhuǎn)匯或分次支取的，按要求處理。,2020/10/25,62,核算舉例 例1、某工商行開戶單位一建公司開出信匯憑證一份，從其帳戶中匯給沈陽市工商行開戶單位五金交電公司材料款26 800元，審查后同意辦理。 借：活期存款一建公司存款 26 800 貸：清算資金往來 26 800 例2：某工商銀行收到客戶食品公司交來現(xiàn)金50000元和信匯憑證一份，申請匯給北京市工商銀行開戶單位紅旗糖廠，銀行審核后同意辦理。 借：現(xiàn)金 50 000 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款食品公司戶 50000 借：應(yīng)解匯款及臨時存款 食品公司戶 50000 貸：清算資金往來 50000,2020/

35、10/25,63,例3：某建設(shè)銀行收到建行蘭州市分行營業(yè)部電報，匯來蘭州市一建公司采購款500 000元，審核后同意存入東風(fēng)鋼鐵廠帳戶。 借：清算資金往來 50萬 貸：活期存款東風(fēng)鋼鐵廠存款戶 50萬 例4、客戶王紅持信匯結(jié)算憑證第四聯(lián)來行領(lǐng)取現(xiàn)金5000元，經(jīng)驗明證件無誤后，解付現(xiàn)金。 借：應(yīng)解匯款王紅戶 5000 貸：現(xiàn)金 5000,2020/10/25,64,三、退匯的處理 （一）匯款人申請退匯 1、匯出行承辦的處理：發(fā)出“退匯通知單” 2、匯入行退匯的處理： （1）如未解付，索回取款憑條，辦理退匯轉(zhuǎn)賬； （2）如已解付，做出說明退回憑證。 3、匯出行收匯的處理： （1）匯款人在本行開戶

36、的處理 （2）匯款人不在本行開戶的處理 （二）匯入行主動退匯 1、匯入行的處理手續(xù) 通常是指匯款超過兩個月時，匯款人尚未來行辦理手續(xù)。 2、原匯出行的處理手續(xù),2020/10/25,65,核算舉例： 例5：承上例2，因食品質(zhì)量問題，市食品公司持公函及信匯回單向銀行申請退匯。工行同意后，制一式四聯(lián)的“退匯通知書”辦理退匯手續(xù)。 做批注，不做會計分錄。 例6：承上例，北京市工商銀行收到“退匯通知書”后，經(jīng)確認，開戶單位紅旗糖廠尚未解付，索回憑條，辦理退匯手續(xù)。 借：應(yīng)解匯款紅旗糖廠存款戶 5萬 貸：清算資金往來 5萬,2020/10/25,66,例7，承上例，濟南市工商銀行收到退匯憑證及劃款報單后

37、，通知食品公司收款，并將款項存入該公司帳戶內(nèi)。 借：清算資金往來 5萬 貸：活期存款食品公司存款戶 5萬 若食品公司未在本行開戶，則支付現(xiàn)金。 借：清算資金往來 5萬 貸：其他應(yīng)付款收款人戶 5萬 借：其他應(yīng)付款收款人戶 5萬 貸：現(xiàn)金 5萬,2020/10/25,67,第七節(jié) 托收承付結(jié)算 一、基本知識 1、概念：托收承付結(jié)算是收款人根據(jù)經(jīng)濟合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人根據(jù)經(jīng)濟合同核對單證或驗貨后，向銀行承認付款的結(jié)算方式。 2、適用范圍：適用于異地的收付單位之間以經(jīng)濟合同為依據(jù)的商品交易或勞務(wù)供應(yīng)的結(jié)算。 3、一般規(guī)定 （1）每筆托收金額起點為1萬元；新華書店系統(tǒng)金額起

38、點為1 000元。,2020/10/25,68,（2）承付方式與承付期限： 驗單付款3天，從銀行發(fā)出通知的次日算起； 驗貨付款10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。 （3）結(jié)算款項的類型：根據(jù)劃款方式的不同，分為郵寄和電劃兩種，由收款人選用。 （4）付款方式：由付款人選擇 全額付款 提前付款 多承付 拒絕付款：,2020/10/25,69,逾期付款 由付款人開戶行對付款人的逾期款項實行定期扣付，并計收賠償金。計算方法如下： 逾期天數(shù)：承付期滿日算起 逾期金額：未支付款項，每天處以萬分之五但不低于50元的罰款。 賠償金=逾期金額逾期天數(shù)50 賠償金實行定期扣付，每月計算一次，于次月3

39、日內(nèi)單獨劃付。 扣款順序：賠償金列在銷貨收入扣款順序的首位 扣款期限：為3個月。,2020/10/25,70,舉例：3月10日營業(yè)終了時，銀行會計人員發(fā)現(xiàn)市化工公司帳戶內(nèi)的款項只有18萬，不足以支付外地客戶以異地托收承付方式收取的貨款30萬元，立即算做一天逾期，并決定次日劃款后執(zhí)行扣款。 1）3月11日，劃款18萬到異地聯(lián)行。則： 借：活期存款化工公司村款戶 18萬 貸：清算資金往來 18萬 2）4月10日，從該帳戶內(nèi)劃款支付賠償金。計算方法如下： 12萬50301800元,2020/10/25,71,借：活期存款化工公司村款戶 1 800 貸：清算資金往來 1 800 3）4月20日，該帳戶

40、內(nèi)有款15萬，支付前未付貨款并支付賠償金。 賠償金 = 12萬1050 = 600元 借：活期存款化工公司村款戶 120 600 貸：清算資金往來 120 600,2020/10/25,72,二、托收承付的核算 （一）使用的憑證 “異地托收承付結(jié)算憑證”（由收款單位填制） 1）回單 2）貸方憑證 3）借方憑證 4）收賬通知（發(fā)電依據(jù)） 5）承付（支款）通知 “聯(lián)行往來貸方報單”一式四聯(lián) “多付款理由書”一式四聯(lián) “全部拒絕（部分拒絕）理由書”一式四聯(lián),2020/10/25,73,（二）核算步驟（流程圖） 1、收款單位開戶行受理與發(fā)出托收 2、付款單位開戶行辦理承付和劃款 根據(jù)付款方式不同處理也

41、不同。 3、收款單位開戶行收妥進賬 （三）核算舉例 資料：建行濟南市分行開戶單位市建材公司根據(jù)交易合同規(guī)定驗單付款,2001年3月5日向青島市國營一建公司發(fā)出材料一批,貨款150 000元,運雜費3 500元。,2020/10/25,74,1、濟南市建材公司于3月6日持有關(guān)交易單證及鐵路運單一張，向開戶行申請辦理郵劃“托收承付”的結(jié)算方式，銀行驗完發(fā)運證件后同意辦理，當日寄出憑證第3、4、5聯(lián)及有關(guān)單證到青島建行。 2、3月8日，建行青島市分行收到濟南市分行寄來的托收承付憑證，審查無誤后，當天以第5聯(lián)通知市一建公司承付貨款。 3、青島市一建公司同意全額支付，青島市建行于承付期滿次日（即12日）營業(yè)開始時將托收款一聯(lián)行往來貸方報單劃回建行濟南市分行。,2020/10/25,75,借：活期存款建安企業(yè)存款 153500 貸：清算資金往來 153500 4、3月16日建行濟南市分行收到青島市分行劃來的款項，立即辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，并以第4聯(lián)通知濟南建材公司收款。 借：清算資金往來 153500 貸：活期存款 基建物資供銷企業(yè)存款 153500,2020/10/25,7