合規(guī)、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理.ppt

1、,合規(guī)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研討 2006.8 北京,趨勢(shì) 機(jī)遇 挑戰(zhàn),第一會(huì)達(dá)全面風(fēng)險(xiǎn)管理專家,中國(guó)第一家全面風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)服務(wù)公司 服務(wù)范圍包括全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)和企業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)解決方案，以及風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)服務(wù)。 參與多個(gè)國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的制定工作 與國(guó)務(wù)院國(guó)資委和國(guó)家開發(fā)銀行共同組成“企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理研究課題組”，參與制定了國(guó)資委中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引（以下簡(jiǎn)稱指引），同時(shí)負(fù)責(zé)、中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的普查、重點(diǎn)企業(yè)調(diào)研和中央企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)工作。我們還代表中國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)參與了國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)組織(ISO)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的制定。 專業(yè)化團(tuán)隊(duì) 我們擁有來(lái)自海內(nèi)外長(zhǎng)

2、期接受專業(yè)訓(xùn)練的、有實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的咨詢和信息技術(shù)專家團(tuán)隊(duì)，既可以提供企業(yè)整體戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)層面的全面風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，又能解決具體的風(fēng)險(xiǎn)管理問題，是目前國(guó)內(nèi)從事全面風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)的最大的、經(jīng)驗(yàn)最豐富的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。,研討大綱,第一部分 趨勢(shì) 中國(guó)的管理提升年 全球風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)沿革 中國(guó)企業(yè)面臨的合規(guī)要求和參考標(biāo)準(zhǔn) 三個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)的選擇,第二部分 機(jī)遇 風(fēng)險(xiǎn)管理，大勢(shì)所趨 風(fēng)險(xiǎn)管理的合規(guī)要求,第三部分 挑戰(zhàn) 合規(guī)目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)的平衡 工作方案參考,中國(guó)的管理提升年,2005年11月2日國(guó)務(wù)院頒布的國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)證監(jiān)會(huì)的通知，要求上市公司建立健全公司內(nèi)部控制制度，有效提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力 上交所出臺(tái)上市公司內(nèi)部控制指引

3、 國(guó)資委出臺(tái)中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 財(cái)政部牽頭，成立內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，與證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、發(fā)改委、國(guó)資委成立內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì) 中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)委配合ISO組織,已經(jīng)立項(xiàng)起草中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn),全球管理標(biāo)準(zhǔn)的沿革,企業(yè)面臨的合規(guī)要求和參考標(biāo)準(zhǔn),合規(guī)要求 采用標(biāo)準(zhǔn) 合規(guī)制訂日期 合規(guī)生效日期,COSO內(nèi)部控制整合框架,中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引,內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架（COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架）,薩班斯法案(SOA),企業(yè)管治常規(guī)守則,國(guó)資委指引,2002年,2004年,2006年,2006年7月15日,2005年1月1日,2006年6月6日,COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,上市公司內(nèi)部控制指引,2006年,

4、2006年7月1日,薩班斯法案,法案性質(zhì)：一項(xiàng)法律，參眾兩院通過(guò)，總統(tǒng)簽署 機(jī)構(gòu)參與： 執(zhí)行機(jī)構(gòu)（PCAOB，上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)） 監(jiān)管機(jī)構(gòu)（SEC，證券交易委員會(huì)） 對(duì)象： 上市公司的管理層、審計(jì)委員會(huì) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 證券交易所、證券分析師 內(nèi)容 成立PCAOB 要求加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 要求加大公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任（302） 要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露義務(wù)（404） 分析師的利益關(guān)系沖突 委員會(huì)資源與權(quán)限 研究與報(bào)告 公司與欺詐犯罪 加強(qiáng)對(duì)白領(lǐng)犯罪的懲戒 公司納稅報(bào)表 公司欺詐與責(zé)任,302和404,第404節(jié) 管理層對(duì)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 要求管理層對(duì)年度末關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部

5、控制進(jìn)行評(píng)估報(bào)告，并發(fā)表內(nèi)控是否有效的報(bào)告，同時(shí)要求外部審計(jì)進(jìn)行驗(yàn)證 影響： 針對(duì)公司現(xiàn)有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告有影響的內(nèi)部控制，繪制和記錄其流程、測(cè)試其有效性，并對(duì)其不足和缺陷進(jìn)行報(bào)告 通過(guò)PCAOB制定內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則，保證監(jiān)管有效執(zhí)行,第302節(jié) 公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任 CEO和CFO本人必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和內(nèi)部控制披露的有效性作出書面證明。 影響： 在公司各級(jí)建立并執(zhí)行信息披露的控制和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制和程序 每季對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估（評(píng)估截止日為財(cái)務(wù)報(bào)告截止日）、測(cè)試 向?qū)徲?jì)委員會(huì)披露所有明顯的不足，重大缺陷以及欺詐 披露本季度內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制的重大變動(dòng),404的核心是披露對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告

6、風(fēng)險(xiǎn)的控制能力和水平,控制框架選擇 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（固有風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)） 確定重要科目和披露 確定相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的認(rèn)定 確定重大流程 確定評(píng)估范圍 確定公司層面的控制和具體控制 控制設(shè)計(jì)有效性 控制的記錄、測(cè)試、檢查 評(píng)估流程的記錄、與審計(jì)委員會(huì)的溝通,薩班斯法案的執(zhí)行力分析,美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)(PCAOB)發(fā)布2號(hào)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，獲得SEC批準(zhǔn)。,PCAOB審計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào) 。 27在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的時(shí)候，審計(jì)師必須獲得有關(guān)內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的證據(jù)，這里所指的內(nèi)控針對(duì)的是。 28在實(shí)施公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，審計(jì)師必須遵守公認(rèn)準(zhǔn)則以及外業(yè)和報(bào)告準(zhǔn)則。包括： a. 計(jì)

7、劃委托業(yè)務(wù)； b. 評(píng)價(jià)管理層的評(píng)估流程； c. 獲得對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的了解； d. 測(cè)試和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性； e. 測(cè)試和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性； f. 形成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的意見。,薩班斯-奧克斯利法案內(nèi)控部分對(duì)審計(jì)的要求,薩班斯-奧克斯利法案,合規(guī),COSO內(nèi)部控制-整合框架,風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn),PCAOB審計(jì)準(zhǔn)則 獨(dú)立內(nèi)控審計(jì)報(bào)告,審計(jì)要求,核心要求,加大財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任； 強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露義務(wù)； 加重違法行為處罰；,企業(yè)管治常規(guī)守則，企業(yè)管治報(bào)告,守則 守則性質(zhì)：上市規(guī)則 機(jī)構(gòu)參與： 監(jiān)管機(jī)構(gòu)（聯(lián)交所） 對(duì)象： 上市公司的董事會(huì)、管理層、審計(jì)委員會(huì) 內(nèi)容 結(jié)構(gòu)：

8、守則條文建議最佳常規(guī) 董事 董事及高級(jí)管理人員的薪酬 問責(zé)及核數(shù)（C.2-內(nèi)部監(jiān)控，C.3-審計(jì)委員會(huì)） 董事會(huì)權(quán)力的轉(zhuǎn)授 與股東的溝通,企業(yè)管治報(bào)告 強(qiáng)制披露要求：企業(yè)管治常規(guī)內(nèi)容 對(duì)守則的遵守情況的陳述 董事證券交易情況披露 董事會(huì)運(yùn)轉(zhuǎn)情況詳情 非執(zhí)行董事情況 董事薪酬情況 董事提名 會(huì)計(jì)師薪酬 審核委員會(huì)情況 董事會(huì)已經(jīng)檢討內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效（預(yù)期披露） 建議披露要求 高管持股權(quán)益 股東權(quán)利 投資者關(guān)系 內(nèi)部控制的評(píng)估的次數(shù)、時(shí)間等 董事會(huì)與管理層分工,企業(yè)管治常規(guī)守則對(duì)內(nèi)部監(jiān)控的要求,原則：董事會(huì)確保內(nèi)控系統(tǒng)的有效性，以保障股東的投資和發(fā)行人的資產(chǎn) 守則條文： C.2.1 董事會(huì)應(yīng)最

9、少每年檢討一次發(fā)行人及其附屬公司的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)是否有效，并在企業(yè)管治報(bào)告中向股東匯報(bào)已完成有關(guān)檢討。有關(guān)檢討應(yīng)涵蓋所有重要的監(jiān)控方面，包括財(cái)務(wù)監(jiān)控、運(yùn)作監(jiān)控及合規(guī)監(jiān)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理功能。 建議最佳常規(guī)： C.2.2 董事會(huì)每年檢討的事項(xiàng)應(yīng)特別包括下列各項(xiàng)： (a) 重大風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及嚴(yán)重程度，以及應(yīng)付業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變及外在環(huán)境轉(zhuǎn)變的能力 (b) 管理層持續(xù)監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的工作范疇及有效性 (c) 董事會(huì)建立對(duì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行評(píng)估的系統(tǒng) C.2.3 作為企業(yè)管治報(bào)告的部分內(nèi)容，有關(guān)披露內(nèi)容也應(yīng)包括以下事項(xiàng)： (a) 重大風(fēng)險(xiǎn)管理的程序 (b) 任何有助了解發(fā)行人風(fēng)險(xiǎn)管理程序及內(nèi)部監(jiān)控的額外

10、資料 （c）董事會(huì)承認(rèn)對(duì)內(nèi)控有效性的責(zé)任 （d）檢驗(yàn)內(nèi)控有效性的程序,守則中涉及的內(nèi)部監(jiān)控范圍超出了薩班斯的范圍,C.2.1對(duì)內(nèi)控的范圍，包括了財(cái)務(wù)監(jiān)控、運(yùn)營(yíng)監(jiān)控、合規(guī)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)管理功能。 守則下發(fā)后，香港會(huì)計(jì)師公會(huì)關(guān)于內(nèi)控的解釋-內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)框架 B.2.0 內(nèi)控系統(tǒng)的要素COSO內(nèi)控框架 B.4.0 風(fēng)險(xiǎn)管理程序COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架 內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn) C.1.4-1.17 內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性檢討 C.1.18 董事會(huì)至少應(yīng)披露公司識(shí)別和評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)的程序 C.1.20 董事會(huì)可以提供額外資料，幫助投資人了解風(fēng)險(xiǎn)管理程序和內(nèi)控系統(tǒng) 3、從執(zhí)行力度方面，缺乏獨(dú)立

11、監(jiān)督，有效性相對(duì)降低。,企業(yè)管治常規(guī)守則 企業(yè)管制報(bào)告,合規(guī),建議最佳常規(guī) 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn) 管理的基本框架,風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn),無(wú)相關(guān)外部審計(jì)要求,審計(jì)要求,核心要求,規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)； 保障股東投資及資產(chǎn)； 加強(qiáng)管治信息披露；,指引性質(zhì)：交易所上市規(guī)則 機(jī)構(gòu)參與：證監(jiān)會(huì)，上交所 對(duì)象： 在上交所掛牌的A股公司，對(duì)深交所掛牌的上市公司也有指導(dǎo)意義 內(nèi)容 要求公司建立健全內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)控制度的完整性、合理性及實(shí)施的有效性。 要求公司編制內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，在年報(bào)中披露該報(bào)告。 要求公司披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見。 專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理 附屬公司的管理； 金融衍生品的交易。,上交所上市公司內(nèi)

12、部控制指引,上交所內(nèi)控指引的強(qiáng)制要求,強(qiáng)制要求： 上市公司必須建立內(nèi)控制度（包括信息管理內(nèi)控制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范、對(duì)附屬公司的管理控制和金融衍生產(chǎn)品交易的內(nèi)控），并保證其完整、合理及實(shí)施有效。 公司必須制定危機(jī)管理控制制度。 公司應(yīng)進(jìn)行定期和不定期的內(nèi)控檢查。應(yīng)設(shè)立專門職能部門負(fù)責(zé)內(nèi)控的日常檢查監(jiān)督工作。 公司必須制定內(nèi)控檢查監(jiān)督辦法，年度內(nèi)控檢查監(jiān)督計(jì)劃，并在年度和半年度結(jié)束后向董事會(huì)提交內(nèi)控檢查監(jiān)督工作報(bào)告。內(nèi)控檢查監(jiān)督工作報(bào)告中必須據(jù)實(shí)反映內(nèi)控缺陷及實(shí)施中存在的問題。 公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)控檢查監(jiān)督工作進(jìn)行指導(dǎo)，并審閱其報(bào)告。公司要對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。 公司要及時(shí)向董事會(huì)報(bào)

13、告發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。董事會(huì)要及時(shí)向上交所報(bào)告發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)上交所認(rèn)定，董事會(huì)應(yīng)及時(shí)對(duì)內(nèi)控重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)布公告。 公司應(yīng)在公告中說(shuō)明內(nèi)控出現(xiàn)缺陷的環(huán)節(jié)、后果、相關(guān)責(zé)任追究以及擬采取的補(bǔ)救措施。 公司必須編制內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。公司董事會(huì)必須在年報(bào)中披露年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。 公司的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告必須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。審計(jì)意見必須在年報(bào)中披露。,上交所內(nèi)控指引的非強(qiáng)制要求,非強(qiáng)制要求： 對(duì)于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)層面的要求，公司可根據(jù)自身所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。 公司專門負(fù)責(zé)內(nèi)控日常檢查監(jiān)督工作的職能部門可根據(jù)公司自身組織架構(gòu)和行業(yè)特點(diǎn)安排設(shè)置。 公司董

14、事會(huì)可根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定內(nèi)控檢查監(jiān)督工作報(bào)告的內(nèi)容與格式要求。 公司對(duì)內(nèi)控檢查監(jiān)督工作的指導(dǎo)和審閱，可由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。 公司可將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷及實(shí)施中存在的問題列為各部門績(jī)效考核的重要項(xiàng)目。,上交所的非強(qiáng)制要求給企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)留有空間： 上交所指引中的非強(qiáng)制要求涉及公司執(zhí)行內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施中面臨的問題。 上交所指引對(duì)這些問題的建議性要求給企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)提出發(fā)展方向 上交所指引中的非強(qiáng)制要求是內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)制定和實(shí)施中的一個(gè)過(guò)渡。 公司內(nèi)控建設(shè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展應(yīng)在國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。,指引性質(zhì)：一項(xiàng)政府文件，出資人為企業(yè)提供的風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)范本，國(guó)資委簽署 機(jī)構(gòu)參與：國(guó)資委 對(duì)象：

15、 中央企業(yè) 內(nèi)容 總則 風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)管理策略 風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn) 風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng) 風(fēng)險(xiǎn)管理文化 附則,國(guó)資委中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引,第五條全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程,風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括以下主要工作： (一)收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息； (二)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估； (三)制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略； (四)提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案； (五)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。,國(guó)資委中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引,國(guó)資委中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引,第四十二條全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織,企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以

16、及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。,第二十六條風(fēng)險(xiǎn)管理策略,企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具的總體策略，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。,三個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，我們選擇誰(shuí)？,COSO內(nèi)部控制整合框架 COSO(I),三個(gè)目標(biāo) 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息溝通 監(jiān)督,四個(gè)目標(biāo) 控制環(huán)境 目標(biāo)設(shè)置 事件辨識(shí) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng) 控制活動(dòng) 信息溝通 監(jiān)督,COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架 COSO(II),國(guó)資委企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管

17、理框架 SASAC,框架構(gòu)成要素 風(fēng)險(xiǎn)管理策略 風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)理財(cái),風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程 風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 制定策略 風(fēng)險(xiǎn)解決方案 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn),內(nèi)控方面的標(biāo)準(zhǔn)并無(wú)絕對(duì)的差異，多為結(jié)構(gòu)的差別。 COSO內(nèi)部控制整合框架(COSO I)：系統(tǒng)、完整地定義了內(nèi)部控制體系，得到普遍認(rèn)可。 COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架(COSO II)：以COSO內(nèi)控框架為出發(fā)點(diǎn)發(fā)展而成，補(bǔ)充的內(nèi)容側(cè)重在流程，在風(fēng)險(xiǎn)定義和風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素方面存在明顯的不足。 國(guó)資委指引：把風(fēng)險(xiǎn)管理從構(gòu)成要素和管理流程兩個(gè)方面展開，更明確的表述了風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵和要求，便于作為一個(gè)整體進(jìn)行架構(gòu)

18、，邏輯更清晰，范圍更廣泛。 合規(guī)要求并未規(guī)定選擇何種內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，只是建議性的要求。 薩班斯法案：建議選擇COSO(I)，如果使用非COSO(I)，需要映射來(lái)保證滿足要求； 聯(lián)交所：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有參考最佳實(shí)踐的要求，同時(shí)提供了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架最為參考，該框架完全參考了COSO(II)。 上交所：參考了COSO(II)和薩班斯的執(zhí)行力結(jié)構(gòu)，執(zhí)行的結(jié)果會(huì)存在很大差異。 國(guó)資委：內(nèi)部合規(guī)，三年內(nèi)推廣，落實(shí)考核,合規(guī)要求的目標(biāo)是企業(yè)管理提升要求的最低標(biāo)準(zhǔn),第二部分 機(jī)遇 風(fēng)險(xiǎn)管理，大勢(shì)所趨 風(fēng)險(xiǎn)管理的合規(guī)要求,風(fēng)險(xiǎn)管理，大勢(shì)所趨,2001年，發(fā)達(dá)國(guó)家的大企業(yè)中計(jì)劃實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)占20%，

19、正在實(shí)施的占35%，而已經(jīng)建立了完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的企業(yè)只占11%。 2004年，建立了完整的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的企業(yè)已經(jīng)達(dá)到了38%，而沒有計(jì)劃實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的企業(yè)從2001年的31%下降到10%。 由此可見目前發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)已經(jīng)把建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系作為獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的基本手段。,合規(guī)要求中的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容,主要針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn),職能,風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理流程,薩班斯法案,要求確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)種類及程度 強(qiáng)調(diào)董事會(huì)、行政管理層及風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé) 目標(biāo)評(píng)估應(yīng)對(duì)監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)管理流程,企業(yè)管制常規(guī)守則,確定管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任 強(qiáng)調(diào)建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)（參考COSO內(nèi)控框架要求）,針對(duì)公司

20、重大風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理策略,風(fēng)險(xiǎn)理財(cái),風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng),將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制納入現(xiàn)有管理信息系統(tǒng)，并強(qiáng)調(diào)適時(shí)、相關(guān)及可靠的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告,涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)管理的各要素和風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，更系統(tǒng)化，可操作性更強(qiáng) 風(fēng)險(xiǎn)量化工具的應(yīng)用介紹,國(guó)資委指引,全面風(fēng)險(xiǎn),第三部分 挑戰(zhàn) 合規(guī)目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)的平衡 工作方案參考,企業(yè)面臨的挑戰(zhàn),被動(dòng)合規(guī)向主動(dòng)合規(guī)的戰(zhàn)略調(diào)整 培養(yǎng)積極的合規(guī)文化 以“變”應(yīng)“變”，合規(guī)要求的前瞻性視野 影響行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求，引導(dǎo)行業(yè)的最佳實(shí)踐 標(biāo)準(zhǔn)的選擇 COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 Vs 國(guó)資委指引 范圍的不斷，監(jiān)管機(jī)構(gòu)很難在實(shí)現(xiàn)薩班斯法案的執(zhí)行力 作為10年后的世界經(jīng)濟(jì)龍頭，企業(yè)需要在中國(guó)的管理標(biāo)準(zhǔn) 解決短期合規(guī)目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)的平衡 合規(guī)要求的外延將逐步擴(kuò)大 不同資本市場(chǎng)的合規(guī)差異將逐步趨同 受限于上市公司投入的資源，鼓勵(lì)對(duì)管理體系有效性的透明披露,解決合規(guī)目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)的平衡問題,管理提升和合規(guī)并舉,發(fā)展的目標(biāo) 在現(xiàn)有的合規(guī)管理實(shí)踐基礎(chǔ)上，著手建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效管理公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)，保持企業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展，以達(dá)到以下具體目標(biāo)： 合理保