關(guān)稅土地使用稅房產(chǎn)稅車船稅.ppt

1、第六章 關(guān)稅 土地使用稅房產(chǎn)稅 車船稅,陳蘭,第一節(jié) 關(guān)稅,關(guān)稅是對進(jìn)出境的貨物和物品征收的一種稅，分為進(jìn)口稅和出口稅。,一、關(guān)稅的納稅人、征稅范圍及稅率 1.關(guān)稅的納稅義務(wù)人：為進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。 2.征稅對象：進(jìn)出境的貨物和物品。,【例題多選題】下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（）。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.進(jìn)口貨物的代理人C.出口貨物的發(fā)貨人D.出口貨物的代理人,AC,3.稅率：關(guān)稅稅率為差別比例稅率，分為進(jìn)口稅率、出口稅率、特殊稅率。（1）進(jìn)口關(guān)稅稅率包括：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率等；（2）出口關(guān)稅稅率：

2、我國僅對少數(shù)資源性產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，也有暫定稅率；（3）特別關(guān)稅包括：報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅等。（4）對部分進(jìn)口貨物實行從量定額、從量定額和從價定率混合使用的復(fù)合稅率和滑準(zhǔn)稅率。,【例題單選題】進(jìn)口貨物稅率采用的主要形式是（）。A.幅度比例稅率 B.差別比例稅率C.累進(jìn)稅率D.定額稅率,B,【例題多選題】我國特別關(guān)稅的種類包括（）。A.報復(fù)性關(guān)稅 B.保障性關(guān)稅C.進(jìn)口附加稅 D.反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅,ABD,二、關(guān)稅的計稅依據(jù)完稅價格 關(guān)稅完稅價格是海關(guān)以進(jìn)口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確認(rèn)的計稅價格。,【例題單選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不應(yīng)計入進(jìn)口貨物

3、關(guān)稅完稅價格的有（）。A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用,A,【例題單選題】下列各項中，符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進(jìn)口貨物完稅價格規(guī)定的有（）。A.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后進(jìn)境時的到岸價格為完稅價格B.以貨易貨貿(mào)易按同類貨物的到岸價格為完稅價格C.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格D.留購的進(jìn)口貨樣，以留購價格作為完稅價格,D,三、應(yīng)納稅額計算（一）從價稅計算方法（二）從量稅計算方法目前，我國對原油、部分雞產(chǎn)品、啤酒、膠卷進(jìn)口分別以重量、容量、面積計征從量稅。（三）復(fù)合稅計算方法目前，我國

4、對錄像機(jī)、放像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)及攝錄一體機(jī)實行復(fù)合稅。（四）滑準(zhǔn)稅目前我國對新聞紙實行滑準(zhǔn)稅。,【例題單選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中，實行復(fù)合計稅方法征收關(guān)稅的是（）。（2008年）A.原油B.新聞紙C.膠卷D.錄像機(jī),D,進(jìn)口關(guān)稅計算與進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅的關(guān)系,四、關(guān)稅征收管理,1.納稅地點：貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)2.申報時間（1）進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)；（2）出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。,3.納稅期限（1）在海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納；（2）未按期繳納的，從滯納之日起，按日加收“萬分之五”的滯納金。4.納稅人因不可抗力

5、或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。,【例題單選題】某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2008年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（）。A.2.75萬元B.3萬元C.6.5萬元 D.6.75萬元,B,5000.5123,某中外合資化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)30萬元，已驗收入庫；（2）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國外的貨價35萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險

6、費(fèi)5萬元，已驗收入庫；（3）本月企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品全部生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售7000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率為40%、消費(fèi)稅稅率為30%；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%） 要求：根據(jù)上述資料及稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）計算進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）計算進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的增值稅；（3）計算進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的增值稅；（4）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；（5）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。,（1）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)納的關(guān)稅關(guān)稅完稅價格關(guān)稅稅率（120

7、+30）40%60（萬元）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)納的消費(fèi)稅（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）（1-消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率（150+60）（1-30%）30%90（萬元）（2）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)納的增值稅（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）增值稅稅率（150+60+90）17%51（萬元）,（3）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的增值稅：進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的關(guān)稅關(guān)稅完稅價格關(guān)稅稅率（35+5）20%8（萬元）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的增值稅（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）增值稅稅率（40+8）17%8.16（萬元）（4）國內(nèi)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額290+51.48（1+17%）17%-51-8.16-2.38 （萬元）（5）國內(nèi)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納消

8、費(fèi)稅稅額290+51.48（1+17%）30%-9010.20（萬元）,一、納稅人,第二節(jié) 土地使用稅,二、征稅范圍 不包括農(nóng)村的，國有集體都交,【例題18多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的集體企業(yè)B.擁有土地使用權(quán)的國有公司C.使用土地的外商投資企業(yè)D.使用土地的外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu),ABCD,三、計稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人“實際占用”的土地面積。,【例題19單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的是（）。（2007年

9、）A.建筑面積 B.使用面積C.居住面積 D.實際占用的土地的面積,D,四、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率和應(yīng)納稅額的計算（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率有幅度的差別稅額（定額稅率）。（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的計算年應(yīng)納稅額實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額,【例題20單選題】根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實行從量計征的是（）。（2008年）A.契稅B.車輛購置稅C.房產(chǎn)稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅,D,五、納稅義務(wù)發(fā)生時間（5）納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（6）納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起，繳納土地使用稅。【提示】除了第五種情況外，其余都是從“之次月”

10、起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。,【例題21判斷題】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次日起開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（）,借：管理費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅,一、房產(chǎn)稅的概念屬于財產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人或經(jīng)營管理人等征收的一種稅。,第三節(jié) 房產(chǎn)稅,1.獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。 2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用、出租、出借的商品房應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。,提示,二、房產(chǎn)稅的納稅人與征稅范圍,（一）房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包

11、括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。,1.納稅人的一般規(guī)定（1）產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人； （2）產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人； （3）產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人； 【提示】房產(chǎn)出租的，由房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人（出租人）為納稅人。 （4）產(chǎn)權(quán)未確定或者糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。,2.納稅人的具體規(guī)定： （1）對個人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 （2）外籍人員和華僑、港澳臺同胞在內(nèi)地?fù)碛蟹慨a(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照城市房地產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定繳納房地產(chǎn)稅，不適用房產(chǎn)稅暫行條例。,【例題1判斷題】張某將個人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。（）

12、（2008年）,【例題2多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是（）。A.將房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人B.將房屋產(chǎn)權(quán)出典的，產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人D.產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人,ACD,（二）房產(chǎn)稅的征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村。,三、房產(chǎn)稅的計算（重點）,【提示】對個人按照市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。,【例題3單選題】某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值600000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%

13、，該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（）元。（2008年） A.9360B.7200C.5040D.2160,C,600000（130%）1.2%5040（元）,【例題4單選題】某企業(yè)2008年有固定資產(chǎn)原值3000萬元，其中房產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊400萬元；機(jī)器設(shè)備原值為1000萬元，已提折舊240萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%，該企業(yè)2008年度應(yīng)納房產(chǎn)稅為（）。A.16.8萬元B.168萬元C.24萬元D.240萬元,A,2000（1-30%）1.2%=16.8（萬元）,【例題5單選題】王某自有一處平房，共16間，其中用于個人開餐館的7間（房屋原值為20萬元）。2008年

14、1月1日，王某將4間出典給李某，取得出典價款收入12萬元，將剩余的5間出租給某公司，每月收取租金1萬元。已知該地區(qū)規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計稅，則王某2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為（）萬元。A.1.632 B.0.816 C.0.516 D.1.652,A,（1）開餐館20（120%）1.2%0.192（萬元）； （2）承典人為納稅人，王某作為出典人無需繳納房產(chǎn)稅； （3）出租11212%1.44（萬元）； （4）三項合計，0.192+1.441.632（萬元）。,特殊規(guī)定,（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按照“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。 （2）以房產(chǎn)

15、投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。,【例題6單選題】某企業(yè)有原值為2000萬元的房產(chǎn)，2008年1月1日將全部房產(chǎn)對外投資聯(lián)營，參與投資利潤分紅，并承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%，該房產(chǎn)2008年度應(yīng)納房產(chǎn)稅為（）萬元。A.16.80B.168C.24 D.240,A,2000（130%）1.2%16.80（萬元）,【例題7單選題】某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2008年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年該

16、房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為（）。 A.6.0萬元B.9.6萬元C.10.8萬元 D.15.6萬元,C,1000（1-20%）1.2%2 5012%=10.8（萬元）,四、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限,（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間,【例題8多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起，繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之月起，繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅,AC,（二）納稅地點房產(chǎn)稅

17、在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。,（三）納稅期限房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。,借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅,小結(jié),納稅人,產(chǎn)權(quán)人，考慮特殊情況,納稅范圍,不包括農(nóng)村,稅率,比例稅率,應(yīng)納稅額,從租，從價,時間,之月，次月,一、納稅人車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個人。,第四節(jié) 車船稅,【提示1】外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑和香港、澳門、臺灣同胞投資興辦的企業(yè)以及外籍人員和港澳臺同胞等使用的車船也需要繳納車船稅，他們是車船稅的納稅人

18、?！咎崾?】車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，“使用人”應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅?！咎崾?】從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人?！咎崾?】有租賃關(guān)系，擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。,二、征稅范圍,（1）載客汽車（包括電車） （2）載貨汽車（包括半掛牽引車、掛車） （3）三輪汽車、低速貨車 （4）摩托車 （5）船舶（包括拖船和非機(jī)動駁船） （6）專項作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車,【例題9多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中應(yīng)當(dāng)繳納車船稅的有（）。 A.大轎車B.掛車 C.摩托車D.自行車,ABC,三、車船稅的計稅依據(jù)輛、自重噸位、凈噸位,1.載客汽車、電車、摩托車，以“輛”為計稅依據(jù)。 2.載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計稅依據(jù)。 3.船舶，按凈噸位每噸為計稅依據(jù)。 車船稅采用定額稅率，又稱固定稅額。從量定額征收,【例題10單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于載貨汽車計稅依據(jù)的是（）。（2008年）A.排氣量B.自重噸位C.凈噸位D.購置價格,B,四、車船稅應(yīng)納稅額計算從量定額 車船稅的稅率：車船稅采用定額稅率。應(yīng)納稅額計稅依據(jù)適用單位稅額