商品稅：最優(yōu)稅收與公平.ppt

1、第九章,商品稅： 最優(yōu)稅收與公平,主要內容,商品稅的無謂損失（deadweight loss) 無謂損失的度量 最優(yōu)稅收規(guī)則：反彈性法則 最優(yōu)稅收規(guī)則：拉姆齊法則 對公平的考慮 最優(yōu)稅收理論的實際運用 公共部門定價,Rosen, chap15-16 H & M，chap14,無謂損失的含義,也稱為超額負擔（Excess burden ）：稅收造成的福利損失對應的收入減少超過稅收收入的部分。 注意：稅收增加后，即便是人們未付稅（沒有相應的消費）也不能說明，這些人的福利沒有受到稅收的影響 稅收改變了人們的消費行為（價格變化的替代效應） 征稅后人們消費的商品組合并非是無稅收時最優(yōu)的,無謂損失的度量,

2、2種商品，收入固定，不存在外部性、壟斷、公共品等市場失靈。 一種商品價格標準化為1，Pc=1 征稅:從價稅，使得價格變?yōu)?1+tb)Pb,消費Ba單位大麥時的稅收為AD和AF之間在Ba點的垂直距離,無謂損失的度量,征稅后新的消費決策在E2，效用下降 新老預算線之間的距離GE2為稅收收入 無謂損失體現(xiàn)為，存在另外一種征稅方式，同樣可以獲得GE2的稅收收入，但效用損失較小?；蛘哒f，效用損失超過了籌集稅收收入所必須的效用損失。,無謂損失的度量,等價變化（Equivalent variation ）：為降到較低的效用水平，必須拿走的收入。 圖中的 HI 與AD之間的距離為等價變化 ME3=GNGE，但

3、在同一無差異曲線上 E2N是無謂損失,對照：lump sum tax,Lump sum tax 不會產(chǎn)生無謂損失 預算線 HI 滿足一次性付總稅的要求. 稅收收入與征稅后的效用損失相等 一次性付總稅只有收入效應 income effect：稅收在相對價格不變的情況下使納稅人的個人收入減少，從而降低納稅人的稅后福利水平，這就是稅收的收入效應。稅收的收入效應本身并不會造成經(jīng)濟的效率損失，它只是將資源從納稅人手中轉移到政府手中。,無謂損失來源于替代效應,substitution effect是指稅收影響相對價格,在個人收入水平不變的情況下，因相對價格的變化而產(chǎn)生的對個人福利水平的影響。,補償需求曲線

4、,補償?shù)男枨笄€與通常所說的需求曲線的區(qū)別在于，它將價格變動所引起的收入效應排除掉，單獨地考慮替代效應的影響。 它假定給予消費者一筆收入以補償價格上升時消費者收入的減少，或從消費者收入中拿走一定數(shù)額的收入來抵消價格下降時消費者收入的增加。這樣，不管價格怎樣變化，消費者的收入水平是既定的，價格變化所引起的需求量的變化僅僅表現(xiàn)為替代效應所產(chǎn)生的影響,對無彈性商品征稅的無謂損失,征稅后該商品的消費數(shù)量并未改變 這是因為收入效應和替代效應相互抵消 替代效應是計算無謂損失時所需要的。補償需求曲線的彈性并不是零 無謂損失為E2S,用補償需求曲線度量無謂損失,補償需求曲線 從價稅，使得價格增加到 (1+tb

5、)Pb. 相當于供給需求上移. 無謂損失為 fid.,無謂損失的一般表達,供給曲線為向上傾斜,需求彈性,供給彈性,在分析無謂損失時，通常假定與其他市場的相關性很小，可以忽略交叉影響。,含義,需求彈性越大，無謂損失（超額負擔）越大. 無謂損失與稅率的平方呈正比. 對被征稅商品的初始消費水平越高，無謂損失越大。,無謂損失,評價標準是度量社會福利的變化，而非經(jīng)濟收益的變化 補貼的無謂損失：從社會福利的角度，現(xiàn)金補貼優(yōu)于對某種消費的補貼 所得稅的無謂損失：征稅對產(chǎn)生的效用損失大于稅收收入,最優(yōu)稅收問題,設一個競爭性的經(jīng)濟，其中n種商品，但勞動的形式只有一種，勞動是唯一的投入品。又設每一生產(chǎn)部門只生產(chǎn)一

6、種產(chǎn)品，且生產(chǎn)的規(guī)模報酬不變。假設經(jīng)濟中的人口由相同的家庭組成，偏好相同，相當于可以假設只有一個家庭。 政府收入R,通過開征商品稅實現(xiàn)。政府用R去雇傭一部分勞動，生產(chǎn)公共品 Ramsey 提出的問題：為了保證政府財政收入R,又要使得社會福利最大，那么設計什么樣的稅制ti (i=1, 2,n)才是最合適的？ 只有一個家庭，以效率為目標，不考慮公平。,最優(yōu)稅收問題,根據(jù)上述假設有如下設定： 價格等于邊際成本，且不隨產(chǎn)量變化 工資為1，則商品i的價格為 ci為生產(chǎn)第i種商品的勞動投入 征稅后消費者的價格： 稅收滿足： xi為第i種商品的消費數(shù)量,反彈性法則inverse elasticity Rul

7、e,先考慮一種簡單的情況：商品之間的交叉價格彈性為0 假設勞動供給的數(shù)量為x0，偏好與約束條件為： 可以得到一階條件 政府稅收,拉格朗日乘子,反彈性法則,一階條件：,反彈性法則,商品的從價稅稅率與該商品的價格彈性成反比。商品的價格彈性越大，扭曲越大，因此，從效率出發(fā)，課稅要求對相對無彈性的商品，征稅相對高的稅收。 對無彈性商品征稅較高（對必須品征稅較高），使得窮人承擔的稅收相對于收入高于富人,拉姆齊法則,放松交叉價格彈性為0的假設，得到一般的最優(yōu)稅收規(guī)則,一階條件：,拉姆齊法則,由一階條件可以推導出（過程省略，看書）,I 為lump sum income,拉姆齊法則的含義,如果可知經(jīng)濟體的各項

8、參數(shù)（效用函數(shù)生產(chǎn)函數(shù)等），可以計算出具體稅率。 通過該法則得到一些一般的結論 （1）稅率的確定應當使得，各種商品征稅后補償需求量按同比例下降。為什么有效率的課稅應當使需求量發(fā)生等比例變化，而不是價格發(fā)生等比例變化？這是因為，無謂損失是數(shù)量扭曲的結果，而每種商品的價格彈性不相同，等價格變化不是有效率的結果。,拉姆齊法則的含義,（2）需求彈性小的商品應該承擔高稅率（反彈性法則，即使產(chǎn)品之間是相關商品也成立） Corlett and Hague, 1953證明了拉姆齊法則具有另一令人感興趣的含義：在有兩種商品的情況下，效率課稅要求對于與閑暇是互補品的商品，課以較高的稅。（以此，相當于對閑暇征稅，因

9、為閑暇不是稅基，人們將消費過多的閑暇，即工作得太少）,F.P.Ramsey, “A contribution to the theory of taxation ”, Economic Journal, 37(March 1927),pp.47-61.,W.J.Corlett and D.C.Hague, “Complementarities and the excess burden of taxation”, Review of Economic Studies, 21 (1953).,對公平的考慮,效率只是評價稅制的一個標準，公平同樣重要 縱向公平（vertical equity)，在支

10、付能力不同的人之間公平的分配稅負。 考慮到公平，對拉姆齊法則進行修正，修改一個家庭的假設，考慮兩個家庭的情況 家庭偏好為： 對勞動不征稅，所有消費者提供相同形式的勞動 政府收入：,對公平的考慮,社會福利函數(shù)： 由一階條件得到：（過程請看書）,其中：,Marginal social utility of income.與收入有關，較窮的家庭這一參數(shù)值較大。即給予貧窮家庭的權重較大。,對公平的考慮,上式的左邊和拉姆齊法則一樣，但考慮了兩個消費者的效用后，右邊的含義不一樣。不再要求各商品征稅后的需求數(shù)量下降的比例相等。 前項說明當 越大，商品k的數(shù)量 下降會越小。在社會福利函數(shù)concave時，窮人

11、的比較大，如果k 為必需品，則 比較大，二 者乘積也就比較大，征稅后必需品數(shù)量下降的比例可以比較小，因而征稅可以比較低。,對公平的考慮,右邊后面一項體現(xiàn)效率。對于收入彈性較大的商品，征稅后，消費下降較快，扭曲較大，因此稅率應該較小。,最優(yōu)稅收法則的應用,按照公式，需要知道消費者的需求函數(shù)和social marginal utility of income 等信息。需求函數(shù)可以通過一般的計量方法估計出.剩下的采用簡化的處理：,當0時，社會邊際效用隨收入增加而下降。隨著的增加，其下降的速度增加，因此， 增大意味著給予低收入者更大的權重。,最優(yōu)稅收理論的應用：Madden, 1995,Madden,

12、1995, An analysis of indirect tax reform in Ireland in the 1980s. Fiscal Studies 16: 18-37. 考慮如何對稅率進行改革，而非稅率的確定 通過比較不同商品的稅收帶來的邊際收入和邊際福利損失的比值(MRBk)，判斷哪些商品的稅率要增加，哪些要下調，使得MRBk相等。 結論：服務業(yè)的稅率需要增加，香煙的稅率要下降。,最優(yōu)稅收理論的應用：Ray,1986,Ray, 1986a, Sensitivity of optimal commodity tax rates to alternative demand func

13、tion forms. J.public E. 31； 253-68. Ray, 1986b, Redistribution through commodity taxes: The non-linear Engel curve case. Public Finance 41: 277-84.,最優(yōu)稅收理論的應用：Ray,1986,公共部門定價,對于政府提供的商品需要選擇一個 user fee. 例如自然壟斷行業(yè)的產(chǎn)品等價 問題：什么是最合適的價格？,特征：平均成本隨產(chǎn)品不斷下降，邊際成本小于平均成本,公共部門定價,私人公司會按照 MR=MC定價, 選擇供給量為 Zm. 這會帶來效率損失。 效

14、率要求 P=MC, 產(chǎn)出在 Z*. 但這時價格低于平均成本，會帶來虧損。,公共部門定價,政策選擇: 按平均成本定價 Average cost pricing: Zero profits, but ZAZ*. 按邊際成本定價，但給與補貼Marginal cost pricing with Lump Sum Taxes: Set P=MC, provide Z* at a loss, and finance it with a lump sum tax. 問題：這種補貼是否可行？ 公平性考慮：誰使用這種服務或產(chǎn)品？誰受益，誰付費。,公共部門定價,拉姆齊定價（Ramsey prices)：對商品征稅和公共部門定價有共同之處，即政府都要在籌集一定收入的情況下，最大化社會福利。在公共部門定價的情況下，政府要決定以高于邊際成本多大的比例定價，其原則也是使得不同部門產(chǎn)品需求量等比例下降。 美國的實踐：在大多數(shù)情況下，不論是公有企業(yè)還是受管制的私有企業(yè)，選擇的都是按平均成本定價。有兩大優(yōu)點：一是非常簡單，二是符合流行的受益原則。,閱讀與作業(yè),Ray, 1986a, S