商業(yè)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿模版-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

1、進(jìn)進(jìn) 一一 步步 審審 計(jì)計(jì) 程程 序序 表表 所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所： xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計(jì)單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期：2013.xx.xx索引號(hào)：zo2 審查項(xiàng)目：固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值準(zhǔn)準(zhǔn)備備會(huì)計(jì)期間：20 xx.12.31復(fù)核員：復(fù)核員b日期：2013.xx.xx頁(yè)次： 一一、審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)與與認(rèn)認(rèn)定定對(duì)對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系表表： 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo)abcde 存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)和披露 a資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是存在的。 b所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均已記錄。 c記錄的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備由被審計(jì)單位擁有或控制。 d固定資

2、產(chǎn)減值準(zhǔn)備以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。 e固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)和披露。 二二、審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)與與審審計(jì)計(jì)計(jì)計(jì)劃劃的的銜銜接接： 項(xiàng) 目 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)和披露 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注：結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿） 控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（注：結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試工作底 稿） 需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度 三三、審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)與與審審計(jì)計(jì)程程序序?qū)?duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系表表： 審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序 是否計(jì)劃實(shí)施 （） 與認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系索引號(hào) d1.獲取或編制

3、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并核對(duì)與總賬數(shù)、報(bào)表數(shù)是否相符d bd2.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書(shū)面報(bào)告等證明文件bd bd3.查明固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的方法是否符合規(guī)定，前后期是否一致，依據(jù)是否充分，并作記錄bd bd 4.檢查是否已對(duì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，查驗(yàn)確認(rèn)減值的依據(jù)，并查核固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)是否正 確 bd bd5.實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)銷是否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定完成審批手續(xù)，會(huì)計(jì)處理是否正確bd bd6.檢查已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否在處置相應(yīng)的固定資產(chǎn)（包括抵債、交換資產(chǎn)）時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)bd 7.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增

4、加的審計(jì)程序 e8.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)和披露e 四四、調(diào)調(diào)整整事事項(xiàng)項(xiàng)說(shuō)說(shuō)明明及及調(diào)調(diào)整整分分錄錄：（注：分錄請(qǐng)寫(xiě)到二級(jí)科目，并注明底稿索引；如篇幅不夠，請(qǐng)另加頁(yè)附后） 本科目無(wú)需調(diào)整事項(xiàng) 五五、余余額額： 期初余額期末余額 上年審定數(shù)（或未審數(shù)）本期審定數(shù)未審數(shù)本期審定數(shù) 六六、審審計(jì)計(jì)結(jié)結(jié)論論： 1、 本科目經(jīng)審計(jì)后無(wú)調(diào)整事項(xiàng)，余額可以確認(rèn)： 2、 本科目經(jīng)審計(jì)調(diào)整后，審定數(shù)可以確認(rèn)： 3、 因原因，本科目余額不能確認(rèn)： 七七、復(fù)復(fù)核核記記錄錄： 本業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人已對(duì)審核員審核員a對(duì)本科目實(shí)施的審計(jì)程序（底稿附后）進(jìn)行復(fù)核。 本項(xiàng)目負(fù)責(zé)人已

5、對(duì)審核員審核員a對(duì)本科目實(shí)施的審計(jì)程序（底稿附后）進(jìn)行復(fù)核。 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙)2012版 “固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值準(zhǔn)準(zhǔn)備備” 調(diào)調(diào)整整分分錄錄匯匯總總 所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所：xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計(jì)單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期：2013.xx.xx 索引號(hào)：zo2-3 審查項(xiàng)目： 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值準(zhǔn)準(zhǔn)備備 會(huì)計(jì)期間：20 xx.12.31復(fù)核員：復(fù)核員b日期：2013.xx.xx 頁(yè) 次： 期初余額 上年審定數(shù)（未審數(shù)）審計(jì)調(diào)整數(shù)本期審定數(shù) 0.000.00 期期初初數(shù)數(shù)調(diào)調(diào)整整事事項(xiàng)項(xiàng)： 調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明 會(huì)計(jì)分錄調(diào)整金額 底稿索引 一級(jí)

6、科目二級(jí)科目借方貸方 期末余額 未審數(shù)審計(jì)調(diào)整數(shù)本期審定數(shù) 0.000.00 期期末末數(shù)數(shù)調(diào)調(diào)整整事事項(xiàng)項(xiàng)： 調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明 會(huì)計(jì)分錄調(diào)整金額 底稿索引 一級(jí)科目二級(jí)科目借方貸方 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙)2012版 固固 定定 資資 產(chǎn)產(chǎn) 減減 值值 準(zhǔn)準(zhǔn) 備備 變變 動(dòng)動(dòng) 查查 驗(yàn)驗(yàn) 表表 所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所：xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計(jì)單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期：2013.xx.xx 索引號(hào)：zo2-10 審查項(xiàng)目：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)期間： 20 xx.12.31復(fù)核員：復(fù)核員b日期：2013.xx.xx 頁(yè)次： 大 類期初數(shù)本年增加本年減少期末數(shù)查

7、驗(yàn)索引 取得相關(guān)資料索引 （外部證據(jù)） 房屋及建筑物 本年發(fā)生對(duì)應(yīng)科目： 營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理 運(yùn)輸設(shè)備 本年發(fā)生對(duì)應(yīng)科目： 營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理 通用設(shè)備 本年發(fā)生對(duì)應(yīng)科目： 營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理 專用設(shè)備 本年發(fā)生對(duì)應(yīng)科目： 營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理 其他設(shè)備 本年發(fā)生對(duì)應(yīng)科目： 營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)裝修 本年發(fā)生對(duì)應(yīng)科目： 營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理 租入固定資產(chǎn)改良支出 本年發(fā)生對(duì)應(yīng)科目： 營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理 注：表中列示類別僅供參考 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙)2012版 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值準(zhǔn)準(zhǔn)備備測(cè)測(cè)試試表表 （本本表表僅僅針針對(duì)對(duì)有有減減值

8、值跡跡象象的的資資產(chǎn)產(chǎn)實(shí)實(shí)施施測(cè)測(cè)試試） 所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所：xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計(jì)單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期：2013.xx.xx索引號(hào)：zo2- 20 審查項(xiàng)目：固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值準(zhǔn)準(zhǔn)備備會(huì)計(jì)期間： 20 xx.12.31復(fù)核員：復(fù)核員b日期：2013.xx.xx頁(yè)次： 序號(hào)類別 設(shè)備名稱或 資產(chǎn)組 購(gòu)置日期數(shù)量 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn) 是否減值減值金額差異結(jié)論導(dǎo)致資產(chǎn)減值的原因 相關(guān)依據(jù)索 引號(hào) 相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái) 源索引號(hào) 期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)原值 減值準(zhǔn)備計(jì) 提前凈額 公允價(jià)值預(yù)計(jì)處置費(fèi)用 重新估計(jì)的剩余 使用年限 公允價(jià)值凈額 預(yù)計(jì)未

9、來(lái)現(xiàn)金流 量的現(xiàn)值 可收回金額 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.0

10、0 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.000.000.000.00 資產(chǎn)發(fā)生減值的跡象包括： 1、資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌； 2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響； 3、市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低等； 4、有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞； 5、資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置； 6、企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）原來(lái)的預(yù)算或者預(yù)計(jì)金額等； 7、是否存在其他表明可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。 審審驗(yàn)驗(yàn)結(jié)結(jié)論論： 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備測(cè)試差異： 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙)2012版 “固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值準(zhǔn)準(zhǔn)備備” 憑憑證證測(cè)測(cè)試試 所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所：xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計(jì)單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期：2013.xx.xx 索引號(hào)