4-3 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算.ppt

1、項(xiàng)目4 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算,任務(wù)4-3 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算,知識目標(biāo)：掌握生產(chǎn)過程核算的內(nèi)容；賬戶設(shè)置；生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生和歸集的核算；產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算。 技能目標(biāo)：會進(jìn)行生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算。 重點(diǎn)：生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置、賬務(wù)處理；生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生和歸集的核算；產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算 難點(diǎn)：生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理以及產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算。,任務(wù)要求 通過相關(guān)知識點(diǎn)的學(xué)習(xí)對于企業(yè)生產(chǎn)過程有一個全面的認(rèn)識，并能進(jìn)行生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算。,案例導(dǎo)入,某企業(yè)有一生產(chǎn)間、生產(chǎn)A/B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)50萬，人工費(fèi)5萬，B產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)100萬，人工費(fèi)10萬，另該車間有一名管理人員

2、，該管理人員工資5000元，兩種產(chǎn)品使用一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線應(yīng)承擔(dān)折舊費(fèi)用10萬,同時財務(wù)部人員工資發(fā)生為5萬。,計入成本的費(fèi)用,計入損益的費(fèi)用,生產(chǎn)成本,直接材料,直接人工,制造費(fèi)用,期間費(fèi)用,管理費(fèi)用,財務(wù)費(fèi)用,銷售費(fèi)用,費(fèi)用,（一）生產(chǎn)過程中各項(xiàng)費(fèi)用的分類,直接材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、主要材料、燃料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。 直接人工指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資及其他職工薪酬 制造費(fèi)用指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括各生產(chǎn)單位管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、機(jī)物料消耗、辦公費(fèi)等,案例導(dǎo)入,某企業(yè)有一生產(chǎn)間、生產(chǎn)A/B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品發(fā)生材料

3、費(fèi)50萬，人工費(fèi)5萬，B產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)100萬，人工費(fèi)10萬，另該車間有一名管理人員，該管理人員工資5000元，兩種產(chǎn)品使用一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線應(yīng)承擔(dān)折舊費(fèi)用10萬,同時財務(wù)部人員工資發(fā)生為5萬。,一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容,產(chǎn)品生產(chǎn)成本-指產(chǎn)品在其生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。,案例導(dǎo)入,某企業(yè)有一生產(chǎn)間、生產(chǎn)A/B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)50萬，人工費(fèi)5萬，B產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)100萬，人工費(fèi)10萬，另該車間有一名管理人員，該管理人員工資5000元，兩種產(chǎn)品使用一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線應(yīng)承擔(dān)折舊費(fèi)用10萬,同時財務(wù)部人員工資發(fā)生為5萬。 計算A、B產(chǎn)品成

4、本是多少？,制造費(fèi)用的分配,分配標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資等 做題步驟： 1、計算分配率； 2、計算各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 計算公式： 制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/確定的分配標(biāo)準(zhǔn)之和 某產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分配率,學(xué)中做,某企業(yè)某車間生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品。本月初投產(chǎn)，本月末完工。本月生產(chǎn)M、N產(chǎn)品發(fā)生的直接材料費(fèi)分別為200000元和300000元，生產(chǎn)M、N產(chǎn)品發(fā)生的直接人工費(fèi)分別為50000元和80000元，本月該車間發(fā)生制造費(fèi)用20000元。M、N兩種產(chǎn)品共耗用機(jī)器工時分別為200工時和300工時，制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時進(jìn)行分配。 計算M/N產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,

5、制造費(fèi)用分配率=20000 /（200+300）=40 M產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=40200=8000 N產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=40300=12000 M產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=200000+50000+8000 =258000 N產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 =300000+80000+12000 =392000,如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品， 制造費(fèi)用應(yīng)在其發(fā)生時直接計入該產(chǎn)品生產(chǎn)成本。,產(chǎn)品成本的計算 各個產(chǎn)品生產(chǎn)成本=生產(chǎn)該產(chǎn)品的直接材料費(fèi)+生產(chǎn)該產(chǎn)品的直接人工費(fèi)+月末轉(zhuǎn)來的該產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用 制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資等。 制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/確定的分配標(biāo)準(zhǔn)之和 某產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的

6、制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分配率,1、“制造費(fèi)用”賬戶 “制造費(fèi)用”屬于成本類賬戶，用來核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。包括：車間管理人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等不能直接計入某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用。 借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，貸方登記分配、轉(zhuǎn)入有關(guān)的成本計算對象的間接費(fèi)用，月末一般無余額。 該賬戶可按不同車間設(shè)置明細(xì)賬戶 借方 制造費(fèi)用 貸方,二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置,2、“生產(chǎn)成本”賬戶 “生產(chǎn)成本”屬于成本類賬戶，用來核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括提供勞務(wù)、自制

7、半成品等）所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以確定產(chǎn)品成本。 借方登記當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)計入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用及月末分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用；貸方登記生產(chǎn)完工并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品、自制半成品等實(shí)際成本；月末如有余額，應(yīng)在借方，表示仍處于生產(chǎn)過程的在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。 該賬戶可按產(chǎn)品種類或名稱進(jìn)行明細(xì)核算。 借方 生產(chǎn)成本 貸方,二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置,（1）直接材料 結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收 （2）直接人工 入庫產(chǎn)品的成本 （3）分配轉(zhuǎn)入的 制造費(fèi)用 余額：在產(chǎn)品成本,學(xué)中練,多選 下列各項(xiàng)中屬于制造費(fèi)用的有（ ） A生產(chǎn)工人的工資及福利費(fèi) B車間管理人員的工資 C企業(yè)管理部門房屋折舊費(fèi) D生產(chǎn)單位

8、為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi) 答案：BD,3、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、職工福利、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股份支付等。 貸方登記應(yīng)發(fā)給職工的薪酬總額，借方登記實(shí)際支付的職工薪酬，月末貸方余額表示應(yīng)付而未付的職工薪酬數(shù)。 該賬戶按應(yīng)付職工薪酬的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 借方 應(yīng)付職工薪酬 貸方,二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置,學(xué)中練,單選 應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方登記的是（ ） A本月實(shí)際支付的工資額 B本月應(yīng)分配的工資總額 C本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項(xiàng) D本月多支付的工資數(shù) 答案：B,學(xué)中練,多選 下

9、列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的有（ ） A工會經(jīng)費(fèi) B企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資 C住房公積金 D辭退福利 答案：ABCD,4、“累計折舊”賬戶 “累計折舊”是資產(chǎn)類“固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶，用來核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)因磨損、消耗而減少的價值。企業(yè)固定資產(chǎn)在使用過程中磨損的價值，是通過折舊的方式逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用中去的。因此計提折舊就表明生產(chǎn)費(fèi)用或期間費(fèi)用的增加，同時，由于固定資產(chǎn)發(fā)生了磨損，固定資產(chǎn)的價值也相應(yīng)減少，但因管理的需要，“固定資產(chǎn)”賬戶要始終反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值，其減少金額應(yīng)通過“累計折舊”賬戶來核算。 該賬戶貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。 借方 累計折舊 貸方

10、,二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置,固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，按固定資產(chǎn)用途分別計入有關(guān)費(fèi)用賬戶。 具體內(nèi)容是：1.車間的折舊費(fèi)，列入“制造費(fèi)用”賬戶； 2.行政管理部門的折舊費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”賬戶。 3.銷售部門的折舊費(fèi)用，記入“銷售費(fèi)用”賬戶 4.出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)記入“其他業(yè)務(wù)成本”。,5、“管理費(fèi)用”賬戶 “管理費(fèi)用”屬于損益類賬戶，核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工會經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資和福利費(fèi)、勞動保險費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。 借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費(fèi)用，月末無余額

11、。 該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 借方 管理費(fèi)用 貸方,二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置,新準(zhǔn)則規(guī)定：固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,除資本化以外的部分,計入當(dāng)期損益。,多選 1、應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用有（ ） A生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi) B車間管理人員工資及福利費(fèi) C企業(yè)管理人員工資及福利費(fèi) D離退休人員的退休金 答案：AB,2、下列費(fèi)用應(yīng)計入管理費(fèi)用的有（ ） A廠部管理人員的工資 B車間管理人員的工資 C廠部辦公用房的折舊費(fèi) D廠部的辦公費(fèi) 答案：ACD,6、“庫存商品”賬戶 “庫存商品”屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)已完工入庫并可供銷售的產(chǎn)品的實(shí)際成本。,二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)

12、置,庫存商品： 借方登記已完工并驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本（由“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入），貸方登記發(fā)出的各種產(chǎn)品的成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示庫存商品的成本。 該賬戶應(yīng)按商品的種類、名稱設(shè)置明細(xì)賬。 借方 庫存商品 貸方,二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置,二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置,7、“其他應(yīng)收款”賬戶 “其他應(yīng)收款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的除銷貨款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金（如出租包裝物暫付的押金）、備用金、影響職工收取的各種墊付的款項(xiàng)（如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)）等。 借方登記企業(yè)發(fā)生的除銷貨款以外的其

13、他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，貸方登記收回或轉(zhuǎn)銷的各種其他應(yīng)收款項(xiàng)，月末借方余額，表示應(yīng)收回尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。 該賬戶按應(yīng)收的單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。,登記發(fā)生的其他各種 應(yīng)收、暫付款項(xiàng),登記已收回或報銷的款項(xiàng),期末余額：期末尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng),其他應(yīng)收款,產(chǎn)品成本核算的一般程序,各種 費(fèi)用,（1）審核：是否合乎成本開支的范圍,斷判,期間費(fèi)用,管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用,（2）屬于期間費(fèi)用還是產(chǎn)品成本,產(chǎn)品成本,產(chǎn)品A,產(chǎn)品B,哪種產(chǎn)品的？,完工多少？,完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入“庫存商品”,（1）5日，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)甲材料86000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)乙材料 32000元。 （2）8日，現(xiàn)金支付管理人員王

14、華預(yù)借的差旅費(fèi)800元。 （3）10日，購買管理部門用辦公用品900元，以銀行存款支付。 （4）11日，王華出差回來報銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。 （5）13日，生產(chǎn)車間從材料庫領(lǐng)用潤滑油3200 元。,業(yè)務(wù)核算舉例,（6）14日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。 （7）15日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。 （8）16日，以銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其 中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元 （9） 22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。,（10）31日，分配本月職工工

15、資68000元，其中： 生產(chǎn)工人工資50000元（生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資30000元，生產(chǎn)B 產(chǎn)品的工人工資20000元）； 車間管理人員工資8000元； 企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。 （11）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費(fèi)，其中： A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人4200元； B產(chǎn)品生產(chǎn)工人2800元； 車間管理人員1120元； 企業(yè)行政管理部門人員1400元。,（12）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中： 生產(chǎn)車間6000元；企業(yè)行政管理部門3000元。 （13）31日，分配本月制造費(fèi)用，按生產(chǎn)工時比例分配。 （A產(chǎn)品工時3000小時， B產(chǎn)品工時2000小時

16、） （14）31日，生產(chǎn)的A、B產(chǎn)品，全部完工入庫，無在產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，,（1）5日，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)甲材料86000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)乙材料 32000元。,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 86 000 B產(chǎn)品 32 000 貸：原材料甲材料 86 000 乙材料 32 000,（2）8日，現(xiàn)金支付廠部人員王華預(yù)借的差旅費(fèi)800元。,業(yè)務(wù)核算舉例,借：其他應(yīng)收款王華 800 貸：庫存現(xiàn)金 800,（3）10日，購買廠部辦公用品900元，以銀行存款支付。,借：管理費(fèi)用 900 貸：銀行存款 900,（4）11日，王華出差回來報銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。,（5）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑

17、油3200 元。,借：庫存現(xiàn)金 150 管理費(fèi)用 650 貸：其他應(yīng)收款王華 800,借：制造費(fèi)用 3200 貸：原材料潤滑油 3200,（6）14日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。,借：庫存現(xiàn)金 60000 貸：銀行存款 60000,（7）15日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。,借：應(yīng)付職工薪酬-工資 60000 貸：庫存現(xiàn)金 60000,（8）16日，以銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其 中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。,借：管理費(fèi)用 800 制造費(fèi)用 400 貸：銀行存款 1200,（9） 22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其

18、中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。,借：管理費(fèi)用 1020 制造費(fèi)用 980 貸：銀行存款 2000,（10）31日，分配本月職工工資68000元，其中： 生產(chǎn)工人工資50000元（生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資30000元，生產(chǎn)B 產(chǎn)品的工人工資20000元）； 車間管理人員工資8000元； 企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30 000 B產(chǎn)品 20 000 管理費(fèi)用 10 000 制造費(fèi)用 8 000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 68 000,（11）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費(fèi)，其中： A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人4200元； B產(chǎn)品生產(chǎn)

19、工人2800元； 車間管理人員1120元； 企業(yè)行政管理部門人員1400元。,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4200 B產(chǎn)品 2800 制造費(fèi)用 1120 管理費(fèi)用 1400 貸：應(yīng)付職工薪酬福-利費(fèi) 9520,（12）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中： 生產(chǎn)車間6000元；企業(yè)行政管理部門3000元。,借：管理費(fèi)用 3000 制造費(fèi)用 6000 貸：累計折舊 9000,（13）31日，分配本月制造費(fèi)用，按生產(chǎn)工時比例分配。 （A產(chǎn)品工時3000小時， B產(chǎn)品工時2000小時）,（5） 3 200,（8） 400,（9） 980,（10） 8 000,（11） 1 120,（12）

20、6 000,（13） 19 700,本期發(fā)生額 19 700,A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=3000小時3.94=11820元 B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=2000小時3.94=7880元,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品11820 B產(chǎn)品 7880 貸：制造費(fèi)用 19700,本期發(fā)生額 19 700,（14）31日，生產(chǎn)的A、B產(chǎn)品，全部完工入庫，無在產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，,借：庫存商品A產(chǎn)品 132020 B產(chǎn)品 62680 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 132020 B產(chǎn)品 62680,三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)核算,1、材料費(fèi)用的歸集與分配 月末時，按材料的用途編制“發(fā)出材料匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。

21、 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品品名 （產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的） 制造費(fèi)用 （生產(chǎn)車間消耗的） 管理費(fèi)用 （管理部門消耗的） 銷售費(fèi)用 (銷售部門消耗的） 貸：原材料材料品名 （發(fā)出材料總數(shù)）,可編制“發(fā)出材料匯總表”獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料,三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)核算,2、期末分配應(yīng)付職工薪酬： （1）分配工資時：借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 （生產(chǎn)工人工資） 制造費(fèi)用 （車間管理人員工資） 管理費(fèi)用（行政管理人員工資） 銷售費(fèi)用（銷售人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資（工資總額）,（2）提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 （3）發(fā)放工資： 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：庫存現(xiàn)金,判斷記賬憑證的種類？,3、計提職工福利費(fèi) 借

22、：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 （生產(chǎn)工人福利費(fèi)） 制造費(fèi)用 （車間管理人員福利費(fèi)） 管理費(fèi)用 （行政管理人員福利費(fèi)） 銷售費(fèi)用 （銷售人員福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利（福利總額）,4、差旅費(fèi)：,（1）預(yù)借差旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款人名 貸：庫存現(xiàn)金 （2）報銷差旅費(fèi) 情況一：借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款人名 情況二：如果有現(xiàn)金退回 借：管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款人名 情況三：如果還要支付現(xiàn)金： 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款人名 庫存現(xiàn)金,5、 辦公費(fèi)、水電費(fèi)等： 借：制造費(fèi)用（車間的） 管理費(fèi)用（管理部門的） 銷售費(fèi)用（銷售部門用） 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金,6、計提折舊 借：制造費(fèi)用（車間的） 管

23、理費(fèi)用（管理部門的） 銷售費(fèi)用 （銷售部門用） 貸：累計折舊,7、結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費(fèi)用（匯總本期發(fā)生所有制造費(fèi)用） 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品品名 貸：制造費(fèi)用,8、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品產(chǎn)品品名 貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)品品名,課堂訓(xùn)練,資料：名鹿公司2012年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、 12日，從銀行提取現(xiàn)金250000元，準(zhǔn)備發(fā)放上月工資。 2、 12日，以現(xiàn)金250000元支付職工工資。 3、30日，本月各種材料耗用匯總?cè)缦拢褐圃旒桩a(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000千克，每千克80元；制造乙產(chǎn)品領(lǐng)用B材料3000千克，每千克120元；車間一般消耗B材料200千克；行政管理部門消耗A材料100千克。 4、30日，本月根據(jù)考勤記錄計算應(yīng)付工資如下：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資80000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元，車間管理人員工資30000元，行政管理部門人員工資50000元。 5、30日，計提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊22000元，行政部門固定資產(chǎn)折舊18000元。,6、30日，以銀行存款支付本月生產(chǎn)車間水電費(fèi)2300元，行政部門水電費(fèi)1500元。 7、30日，生產(chǎn)車間用現(xiàn)金300元購買辦公用品，廠部管理部門用現(xiàn)金100元購買辦公用品。 8、30日，計提本月短期借款利息145